新企业所得税申报表.pptx

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1、目录一、出台背景二、变化内容三、报表填报存在问题四、汇算清缴注意事项第1页/共91页一、出台背景关于发布企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）的公告总局公告2017年第54号修订原则：为符合纳税人填报习惯，“2017年版”在保持”2014年版“整体架构不变的前提下，遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，进一步优化纳税人填报体验，在填报难度上做“减法”，在填报质量上做“加法”，在填报服务上做“乘法”。1.报表结构更合理，精简了表单，表单数量减少10%；2.落实政策更精准，落实优惠政策，对附表或表单栏次优化与调整；3.填报过程更便捷，智能填报，对部分基础数据自动计算、填写。第2页/共

2、91页主要变化：根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整；对部分表单进行了精简；对部分表单的数据项进行了优化；对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。第3页/共91页减量删除了4张表格，由41张减为37张固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（A105091）综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表（A107012）金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表（A107013）变化一第4页/共91页企业所得税年度纳税申报表填报表单（2017年版）原编号：A1070143个0，一级附表；2个0，二级附表；1个0，三级附表。A

3、10 4000 如，“4”号表“费用”表第5页/共91页新版申报表总体构架与基本逻辑关系第6页/共91页优化依据政策最新变化，增改部分报表内容 减少了涉税信息的重复报送，并体现了捐赠支出扣除政策、党组织经费税前扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策的落实。变化二第7页/共91页修订表单：捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）软件、集成电路企业优惠情况及明细表（A107042）第8页/共91页修订概览调整部分数据项：期间费用明细表（A104000）纳税调

4、整项目明细表（A105000）企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100）特殊行业准备金及纳税调整明细表（A105120）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011）抵扣应纳税所得额明细表（A107030）第9页/共91页简化修改部分内容填报的顺序、口径，理顺填报逻辑 对基础信息采集、企业应税所得和免税所得亏损抵顶、弥补亏损顺序、境外所得抵免和弥补亏损等部分数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。变化三第10页/共91页基础信息表基础信息表 纳税申报主表纳税申报主表1 1、收入、收入2 2、成本支出、成本支出3 3、事民收支、事民收支4 4、期间

5、费用、期间费用5 5、调整项目、调整项目6 6、弥补亏损、弥补亏损7 7、税收优惠、税收优惠8 8、境外抵免、境外抵免9 9、汇总纳税、汇总纳税企业所得税年度申报表，是对现行的企业所得税税收政策最全面的汇总；相关填表说明，则通过表格、栏次设置及相关勾稽关系，对具体税收政策进行解读及实操指引，并将不同时期税收政策的执行口径进行明确。第11页/共91页必填表A000000企业基础信息表A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）填报表单第12页/共91页条件必填A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A105070捐赠支出及纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细

6、表A105100企业重组情况及纳税调整明细表A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表A107041高新技术企业优惠情况及明细表填报表单第13页/共91页二、变化内容基础信息表删除：“正常申报、更正申报、补充申报”“102注册资本（万元）”“106境外中资控股居民企业”“302对外投资（前5位）”第14页/共91页基础信息表修改：“101汇总纳税企业”总机构（跨省）适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 总机构（跨省）不适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 总机构（省内）分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）就地缴纳比例=%分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳）

7、否第15页/共91页1.“总机构（跨省）_适用跨地区经营汇总纳税所得税征收管理办法”指适用国家税务总局2012年57号公告，实行分配税款的跨省汇总纳税企业总机构。如：中原证券等。“企业所得税汇总纳税总分支机构信息备案”中，“总分机构类型”为总机构；“跨地区税收转移类型”为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”。汇总纳税企业选择条件第16页/共91页2.“总机构（跨省）_不适用跨地区经营汇总纳税管理办法”指不适用国家税务总局2012年57号公告，而是收入全额归属中央级的15类企业，如工农中建、石油石化、邮政等。（我省没有）“汇总纳税企业情况登记”中选择“跨地区税收转移类型”为“全额上缴中央国库的非

8、跨地区税收转移企业”的纳税人第17页/共91页3.总机构（省内）指省内跨区域成立分支机构且未跨省设立分支机构的总机构。“设立税务登记”中“总分机构类型”为“总机构”且不属于前两个类型的纳税人，默认选择“总机构（省内）”第18页/共91页4.分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）指中石油、中石化所属二级分支机构；以及省内跨地市汇总纳税企业中，按比例就地预缴的二级分支机构。如洛阳银行所属二级分支机构等。“特殊纳税人名单维护”中“特殊纳税人类型”为“中石油、中石化按照年度应纳所得税额50%比例就地预缴企业所得税二级分支机构”和“省内按特定比例就地预缴企业所得税二级分支机构”的纳税人，默认选择

