会计基础重点归纳.doc

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1、第一章 总论第一节会计概述考点一：会计的概念货币为主要统一计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进展全面、综合、连续、系统的核算及监视，向有关方面提供会计信息、参及经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。2.会计核算方法：设置账户、复式记账、填制与审核凭证、登记会计账簿、本钱计算、财产清查与编制会计报表。考点二：会计的职能1.根本职能：会计核算首要职能与会计监视。2.会计核算环节：确认；计量；记录；计算；报告3.会计核算三步骤：记账、算账、报账4.会计监视依据：合法性与合理性考点三：会计对象1.会计的对象是特定主体的能以货币表现的经济活动,不是社会再生产过程中

2、的全部经济活动。资金运动2.过程：资金投入、资金运用与资金退出1资金的投入：负债与所有者权益2资金的循环与周转分为供给、生产、销售三个阶段。3资金的退出包括归还债务、上交税金、向所有者分配利润、经法定程序减少资本等。考点四：会计核算的具体内容1.款项与有价证券的收付款项与有价证券是流动性最强的资产2.财物的收发、增减与使用3.债权、债务的发生与结算4.资本的增减5.收入、支出、费用、本钱的计算本钱是指对象化的费用，收入、费用是日常活动产生，支出是非日常活动产生的。6.财务成果的计算与处理财务成果的计算与处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配等。 第二节会计根本假设根本假设：会计主体、持

3、续经营、会计分期与货币计量考点一：会计主体1.会计主体是会计确认、计量与报告的空间范围。持续经营是时间上的界定。2.但凡法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。考点二：会计分期1.会计期间：年度、半年度、季度与月度2.会计分期为权责发生制、划分收益性支出及资本性支出等会计原那么奠定了理论及实务的根底。考点三：货币计量会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 第三节会计根底考点：会计根底的种类1.权责发生制：但凡当期已经实现的收入、已经发生与应当负担的费用，不管款项是否收付，都应当作

4、为当期的收入、费用；但凡不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付了，也不应当作为当期的收入、费用。企业2.收付实现制：以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现与费用的发生。财政会计、行政单位会计与不实行本钱核算的事业单位会计。第二章 会计要素及会计科目第一节会计要素考点一：会计要素概述资产、负债、所有者权益：时点概念，静态要素，反映财务状况，资产负债表要素。收入、费用、利润：时期概念，动态要素，反映经营成果，利润表要素。考点二：资产过去的交易或者事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。1融资租赁的固定资产属于本企业资产；2未来发生的交易或事项不能形成资产；3已

5、经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的工程，不能确认为企业的资产。2.资产分类1流动资产：货币资金；交易性金融资产、应收及预付款项、存货等；2非流动资产：长期投资、固定资产、无形资产、其他资产等。考点三：负债过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。1正在筹划的未来交易或事项，如业务方案等，并不构成企业的负债；2现时义务可以是法定义务，也可以是推定义务；不可以是潜在义务。2.负债分类1流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等。2非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款。考点四：所有者权益1.定义：企业资

6、产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，成为净资产。2.三来源：所有者投入的资本；直接计入所有者权益的利得与损失；留存收益包括盈余公积与未分配利润3.四构成：实收资本股本、资本公积、盈余公积、未分配利润考点五：收入1.定义：收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、及所有者投入资本无关的经济利益的总流入。例子：销售商品、销售原材料、出租、提供劳务不同于利得非日常：处置固定资产、无形资产的收益；罚款、捐赠收入；不同于为第三方或客户代收的款项；不同于所有引起所有者权益增加的业务。2.收入分类:按其性质不同：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。考

7、点六：费用1.定义：企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，及向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。不同于损失非日常：处置固定资产、无形资产等非流动资产，因违约支付罚款，对外捐赠、因自然灾害等原因造成的财产损失；不同于所有引起所有者权益减少的业务。2.费用分类：按照其及收入的配比关系：营业本钱主营业务本钱、其他业务本钱；期间费用销售费用、管理费用、财务费用考点七：利润1.利润收入费用直接计入当期利润的利得直接计入当期利润的损失2.利润的分类营业利润营业收入营业本钱营业税金及附加销售费用、管理费用与财务费用资产减值损失公允价值变动损失加收益投资损失加收益利润总额=营业利润营业外收入营业

8、外支出净利润利润总额所得税费用考点八：计量属性历史本钱一般采用、重置本钱、可变现净值、现值考虑了货币时间价值、公允价值 第二节会计科目1.关系：会计要素对会计对象的具体化；会计科目对会计要素的具体化2.会计科目的分类1按其归属的会计要素分类：资产类；负债类；所有者权益类；本钱类；损益类2按提供信息的详细程度及统驭关系分类：总分类科目统驭；明细分类科目补充3.会计科目设置原那么：合法、相关、实用在不影响统一会计核算要求以及对外提供统一的财务报表的前提下，自行增设、减少或合并某些会计科目。第三章 会计等式及复式记账第一节会计等式1.第一等式：资产=负债+所有者权益= 债权人权益+所有者权益=权益作

