建设工程项目审计全过程跟踪bpph.pptx

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1、建设项目全过程跟踪审计建设项目全过程跟踪审计建设项目全过程跟踪审计建设项目全过程跟踪审计n建设项目全过程跟踪审计的概述建设项目全过程跟踪审计的概述 n建设项目全过程跟踪审计的主要内容和方法建设项目全过程跟踪审计的主要内容和方法 n建设项目全过程跟踪审计的重点和配套措施建设项目全过程跟踪审计的重点和配套措施 1建设项目全过程跟踪审计的概述建设项目全过程跟踪审计的概述n现实背景现实背景建设项目审计面临严峻挑战建设项目审计面临严峻挑战n建设项目全过程跟踪审计的特点和重要性建设项目全过程跟踪审计的特点和重要性建设项目审计面临严峻挑战建设项目审计面临严峻挑战n我国国家审计机关所开展的建设项目审计我国国家

2、审计机关所开展的建设项目审计有明显的事后审计特征有明显的事后审计特征以署、省审计机关为主开展的事后概以署、省审计机关为主开展的事后概(预预)算执算执行情况审计行情况审计;是以市、县审计机关为主开展的事后竣工决算是以市、县审计机关为主开展的事后竣工决算审计。审计。中标单位中标并签订合同后，其权利和中标单位中标并签订合同后，其权利和义务即受法律保护义务即受法律保护审计机关不可对中标并经合同审计机关不可对中标并经合同“包死包死”的内容进行的内容进行审计处理审计处理不能对甲、乙双方己签字认可不能对甲、乙双方己签字认可的合同以外的变更工程款进行的合同以外的变更工程款进行审计处理审计处理v挑战之一挑战之一

3、审计收缴决定得不到法律支持审计收缴决定得不到法律支持事后审计事后审计看不到建设项目施工以及有关物资设备进出、安装等具体看不到建设项目施工以及有关物资设备进出、安装等具体过程过程只能将有关签证单、验收单、进货单只能将有关签证单、验收单、进货单等本应加以审计的资料作为审计依据等本应加以审计的资料作为审计依据v挑战之二挑战之二潜伏着较大的审计风险潜伏着较大的审计风险使资料背后的许多违法违纪问题经审计后披上了使资料背后的许多违法违纪问题经审计后披上了合法的合法的外衣，从而放纵了违规违纪行为外衣，从而放纵了违规违纪行为事后审计事后审计对合同确定的不合理价款无法追对合同确定的不合理价款无法追缴缴实际支出超

4、过概预算的部分实际支出超过概预算的部分(己经构成己经构成建设项目实体建设项目实体)并不会因为审计的揭露并不会因为审计的揭露与评价而重新变成货币资金与评价而重新变成货币资金v挑战之三挑战之三难以发挥审计作用难以发挥审计作用难以发现建设管理不到位、监理不到难以发现建设管理不到位、监理不到位、施工不到位甚至设计不到位等问位、施工不到位甚至设计不到位等问题，即使发现了一些问题，也很难加题，即使发现了一些问题，也很难加以补救以补救项目建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有一次性、隐蔽性、实施项目建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有一次性、隐蔽性、实施状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的

5、特殊性。要将各种各样的状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各样的建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物.事后审事后审计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。建设项目跟踪审计的特点和重要性n建设项目跟踪审计的特点n建设项目跟踪审计的重要性建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点结算审计相比主要有以下特点n审计时间和次数不同审计时间和次数不同跟踪审计跟踪审计审计介入的时

6、间由工程竣工以后提前审计介入的时间由工程竣工以后提前到工程建设的过程之中到工程建设的过程之中审计的次数比竣工决算审计审计的次数比竣工决算审计大大增加大大增加将整个建设过程合理划分成若干阶段将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，及时对每个阶段进行审计或期间，及时对每个阶段进行审计建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点结算审计相比主要有以下特点n审计方式不同审计方式不同事后事后审计审计体现为报送审计体现为报送审计只是为了获取部分证据才偶只是为了获取部分证据才偶尔去建设现场观察、测试尔去建设现场观察、测试一般是在获取竣工决算资料后在审