9、并自动取值“就地缴纳比例”第19页/共91页5.“分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳）”指工农中建等全额归属中央级企业所属二级分支机构，以及省内跨地市企业中只申报不就地预缴的二级分支机构（数量不多）。“特殊纳税人名单维护”中“特殊纳税人类型”为“只申报不缴纳的企业所得税二级分支机构”第20页/共91页基础信息表修改：“200主要会计政策和估计”“企业重组及递延纳税事项”201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项202发生非货币性资产投资递延纳税事项203发生技术入股递延纳税事项204发生企业重组事项204-1重组开始时间 204-2重组完成时间204-3重组交易类型 204-4企业

10、在重组业务中所属当事方类型第21页/共91页基础信息表增加“106非营利组织”“109专门从事股权投资业务”“300企业主要股东及分红情况”修改：删除对外投资情况；新增“当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额”第22页/共91页关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知财税201743号自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、

11、工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。（注：增值税口径的“小微企业”月销售额不超过3万元或季度销售额不超过9万元，免征增值税，需符合条件是同时满足：小规模纳税人和月/季度销售额。）小型微利企业所得税优惠扩围第23页/共91页基础信息表在申报表体系中的勾稽关系“103资产总额”：填报纳税人全年资产总额季度平均数，单位为万元，保留小数点后2位。资产总额季度平均数，计算如下：季度

12、平均值（季初值季末值）2；全年季度平均值全年各季度平均值之和4。“104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。正确填报“102-105”四项替代“符合条件的小型微利企业”税收优惠备案资料。“109从事股权投资业务”：从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），有股权投资和股息红利的纳税人，在申报时在这一栏打“是”（注意一定要是专门从事股权投资业务的企业），在后续表格填写时，业务招待费就不受“主营业务收入+其它业务收入+视同销售收入”基数的限制。第24页/共91页主表修改：1.3行：改为税金及附加（财会（

13、2016）22号文件）2.18行口径改了：境外所得可抵减境内以前年度亏损3.去掉了最后二行：以前年度多缴在本年抵减额以前年度应缴未缴在本年入库所得税额4.原21行：抵扣应纳税所得额（适用于创业投资企业）22行：弥补以前年度亏损 对调对调 主表第25页/共91页第23行应纳税所得额=0 0纳税调整后所得 0所得减免弥补亏损抵扣应纳税所得额第26页/共91页创投企业“抵扣应税所得”扣减顺序调整为了让纳税人充分享受创业投资企业所得税优惠，将21行改为“弥补以前年度亏损”，22行改为“抵扣应纳税所得额”。顺序调整后，如纳税人当期既有可抵扣的应纳税所得额，又有需要弥补的以前年度亏损额的，须先用纳税调整后

14、所得弥补以前年度亏损，再用弥补亏损后的余额抵扣创业投资企业可抵扣的应纳税所得额。弥补以前年度亏损期限是5年，而抵扣应纳所得额，是无限期抵扣，因此这种新扣减顺序有利于纳税人。第27页/共91页企业所得税法实施条例第九十七条规定：企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知（财税2015116号）第一条规定：自2015年10月1日起，全国范

15、围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。注：“本年可用于抵扣的应纳税所得额”行第1列填报表A100000第19-20-21行-本表第13行第1列“本年实际抵扣应分得的应纳税所得额”的金额，若金额小于零，则填报零。看创投企业税收优惠如何落地？第28页/共91页收入、成本表1010、1020、2010、20201、会计口径2、未修改3、注意1010、2010

16、适用范围：金融企业、事业单位、民间非营利组织以外单位填写第29页/共91页3000事业单位、非营利组织收入支出表1、适用于实行事业单位会计准则的事业单位以及执行民间非营利组织会计制度的社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等查账征收居民纳税人填报。2、不需要再填4000费用表3、企业所得税=法人所得税？机关法人事业单位法人社团法人企业法人是企业不一定缴企业所得税（个人独资企业、合伙企业）不是企业不一定不缴企业所得税第30页/共91页增加增加“党组织工作经费党组织工作经费”一行一行 4000期间费用表行次项目销售费用其中：境外支付管理费用其中：境外支付财务费用其中：境外支付12345624二十四