9、用：会计根本等式，静态会计等式、复式记账法的理论根底，也是编制资产负债表的依据。2.第二等式：收入-费用=利润动态会计等式、编制利润表的根底。 第二节复式记账考点一：复式记账法1.定义：以资产及权益平衡关系作为记账根底，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进展登记，系统地反映资金运动变化其结果的一种记账方法。2. 我国所有企业统一采用了借贷记账法。考点二：账户根本构造哪一方登记增加，哪一方登记减少，那么要根据账户反映的经济内容的性质决定。账户借方贷方余额计算公式资产类增加减少借方期末余额期初余额本期借方发生额增加额本期贷方发生额减少额负债及所有者权益类减少增加贷方期末余额期

10、初余额本期贷方发生额增加额本期借方发生额减少额本钱类增加减少借方期末余额=期初余额+本期借方发生额增加额-本期贷方发生额减少额收入类减少增加期末结转后无余额收入类账户期末无余额费用类增加减少期末结转后无余额费用类户期末无余额考点三：记账规那么记账规那么：有借必有贷，借贷必相等考点四：试算平衡1.方法：发生额试算平衡法与余额试算平衡法分类公式依据发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计借贷记账法的记账规那么余额试算平衡法全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计资产=负债+所有者权益2.结论：试算不平

11、肯定错；试算平了未必对。3.试算平衡却仍有错的原因：漏记；重记；记错有关账户；颠倒了记账方向；多记少记金额考点五：总分类账及明细分类账的平行登记1.关系：总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户补充说明作用；总金额上应当相等。2.四要点：依据一样；借贷方向一样；会计期间一样；金额相等。3.公式：总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计 第四章 会计凭证第一节会计凭证的概述考点一：会计凭证的分类1.会计凭证是登记账簿的依据。原始凭证是登记账簿的原始依据。记账凭证是登记账簿的直接依据。2.

12、按照编制的程序与用途不同，分为原始凭证与记账凭证。两者定义考点二：原始凭证及记账凭证的区别原始凭证记账凭证人员不同经办人员会计人员依据不同发生或完成的经济业务根据审核后的原始凭证方式不同证明经济业务发生或完成依据会计分录归类整理作用不同是记账凭证的附件、依据是登记账簿的直接依据第二节原始凭证考点一：种类标准分类定义例子按照来源不同外来凭证从其他单位或个人直接取得购货的增值税专用发票、银行收付款通知单自制凭证本单位内部经办业务的部门与人员收料单、领料单、折旧计算表等按照格式的不同通用凭证统一印制，一定范围使用银行转账结算凭证、增值税专用发票专用凭证仅在本单位内部使用领料单、折旧计算表按照填制方法

13、不同一次凭证只反映一项经济业务所有的外来原始凭证与大局部的自制累计凭证一定时期内屡次记录发生的同类型限额领料单汇总凭证一定时期内业务内容一样的假设干张原始凭证按一定标准综合填制发出材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报、差旅费报销单等考点二：根本内容结合记账凭证原始凭证记账凭证1.原始凭证名称；2.填制凭证的日期；3.凭证的编号；4.承受凭证单位名称抬头人；5.经济业务内容含数量、单价、金额等；6.填制单位签章；7.有关人员部门负责人、经办人员签章；8.填制凭证单位名称或者填制人姓名；9.凭证附件。1.记账凭证的名称；2.记账凭证的日期填制日期；3.记账凭证的编号；4.经济业务事项的内容摘要；5

14、.经济业务事项的会计科目及其记账方向；6.经济业务事项的金额；7.记账标记；8.所附原始凭证张数；9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。考点三：填制要求1.手续要完备1单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；2对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；3从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；4从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。2.大小写1大小写金额不一致，凭证无效。2小写：金额前要填写人民币符号￥，人民币符号“￥及阿拉伯数字之间不得留有空白。无角、分的，写00或符号；有角无分的，分位写0，不得用符号。3大写：大写金额前加“人民币字样，

15、并在大写金额与“人民币字样之间不得留有空白大写金额到元或角为止的，后面写“整或“正字，有分不得写“整或“正字。3.编号要连续：预定编号，加盖“作废戳记，不得撕毁。4.不得涂改、刮擦、挖补。1原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。2原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。考点四：审核1.审核条件结合记账凭证原始凭证记账凭证真实性内容是否真实完整性工程是否齐全正确性合法性X合理性X及时性X2.处理方法1对真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，退回给有关经办人员2对不真实、不合法的原始凭证，会计机构与会计人员有权不予承受，并向

