第四章 行政单位收入和支出的管理与核算.ppt

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1、公共组织财务管理赵云芳 山西农业大学信息学院第第四章第第四章 行政单位收入和支出的管理与核行政单位收入和支出的管理与核第算第算授课授课内容内容行政单位收入的管行政单位收入的管理与核算理与核算行政单位支出的管行政单位支出的管理与核算理与核算*3第一节第一节 行政单位收入的管理与核算行政单位收入的管理与核算一、行政单位收入概述一、行政单位收入概述 1.行政单位的收入是指行政单位为开展业务活行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。行政单位的收入是非偿还性资金，可以用于开

2、行政单位的收入是非偿还性资金，可以用于开展各项业务活动和其他相关活动。展各项业务活动和其他相关活动。行政单位取得的需要偿还的资金，应当作为负行政单位取得的需要偿还的资金，应当作为负债处理，而不能作为单位的收入处理。债处理，而不能作为单位的收入处理。*5行政单位依法取得的应当纳入财行政单位依法取得的应当纳入财政预算的罚没收入、行政性收费政预算的罚没收入、行政性收费收入和基金，以及应当缴入财政收入和基金，以及应当缴入财政专户的预算外资金，不属于行政专户的预算外资金，不属于行政单位的收入，必须及时足额上缴。单位的收入，必须及时足额上缴。二、预算拨款资金的管理与核算二、预算拨款资金的管理与核算 预算拨

3、款资金，是指行政单位依照经费领拨预算拨款资金，是指行政单位依照经费领拨关系，按照批准的经费预算和规定的手续，关系，按照批准的经费预算和规定的手续，向财政部门或上级主管部门请领的经费。向财政部门或上级主管部门请领的经费。如有所属机构和单位，还应就请领的经费按如有所属机构和单位，还应就请领的经费按规定拨付给其所属机构和单位，这就是行政规定拨付给其所属机构和单位，这就是行政单位的领拨关系。单位的领拨关系。、预算拨款资金的管理、预算拨款资金的管理 预算拨款的方式预算拨款的方式:一种是传统的经费拨款方一种是传统的经费拨款方式，一种是目前处于探索试行阶段的国库式，一种是目前处于探索试行阶段的国库集中支付方

4、式。集中支付方式。预算拨款的依据：按预算拨款的依据：按“款款”分项编制分项编制“经经费拨款申请单费拨款申请单”，报同级财政部门或上级，报同级财政部门或上级单位核定，作为领拨经费的依据。单位核定，作为领拨经费的依据。财政部门或主管单位收到所属单位的财政部门或主管单位收到所属单位的“季季度与月度用款计划度与月度用款计划”后，应根据工作计划后，应根据工作计划进度以及单位资金结存情况，核定各月拨进度以及单位资金结存情况，核定各月拨款数，并据以及时拨款。（表款数，并据以及时拨款。（表4-1）2022/12/12、预算拨款的原则、预算拨款的原则 2022/12/12预算预算拨款拨款原则原则 按计划领拨经费

5、按计划领拨经费 按进度领拨经费按进度领拨经费 按用途领拨经费按用途领拨经费 按级次领拨经费按级次领拨经费、预算拨款资金的核算、预算拨款资金的核算设置设置“拨入经费拨入经费”科目，核算行政单位按科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。该科目属于拨入的预算经费。该科目属于收入类收入类科目。科目。年终转账后，本科目无余额。年终转账后，本科目无余额。2022/12/12拨入经费拨入经费登记缴回登记缴回经费数或经费数或核销数核销数登记拨来的登记拨来的预算经费数预算经费数拨入经费累拨入经费累计数计数、主要的账务处理、主要的账务处理 拨入经

6、费有拨入经费有“拨入经常性经费拨入经常性经费”和和“拨入拨入专项经费专项经费”两个明细科目。两个明细科目。（1）收到拨款时收到拨款时 借：银行存款、经费支出、库存材料等借：银行存款、经费支出、库存材料等 贷：拨入经费贷：拨入经费（2）缴回拨款时缴回拨款时 借：拨入经费借：拨入经费 贷：银行存款贷：银行存款2022/12/12 （3）年终结账年终结账 借：拨入经费借：拨入经费 拨入经常性经费拨入经常性经费 贷：结余贷：结余经常性结余经常性结余 借：拨入经费借：拨入经费专项经费专项经费 贷：结余贷：结余专项结余专项结余2022/12/12三、预算外资金的管理与核算三、预算外资金的管理与核算 预算外

