2017年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析.pdf

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1、 1 2017 年税务师考试财务与会计真题及答案解析 一、单项选择题 1.下列各项企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值、也没有考虑投资风险的是（）。（第1 章）A.股东财富最大化 B.每股收益最大化 C.企业价值最大化 D.每股市价最大化 2.甲公司采用销售百分比法预测2017 年外部资金需要量，2017 年销售收入将比上年增长20%。2016 年度销售收入为2000 万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和 14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。若甲公司2017年销售净利率、股利支付率均保持不变，则甲公司2017 年外部融资需求量为（）万元。（第3 章）A.36 B

2、.60 C.84 D.100 3.甲公司2016 年度归属于普通股股东的净利润为800 万元，发行在外的普通股加权平均数（除认股权证外）为2000 万股，该普通股平均每股市场价格为6 元。2016 年 1 月 1 日，该公司对外发行300 万份认股权证，行权日为2016 年3 月 1 日，每份认股权证可以在行权日以5.2 元的价格认购本公司1 股新发行的股份，则甲公司2016 年度稀释每股收益为（）元。（第7 章）A.0.30 B.0.35 C.0.39 D.0.40 4.甲公司现有资金来源中普通股与长期债券的比例为2：1，加权平均资本 2 成本为12%。假定债务资本成本和权益资本成本保持不变

3、，如果将普通股与长期债券的比例变更为1：2，其他因素不变，则甲公司的加权平均资本成本将（）。（第4 章）A.大于12%B.小于12%C.等于12%D.无法确定 5.下列关于全面预算的表述中，错误的是（）。（第3 章）A.全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三部分 B.销售预算是整个预算管理体系的前提 C.财务预算和资本支出预算是经营预算的基础 D.财务预算依赖于经营预算和资本支出预算 6.甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资900 万元，建设期为3 年，经营期为10 年，经营期每年可产生现金净流量250 万元。若当前市场利率为9%，则甲公司该项目的净现值为（）万元。（已知（P

4、/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）（第5 章）A.93.9 B.338.9 C.676.1 D.1239.9 7.甲公司2015 年和2016 年的销售净利润率分别为10%和 12%，总资产周转率分别为6 和 5，假定资产负债率保持不变。则与2015 年相比，甲公司2016 年净资产收益率变动趋势为（）。（第7 章）A.不变 B.无法确定 C.上升 D.下降 8.甲公司某零件年需要量18000 件，每次订货成本20 元，单位变动储存成本 0.5 元每件。按照经济订货量进货，则下列表述中错误的是（）。（第6 3 章）A.总

5、订货成本300 元 B.每次订货的相关总成本为900 元 C.年订货次数15 次 D.经济订货量为1200 件 9.2016 年，MULTEX 公布的甲公司股票的 系数是1.15，市场上短期国库券利率为3%、标准普尔股票价格指数的收益率是10%，则2016 年甲公司股票的必要收益率是（）。（第2 章）A.10.50%B.11.05%C.10.05%D.11.50%10.甲公司只生产销售一种产品，2016 年销售量18 万件。销售单价1000 元/件，变动成本率65%，固定成本总额1050 万元。则甲公司的经营杠杆系数是（）。（第4 章）A.1.15 B.1.20 C.1.10 D.1.05 1

6、1.下列各项股利分配政策中，有利于企业保持理想的资本结构、使综合资本成本降至最低的是（）。（第4 章）A.固定股利支付率政策 B.低正常股利加额外股利政策 C.固定股利政策 D.剩余股利政策 12.下列会计事项中，属于会计政策变更的是（）。A.执行新会计准则时，所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法 B.以前没有建造合同业务，初次承接的建造合同采用完工百分比核算 4 C.固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法 D.应收账款坏账准备的计提比例由5%提高到10%13.下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）。A.银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额 B.未