7、一般是在获取竣工决算资料后在审计部门办公室进行审计计部门办公室进行审计跟踪跟踪审计审计体现为就地审计体现为就地审计对组成工程项目的各单位工对组成工程项目的各单位工程视其实施的先后分别进行程视其实施的先后分别进行审计审计主要在建设现场进行工主要在建设现场进行工作作建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点结算审计相比主要有以下特点n审计内容不同审计内容不同跟踪审计跟踪审计体现出全面、全程审计的特点体现出全面、全程审计的特点审计的内容、资料要多于竣审计的内容、资料要多于竣工决算工决算在平时对形成竣工决算资料的各环节、在平时对形成竣工决算资

8、料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计过程及相关资料及时进行动态审计事后事后审计审计在事后对竣工决算资料进行审计在事后对竣工决算资料进行审计建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点结算审计相比主要有以下特点n审计作用不同审计作用不同跟踪审计跟踪审计审计能在更多方面发挥制约、促进作审计能在更多方面发挥制约、促进作用用审计成果的多样性审计成果的多样性审计确定的造价更低，防止了资源审计确定的造价更低，防止了资源流失和质量等问题流失和质量等问题跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式n促进了建筑市场的规范促进了建筑市场的

9、规范跟踪审计跟踪审计使建筑市场秩序从根本上得到规范和使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善改善促进建设项目各参与方依促进建设项目各参与方依法规范自身行为法规范自身行为通过对基建物资采购、设计、招投标、通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，形成有效的约束机制踪审计，形成有效的约束机制跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式n有利于对工程质量的监督有利于对工程质量的监督跟踪审计跟踪审计一旦发现质量问题即可及一旦发现质量问题即可及时建议改进，从而防止有时建议改进，从而防止有关工程质量问题的发生关工程质量问题的发生审计人

10、员经常工作在施工现场，对审计人员经常工作在施工现场，对工程的施工过程、形象进度等都能工程的施工过程、形象进度等都能做到眼见心明做到眼见心明跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式n形成了从源头上防止腐败的机制形成了从源头上防止腐败的机制跟踪审计跟踪审计既保护了个人，又避免了既保护了个人，又避免了资产的流失资产的流失跟踪审计使审计机关提前介入建设跟踪审计使审计机关提前介入建设过程，必将形成对权力的制衡机制过程，必将形成对权力的制衡机制审计由审计由“秋后算帐秋后算帐”转变为防微杜渐，转变为防微杜渐，成成为从源头上控制腐败的有效机制为从源头上控制腐败的有效机制跟踪审计是应对挑战的有效

11、模式跟踪审计是应对挑战的有效模式n避免了与合同法、招投标法的冲突避免了与合同法、招投标法的冲突跟踪审计跟踪审计可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，从而避免超付工程款问题的发生，从根本上防止从而避免超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付的工程款而发生的诉讼问为了收回多付的工程款而发生的诉讼问题题可可将将“接接受受审审计计后后再再进进行行最最终终结结算算”的的内内容容经经协协商商后后列列为为合合同同条条款款，使使合合同同内内容容不不仅仅不不与与审审计计法法冲突，而且成为审计的依据冲突，而且成为审计的依据从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前

12、对从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使国家建设资金损失的问题款而致使国家建设资金损失的问题跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式n降低了审计风险降低了审计风险跟踪审计跟踪审计大大减少审计人员因不了解实际情况大大减少审计人员因不了解实际情况所带来的检查风险所带来的检查风险及时对设计变更事项的合法合及时对设计变更事项的合法合理性进行审计，对材料设备价理性进行审计，对材料设备价格的合理性进行审计，对签证格的合理性进行审计，对签证单、验收单、进货单及相关事单、验收单、进货单及相关事项包括隐蔽工程等进

13、行审计项包括隐蔽工程等进行审计审计人员可以经常深入到工程现场，审计人员可以经常深入到工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程建设施工的具体过程跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式n提升了审计地位提升了审计地位跟踪审计跟踪审计取得了更加丰富多彩的审计成果取得了更加丰富多彩的审计成果从幕后走向了台前从幕后走向了台前解决了审计在建设项目关键环节的解决了审计在建设项目关键环节的缺位问题缺位问题使建设项目得以实现使建设项目得以实现规范、高效、优质、规范、高效、优质、低价、廉政等目标低价、廉政等目标审计成为工程建设全过程审计成为工程建设全