7、资金是指国预算外资金是指国家机关、事业单位家机关、事业单位和社会团体为履行和社会团体为履行或代行政府职能，或代行政府职能，依据国家法律、法依据国家法律、法规或具有法律效力规或具有法律效力的规章而收取、提的规章而收取、提取和安排使用的未取和安排使用的未纳入国家预算管理纳入国家预算管理的各种财政性资金。的各种财政性资金。预算外资金收入预算外资金收入是指是指财政部门按规定从财财政部门按规定从财政专户核拨给行政单政专户核拨给行政单位的预算外资金，和位的预算外资金，和部分经财政部门核准部分经财政部门核准不上缴预算外资金财不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政专户，而直接由行政单位按计划使用的政单位按计划

8、使用的预算外资金。预算外资金。13、预算外资金的管理 2022/12/12（1）收支两条线，收入上缴财）收支两条线，收入上缴财政专户。政专户。（2）预算外收入实行分类管理。）预算外收入实行分类管理。（3）预算外资金收入，需列入）预算外资金收入，需列入单位综合财政计划。单位综合财政计划。、预算外资金的核算 2022/12/12预算外资金收入预算外资金收入冲减数及年终冲减数及年终转账转入转账转入“结结余余”账户的全账户的全年预算外资金年预算外资金收入累计数收入累计数收到从财政专收到从财政专户拨回的预算户拨回的预算外资金及核准外资金及核准留用的预算外留用的预算外资金资金预算外资金收预算外资金收入的累

9、计数入的累计数年终结转后本账户应无余额。本账年终结转后本账户应无余额。本账户按预算外资金项目设明细账。户按预算外资金项目设明细账。主管部门收到财政专户核拨的属于应返还主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金及拨付所属单位，所属单位的预算外资金及拨付所属单位，均通过均通过“暂存款暂存款”账户核算，不通过本账账户核算，不通过本账户核算。户核算。2022/12/12、全额上缴的预算外资金的账务处理 取得预算外资金时：取得预算外资金时：借：银行存款借：银行存款 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 上缴财政专户时：上缴财政专户时：借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银

10、行存款 收到财政按计划拨还的预算外资金时：收到财政按计划拨还的预算外资金时：借：银行存款借：银行存款 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入 2022/12/12、主管部门转拨预算外资金收入主管部门收到财政专户核拨的属于主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时应返还所属单位的预算外资金时：借：银行存款借：银行存款 贷：暂存款贷：暂存款 主管部门将暂存的预算外资金转拨主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属单位时：给所属单位时：借：暂存款借：暂存款 贷：银行存款贷：银行存款 2022/12/12、按确定比例上缴预算外资金收到时：收到时：借：银行存款借：银行存款 贷：应缴财政专户款贷：

11、应缴财政专户款(应缴部分应缴部分)预算外资金收入预算外资金收入(留用部分留用部分)将应缴部分上缴时：将应缴部分上缴时：借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款2022/12/12、按收支结余上缴预算外资金收到时：收到时：借：银行存款借：银行存款 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入(全额全额)定期结算应缴预算外资金结余时：定期结算应缴预算外资金结余时：借：预算外资金收入借：预算外资金收入（结余数）（结余数）贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款上缴时：上缴时：借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款 2022/12/12、年终转账时的账务处理：年终时将

12、预算外资金收入转入年终时将预算外资金收入转入“结结余余”账户。账户。借：预算外资金收入借：预算外资金收入 贷：结余贷：结余经常性结余经常性结余2022/12/12二、其他收入的管理与核算其他收入是指行政单位按规定获得其他收入是指行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入的，除拨入经费、预算外资金收入以外的各种收入。以外的各种收入。包括行政单位在业务活动中取得的包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的不必上缴财政的零星杂项收入、有零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入、固定资产残值变价收的利息收入、固定资产残值变价收入等入等。2022/1

13、2/12其他收入核算 核算行政单位其他资金收入的情况。年终核算行政单位其他资金收入的情况。年终转账后无余额。本科目可按收入的主要类转账后无余额。本科目可按收入的主要类别设置明细账。别设置明细账。2022/12/12其他收入其他收入收入的增收入的增加数加数冲销转出冲销转出数数其他收入其他收入累计数累计数（1）发生其他收入时，发生其他收入时，借借:银行存款、现金等银行存款、现金等 贷：其他收入贷：其他收入（2）冲销转出时，冲销转出时，借：其他收入借：其他收入 贷：银行存款等贷：银行存款等（3）年终结账时，年终结账时，借：其他收入借：其他收入 贷：结余贷：结余2022/12/12第二节 行政单位支出