7、达账项无需进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理 C.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额 D.银行存款余额调节表用于核对企业和银行的记账有无错误，并作为原始凭证记账 14.甲公司按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2015 年 12 月 31 日应收款项余额240 万元。2016 年发生坏账30 万元，已核销的坏账又收回10 万元。2016 年 12 月 31 日应收款项余额220 万元，则甲公司2016 年末应计提坏账准备金额为（）万元。A.-9 B.19 C.-29 D.49 15.企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不构成在建工程项目成本的是（）。A.支付在建工程

8、设计费 B.支付在建工程项目管理人员工资 C.领用自产应税消费品负担的消费税 D.计提工程物资的减值准备 16.黄河公司当期净利润800 万元，财务费用50 万元，存货减少5 万元，应收账款增加75 万元，应收票据减少20 万元，应付职工薪酬减少25 万元，预收账款增加30 万元，计提固定资产减值准备40 万元，无资产摊销额10 万元，处置长期股权投资取得投资收益100 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额是（）万元。A.715 B.755 5 C.645 D.845 17.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A.可变现净值是指存货在资

9、产负债表日的售价 B.成本与可变现净值孰低法体现了会计信息质量要求中的实质重于形式要求 C.存货采用计划成本法核算时，期末与可变现净值进行比较的成本应为调整后的实际成本 D.为执行销售合同而持有的存货，应当以产品的市场价格作为其可变现净值的计算基础 18.下列各项中，能够引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.发行五年期公司债券 B.发放股票股利 C.可转换公司债券转股 D.盈余公积补亏 19.甲公司2014 年 12 月 1 日购入一台设备，原值为200 万元，预计可使用5 年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计提折旧。2016 年 12 月 31 日，甲公司在对该设备账面价值进行检查

10、时，发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为85 万元，清理费用为3 万元；如果继续使用该固定资产，预计未来3 年现金流量值为80 万元。假设不考虑相关税费，则2016 年末该设备应计提减值准备为（）万元。A.35.6 B.4.8 C.2.8 D.0 20.长江公司2015年 4月 1日自证券市场购入北方公司发行的股票100万股，支付价款1600 万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利15 万元），另支付交易费用6 万元，长江公司将其划分为可供出售金融资产核算。2015 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为1650 万元。2016 年 12 月 31 日

11、，该股票的公允价值为1400 6 万元，假定北方公司股票下跌是暂时性的，长江公司适用企业所得税税率为25%，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。2016 年 12 月 31日长江公司因该可供出售金融资产累计应确认的其他综合收益是（）万元。A.-191.00 B.-206.00 C.-154.50 D.-143.25 21.甲公司2016 年实现净利润500 万元。当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（）。A.为 2015 年售出的设备提供售后服务发生支出50 万元 B.发现2015 年少提折旧费用1000 元 C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比

12、例由5%提高到20%D.发现2015 年少计财务费用300 万元 22.甲公司2017 年 6 月 20 日销售一批价值5000 元（含增值税）的商品给乙公司，乙公司于次日开具一张面值5000 元，年利率8%、期限3 个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于 2017 年 8 月 20 日持该票据到银行贴现，贴现率为12%，则甲公司该票据的贴现额是（）元。A.5100 B.5099 C.5049 D.4999 23.甲公司只生产一种产品，月初库存产品2000 台、单位成本3 万元，在产品成本8550 万元，当月发生直接材料、直接人工和制造费用共计11550 万元，当月完工产品8000 台，

13、月末在产品成本2500 万元，销量产品7000 台，甲公司采用月末一次加权平均法计算发出产品成本，则月末库存产品的单位成本是（）万元。A.2.20 B.2.73 C.2.36 7 D.3.00 24.下列各项中，属于以后期间满足条件时不能重分类进损益的其他综合收益的是（）。A.因自用房产转化为以公允价值计量的投资性房地产确认的其他综合收益 B.因重新计量设定受益计划净负债或净资产形成的其他综合收益 C.因持有至到期投资重分类为可供出售金融资产并以公允价值进行后续计量形成的其他综合收益 D.因外币财务报表折算差额形成的其他综合收益 25.甲公司2011 年 12 月 1 日购入不需安装即可使用的