14、过程中不可缺少的重要参与者中不可缺少的重要参与者跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式n提高了审计人员素质提高了审计人员素质跟踪审计跟踪审计迫使工程审计人员学习掌握更迫使工程审计人员学习掌握更多更新的知识，包括工程建设、多更新的知识，包括工程建设、绩效审计、采购比价审计等，绩效审计、采购比价审计等，因而能全面提高工程审计人员因而能全面提高工程审计人员的业务素质的业务素质工程审计人员所学的工程知识尤其工程审计人员所学的工程知识尤其是设计、施工、监理等方面的知识。是设计、施工、监理等方面的知识。由由“沉淀沉淀”转为转为“活化活化”跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有

15、效模式n加强了对政府基建项目的全局控制，为下一加强了对政府基建项目的全局控制，为下一步项目的效益评价打好基础步项目的效益评价打好基础跟踪审计跟踪审计以社会效益为前提，注重发展以社会效益为前提，注重发展潜力的提升，发展环境的保护，潜力的提升，发展环境的保护，达到政府项目的最大性价比。达到政府项目的最大性价比。尽可能地减少管理不善和决策尽可能地减少管理不善和决策失误等问题失误等问题有效的减少政府决策的疏漏有效的减少政府决策的疏漏跟踪审计主体的合理选择跟踪审计主体的合理选择n对于政府部门和国有企事业单位投资的重点对于政府部门和国有企事业单位投资的重点建设项目，宜由社会审计组织和内部审计机建设项目，宜

16、由社会审计组织和内部审计机构组合审计。构组合审计。审计主体审计主体政府审计机关政府审计机关社会审计组织社会审计组织内部审计机构内部审计机构企业投资为主的竞争企业投资为主的竞争性项目性项目本单位本系统内投资建本单位本系统内投资建设的所有建设项目设的所有建设项目基础性和公益性项目基础性和公益性项目理论上最具有跟踪审计的优势理论上最具有跟踪审计的优势外包外包外包外包组合审计组合审计2建设项目跟踪审计的主要内容和方法建设项目跟踪审计的主要内容和方法n建设项目审计存在的主要问题建设项目审计存在的主要问题n建设项目前期准备阶段的审计建设项目前期准备阶段的审计n建设项目实施阶段审计建设项目实施阶段审计n建设

17、项目竣工决算阶段审计建设项目竣工决算阶段审计 建设项目审计存在的主要问题建设项目审计存在的主要问题n建设工程审计的现状建设工程审计的现状国家对建设工程没有颁布对全过程要求审计监国家对建设工程没有颁布对全过程要求审计监督具体的审计规定。督具体的审计规定。工程审计普遍工程审计普遍“三重三轻三重三轻”现象：即重工程预现象：即重工程预算（标底）和竣工结算审计，轻前期可研、经算（标底）和竣工结算审计，轻前期可研、经济评价、设计优化、概算、实施过程和决算；济评价、设计优化、概算、实施过程和决算；重形式参与，轻审计调研和内容的真实；重事重形式参与，轻审计调研和内容的真实；重事后审计处理，轻过程审计监督和防患

18、于未然，后审计处理，轻过程审计监督和防患于未然，只只“治标不治本治标不治本”。建设项目审计存在的主要问题建设项目审计存在的主要问题n建设工程审计的现状建设工程审计的现状国家审计、社会审计、内部审计工作定位不国家审计、社会审计、内部审计工作定位不准、职责不清、责任及风险范围不明。准、职责不清、责任及风险范围不明。n审计的客体即审计的对象，审计的对象就审计的客体即审计的对象，审计的对象就是经济活动，表现在建设工程上也就是建是经济活动，表现在建设工程上也就是建设资金的活动设资金的活动 n审计的主要职能审计的主要职能国家审计：监督、管理国家审计：监督、管理内部审计：监督、评价内部审计：监督、评价社会审

19、计：监督、鉴证社会审计：监督、鉴证建设工程跟踪审计运行模式建设工程跟踪审计运行模式 工作关系；工作关系；监督关系监督关系合同关系合同关系；授权授权施工承包合同施工承包合同招标代理合同招标代理合同设计承包合同设计承包合同项目管理合同项目管理合同监理承包合同监理承包合同招标代招标代理单位理单位监监 理理单单 位位施施 工工单单 位位设设 计计单单 位位业业 主主工程咨询单位工程咨询单位（项目管理、跟踪审计）（项目管理、跟踪审计）监督监督施工施工建设项目前期准备阶段的审计建设项目前期准备阶段的审计n建设项目的前期阶段包括项目的决策阶段建设项目的前期阶段包括项目的决策阶段和项目实施的准备阶段，是指从项

