行政法(2012第6-1讲).ppt

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1、第十一章行政征收n n第一节第一节 行政征收概述行政征收概述n n一、行政立法的概念、特征n n（一）概念（一）概念 行行政政征征收收是是指指行行政政主主体体根根据据法法律律规规定定，以以强强制制方方式无偿取得相对方财产所有权的一种具体行政行为。式无偿取得相对方财产所有权的一种具体行政行为。n n（二）特征（二）特征 1 1、行行政政征征收收是是行行政政主主体体针针对对公公民民、法法人人或或其其他他组组织织实施的一种单方具体行政行为实施的一种单方具体行政行为。2 2、行行政政征征收收的的实实质质在在于于行行政政主主体体以以强强制制方方式式无无偿偿取取得相对方的财产所有权。得相对方的财产所有权。

2、3 3、行行政政征征收收的的实实施施必必须须以以相相对对方方负负有有行行政政法法上上的的缴缴纳义务为前提。纳义务为前提。n n二、行政征收与相关概念的区别n n（一）（一）行政征收与行政征用行政征收与行政征用 行行政政征征用用，是是指指行行政政主主体体为为了了公公共共利利益益的的需需要要，依依照照法法定定程程序序强强制制征征用用相相对对方方财财产产或或劳劳务务的的一一种种具具体体行政行为。行政行为。区别区别主要在于：主要在于：1 1、从从法法律律后后果果看看，行行政政征征收收的的结结果果是是财财产产所所有有权权从从相相对对方方转转归归国国家家；而而行行政政征征用用的的后后果果则则是是行行政政主

3、主体体暂暂时时取取得得了了被被征征用用方方财财产产的的使使用用权权，不不发发生生财财产产所所有有权权的转移；的转移；2 2、从从行行为为的的标标的的看看，行行政政征征收收的的标标的的一一般般仅仅限限于于财财产，而行政征用的标的除财产外还可能包括劳务；产，而行政征用的标的除财产外还可能包括劳务；3 3、从从能能否否取取得得补补偿偿来来看看，行行政政征征收收是是无无偿偿的的，而而行行政政征征用用一一般般是是有有偿偿的的，行行政政主主体体应应当当给给予予被被征征用用方方以以相应的经济补偿。相应的经济补偿。n n（二）（二）行政征收与行政没收行政征收与行政没收 二二者者在在表表现现形形式式及及法法律律

4、后后果果上上是是相相同同的的，都都表表现现为为以以强强制制方方式式取取得得相相对对方方财财产产的的所所有有权权，而而且且最最终终表表现为实际取得了相对方财产的所有权。现为实际取得了相对方财产的所有权。二者区别在于：二者区别在于：1 1、两者发生的依据不同。两者发生的依据不同。行行政政征征收收是是以以相相对对方方负负有有行行政政法法上上的的缴缴纳纳义义务务为为前前提提条条件件，而而行行政政没没收收只只能能以以相相对对方方违违反反行行政政法法的的有有关规定为条件。关规定为条件。2 2、两者的法律性质不同。两者的法律性质不同。行行政政征征收收属属于于一一种种独独立立的的行行政政行行为为，而而没没收收

5、属属于于行政处罚行为的一种。行政处罚行为的一种。3 3、两者所依据的法律程序不同。两者所依据的法律程序不同。行行政政征征收收依依据据的的是是专专门门的的行行政政程程序序，而而没没收收依依据据的则是行政处罚程序。的则是行政处罚程序。4 4、两两者者在在行行为为的的连连续续性性上上不不同同。对对行行政政征征收收来来说说，只只要要据据以以征征收收的的事事实实存存在在，行行政政征征收收行行为为就就可可以以一一直直延延续续下下去去，其其行行为为往往往往具具有有连连续续性性，而而对对没没收收来来讲讲，对某一违法行为只能给予一次性没收处罚。对某一违法行为只能给予一次性没收处罚。n n（三）（三）行政征收与行