14、管理用设备一台，原价为150 万元，预计使用年限为10 年，预计净残值为10 万元，采用年限平均法计提折旧。2016 年 1 月 1 日由于技术进步因素，甲公司将原先估计的使用年限变更为8 年，预计净残值变更为6 万元。则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额为（）万元。A.7 B.8 C.6 D.5 26.甲公司2016 年发生下列交易或事项：（1）出租无形资产取得租金收入200 万元；（2）固定资产报废清理产生净损失50 万元；（3）处置交易性金融资产取得收益50 万元；（4）管理用机器设备发生日常维护支出30 万元；（5）持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下降80 万元。假定

15、上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2016 年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是（）万元。（按新教材修改）A.170 B.140 C.220 D.270 27.2017 年 5 月，甲公司用一项账面余额为250 万元、累计摊销为110 万元、公允价值为200 万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该生产设备账面 8 原值为200 万元，累计折旧为60 万元，公允价值为160 万元。甲公司发生设备运输费5 万元，设备安装费10 万元，收到乙公司支付的补价40 万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税及其他相关税费，则甲公司换入该设备的入账价值为（）万元。A.115 B.1

16、35 C.165 D.175 28.甲公司期末原材料数量为10 吨，账面成本为90 万元，已计提减值准备15 万元。该原材料专门用于生产与乙公司所需合同约定的20 台 Y 产品。合同约定的售价为每台10 万元（不含增值税）。估计将该原材料加工成Y 产品每台尚需加工成本总额为5 万元，销售每台Y 产品尚需发生相关税费1 万元，本期期末市场上该原材料每吨售价为9 万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。则期末该原材料尚需计提减值准备为（）万元。A.-5 B.5 C.-14 D.15 29.甲公司为延长乙设备的使用寿命，于2016 年 10 月对其进行改良，11 月完工，改良过程中发生相

17、关支出共计32 万元，改良时乙设备的账面原值为200万元。采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5 年，预计净残值为零，已使用 2 年，已计提减值准备30 万元，若被替换部分的账面原值为60 万元，在 2016年 11 月改良后乙设备的账面价值为（）万元。A.115 B.105 C.89 D.85 30.以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入（）。9 A.资本公积 B.管理费用 C.公允价值变动损益 D.其他综合收益 31.甲公司自2016 年初自行研发一项非专利技术，2017 年 7 月该项目达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用。2016 年在

18、研发过程中发生材料费220 万元、人工工资60 万元以及其他费用20 万元，其中符合资本化条件的支出为 240 万元。2017 年发生材料费110 万元、人工工资40 万元以及其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出为120 万元。该项无形资产的推销期限为5年，预计净残值为零，按直线法推销。该事项对甲公司2017 年度损益的影响金额为（）万元。A.156 B.132 C.192 D.96 32.甲公司系增值税一般纳税人，2017 年 5 月购入丙材料100 吨，增值税专用发票上注明的价款为500 万元、增值税税额为85 万元；从外地购入时发生装卸费用10 万元（不含税），丙材料运抵公司后，实

19、际验收入库97 吨，经查明，运输途中发生合理损耗1 吨，非正常损耗2 吨，则甲公司该批丙材料的入账价值为（）万元。A.499.8 B.537.8 C.494.8 D.448.8 33.乙公司是甲公司的全资子公司。2016 年 4 月 1 日，甲公司以100 万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90 万元，已累计推销20 万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5 年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2016 年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额是（）万元。10 A.27.5 B.25.5 C.30.5 D

20、.24.5 34.长江公司2016 年年初制定并实施一项短期利润分享计划，以激励公司管理层更好提供服务。该计划规定，长江公司全年净利润指标为3000 万元。如果在公司管理层努力下完成的净利润超过3000 万元。公司管理层可以分享超过3000 万元净利润部分的20%作为额外报酬，长江公司2016 年度实现净利润3500元。假定不考虑离职等其他情形。则长江公司2016 年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额是（）万元。A.100 B.0 C.600 D.700 35.甲公司2016年 1月 5日支付2000万元取得乙公司200万股的股权投资，并将其分类为交易性金融资产核算