17、、党组织工作经费*25二十五、其他26合计(1+2+3+25)第31页/共91页调整项目申报表的逻辑关系【50005000】【80008000】【80108010】【70107010】【70107010】第32页/共91页5000调整表主表1、增加增加“党组织工作经费党组织工作经费”一行一行2、特殊事项调整下增加一项：“有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”第33页/共91页中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知（组通字201442号）中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知（组通字201738号）纳

18、入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。（非公有制企业、国有企业、集体企业）纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。（国有企业、集体企业）第34页/共91页36四、特殊事项调整项目（37+38+42）37（一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）38（二）政策性搬迁（填写A105110）39（三）特殊行业准备金（填写A105120）40（四）房地产开发企业特定业务计

19、算的纳税调整额(填写A105010)41（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额42（六）其他第35页/共91页有限合伙企业法人合伙方分得的应纳税所得额：填报纳税人按照“先分后税”原则和财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知（财税2008159号）文件第四条规定计算的从合伙企业分得的法人合伙方应纳税所得额。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。第36页/共91页1.填报范围：（1）发生投资收益纳税调整项目的纳税人（2）从事股权投资业务的纳税人2.填报内容处置投资项目按税收规定确认为损失的，在资产损失税前扣除及

20、纳税调整明细表(A105090)进行纳税调整。处置投资项目符合企业重组且适用特殊性税务处理规定的，在企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100）进行纳税调整。5030投资收益纳税调整明细表第37页/共91页5050职工薪酬支出及纳税调整明细表新增“实际发生额”列对因计提时间和实际使用时间不同产生的暂时性差异进行调整，填报内容更切合实际，更好体现税收政策。企业会计准则第9号职工薪酬第二条规定：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬应包括：（一）职工工资、奖金、津贴（二）职工福利费（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险

21、费等保险费（四）住房公积金（五）工会经费和职工教育经费（六）非货币性福利（七）因解除与员工的劳动关系给予的补偿（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出因此，大家在设置会计科目时，可根据上面的项目内容再结合自己企业的实际情况，在一级科目应付职工薪酬下设置相关的二级科目，方便取数。第38页/共91页5050职工薪酬支出及纳税调整明细表某公司2017年实发工资总额100万元，支出的职工福利费20万元，支付的职工教育经费10万元，支付的法定社会保险费25万元，支付的住房公积金15万元，支付的商业性保险3万元。第39页/共91页5050职工薪酬支出及纳税调整明细表1集成电路设计企业和符合条件软件企业的职

22、工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。（财税201227号）2高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（财税201563号）3认定的技术先进型服务企业，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（财税201779号）4职工福利费企业所得税法实施条例第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。5工会经费根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十一

23、条规定：“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。”根据国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2010年第24号）第一条规定：“自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除。”根据国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2011年第30号）规定：“自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。”第40页/共91页大改：1、增

24、加前三年度结转扣除的相应栏次企业所得税法作如下修改：将第九条修改为：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。2、取消按受赠单位分别填报的方式表格表格介绍：分三部分填介绍：分三部分填写写3、纳税调整金额拆分为调增和调减一、非公益性捐赠二、全额扣除的公益性捐赠三、限额扣除的公益性捐赠(4+5+6+7)前三年度（年）前二年度（年）前一年度（年）本年（年）5070捐赠支出及纳税调整明细表第41页/共91页根据财税201815号规定：“四、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除

25、以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。”“先进先出法”例：某企业2017年有100万捐赠支出未税前扣除，结转到了2018年，2018年又发生捐赠支出200万，2018年利润1000万。则2018年扣除限额为120万元，先扣2017年的100万，余下的20万再从2018年的200万里扣，然后余下的180万可以依次在2019、2020、2021三年扣。第42页/共91页1、整合5081表，加速折旧内容放在本表，增加8-17行2、税收金额的列次变化：第5列：税收折旧额；第6列：加速折旧的资产按一般规定计算的折旧第7列：加速折旧统计额3、附列资料增加：全民所有制改制资产评估增值：附列资料“

26、享受全民所有制改制资产评估增值政策资产”：填写企业按照国家税务总局公告2017年第34号文件规定，执行“改制中资产评估增值不计入应纳税所得额；资产的计税基础按其原有计税基础确定；资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除”政策的情况。本行不参与计算，仅用于列示享受全民所有制改制资产评估增值政策资产的有关情况，相关资产折旧（摊销）及调整情况在本表第1行至第39行按规定填报。5080资产折旧摊销表第43页/共91页第8行至第17行、第29行对应的“税收折旧额”（第5列）仅填报加速后的税法折旧额大于一般折旧额月份的金额合计。即对于本年度某些月份，享受加速折旧政策的固定资产，其加速后的税法折旧额大于一般