6、政征购行政征收与行政征购 行行政政征征购购，是是指指行行政政主主体体以以合合同同方方式式取取得得相相对对方方财财产产所所有有权权的的一一种种行行政政方方式式，行行政政征征购购关关系系是是一一种种特特殊的买卖方式。殊的买卖方式。二者二者区别区别如下如下：1 1、行行为为的的性性质质不不同同。行行政政征征收收是是单单方方行行政政行行为为，而而行政征购是属于行政合同行为。行政征购是属于行政合同行为。2 2、权利义务关系不同。权利义务关系不同。行行政政征征收收中中，行行政政主主体体与与相相对对方方的的权权利利义义务务是是显显然然不不对对等等的的，行行政政主主体体依依法法享享有有征征收收权权，而而相相对

7、对方方依依法负有缴纳义务。法负有缴纳义务。在在行行政政征征购购中中，当当征征购购合合同同成成立立后后，行行政政主主体体与与相相对对方方的的权权利利义义务务是是基基本本对对等等的的，行行政政主主体体在在取取得得相相对方财产的同时必须依约定承担相应的给付义务。对方财产的同时必须依约定承担相应的给付义务。三、行政征收的内容与分类n n（一）（一）行政征收的内容行政征收的内容1 1、税收征收，是行政征收中最主要的方面。包括对、税收征收，是行政征收中最主要的方面。包括对内税收征收和涉外税收征收。内税收征收和涉外税收征收。2 2、资源费征收。、资源费征收。3 3、建设资金征收。、建设资金征收。4 4、排污

8、费征收。、排污费征收。5 5、管理费征收。、管理费征收。6 6、滞纳金征收。、滞纳金征收。n n（二）行政征收的分类（二）行政征收的分类1 1、因使用权而引起的征收。如资源费、建设资金的、因使用权而引起的征收。如资源费、建设资金的征收。征收。2 2、因行政法上的义务而引起的征收。如税收、管理、因行政法上的义务而引起的征收。如税收、管理费的征收。费的征收。3 3、因违反行政法的规定而引起的征收。如排污费、因违反行政法的规定而引起的征收。如排污费、滞纳金征收。滞纳金征收。三、行政征收的方式与程序n n（一）（一）行政征收的方式行政征收的方式 行行政政征征收收的的方方式式包包括括行行政政征征收收的的

9、行行为为方方式式与与计计算算方式。方式。1 1、行行政政征征收收的的行行为为方方式式有有：查查账账征征收收、查查定定征征收收、查验征收、定期定额征收以及代征、代扣、代缴等。查验征收、定期定额征收以及代征、代扣、代缴等。2 2、行行政政征征收收的的计计算算方方式式是是征征收收额额的的尺尺度度，它它是是行行政政征征收收的的核核心心要要素素。一一般般来来说说，行行政政征征收收的的计计算算方方式式大大多为法律、法规所明确规定。多为法律、法规所明确规定。n n（二）行政征收的程序（二）行政征收的程序 行行政政征征收收的的程程序序是是指指行行政政征征收收行行为为应应采采取取何何种种步步骤，按照何种程序进行

10、。骤，按照何种程序进行。行行政政征征收收按按其其实实现现方方式式不不同同，可可分分为为相相对对方方自自愿愿缴纳和行政主体强制征收两种。缴纳和行政主体强制征收两种。n n第二节第二节 行政征税行政征税n n一、行政征税的概念指税务行政机关行使征收职权，依法以强制、无指税务行政机关行使征收职权，依法以强制、无偿的方式征收纳税义务人税款的行为。偿的方式征收纳税义务人税款的行为。n n二、行政征税的特征n n（一）强制性（一）强制性n n（二）无偿性（二）无偿性n n（三）法定性（三）法定性n n三、行政征税的原则n n（一）征税法定原则（一）征税法定原则n n（二）公平原则（二）公平原则n n（三）