21、。2016 年 5 月 3 日，乙公司宣布分派现金股利每股0.2 元。2016 年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为2800 万元，2017 年 5 月 30 日，甲公司以3000 万元转让了该股权投资，并支付相关费用20万元。则甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益为（）万元。A.1020 B.1000 C.990 D.980 36.在租赁开始日，融资租入固定资产的入账价值应为（）。A.租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值较高者加上初始直接费用和履约成本 B.租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值较高者加上初始直接费用 C.租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者加上初

22、始直接费用和履约成本 11 D.租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者加上初始直接费用 37.下列各项会计处理方法中，体现了财务会计信息质量可比性要求的是（）。A.分期收款发出的商品未全额确认为当期收入 B.对发生减值的资产计提资产减值准备 C.发生存货的计价方法一经确认，不得随意变更，确需变更的应在财务报告中披露 D.对个别资产采用现值计量 38.破产企业在破产清算期间资产的计量属性是（）。A.破产资产可变净现值 B.破产资产公开拍卖的成交价 C.破产资产历史成本 D.破产资产清算净值 39.甲公司生产并销售乙产品，2017 年 5 月实现销售收入1000 万元，根据产品质量保障条款，该

23、产品售出后6 个月内，如果出现质量问题可以免费进行维修，根据以往的经验估计，出现较大问题时的维修费用为销售收入的2%；出现较小问题时的维修费用为销售收入的1%，甲公司估计售出的产品中有90%不会出现质量问题，8%可能发生较小的质量问题，2%可能发生较大质量问题，则甲公司当月应确认的预计负债金额为（）万元。A.1.2 B.2.4 C.3.6 D.4.8 40.下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中，正确的是（）。A.按简易计税方法计算的应纳增值税额，应贷记“应交税费简易计税”科目 B.辅导期内取得增值税扣税凭证后，应借记“应交税费待认证进项税额”科目 12 C.从境外单位购进服务

24、代扣代交的增值税额，应贷记“应交税费未交增值税”科目 D.核算当月缴纳以前各期未交增值税，应借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目 二、多项选择题 41.下列与利率相关的各项中，影响风险补偿率的有（）。（第1 章）A.通货膨胀预期补偿率 B.期限风险补偿率 C.流动性风险补偿率 D.违约风险补偿率 E.纯利率 42.与发行债券筹资相比，企业利用普通股股票筹集资金的优点包括（）。（第4 章）A.不需要偿还本金 B.能提高企业的社会声誉 C.资金成本较低 D.没有固定的利息支出 E.及时形成生产能力 43.母公司将子公司分拆上市对完善公司治理结构发挥的主要功能有（）。（第5 章）A.压缩公司层

25、级结构，使子公司更灵活面对挑战 B.使母公司更易于动用子公司资金投资新业务 C.解决母公司投资不足的问题 D.有效激励母公司管理层的工作积极性 E.使子公司获得自主的融资渠道 44.下列关于证券资产组合风险的表述中，正确的有（）。（第2 章）A.证券资产组合中的非系统性风险能随着资产种类的增加而逐渐减小 B.证券资产组合中的系统性风险能随着资产种类增加而不断降低 13 C.当资产组合的收益率的相关系数大于零时，组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均值 D.当资产组合的收益率具有完全负相关关系时，组合风险可以充分地相互抵消 E.当资产组合的收益率具有完全正相关关系时，组合的风险的等于组合中各

26、项资产风险的加权平均值 45.下列企业综合绩效评价指标中，属于评价资产质量状况指标的有（）。（第7 章）A.资产现金回收率 B.应收账款周转率 C.不良资产比率 D.总资产报酬率 E.总资产周转率 46.下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有（）。A.对子公司的长期股权投资 B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产 C.无形资产 D.固定资产 E.持有至到期债券投资 47.下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（）。A.代垫的已销商品运杂费 B.向职工收取的各种垫付款项 C.支付的租入包装物押金 D.应收的出租包装物租金 E.应收的各种罚款 48.下列以外币计价的项