14、的管理与核算支出是指行政单位为开展业务活动所发生支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费与损失的各项资金耗费与损失包括包括经费支出、拨出经费和自筹基本建设经费支出、拨出经费和自筹基本建设支出支出。2022/12/12一、行政单位支出概述、经费支出是行政单位在业经费支出是行政单位在业务活动中发生的各项支出，是务活动中发生的各项支出，是行政单位各项资金及材料物资行政单位各项资金及材料物资取得了合法报销凭证后的实际取得了合法报销凭证后的实际支出数，是行政单位会计核算支出数，是行政单位会计核算的重要内容。的重要内容。2022/12/12、拨出经费是指主管部门或上级单位，拨出经费是指主管部门或

15、上级单位，即二级会计单位按核定的预算对所属单位即二级会计单位按核定的预算对所属单位转拨的经费。转拨的经费。实行国库集中支付制度后，将不再需要通实行国库集中支付制度后，将不再需要通过上级会计单位向下级会计单位转拨资金。过上级会计单位向下级会计单位转拨资金。、自筹基本建设支出是指行政单自筹基本建设支出是指行政单位经依法批准使用财政预算拨款以位经依法批准使用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。外的资金安排的基本建设支出。二、行政单位经费支出的管理与核算二、行政单位经费支出的管理与核算（一）经费支出的内容：（一）经费支出的内容：人员支出人员支出：基本工资、津贴、奖金、社会保障缴：基本工资、津贴、

16、奖金、社会保障缴费费、其他；、其他；公用支出公用支出：办公费、印刷费、水电费、邮电费、：办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费劳务费、就业补助费、租赁费物业待费、福利费劳务费、就业补助费、租赁费物业管理费、维修费、专用材料费、办公设备购置费、管理费、维修费、专用材料费、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他。置费、其他。对个人和家庭的补助支出对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退：离休费、退休费、退职职(役役)费、抚恤和生活补助、

17、医疗费、住房补贴、费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、其他其他 2022/12/12（二）经费支出的管理（二）经费支出的管理 按批准的预算和计划用款。按批准的预算和计划用款。按财务制度和开支标准办理支出。按财务制度和开支标准办理支出。勤俭节约，讲究支出的经济效果。勤俭节约，讲究支出的经济效果。按规定的渠道分别列支。按规定的渠道分别列支。支出的凭证合法。支出的凭证合法。2022/12/12、经费支出的列报口径、经费支出的列报口径（1）发给个人的工资、津贴、补贴、福利补助等，必须根）发给个人的工资、津贴、补贴、福利补助等，必须根据据实有人数和实发金额实有人数和实发金额，取得本人签收的，取得本人签

18、收的凭证凭证列为经费支列为经费支出，不能以编制定额或预算计划数额列支。出，不能以编制定额或预算计划数额列支。（2）购入的办公用品和行政用材料，可直接作为经费支出。）购入的办公用品和行政用材料，可直接作为经费支出。但如果材料数额较大，则不能作为经费支出直接列支，而但如果材料数额较大，则不能作为经费支出直接列支，而通过库存材料核算。领用时，凭领用单的数额确定经费支通过库存材料核算。领用时，凭领用单的数额确定经费支出。出。（3）行政单位的工会经费和职工福利费等按规定提取的经）行政单位的工会经费和职工福利费等按规定提取的经费，按提取数列支。费，按提取数列支。（4）拨付给下属单位的预算补助款和各项补助性

19、质的支出，）拨付给下属单位的预算补助款和各项补助性质的支出，应按实际支出数及相关的原始凭证作为经费支出列支。应按实际支出数及相关的原始凭证作为经费支出列支。（5）用）用“设备购置费设备购置费”购入的固定资产，应在验收无误后购入的固定资产，应在验收无误后列作列作经费支出经费支出。（6）其他各项费用均以）其他各项费用均以实际实际报销的数额列作经费支出。报销的数额列作经费支出。31、经费支出的核算经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。属于支出。属于支出类支出类账户。年终转账后无余额。按账户。年终转账后无余额。按“经常性支出经常性支出”和和“专项支出