11、效率原则（三）效率原则n n（四）财政原则（四）财政原则n n（五）保障与救济相对人权益原则（五）保障与救济相对人权益原则n n四、行政征税的程序n n（一）税务登记（一）税务登记n n（二）账簿、凭证管理（二）账簿、凭证管理n n（三）缴纳申报（三）缴纳申报n n（四）征收（四）征收11、自觉缴纳、自觉缴纳22、强制执行、强制执行33、开具凭证、开具凭证44、缴入国库、缴入国库n n第三节第三节 行政收费行政收费n n一、行政收费的概念与特征n n（一）行政收费的概念（一）行政收费的概念指行政主体或者法律、法规授权的组织，对在国指行政主体或者法律、法规授权的组织，对在国家行政活动中特定受益人

12、的特定受益依法强制收取相家行政活动中特定受益人的特定受益依法强制收取相应对价，或者为提高自然资源、公共设施的使用效率应对价，或者为提高自然资源、公共设施的使用效率而依法向使用者强制收取一定费用的具体行政行为。而依法向使用者强制收取一定费用的具体行政行为。n n（二）行政收费的特征（二）行政收费的特征11、强制性、强制性22、无偿性、无偿性33、法定性、法定性n n（三）行政收费与行政征税的转换（三）行政收费与行政征税的转换费改税费改税n n二、行政收费的原则n n（一）收费法定原则（一）收费法定原则n n（二）公平原则（二）公平原则n n（三）效率原则（三）效率原则n n（四）相对人权益保护原

13、则（四）相对人权益保护原则n n三、行政收费的基础理论n n（一）现有行政收费的基础理论及评价（一）现有行政收费的基础理论及评价11、“弥补财政收入的不足弥补财政收入的不足”理论理论22、“准公共产品准公共产品”价格理论价格理论33、“特别支出补偿特别支出补偿”理论理论44、国有资源产权界定理论、国有资源产权界定理论55、“受益者、原因者、损伤者负担受益者、原因者、损伤者负担”理论理论n n（二）公平与效率价值的行政收费基础理论（二）公平与效率价值的行政收费基础理论n n四、行政收费的范围与标准n n（一）行政收费的范围（一）行政收费的范围n n（二）行政收费的标准（二）行政收费的标准n n五

14、、行政收费的设定权n n（一）我国行政收费设定的现状（一）我国行政收费设定的现状n n（二）行政收费设定权的立法建议（二）行政收费设定权的立法建议n n六、行政收费的程序案例：行政征收n n案情介绍案情介绍案情介绍案情介绍 昌亚啤酒公司系外商投资企业。该公司所属的昌亚啤酒公司系外商投资企业。该公司所属的A A生生产区原为洪河啤酒厂，二十年前建厂时未建环保设施，产区原为洪河啤酒厂，二十年前建厂时未建环保设施，以后在技术改造中也未执行有关环保三同时的规定。以后在技术改造中也未执行有关环保三同时的规定。19991999年年1010月，原洪河啤酒厂与昌亚公司合并，成为该月，原洪河啤酒厂与昌亚公司合并，

15、成为该公司的公司的A A生产区。生产区。20002000年年5 5月月1010日，昌亚公司所在地的金山开发区环日，昌亚公司所在地的金山开发区环保局受省环保局的委托，按照排污收费标准，向昌亚保局受省环保局的委托，按照排污收费标准，向昌亚公司下达了公司下达了A A生产区生产区20002000年排污费年排污费5100051000元的征缴任务。元的征缴任务。7 7月、月、1212月份该公司将排污费足额交到金山开发区环保月份该公司将排污费足额交到金山开发区环保局指定的帐户上，完成局指定的帐户上，完成20002000年排污费的缴纳任务。年排污费的缴纳任务。20002000年年8 8月月1717日，省环境所