20、目申请和项目实施的准备阶段，是指从项目申请立项至项目开工之前，主要包括立项至项目开工之前，主要包括:项目建议项目建议书、可行性研究报告、初步设计、概算编书、可行性研究报告、初步设计、概算编制等阶段。制等阶段。建设项目前期准备阶段的审计建设项目前期准备阶段的审计n检查建设项目的前期审批文件检查建设项目的前期审批文件项目建议书、可行性研究报告、立项批复文件、项目建议书、可行性研究报告、立项批复文件、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、项目设计及设计图审核文件。可、项目设计及设计图审核文件。相关项目还要审查环境影响评估报告、动迁安相关项目还要审查环境影

21、响评估报告、动迁安置文件等。置文件等。建设资金筹集及前期财务支出有关资料建设资金筹集及前期财务支出有关资料;决策审计的要点决策审计的要点n重点审查重大项目决策内容和决策程序是重点审查重大项目决策内容和决策程序是否合规否合规n决策步骤是否完整决策步骤是否完整n有无不经过可行性论证或者先决策有无不经过可行性论证或者先决策n变可行性研究为可批性研究问题变可行性研究为可批性研究问题项目建议书的审计项目建议书的审计n审查对建议书中提到的项目是否符合上级投资方审查对建议书中提到的项目是否符合上级投资方向向n对项目建议书中的具体内容进行审计：对项目建议书中的具体内容进行审计：建议的必要性和依据建议的必要性和

22、依据;批建规模、地点的初步设想批建规模、地点的初步设想;建议条件、协作关系建议条件、协作关系投资估算、资金筹措投资估算、资金筹措;项目进度效益评估等。项目进度效益评估等。n审查其是否真正客观实在地进行了阐述，倘若与审查其是否真正客观实在地进行了阐述，倘若与事实不符，必须立即提出停止行为的建议，力争事实不符，必须立即提出停止行为的建议，力争将事情处理在萌芽状态。将事情处理在萌芽状态。n对于项目的建议依据可采取重点审计的方式。对于项目的建议依据可采取重点审计的方式。可行性研究报告的审计可行性研究报告的审计n在投资决策阶段，应重视可研报告的审计。在投资决策阶段，应重视可研报告的审计。其审计内容包括：

23、其审计内容包括：全面审核可行性研究报告中反映的各项情况是全面审核可行性研究报告中反映的各项情况是否属实；否属实；在这个阶段审计要积极主动参与，瞄准每个步骤，是否在这个阶段审计要积极主动参与，瞄准每个步骤，是否进行了实地调查、勘察，各种数据资料是否准确，来源是进行了实地调查、勘察，各种数据资料是否准确，来源是否可靠，是否有符合规定的依据否可靠，是否有符合规定的依据分析项目可行性研究报告中各项指标计算是否分析项目可行性研究报告中各项指标计算是否正确；正确；从企业、国家和社会等方面综合分析和判断工从企业、国家和社会等方面综合分析和判断工程项目的经济效益和社会效益；程项目的经济效益和社会效益；分析判断

24、项目可行性研究的可靠性、真实性和分析判断项目可行性研究的可靠性、真实性和客观性，为项目投资决策提出建议；客观性，为项目投资决策提出建议；投资估算的相关知识和审核投投资资构成构成估算方法估算方法说说明明固定固定资产资产投投资资(工程工程造价造价)1设备设备工器具工器具购购置置费费设备购设备购置置费费估算法、生估算法、生产产能力能力指数法、系数估算法等指数法、系数估算法等1、（、（1）、）、（2）、）、（3）及基）及基本本预备费预备费构构成固定成固定资产资产静静态态投投资资估估算。算。2、涨涨价价预预备费备费、建、建设设期利息和固期利息和固定定资产资产投投资资方向方向调节调节税税构成构成动态动态投

25、投资资部分部分2建筑安装工程建筑安装工程费费估算指估算指标标法、生法、生产产能力指数法、能力指数法、系数估算法等系数估算法等3工程建工程建设设其他其他费费用用一般以一般以(1)+(2)之和之和为为基数估算基数估算4预备预备费费基本基本预备费预备费1+2+3*基本基本预备费预备费率率涨涨价价预备费预备费复利复利计计算算5建建设设期期贷贷款利息款利息(年初借款本算累年初借款本算累计额计额+1/2本本年借款年借款额额)*年年实际实际利率利率6投投资资方向方向调节调节税税1+2+3+4*投投资资方向方向调节调节税率税率流流动资动资金金分分项详细项详细估算法、估算法、扩扩大指大指标标法法投资估算的相关知