20、专项支出”设明细账。设明细账。经费支出经费支出收回或冲收回或冲销转出数销转出数发生的经发生的经费支出数费支出数经费实际支经费实际支出累计数出累计数、经费支出的核算（1）发生经费支出时，发生经费支出时，借：经费支出借：经费支出 贷：银行存款、现金、库存材料贷：银行存款、现金、库存材料等等（2）支出收回或冲销转出时，支出收回或冲销转出时，借：银行存款等借：银行存款等 贷：经费支出贷：经费支出2022/12/12（3）年终结账时，将）年终结账时，将“经费支出经费支出经常性经常性支出支出”账户借方余额全数转入账户借方余额全数转入“结余结余经常经常性结余性结余”账户，将账户，将“经费支出经费支出专项支出

21、专项支出”账户借方余额全数转入账户借方余额全数转入“结余结余专项结余专项结余”账户。账户。借：结余借：结余 贷：经费支出贷：经费支出2022/12/12三、拨出经费的管理拨出经费是在实拨经费方式下，行政单位按核拨出经费是在实拨经费方式下，行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。级次转拨给下属预算单位的资金。拨出经费应遵守经费管理的有关规定及原则，拨出经费应遵守经费管理的有关规定及原则，如：按预算拨款、按核定的季度（分月）用款如：按预算拨款、按核定的季度（分月）用款计划拨款、按用途拨款、专款专用、按行政级计划拨款、

22、按用途拨款、专款专用、按行政级次逐级拨款等。次逐级拨款等。在国库单一账户制度下，各行政单位的经费用在国库单一账户制度下，各行政单位的经费用款额度经逐级申请财政批复后，由代理银行逐款额度经逐级申请财政批复后，由代理银行逐级通知各用款单位，拨出经费将取消。级通知各用款单位，拨出经费将取消。2022/12/12、拨出经费的核算 登记对下登记对下属单位转属单位转拨经费数拨经费数拨出经费拨出经费登记收回或登记收回或冲销转出数冲销转出数反映拨出反映拨出经费累计经费累计数数“拨出经费拨出经费”科目属科目属支出类支出类科目。年终，科目。年终，该科目借方余该科目借方余额转入额转入“结余结余”后即应无余后即应无余

23、额。该科目应额。该科目应按按“拨出经常拨出经常性经费性经费”和和“拨出专项经费拨出专项经费”分设二级科分设二级科目。目。（1）行政单位对其所属单位转拨经费时，行政单位对其所属单位转拨经费时，借：拨出经费借：拨出经费 贷：银行存款贷：银行存款（2）收回或冲销转出时，收回或冲销转出时，借：银行存款借：银行存款 贷：拨出经费贷：拨出经费（3）年终，将年终，将“拨出经费拨出经费”账户借方余额账户借方余额转入转入“结余结余”账户，账户，借：结余借：结余 贷：拨出经费贷：拨出经费2022/12/12、自筹基本建设支出 自筹基本建设支出，是指行政单位自筹基本建设支出，是指行政单位经依法批准用财政预算拨款以外

24、的经依法批准用财政预算拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。存建设银行的资金。2022/12/12（）自筹基本建设支出的管理（）自筹基本建设支出的管理 行政单位对自筹基建支出的管理原则主要行政单位对自筹基建支出的管理原则主要是：专款专用，专项核算，从严控制自筹是：专款专用，专项核算，从严控制自筹基本建设支出，不得用财政预算拨款自行基本建设支出，不得用财政预算拨款自行安排基本建设支出，对确需用预算外资金安排基本建设支出，对确需用预算外资金和其他收入安排的，也要严格控制，严格和其他收入安排的，也要严格控制，严格审批程序，未经批准，不得使用。审批程序

25、，未经批准，不得使用。2022/12/12（）自筹基本建设支出核算（）自筹基本建设支出核算自筹基本建自筹基本建设资金转存设资金转存建设银行的建设银行的数额数额结转自筹基建结转自筹基建年终转入年终转入“结余结余”账账户的余额户的余额0“结转自筹结转自筹基建基建”科目科目属于支出类属于支出类科目，借方科目，借方增加，贷方增加，贷方减少。年终减少。年终结转后无余结转后无余额。额。A.将自筹的基本建设资金转存建设银将自筹的基本建设资金转存建设银行时，行时，借：结转自筹基建借：结转自筹基建 贷：银行存款贷：银行存款B.年终结账时，应将该账户借方余额全年终结账时，应将该账户借方余额全数转入数转入“结余结余”科目，科目，借：结余借：结余 贷：结转自筹基建贷：结转自筹基建2022/12/12Thank youThank you