16、属环境监理总队根据昌日，省环境所属环境监理总队根据昌亚公司申报的亚公司申报的A A生产区排污数据，核定生产区排污数据，核定A A生产区每年超生产区每年超标排污费标排污费137725137725元，加征三倍元，加征三倍413175413175元；二氧化硫排元；二氧化硫排污费污费1958019580元，共计元，共计570480570480元。元。20002000年年8 8月月2929日，昌亚公司收到省环保监理总队的日，昌亚公司收到省环保监理总队的核定数据通知后，向省环保局提出申诉，要求重新核核定数据通知后，向省环保局提出申诉，要求重新核定定A A生产区的排污费，省环保局驳回该申诉；生产区的排污费，

17、省环保局驳回该申诉；9 9月月2020日又向省环保局提出要求日又向省环保局提出要求“免征免征”A”A生产区加生产区加倍征收的超标排污费，省环保局考虑到申请人治理污倍征收的超标排污费，省环保局考虑到申请人治理污染的积极性染的积极性,将原加征三倍的排污费改为二倍，并于将原加征三倍的排污费改为二倍，并于20002000年年1010月月2626日下发文件，核定申请人日下发文件，核定申请人A A生产区生产区20002000年年度污水超标排污费度污水超标排污费137725137725元，加倍征收二倍的费用元，加倍征收二倍的费用275450275450元，二氧化硫排污费元，二氧化硫排污费24142414元，

18、共计元，共计415587415587元。元。20002000年年1212月，昌亚公司在再次向省环保局提出减月，昌亚公司在再次向省环保局提出减免要求未被采纳后，以省环保局为被申请人向省政府免要求未被采纳后，以省环保局为被申请人向省政府提出复议申请，认为：被申请人省环保局的派出机构提出复议申请，认为：被申请人省环保局的派出机构金山开发区环保局已在金山开发区环保局已在20002000年上半年核定年上半年核定A A生产区全年生产区全年排污费排污费5100051000元，下达了任务书，昌亚公司也缴纳了费元，下达了任务书，昌亚公司也缴纳了费用，省环保局不应推翻其派出机构金山开发区环保局用，省环保局不应推翻

19、其派出机构金山开发区环保局核定的排污费征收任务，重新核定申请人核定的排污费征收任务，重新核定申请人A A生产区排污生产区排污费任务费任务。n n法律问题法律问题法律问题法律问题金山开发区环保局按照排污收费标准，向昌亚公金山开发区环保局按照排污收费标准，向昌亚公司征缴司征缴20002000年排污费的行为属何性质的行政行为？年排污费的行为属何性质的行政行为？n n法理分析法理分析法理分析法理分析 属行政征收行为（行政收费）。属行政征收行为（行政收费）。行政收费是目前行政管理的一种重要方式，主要行政收费是目前行政管理的一种重要方式，主要是以对管理相对人收取一定的费用来限制某种特定的是以对管理相对人收

20、取一定的费用来限制某种特定的行为或者活动，以达到调整社会、经济关系的目的，行为或者活动，以达到调整社会、经济关系的目的，对排污企业征收排污费就是其中的一种法定收费行为。对排污企业征收排污费就是其中的一种法定收费行为。行政收费应当遵循的一项重要原则是不得重复收费，行政收费应当遵循的一项重要原则是不得重复收费，这也是行政管理的一项基本要求。在本案中，被申请这也是行政管理的一项基本要求。在本案中，被申请人省环保局的派出机构和直属机构对一个企业的同一人省环保局的派出机构和直属机构对一个企业的同一事项先后两次作出收费决定，特别是在该企业已经缴事项先后两次作出收费决定，特别是在该企业已经缴纳了当年的排污费