27、目中，期末因汇率波动而产生的汇兑差额应计入当期其他综合收益的有（）。A.交易性金融资产 14 B.持有至到期投资 C.可供出售金融资产 D.长期应付款 E.套期保值 49.材料采用计划成本法核算时，下列属于“材料成本差异”科目贷方核算范围的有（）。A.材料的实际成本大于计划成本的超支额 B.结转发出材料应分担的材料成本差异超支额 C.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本 D.结转发生材料应分担的材料成本差异节约额 E.材料的实际成本小于计划成本的节约额 50.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差

28、额应计入投资收益 B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计入管理费用 C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值准备 D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销 E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，当期取得的租金收入应计入其他业务收入 51.下列各项中，属于控制的基本要素的有（）。A.投资方与被投资方是关联方关系 B.投资方拥有对被投资方的权力 C.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报 D.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额 E.投资方对被投资方进行权益性投资 52.下列有关存货会计处理的表述中，正

29、确的有（）。A.因非货币性资产交换换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期资产减值损失 15 B.结转产品销售成本时，应将已计提的存货跌价准备冲减主营业务成本 C.期末存货的可变现净值大于其账面价值的，原已计提的存货跌价准备应当全部予以恢复 D.随商品出售不单独计价的包装物成本，计入其他业务支出 E.因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出 53.与共同经营相比，下列各项属于合营企业特征的有（）。A.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务 B.参与方按照约定的比例分享合营安排的相关资产的全部利益 C.资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利 D.参与方按照约定的比例分

30、担合营安排成本、费用、债务及义务 E.参与方按照约定的份额比例享有合营安排产生的净损益 54.下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的有（）。A.接受非控股股东直接捐赠房产一栋，经济实质表明属于非控股股东对企业的资本性投入 B.将公允价值大于账面价值的自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产 C.确认持有的交易性金融资产期末公允价值低于账面价值的差额 D.盘盈一项固定资产 E.期末计提长期借款的利息 55.下列有关资产负债表日后调整事项账务处理的表述中，正确的有（）。A.涉及损益类的，通过“以前年度损益调整”科目核算 B.涉及利润分配调整的，直接在“利润分配未分配利润”

31、科目核算 C.涉及损益类的，直接调整相关会计科目及报表相关项目 D.无论是否涉及损益和利润分配，都直接调整财务报表相关项目的年末数 E.不涉及损益和利润分配的，直接调整相关会计科目及报表相关项目 56.下列固定资产中当期应计提折旧的有（）。A.未提足旧提前报废的固定资产 B.无偿提供给职工使用的固定资产 C.已达到预定可使用状态但尚未交付使用的固定资产 16 D.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地 E.闲置不用的固定资产 57.下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础 B.期末计提无形资产减值准备 C.期末确认可供出售金融资产公允价值变

32、动损失。D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础 E.期末确认预计产品质量保证损失 58.下列交易或事项中，不应在现金流量表中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映的有（）。A.购买股票时支付的证券交易印花税和手续费 B.分期付款方式构建固定资产以后各期支付的现金 C.为构建固定资产支付的耕地占用税 D.为发行股票直接支付的审计费用 E.以现金偿还债务的本金 59.下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3 个月，应当暂停借款费用资本化 B.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3 个月，应当暂停借款费用资本化 C.

33、某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则该部分资产发生的借款费用应停止资本化 D.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化 E.专门借款和一般借款发生的借款费用，在资本化期间应当全部予以资本化 60.下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.采用售后租回方式销售商品的，应在收到款项时确认收入 B.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付商品时确认为收入 C.属于提供初始及后续服务费的特许权费，在提供服务时确认为收入 17 D.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内分期确认为收入

34、 E.采用办妥托收手续方式销售商品的，在发出商品时确认收入 三、计算题（一）2015年 6月 30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015 年 12 月 31 日，长江公司对该项债权计提坏账准备80 万元。2016 年 1 月 1 日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300 万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50 万元，并将剩余债务的偿

35、还期限延长至2016 年 12 月 31 日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息，但如果黄河公司2016 年度盈利，则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息，且预计2016 年度很可能盈利。（3）该协议自2016 年 1 月 1 日期执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：61.2016 年 1 月 1 日，长江公司应确认的债务重组损失为（）万元。A.0 B.30 C.50 D.80 62.2016 年 1 月 1 日，黄河公司应确认的债务重组利得为（）万元。A.40 18 B.41 C.

