新复式记账和会计分录.pptx

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1、第一节记账方法概述一、单式记账二、复式记账第1页/共24页第二节 借贷记账法一、借贷记账法概念 借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账。二、借贷记账法的内容 1、记账符号：借贷记账法以借、贷为记账符号 2、账户结构：（1）资产类账户结构 （2）负债及所有者权益账户结构 （3）成本费用类账户结构 （4）收入类账户结构 3、记账规则：有借必有贷，借贷必相等第2页/共24页 第二节 借贷记账法一、借贷记账法的概念 以“借”“贷“为记账符号的一种复式记账方法二、借贷记账法下的账户结构 1、借 资产类账户 贷期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少

2、额本期减少额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额第3页/共24页例、A A企业1010月初应收账款余额2000020000元。本月业务如下：1 1、6 6日销售产品收入6000060000元，款项尚未收到。2 2、8 8日收到上月应收销货款2000020000元存入银行。3 3、1111日，销售产品收入100000100000元，收到款项8000080000元存入银行，余款尚未收到。月末结账.登记1010月份应收账款丁字账第4页/共24页 2 2、负债及所有者权益类

3、账户结构 借 负债、所有者权益账户 贷期初余额期初余额本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额第5页/共24页 3 3、收入类账户结构 借 收入类账户 贷本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 =0=0第6页/共24页例、登记A公司10月主营业务收入账户1、3日，销售产品收入30000元，款存银行。2、6日，销售产品收入10000元，款未收到。3、8日，

4、销售产品取得收入60000元，款项尚未收到，收到3个月期限商业汇票一张。4、月末，结转收入类账户（转入本年利润）第7页/共24页 4 4、费用类账户结构 借 费用类账户 贷本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 =0=0第8页/共24页 三、借贷记账法记账规则：有借必有贷，借贷必相等 借贷记账法应用（用T T字账表示）1 1、从银行取现金900900元以备零星支出 2 2、向银行借入9 9个月期款1000010000元划入企业账。3 3、接受投入资金2000020000元划入企业账。4 4、购材料1000010000元

5、料入库款用银行存款支付 5 5、用银行存款购买设备1000010000元交付使用。第9页/共24页第二节 借贷记账法三、借贷记账法应用（用T字账表示）1、从银行取现金900元以备零星支出 2、向银行借入9个月期款10000元划入企业账。3、接受投入20000元划入企业账。4、购材料10000元料入库款用银行存款支付 5、用银行存款购买设备10000元交付使用。第10页/共24页 6、用银行存款20000元归还长期借款。7、接受国家注入资本200000元。8、用现金支付工人工资50000元。9、用支票购买材料70000元料已入库。10、用三个月期限银行借款30000元归还到 期的应付帐款。第11

6、页/共24页第三节 会计分录一、会计分录概述1、含义：P592、会计分录三要素：帐户名称、记账方向、记录金额3、会计分录书写格式：先借后贷，金额错开二、举例第12页/共24页1、将现金20000元存入银行。借：银行存款 20000 贷：库存现金 200002、用银行存款购买设备10000元交付使用。借：固定资产 10000 贷:银行存款 100003、向银行借款10000元期限10个月。借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000 第13页/共24页4、用银行存款20000元归还长期借款。借：长期借款 20000 贷：银行存款 200005、接受国家注入资本200000元。借：银行存款

7、200000 贷：实收资本 2000006、用盈余公积40000元转增实收资本。借：盈余公积 40000 贷：实收资本 40000第14页/共24页7、用三个月期限银行借款30000元归还到期的应付帐款。借：应付帐款 30000 贷：短期借款 300008、用现金支付工人工资50000元。借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 500009、用支票购买材料70000元料已入库。借：原材料 70000 贷：银行存款 70000第15页/共24页10、购买材料3000元料入库款未付。借：原材料 3000 贷：应付帐款 300011、购买材料40000元料入库款未付，开出一张商业汇票。借：原材料

8、 40000 贷：应付票据 4000012、用支票归还已到期商业汇票40000元。借：应付票据 40000 贷：银行存款 40000第16页/共24页13、用银行存款预付购材料款5000元。借：预付帐款 5000 贷：银行存款 500014、接受捐赠80000元存银行。借:银行存款 80000 贷：资本公积 8000015、用现金600元预付采购员差旅费。借：其他应收款 600 贷：库存现金 600第17页/共24页16.销售商品取得收入60000元存入银行。借：银行存款 60000 贷：主营业务收入 6000017.生产产品领用材料40000元。借：生产成本 40000 贷:原材料 4000

9、018.月末计算生产工人工资60000元。借：生产成本 60000 贷：应付职工薪酬 60000第18页/共24页19、用现金购买办公用品500元。借：管理费用 500 贷：库存现金 50020、用支票支付产品广告费180000元。借：销售费用 180000 贷：银行存款 18000021、结算生产车间管理人员工资6000元。借：制造费用 6000 贷：应付职工薪酬 6000第19页/共24页 三、试算平衡 1 1、含义 2 2、平衡试算：（1 1）发生额试算平衡的理论依据：借贷记账法的记账规则全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计（2 2）余额试算平衡的理论依据：资产=负债

10、+所有者权权益全部账户借方期初余额合计 =全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计第20页/共24页 例、某企业期初账户余额如下 库存现金 20000 20000 短期借款 4000040000 银行存款 180000 180000 实收资本 360000360000 固定资产 2000002000001 1、本月向银行短期借款5000050000元已划转账户。2 2、从银行取现金1000010000元备用。分录：分录：1 1、借：银行存款、借：银行存款 5000050000 贷：短期借款贷：短期借款 50000500002 2、借：库存现金、借：库存现金 1

11、000010000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000第21页/共24页各账户本期发生额和余额试算平衡科目名称科目名称 期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方 贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金银行存款银行存款 固定资产固定资产短期借款短期借款实收资本实收资本20000200001800001800002000002000004000040000360000360000合计合计5000050000500005000010000100001000010000300003000022000022000020000020000090000900

12、003600003600009000090000360000360000400000 400000 60000 60000 450000450000400000 400000 60000 60000 450000450000第22页/共24页四、总分类账与明细分类账的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记 （1 1）所依据会计凭证相同（依据相同）（2 2）借贷方向相同（方向相同）（3 3）所属会计期间相同（期间相同）（4 4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）例:书P54P54第23页/共24页感谢您的观看！第24页/共24页