27、折旧额、某些月份税法折旧额小于一般折旧额的，仅填报税法折旧额大于一般折旧额月份的税法折旧额合计。对应第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”仅填报加速后的税法折旧额大于按照税法一般规定计算折旧额对应月份的金额第44页/共91页整合了5091表增加三列：1.资产处置收入：填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。2.赔偿收入：填报纳税人发生的资产损失，取得的相关责任人、保险公司赔偿的金额。3.资产计税基础：填报按税收规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。5090资产损失表第45页/共91页增加内容：1.非货币资产对外投资：2

28、.技术入股：3.股权资产划转：5100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表第46页/共91页财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知（财税2016101号）企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。第47页/共91页行次项目一般性税务处理特殊性税务处理（递延纳税）纳税调整金额账载金额税收金额

29、纳税调整金额账载金额税收金额纳税调整金额123(2-1)456(5-4)7(3+6)12六、非货币性资产对外投资13七、技术入股14八、股权划转、资产划转第48页/共91页财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知（财税2014109号）国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告（国家税务总局公告2015年第40号）100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，可按规定进行特殊性税务处理。第49页/共91页1 1、保险保障基金细化（我市涉及不多）、保险保障基金细化（我市涉及不多）财税财税20

30、161142016114号号 关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知2 2、增加小贷公司（我市涉及较多）、增加小贷公司（我市涉及较多）自自20172017年年1 1月月1 1日至日至20192019年年1212月月3131日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的按年末贷款余额的1%1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除财税财税20172017年年4848号号本表注意

31、点：六大行业外企业计提准备金在本表注意点：六大行业外企业计提准备金在50005000表直接填写表直接填写5120特殊行业准备金第50页/共91页1、第二列“纳税调整后所得”改为“可弥补亏损所得”原因：容易误解2、修改填报说明：第6行2列=主表A100000第19行“纳税调整后所得”-第20行“所得减免”（不再减抵扣应纳税所得额）3、修改第2-6行11列的填报内容，用境外所得弥补境内以前年度亏损时，可在该列体现6000弥补亏损表第51页/共91页税收优惠明细表在主表中的结构关系第52页/共91页【70107010】【70207020】【70307030】【70507050】【70407040】税

32、收优惠申报表的逻辑关系第53页/共91页1 1、去掉了两张三级附表：资源利用、金融保险减计收入、去掉了两张三级附表：资源利用、金融保险减计收入2 2、70107010表作了修改：表作了修改：免税收入：去掉了过期、不合理项目，免税收入：去掉了过期、不合理项目，“证券投资基金、受灾证券投资基金、受灾”增加了新免税项目：增加了新免税项目：4 4、5 5、7 7、8 8、1313、1414、1515行行减计收入：细化了减计收入：细化了金融保险减计收入项目金融保险减计收入项目 加计扣除：科技中小企业研发费单列加计扣除：科技中小企业研发费单列创意设计活动单列创意设计活动单列7010免税、减计收入及加计扣除

33、优惠明细表第54页/共91页25 三、加计扣除（26+27+28+29+30）26（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012）27（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012）28（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除29（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除30（五）其他31 合计（1+17+25）第55页/共91页11、增加、增加了一列：被投资企业了一列：被投资企业纳税人识别号纳税人识别号为什么为什么要增加：以后比对要增加：以后比对用用 第2列“被投资企业统一社

34、会信用代码（纳税人识别号）”：填报被投资企业工商等部门核发的纳税人统一社会信用代码。未取得统一社会信用代码的，填报税务机关核发的纳税人识别号。2 2、变化变化点：增加点：增加9 9行行1010行行 沪港通沪港通 深港通深港通7011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表第56页/共91页行次被投资企业被投资企业统一社会信用代码（纳税人识别号）投资性质投资成本投资比例1234512第57页/共91页1.按研发项目汇总填报2.增加“基本信息”采集内容3.根据最新政策修订研发费用税前加计扣除归集范围4.增加科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的适用5.增加纳税人销售研发活

35、动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分抵减研发费用填报7012研发加计扣除表第58页/共91页基本信息1一般企业科技型中小企业科技型中小企业登记编号2本年可享受研发费用加计扣除项目数量第59页/共91页国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第40号）财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税201734号）第60页/共91页7020所得减免优惠明细表1.简化行次，分类填报（七大类）2.对接纳税人会计核