36、47 D.50 63.假设黄河公司2016 年度盈利，则长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为（）万元。A.19.5 B.37.0 C.40.5 D.10.5 64.假设黄河公司2016 年度盈利，则黄河公司因剩余债务应确认的财务费用的金额为（）万元。A.7.5 B.10.0 C.10.5 D.14.0（二）黄河公司原有普通股10000 万元、资本成本为10%，长期债券2000 万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800 万元，期限为5 年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800 万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后

37、即投入使用，每年可为公司增加利润总额160 万元。该设备预计可使用5 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10 元/股，预计下年度每股股利由1.8 元提高到2.0 元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：65.若该设备投资项目的期望投资收益率为16%，标准离差为0.08，则该设备投资项目的标准离差率为（）。（第2 章）A.50%19 B.60%C.16%D.8%66.黄河公司新增银行借款后的综合资本成本为（）。（第4 章）A.17.97%B.18.30%C.9.49%D.9.4

38、0%67.该设备投资项目的投资回收期为（）年。（第5 章）A.4.50 B.5.00 C.2.86 D.2.50 68.经测算，当贴现率为20%时，该设备投资项目的净现值为37.368 万元；当贴现率为24%时，该设备投资项目的净现值为-31.288万元，采用插值法计算该投资项目的内含报酬率为（）。（第5 章）A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%四、综合分析题（一）长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016 年 1 月 1 日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。

39、长城公司2016 年度实现销售收入5000 万元，会计利润总额为600 万元，相关的交易或事项如下：（1）2015 年 12 月 30 日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800 万元，预计使用年限为10 年，预计净残值为零，会计上采用 20 双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016 年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580 万元。（2）2016 年 6 月 1 日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100 万元。（3）2016 年 12 月 1 日，向光明公司销售一批不含税价格为2000 万元的产品，其成本为1500 万元，合同约定光明公司

40、收到产品后3 个月内若发现质量问题可退货。截止2016 年 12 月 31 日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016 年发生广告费用800 万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750 万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016 年度计提工资薪金700 万元，实际发放660 万元，其余部分拟于2017 年 7 月初发放；发生职工教育经费20.5 万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣

41、除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。69.针对事项（1），该项固定资产在2016 年年末的计税基础为（）万元。A.720 B.680 C.640 D.580 70.针对事项（2），下列会计处理正确的是（）。A.借：银行存款 1000000 贷：所得税费用当期所得税费用 1000000 B.借：银行存款 1000000 贷：所得税费用递延所得税费用 1000000 21 C.借：银行存款 1000000 贷：递延收益 1000000

42、D.借：银行存款 1000000 贷：营业外收入 1000000 71.针对事项（5）产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。A.80 B.60 C.44 D.40 72.2016 年 12 月 31 日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.51.0 B.37.5 C.25.0 D.12.5 73.2016年度长城公司应交企业所得税为（）万元。A.150 B.175 C.190 D.201 74.2016年度长城公司应确认的所得税费用为（）万元。A.24 B.50 C.150 D.201（二）长城公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，长城公司2014 年至201

43、6 年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2014 年 3 月 1 日，长城公司以银行存款800 万元（含相关税费5 万元）22 自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其划分为可供出售金融资产。（2）2014 年 12 月 31 日，该项股权的公允价值为1000 万元。（3）2015 年 1 月 1 日，长城公司再以银行存款2000 万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。（4）2015 年 1 月 1 日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000 万元