21、后又确定并要求企业再次缴费，这纳了当年的排污费后又确定并要求企业再次缴费，这显然是没有道理的。显然是没有道理的。案例：张某等诉黔县碧阳镇人民政府教育费附加行政征收案n n案情介绍案情介绍案情介绍案情介绍 黔黔县县碧碧阳阳镇镇人人民民政政府府为为了了进进一一步步加加大大教教育育投投入入，改改善善教教学学条条件件，弥弥补补教教育育投投入入留留下下的的资资金金缺缺口口，于于19991999年年8 8月月1212日日以以文文件件形形式式，作作出出了了碧碧政政字字（19991999）4444号号关关于于征征收收教教育育费费附附加加的的若若干干规规定定：自自19991999年年起起，各各小小学学、幼幼儿儿

22、园园（班班）按按在在校校学学生生人人数数，每每人人每每学学年年征征收收教教育育费费附附加加6060元元。在在新新学学期期开开始始时时，由由各各班班一一次次性性征征收收。根根据据这这项项规规定定，19991999年年秋秋季季开开学学时时，张张某某、胡胡某某等等所所在在的的黔黔县县碧碧阳阳实实验验小小学学分分别别向向3 3人人收收取取了了教教育育费费附附加加人人民民币币6060元元，并并代代镇镇政政府府财财政政所所出出具具了了号号码码分分别别为为00125350012535、00126410012641、00126560012656的的黔黔县县教教育育事事业业费费附附加加收收款款收收据据。张张某某

23、等等人人为为，碧碧阳阳镇镇人人民民政政府府向向小小学学生生和和幼幼儿儿开开征征教教育育附附加加费费的的行行为为完完全全是是越越权权擅擅自自设设立立收收费项目，其任意自定收费标准，扩大征收对象范费项目，其任意自定收费标准，扩大征收对象范 围围，直直接接侵侵犯犯了了未未成成年年人人的的合合法法权权益益，违违反反了了国国家家和和省有关明令禁止乱收费的规定，要求法院予以撤销。省有关明令禁止乱收费的规定，要求法院予以撤销。n n法律问题法律问题法律问题法律问题 黔黔县县碧碧阳阳镇镇人人民民政政府府征征收收教教育育费费附附加加的的行行为为是是否否违法？违法？n n法理分析法理分析法理分析法理分析 行行政政

24、征征收收必必须须符符合合法法定定原原则则。在在现现代代法法治治社社会会，国国际际依依据据其其政政治治权权力力进进行行行行政政征征收收，必必须须以以全全体体人人民民的的整整体体意意志志国国家家法法律律予予以以确确定定。征征收收的的具具体体执执行行机机关关及及征征收收对对象象、数数额额、程程序序等等，都都必必须须有有明明确确的的法法律律依依据据。换换言言之之，行行政政征征收收的的整整个个过过程程都都应应当当是是国国家家意意志志的的具具体体体体现现，而而不不是是某某个个行行政政机机关关或或者者某某个个行行政政官官员员的的个个体体意意志志所所能能够够左左右右的的。行行政政征征收收法法定定原原则则包包括

25、：括：1 1、行行政政征征收收的的主主体体法法定定。行行政政征征收收的的主主体体只只能能是是行行政政机机关关。但但是是，在在具具体体的的行行政政征征收收中中，哪哪一一个个行行政政机机关关成成为为某某一一特特定定行行政政征征收收主主体体，则则由由法法律律予予以以规规定定。本案中，黔县碧阳镇人民政府不具有征收教育费附加本案中，黔县碧阳镇人民政府不具有征收教育费附加 的的主主体体资资格格。根根据据教教育育法法第第5757条条第第2 2款款的的规规定定，省省、自自治治区区、直直辖辖市市人人民民政政府府根根据据国国务务院院的的有有关关规规定定，可可以以决决定定开开征征用用于于教教育育的的地地方方附附加加