36、算结果，大类下分项明细填报3.增加列次，增加“优惠事项名称”和“优惠方式”，拆分免税项目所得与减半项目所得，更加清晰明确4.与A100000表计算逻辑相呼应，对免税所得的计算做了重 大调整 第61页/共91页1.本期纳税调整后所得（表A100000第19行）为负数的不需填报本表；2.第9列“项目所得额免税项目”、第10列“项目所得额减半项目”，若经计算其所得小于零的，按零填报；3.本表合计行第11列表A100000第19行时，表A100000第20行合计行第11列；本表合计行第11列表A100000第19行时，表A100000第20行表A100000第19行。第62页/共91页行次行次减免项目

37、减免项目项目项目名称名称优惠事项名优惠事项名称称优优惠惠方方式式项目项目收入收入项目项目成本成本相关相关税费税费应分应分摊期摊期间费间费用用纳税纳税调整调整额额减免所得减免所得额额免税项目减半项目1234567891011(9+1050%)第63页/共91页14应纳应纳税所税所得额得额计算计算减：境外所得（填写减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18

38、）20减：所得减免（填写A107020）21减：弥补以前年度亏损（填写A106000）22减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）第64页/共91页7030抵扣应纳税所得额明细表增加：第2列“投资于未上市中小高新企业”第3列“投资于种子期、初创期科技型企业”企业只要本年有新增符合条件的投资额、从有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额或以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额，无论本年是否抵扣应纳税所得额，均需填报本表第65页/共91页1 1.结构结构微调，将限额减征企业所得税优惠调至该表微调，将限额减征企业所得税优惠调至该表最后最后2.2.部分优惠

39、部分优惠项目项目调整调整27二十七、其他28二十八、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠29二十九、支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税(29.1+29.2)29.1（一）下岗失业人员再就业29.2（二）高校毕业生就业30三十、扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税31三十一、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征（免征减征:减征幅度_%）32合计（1+2+26+27-28+29+30+31）7040减免所得税表：第66页/共91页A107040表同时享受：农林牧渔业项目国家重点扶持的公共基础

40、设施项目符合条件的环境保护、节能节水项目符合条件的技术转让实施清洁机制发展项目符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目其他所得减免优惠计算公式：本行减半项目所得额50%（25%-优惠税率）小型微利企业高新技术企业技术先进型服务企业集成电路软件企业即：107040表第1-27行中除第21行西部大开发优惠政策以外的各行第28行：叠加享受优惠第67页/共91页举例说明C公司2014年经认定为高新技术企业，当年取得符合条件的技术转让所得700万元，其他应纳税所得额为1000万元。第68页/共91页举例说明填报过程企业取得的700万技术转让所得中的500万元部分免税，另外200万技术转让所得减半征收，

41、企业计算应纳税所得额为1100万元（即（1000+700-500-100）万=1100万）按主表填报顺序，据法定税率25%计算的应纳所得税额275万（即110025%=275万），不考虑所得减免法定税率还原问题，减免税=110万（即1100(25%-15%)），应纳税额=275-110=165万考虑所得减免法定税率还原问题，应纳税额为100015%+20050%25%175万元，减免所得税100万元（即275-175=100万）。其中，高新技术企业优惠110万元（即1100（25%-15%）110万元），按法定税率减半12.5%和按高新优惠税率减半7.5%之间的差额10万元（即20050%（2

42、5%-15%）10万元）需要从上述高新技术企业优惠税额中减除，因此合计减免所得税100万元（即110万-10万=100万）。第69页/共91页行行次次项项 目目金金 额额1一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税2二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税（填写A107041）11028二十八、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠10第70页/共91页7041高新企业表1.根据高新技术企业相关所得税优惠政策重新设计；2.简化基本信息相关栏次；（1）删除了“基本信息”中的“高新技术企业证书取得时间”、“是否发生重大安全、质量事故”、“是否发生偷骗税行

43、为”和“是否有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的行为”。（2）“对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术所属范围”设计为三级领域选择，便于后期统计，避免企业手工填写的随意性。第71页/共91页3.优化收入指标、人员指标和近三年研究开发费用指标相关栏次；根据高新技术企业认定管理工作指引第五条第（三）款关于研发费占比产生异议的处理规定，“归集的高新研发费用金额”、“销售（营业）收入”采集三年数据。第72页/共91页4.“委托外部研究开发费用”的下级项目“境内的外部研发费”和“境外的外部研发费”由原来填写发生额的80%改为填写实际发生额，并增加“可计入研发费用的境外的外部研发费”项目，用以