26、识和审核n固定资产投资估算方法固定资产投资估算方法 静态投资的估算方法静态投资的估算方法n生产能力指数法生产能力指数法：根据已建成的、类似的建设项目或生产装置的投资额和生根据已建成的、类似的建设项目或生产装置的投资额和生产能力及拟建项目或生产装置的生产能力估算拟建项目产能力及拟建项目或生产装置的生产能力估算拟建项目的投资额。的投资额。特点：计算简单、速度快；但要求类似工程的资料可靠，特点：计算简单、速度快；但要求类似工程的资料可靠，条件基本相同。条件基本相同。公式：公式：C2=C1(Q2/Q1)nf投资估算的相关知识和审核n固定资产投资估算方法固定资产投资估算方法 静态投资的估算方法静态投资的

27、估算方法n设备系数法设备系数法 以拟建项目或装置的设备费为基数，根据已建成的同以拟建项目或装置的设备费为基数，根据已建成的同类项目或装置的建筑安装费和其他工程费用等占设备类项目或装置的建筑安装费和其他工程费用等占设备价值的百分比，求出相应的建筑安装费及其他工程费价值的百分比，求出相应的建筑安装费及其他工程费用等，加上拟建项目的其他有关费用，即为项目或装用等，加上拟建项目的其他有关费用，即为项目或装置的投资。公式如下：置的投资。公式如下：CE(1+f1p1+f2p2+f3p3+)+I投资估算的相关知识和审核n固定资产投资估算方法固定资产投资估算方法 静态投资的估算方法静态投资的估算方法n指标估算

28、法指标估算法。根据编制的种种具体的投资估算指标，进行单位工程投资的估算。根据编制的种种具体的投资估算指标，进行单位工程投资的估算。投资估算指标的表示形式多以元投资估算指标的表示形式多以元/m、元、元/平方米、元平方米、元/立方米、元立方米、元/T、元、元/KVA表示。根据这些投资估算指标，乘以所需的面积、表示。根据这些投资估算指标，乘以所需的面积、变配电工程等各单位工程的投资。在此基础上，可汇总成某一变配电工程等各单位工程的投资。在此基础上，可汇总成某一单项工程的投资。另外再估算工程建设其他费用及预备费，即单项工程的投资。另外再估算工程建设其他费用及预备费，即求得所需的投资。求得所需的投资。注

29、意注意：若套用的指标与具体工程之间的标准或条件有差异时，应加：若套用的指标与具体工程之间的标准或条件有差异时，应加以必要的换算或调整；使用的指标单位应密切结合每个单位工以必要的换算或调整；使用的指标单位应密切结合每个单位工程的特点，能正确反映其设计参数，切勿盲目地单纯套用一种程的特点，能正确反映其设计参数，切勿盲目地单纯套用一种单位指标。单位指标。关于设计审计关于设计审计n从设计收费、设计程序和设计单位的资质级别认定等方面从设计收费、设计程序和设计单位的资质级别认定等方面开展对设计质量的审计工作。开展对设计质量的审计工作。n设计审计能否再深入一些设计审计能否再深入一些?从建设项目内部控制制度审

30、计入手，强化建设单位注从建设项目内部控制制度审计入手，强化建设单位注重设计工作的意识，推动建设单位自觉加强对设计工重设计工作的意识，推动建设单位自觉加强对设计工作的监督和管理。作的监督和管理。n设计招标投标责任制、总工程师审核制、限额设计设计招标投标责任制、总工程师审核制、限额设计制度等制度等加强内部审计。加强内部审计。延伸造价审计。延伸造价审计。加大引进工程技术人员进入审计机关的力度，尽快充加大引进工程技术人员进入审计机关的力度，尽快充实技术审计力量，调整技术审计知识结构，促进审计实技术审计力量，调整技术审计知识结构，促进审计机关实施设计工作审计能力的全面提高。机关实施设计工作审计能力的全面

31、提高。关于设计概算审计关于设计概算审计n审查建设规模、标准审查建设规模、标准如概算总投资超过原批准投资估算如概算总投资超过原批准投资估算10以上，应进一以上，应进一步审查超估算的原因。步审查超估算的原因。n审查设备规格、数量和配置审查设备规格、数量和配置n审查工程费审查工程费n审查计价指标审查计价指标 n审查其他费用审查其他费用 工工程程建建设设其其他他费费用用投投资资约约占占项项目目总总投投资资25以以上上，必必须须认认真真逐逐项项审审查查。有有无无随随意意列列项项、有有无无多多列列、交交叉叉计计列和漏项等。列和漏项等。设计概算的编制方法n概算定额法概算定额法步骤一：计算工程量。步骤一：计算