26、费费、专专款款专专用用。19941994年年、安安徽徽省省人人民民政政府府根根据据国国务务院院的的有有关关规规定定，新新开开征征了了城城镇镇基基本本建建设设教教育育附附加加、广广告告费费教教育育附附加加、旅旅客客住住宿宿费费教教育育附附加加等等。显显然然，有有权权开开征征教教育育费费附附加加的的机机关关是是省省、自自治治区区、直直辖辖市市人人民民政政府府，黔黔县县碧碧阳阳镇镇人人民民政政府不享有教育费附加的行政征收权。府不享有教育费附加的行政征收权。2 2、行行政政征征收收的的依依据据和和程程序序法法定定。行行政政征征收收的的主主体体必必须须依依据据有有关关法法律律规规定定，通通过过一一定定程

27、程序序实实施施行行政政征征收收。本本案案中中，碧碧阳阳镇镇人人民民政政府府征征收收教教育育费费附附加加依依据据的的是是该该政政府府自自己己制制定定的的碧碧政政字字（19991999）4444号号关关于于征征收收教教育育费费附附加加的的若若干干规规定定，这这属属于于其其他他规规范范性性文文件件，不不属属于国家正式的法律渊源，因而其征收依据违法。于国家正式的法律渊源，因而其征收依据违法。3 3、行行政政征征收收的的缴缴纳纳主主体体法法定定。在在行行政政征征收收法法律律关关系系中中，与与行行政政征征收收主主体体相相对对应应的的另另一一方方是是缴缴纳纳主主体体，是是指指按按照照有有关关法法律律、法法规

28、规的的规规定定，直直接接负负有有缴缴纳纳税税款款或或者其他款项义务的公务、法人或者其他组织。每一项者其他款项义务的公务、法人或者其他组织。每一项 具具体体征征收收的的税税、费费，都都有有具具体体的的缴缴纳纳义义务务主主体体，相相对对人人只只有有符符合合法法律律规规定定的的条条件件，才才具具有有依依法法缴缴纳纳税税、费费的的义义务务。本本案案中中，根根据据国国家家的的相相关关规规定定，有有义义务务缴缴纳纳教教育育费费附附加加的的是是缴缴纳纳产产品品税税、增增值值税税、营营业业税税等等的的单单位位和和个个人人，且且应应由由税税务务机机关关收收取取，其其他他任任何何单单位位和和个个人人均均不不得得擅

29、擅自自扩扩大大范范围围实实施施，黔黔县县人人民民政政府府制制定定的的（19961996）0707号号关关于于多多渠渠道道筹筹措措教教育育经经费费，增增加加教教育育投投入入的的若若干干规规定定中中并并未未规规定定小小学学生生为为征征收收对对象象，其其作作为为改改革革试试点点镇镇无无权权与与国国家家命命令令禁禁止止乱乱收收费费的的规规定定相相违背。违背。综综上上所所述述，碧碧阳阳镇镇人人民民政政府府在在无无合合法法，有有效效的的法法律律依依据据情情况况下下向向张张某某等等3 3人人征征收收教教育育费费附附加加的的行行为为，实实属属超超越越法法定定职职权权的的违违法法行行为为，应应予予撤撤销销，其其

30、征征收收的的教教育费附加应予退还。育费附加应予退还。n n第四节第四节 公益征收征用公益征收征用n n一、公益征收征用的概念指行政主体为了公共利益的需要，在正当补偿的指行政主体为了公共利益的需要，在正当补偿的前提下，依法以强制方式取得公民，法人或其他组织前提下，依法以强制方式取得公民，法人或其他组织的财产所有权、使用权或劳务的行为。的财产所有权、使用权或劳务的行为。n n二、公益征收征收的范围“公益”的界定n n三、公益征收征用的补偿n n（一）补偿原则（一）补偿原则n n（二）补偿的范围（二）补偿的范围n n（三）补偿的标准（三）补偿的标准n n四、公益征收征用的程序n n（一）征地公告（一）征地公告n n（二）补偿登记（二）补偿登记n n（三）听取意见（三）听取意见n n（四）批准后组织实施（四）批准后组织实施n n（五）争议的解决（五）争议的解决