44、判断中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例是否不低于60%。5.对“国家需要重点扶持的高新技术企业减征企业所得税”和“经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免”分开计算，适应经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内和区外同时取得所得时不同减免方式的计算要求。第73页/共91页关键指标情况关键指标情况收入指标一、本年高新技术产品（服务）收入（5+6）其中：产品（服务）收入 技术性收入 二、本年企业总收入(8-9)其中：收入总额 不征税收入 三、本年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例（47）人员指标四、本年科技人员数 五、本年职工总数 六、本年科技人员

45、占企业当年职工总数的比例（1112）研发费用指标高新研发费用归集年度本年度前一年度前二年度合计 1234 七、归集的高新研发费用金额（16+25）（一）内部研究开发投入(17+22+24)1.人员人工费用 2.直接投入费用 3.折旧费用与长期待摊费用 4.无形资产摊销费用 5.设计费用 6.装备调试费与实验费用 7.其他费用 其中：可计入研发费用的其他费用（二）委托外部研发费用(26+28)80%1.境内的外部研发费 2.境外的外部研发费 其中：可计入研发费用的境外的外部研发费 八、销售（营业）收入 九、三年研发费用占销售（营业）收入的比例（15行4列29行4列）第74页/共91页7042软件

46、、集成电路优惠表修改：1.根据软件、集成电路企业所得税优惠政策重新设计；2.删除基本信息相关栏次；3.增加企业类型及减免方式企业根据实际情况选择“企业类型”和“减免方式”，根据企业的选择内容判断企业需要填写的“收入指标”相应内容，并与A107040减免所得税优惠明细表第6行至16行的优惠事项相对应，将本表第32行“减免税金额”带入相应行次。第75页/共91页4.关键指标情况按照人员指标、研究开发费用指标、收入指标分类填报第20至22行所有的企业均需填写，其中：第21行由企业根据享受优惠事项的不同填写相应符合条件的销售（营业）收入；第23至31行需享受特定优惠事项的企业填写。第76页/共91页2

47、0收收入入指指标标七、企业收入总额七、企业收入总额21八、符合条件的销售（营业）收入22九、符合条件的收入占收入总额的比例（2120）第77页/共91页境外抵免明细表在主表中的结构关系第78页/共91页境外抵免申报表的逻辑关系【80008000】【80108010】【80008000】【80008000】第79页/共91页8000境外抵免表修改填报口径财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知（财税201784号）1.不分国不分项的填报（5年内不得改变）2.境外所得弥补境内亏损的填报第80页/共91页三、报表填报存在的问题（1）收入为负数或收入不符（2）工资为0（3）弥补亏损表

48、数据不对（4）财务报表未报送或数据错误（5）与利润表利润不符（6）填报串行（7）招待费未调整（8）三项费用异常未调整（9）零负申报户较多、空申报表户（10）优惠类型选择错误：选择其他、小微数据随意填第81页/共91页四、汇算清缴注意事项（一）时间预计3月份开启年报系统，5月31日截止。（二）对象凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。汇算清缴的对象有两个：一是实行查账征收的企业；二是实行核定应税所得率的企业。企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。实行核

49、定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。第82页/共91页四、汇算清缴注意事项（三）步骤1.汇算。在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。2.申报。填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求提供的其他资料。3.缴纳。按规定时间解缴税款。第83页/共91页四、汇算清缴注意事项（四）数据准确性主要集中在申报表表内表间逻辑关系的审核1.网上申报端和金税三期核心征管系统自动控制及校验功能；2.推行税收风险提示服务系统。第84页/共91页四、汇算清缴注意事项（1）提前一天年度财务报表填写完整，并提交申报。第85页/共91页四、汇算清缴注意事项（2）将居民企业所得税（年报A）表填写完整。第86页/共91页四、汇算清缴注意事项（3）在申报、缴税模块点击【政策风险预警扫描】按钮进行政策风险预警扫描。第87页/共91页四、汇算清缴注意事项（4）扫描后，在提示信息上可以见到反馈信息。第88页/共91页四、汇算清缴注意事项（5）企业自行选择是否修改申报数据，自核无误后可以提交申报表。第89页/共91页谢谢大家敬请指正第90页/共91页感谢您的观看。第91页/共91页