32、工程量。步骤二：根据工程量和概算定额的基价，计算直接费用。步骤二：根据工程量和概算定额的基价，计算直接费用。步骤三：将直接费乘以间接费率和计划利润率、计算间接费和计划利步骤三：将直接费乘以间接费率和计划利润率、计算间接费和计划利润。润。步骤四：将上述计算所得直接费、间接费和计算利润相加，即得土建步骤四：将上述计算所得直接费、间接费和计算利润相加，即得土建工程设计概算。工程设计概算。步骤五：将概算价值除以建筑面积求出技术经济指标，即单方造价，步骤五：将概算价值除以建筑面积求出技术经济指标，即单方造价，亦即：亦即：n单位工程概算的单方造价单位工程概算造价单位工程建筑面积单位工程概算的单方造价单位工

33、程概算造价单位工程建筑面积步骤六：进行概算工料分析，即对主要工种人工和主要建筑材料进行步骤六：进行概算工料分析，即对主要工种人工和主要建筑材料进行分析，并算出人工、材料的总耗用量。分析，并算出人工、材料的总耗用量。n由上述步骤可知，采用扩大单价法编制建筑工程概算比较准由上述步骤可知，采用扩大单价法编制建筑工程概算比较准确，但计算比较烦琐。同时，该方法要根据设计图纸和概算确，但计算比较烦琐。同时，该方法要根据设计图纸和概算工程量计算规则计算工程量，因此只有当初步设计达到一定工程量计算规则计算工程量，因此只有当初步设计达到一定的深度、建筑结构比较明确时，才可采用这种概算方法。的深度、建筑结构比较明

34、确时，才可采用这种概算方法。设计概算的编制方法n概算指标法概算指标法 n适用范围适用范围：当初步设计深度不够，不能较准确地计算工程量，：当初步设计深度不够，不能较准确地计算工程量，但工程采用的技术比较成熟且有类似概算指标可以利用时，但工程采用的技术比较成熟且有类似概算指标可以利用时，可采用概算指标来编制工程概算。可采用概算指标来编制工程概算。n概算指标概算指标是一种用建筑面积、建筑体积或万元等为单位，以是一种用建筑面积、建筑体积或万元等为单位，以整幢建筑物为依据而编制的指标。概算指标比概算定额更扩整幢建筑物为依据而编制的指标。概算指标比概算定额更扩大、更综合，从而，按概算指标编制设计概算也就更

35、简化，大、更综合，从而，按概算指标编制设计概算也就更简化，但是概算的精度要差些。但是概算的精度要差些。n注意注意：如初步设计的工程内容与概算指标规定内容有局部差：如初步设计的工程内容与概算指标规定内容有局部差异时，必须先对原概算指标进行修正，概算指标修正公式如异时，必须先对原概算指标进行修正，概算指标修正公式如下：下：结构变化修正概算指标结构变化修正概算指标=J+Q1P1-Q2P2 其中：其中：J原概算指标；原概算指标；Q1换入新结构的含量；换入新结构的含量；Q2换出旧结换出旧结构的含量；构的含量；P1换入新结构的单价；换入新结构的单价；P2换出旧结构的单价换出旧结构的单价设计概算的编制方法n

36、类似工程概算法类似工程概算法 n适用范围适用范围：如果工程设计对象与已建或在建工程项：如果工程设计对象与已建或在建工程项目类似，结构特征也基本相同，或者无完整的初步目类似，结构特征也基本相同，或者无完整的初步设计方案和合适的概算指标，可采用已建类似工程设计方案和合适的概算指标，可采用已建类似工程结算资料，计算设计工程的概算价值。结算资料，计算设计工程的概算价值。n类似工程概算法类似工程概算法，是用类似工程的结算或决算资料，是用类似工程的结算或决算资料，按照编制概算指标的方法，求出单位工程的概算指按照编制概算指标的方法，求出单位工程的概算指标，再按概算指标法编制设计工程概算。标，再按概算指标法编