44、，其中固定资产公允价值为600 万元，账面价值为500 万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10 年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2015 年 4 月，黄河公司宣布发放现金股利100 万元，长城公司5 月份收到股利。（6）2015 年黄河公司实现净利润200 万元。（7）2016 年黄河公司发生亏损500 万元，实现其他综合收益200 万元。（8）2016 年 12 月 31 日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000 万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的

45、其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。根据以上资料，回答下列各题。75.2014 年 12 月 31 日，长城公司持有可供出售金融资产的账面价值为（）万元。A.995 B.800 C.1000 D.795 76.2015 年 1 月 1 日，长城公司持有黄河公司30%长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3100 23 B.3000 C.3300 D.2800 77.针对事项（5），长城公司会计处理正确的有（）。A.借：银行存款 300000 贷：应收股利 300000 B.借：应收股利 300000 贷：长期股权投资损益调整 300000 C.借：应收

46、股利 300000 贷：投资收益 300000 D.借：应收股利 300000 贷：长期股权投资成本 300000 78.针对事项（7），长城公司应冲减该长期股权投资账面价值的金额为（）万元。A.93 B.96 C.153 D.36 79.根据上述资料，长城公司“投资收益”账户的累计发生额为（）万元。A.164 B.140 C.194 D.104 80.2016 年 12 月 31 日，长城公司对黄河公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额为（）万元。A.264 B.234 C.294 24 D.204 答案与解析 一、单项选择题 1.【答案】B【解析】本题考查的知识点是财务管理目标理论。以

47、利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：没有考虑利润实现时间和资金时间价值；没有考虑风险问题；没有反映创造的利润与投入资本之间的关系；可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化，相比较利润最大化，它只反映了所创造利润与投入资本之间的关系，既没有考虑资金的时间价值、也没有考虑投资风险的问题，所以选项B 正确。参考教材P4。2.【答案】C【解析】本题考查的知识点是运用销售百分比法计算外部融资额。外部融资需求量=2000 20%（59%-14%）-2000（1+20%）10%（1-60%）=84（万元），所以选项C 正确。参考教材P29。3.【答案】C

48、【解析】本题考查的是知识点稀释每股收益的计算。调整增加的普通股股数=300-300 5.2/6=40（万股），稀释每股收益=800/（2000+40）=0.39（元），所以选项C 正确。参考教材P134P135。4.【答案】B【解析】本题考查的知识点是加权资本成本。企业加权资本成本，是以各项个别资本在企业总资本中的比重为权数，对各项个别资本成本进行加权平均而得到的总资本成本。本题中债务资本成本和权益资本成本保持不变，只是普通股和 25 长期债券的比例从2：1 变更为1：2，又因为股权筹资资本成本比债务筹资资本成本高，所以在其他因素不变的情况下，变更后的加权平均资本成本小于12%，所以选项B 正

49、确。参考教材P61。5.【答案】C【解析】本题考查的知识点是全面预算的内容。企业全面预算通常包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分，选项A 正确；财务预算的各项指标依赖于经营预算和资本支出预算，因此，经营预算和资本支出预算是财务预算的基础，销售预算是整个预算管理体系的前提，选项B、D 正确，选项C 不正确。参考教材P40。6.【答案】B【解析】本题考查的知识点是净现值法的计算。该项目的净现值=-900+250（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）=-900+250（7.4869-2.5313）=338.9（万元），所以选项B 正确。参考教材P81。7.【答案】A【解析】本题考查的知

50、识点是杜邦分析法，净资产收益率=销售净利润率总资产周转率权益乘数，权益乘数=资产总额/所有者权益总额=资产总额/（资产总额-负债总额）=1/（1-资产负债率），2015 年净资产收益率=10%6权益乘数=0.6 权益乘数，2016 年净资产收益率=12%5权益乘数=0.6 权益乘数，故 2016 年净资产收益率=2015 年净资产收益率，所以选项A 正确。参考教材P137P138。8.【答案】B【解析】本题考查的是知识点是经济订货基本模型。经济订货批量=1200（件），年订货次数=18000/1200=15（次），总订货成本=1520=300（元），每次订货的相关总成本 =600（元），所以选