37、制设计工程概算。n注意注意：应考虑到设计对象与类似工程的差异，这些：应考虑到设计对象与类似工程的差异，这些可用修正系数加以修正。当设计对象与类似工程的可用修正系数加以修正。当设计对象与类似工程的结构构件有部分不同时，还应增减不同部分的工程结构构件有部分不同时，还应增减不同部分的工程量，然后再求出修正后的总概算造价。量，然后再求出修正后的总概算造价。设计概算的编制方法n类似工程概算法类似工程概算法 工资修正系数工资修正系数(K1)=拟建工程地区人工工资标准类似工程所在地区人工工资拟建工程地区人工工资标准类似工程所在地区人工工资标准标准材料预算价格材料预算价格=(类似工程各主要材料消耗量类似工程各

38、主要材料消耗量X拟建工程地区材料预算价格拟建工程地区材料预算价格)修正系数修正系数(K2)类似工程主要材料费用类似工程主要材料费用机械使用费机械使用费 =(类似工程各主要机械台班数类似工程各主要机械台班数X拟建工程地区机械台班单价拟建工程地区机械台班单价)修正系数修正系数(K3)类似工程主要机械使用费类似工程主要机械使用费间接费修正系数间接费修正系数(K4)拟建工程地区间接费率类似工程地区的间接费率拟建工程地区间接费率类似工程地区的间接费率综合修正系数综合修正系数(K)=人工工资比重人工工资比重*K1+材料费比重材料费比重*K2+机械费比重机械费比重*K3+间接费间接费比重比重*K4n工程概算

39、总造价工程概算总造价=拟建工程建筑面积拟建工程建筑面积*类似工程预算单方造价类似工程预算单方造价*综综合修正系数合修正系数K+结构增减值结构增减值*（1+修正后的间接费率）修正后的间接费率）建设项目前期准备阶段的审计建设项目前期准备阶段的审计n建设资金来源的审计建设资金来源的审计和项目概算结合审计，确定概算值，落实建设和项目概算结合审计，确定概算值，落实建设资金到位情况。资金到位情况。n核对国债资金和地方配套的比例，严格规定其操作核对国债资金和地方配套的比例，严格规定其操作程序和使用范围，并以此作为建设资金审计的重点。程序和使用范围，并以此作为建设资金审计的重点。n检查建设项目的资金来源是否落

40、实到位、是否合理。检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理。建设资金是否专户存储，建设资金能否满足项建设资金是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。目建设当年应完成工作量的需要。建设项目前期准备阶段的审计建设项目前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标前审计监查招投标前审计监查n招标方式的审计招标方式的审计是公开招标还是邀请招标是公开招标还是邀请招标中华人民共和国招标投标法中华人民共和国招标投标法第一章总则第三条规定第一章总则第三条规定:“在中华在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、人民

41、共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标须进行招标:(一一)大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目全的项目;(二二)全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目;(三三)使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。审查招标是自行办理招标事宜还是委托招标代理机构审查招标是自行办理招标事宜还是委托招标代理机

42、构(中介组织中介组织)办理招标事宜办理招标事宜建设项目前期准备阶段的审计建设项目前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标前审计监查招投标前审计监查n招标程序的审计招标程序的审计审查招标单位编制的招标文件是否已经批准，是否按规定审查招标单位编制的招标文件是否已经批准，是否按规定发布招标公告或发出招标邀请书，其内容是否合规，合法，发布招标公告或发出招标邀请书，其内容是否合规，合法，是否与招标方式的相应规定一致。是否与招标方式的相应规定一致。审查招标单位出售、发布的招标文件是否符合规定要求，审查招标单位出售、发布的招标文件是否符合规定要求，是

43、否组织投标单位在招投标前进行解答疑难问题。是否组织投标单位在招投标前进行解答疑难问题。审查工程招标工作人员的内部控制情况，看是否作到权责审查工程招标工作人员的内部控制情况，看是否作到权责分离。分离。建设项目前期准备阶段的审计建设项目前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标前审计监查招投标前审计监查n标底的审计标底的审计审查编制标底依据的招标文件、设计图纸及有关资料是否审查编制标底依据的招标文件、设计图纸及有关资料是否合法有效合法有效;是否由相应执业资质的工程造价专业人员来编制标底是否由相应执业资质的工程造价专业人员来编制标底;工程量清单

44、的计算、套用定额是否严格按施工图和国家定工程量清单的计算、套用定额是否严格按施工图和国家定额的有关规定，编制标底是否合理，是否控制在设计概算额的有关规定，编制标底是否合理，是否控制在设计概算以内，有无提价压价，人为调整标底问题以内，有无提价压价，人为调整标底问题;注意对标底的保密。注意对标底的保密。建设项目前期准备阶段的审计建设项目前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标前审计监查招投标前审计监查n标底的审定标底的审定标底计价内容：承包范围、招标文件规定的计价方法及招标文件标底计价内容：承包范围、招标文件规定的计价方法及招标文件的其他有

45、关条款。的其他有关条款。工程量清单单价组成分析，人工、材料、机械台班计取的价格、工程量清单单价组成分析，人工、材料、机械台班计取的价格、直接费、其他直接费、有关文件规定的调价、间接费、现场经费、直接费、其他直接费、有关文件规定的调价、间接费、现场经费、预算包干费、取费标准、利润、税金、采用固定价格的工程测算预算包干费、取费标准、利润、税金、采用固定价格的工程测算的在施工周期价格波动风险系数、不可预见费（特殊情况）以及的在施工周期价格波动风险系数、不可预见费（特殊情况）以及主要材料数量等。主要材料数量等。设备市场供应价格、措施费（赶工措施费、施工技术措施等）、设备市场供应价格、措施费（赶工措施费

46、、施工技术措施等）、现场因素费用等。现场因素费用等。建设项目前期准备阶段的审计建设项目前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标前审计监查招投标前审计监查n对投标单位资格的审计对投标单位资格的审计审查投标单位是否具备投标资格，是否达到工程建设所要审查投标单位是否具备投标资格，是否达到工程建设所要求的资质等级求的资质等级是否具有良好的社会信誉和施工质量，是否拥有雄厚的技是否具有良好的社会信誉和施工质量，是否拥有雄厚的技术力量和机械设备术力量和机械设备是否具备优良的施工和安全生产记录，还要结合该投标单是否具备优良的施工和安全生产记录，还要结合

47、该投标单位近年来所承建的其他工程项目中哪些项目取得过工程质位近年来所承建的其他工程项目中哪些项目取得过工程质量监督部门出具的工程评定的等级证明量监督部门出具的工程评定的等级证明建设项目前期准备阶段的审计建设项目前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标中审计监督招投标中审计监督n开标的审计开标的审计审查招标单位是否当众组织开标，有无违反规定搞暗箱操审查招标单位是否当众组织开标，有无违反规定搞暗箱操作问题作问题;开标时是否邀请所有投标人代表参加开标时是否邀请所有投标人代表参加;是否由投标人或者其推选的代表检查投标文件的密封情况，是否由投标人

48、或者其推选的代表检查投标文件的密封情况，或由招标人委托的公证机构检查并公证。或由招标人委托的公证机构检查并公证。开标过程应当做好记录，并存档备查。开标过程应当做好记录，并存档备查。建设项目前期准备阶段的审计建设项目前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标中审计监督招投标中审计监督n评标的审计评标的审计评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家共同组成。家共同组成。评标委员会成员应本着客观、公正的原则，遵守职业道德，评标委员会成员应本着客观、公正的原则，遵守职业道德，与投标人有利

49、害关系的成员不得参与评标工作。与投标人有利害关系的成员不得参与评标工作。评标的过程应坚持客观、公正、科学合理的原则，以招标评标的过程应坚持客观、公正、科学合理的原则，以招标文件为依据，不得临时采取招标文件以外的标准和方式进文件为依据，不得临时采取招标文件以外的标准和方式进行评标。行评标。建设项目前期准备阶段的审计建设项目前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标中审计监督招投标中审计监督n定定标标的的审计审计审查审查定定标标的程序、方法是否合的程序、方法是否合规规，是否切，是否切实实做到合理的低做到合理的低价中价中标标，定，定标标价格是否

50、符合市价格是否符合市场场行情。行情。审查审查投投标单标单位提否持中位提否持中标标通知通知书书到招到招标标管理部管理部门办门办理理审查审查复核、盖章及有关手复核、盖章及有关手续续。审查审查中中标单标单位是否在位是否在规规定定时间时间(一般一般为为30日之内日之内)按照招按照招标标文件和中文件和中标标人的投人的投标标文件文件订订立立书书面合同，中面合同，中标标人是否按人是否按规规定向招定向招标标人提交履人提交履约约保保证证金。金。建设项目前期准备阶段的审计建设项目前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标中审计监督招投标中审计监督n招投标后的