16、单位负责人报告。 第三节记账凭证考点一 ：记账凭证的种类1.按照所反映的经济业务内容的不同，可分为收款凭证、付款凭证与转账凭证。1同时涉及“库存现金与“银行存款的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。2在业务少、凭证不多的小型企业，为简化凭证手续，可以使用通用记账凭证。2.按照填制方法的不同，可分为复式记账凭证与单式记账凭证。考点二：记账凭证的编制1.记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。2.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据假设干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容与类别结账与更正错账可以不附原始

17、凭证外，其余记账凭证必须附原始凭证。4.已经登记入账的记账凭证发现错误的处理：1发现本年记账凭证有错误的：填写内容错误时：可以用红字填写一张及原内容一样的记账凭证，再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证。只是金额错误：编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字2发现以前年度记账凭证有错误的：用蓝字填制一张更正的记账凭证。 第四节会计凭证的传递及保管1.原始凭证遗失的处理1从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。3.原始凭证较多可以单独装订4.每年装订成册的会计凭证，在年度

18、终了时可暂由单位会计机构保管一年。出纳人员不得兼管会计档案。第五章 会计账簿第一节会计账簿的概述考点一：会计账簿的分类按用途分类序时账簿现金日记账与银行存款日记账分类账簿按其反映指标时的详细程度分为总分类账簿与明细分类账簿分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据备查账簿租入固定资产登记簿、应收票据贴现备查簿、委托加工材料登记簿。并非每个单位都应设置，不需要记账凭证，不记金额按账页格式分类两栏式账簿三栏式账簿日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账。多栏式账簿收入、费用本钱类、利润分配等数量金额式账簿财产物资的明细账，如：原材料、库存商品、产成品等明细账按外型特征分类订本账总分类账、现金日

19、记账与银行存款日记账优点：防止账页散失与防止抽换账页；缺点：不能准确预留账页活页账明细分类账优点：不会浪费账页，便于同时分工记账；缺点：容易散失卡片账固定资产卡片账考点二： 账户1.定义：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式与构造，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2.金额要素：期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额。本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额3.账簿及账户的关系是形式与内容的关系。账簿是形式；账户是内容。 第二节会计账簿的内容、启用及登记规那么考点一：根本内容1.封面2.扉页列明科目索引、账簿启用与经营人员一览表3.账页注意：总页次与分户页

20、次考点二：会计账簿的登记规那么1.账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期2.账簿中书写的文字与数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。3.用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔银行的复写账簿除外或者铅笔。4.可以用红色墨水记账：1按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。5.如果无意发生跳行、隔页，应当空行、空页用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白、“此页空白字样，并由记账人员签名或者盖章。6.没有余额的账户，应在“借或贷栏内写“平字，并在“余额栏用“0表

21、示。7.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额；需要结计本月发生额的账户，结计“过次页的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。 第三节会计账簿的格式与登记方法1.现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进展登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额的公式，逐日结出现金余额。2.总分类账的登记方法取决于账务处理程序3.明细分类账的登记方法1依据：记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证2方法：逐日逐笔登记：固定资产、债权、债务等明细账逐日逐笔登记或定

22、期汇总登记：库存商品、原材料、产成品收创造细账以及收入、费用明细账 第四节对账1.账证核对2.账账核对1总分类账簿有关账户的余额核对。2总分类账簿及所属明细分类账簿核对。3总分类账簿及序时账簿核对。4明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账期末余额及财产物资保管与使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。3.账实核对1库存现金日记账账面余额及库存现金数额相核对；2银行存款日记账账面余额及银行对账单的余额相核对；3各种财产物资明细账账面余额及财产物资的实有数额相核对；4各种债权债务明细账账面余额及对方单位的账面记录核对。 第五节错账的更正方法划线更正法凭证无错，账簿有错在错误

23、的文字或数字上划一条红色横线，正确的用蓝字或黑字写在上方，并由记账人员在更正处盖章。错误数字划全部；文字错误可只划错误局部红字更正法凭证有错，科目、方向错误先冲销，后编写正确的凭证有错，金额多记冲销多记的金额补充登记法凭证有错，金额少记补记少记的金额第六节结账1.月结、季结：划单红线；年结：划双红线2.总账账户平时只需要结出月末余额。3.库存现金、银行存款日记账与收入费用等明细账，每月结出本月发生额与余额。 第七节会计账簿的更换及保管1.总账、日记账与多数明细账应每年更换一次。变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换。备查账簿可以连续使用。2.会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后

24、移交本单位的档案部门。 第六章 账务处理程序考点一：各种账务处理程序记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序。2.一种账务处理程序区别于另外一种账务处理程序，主要在于登记总分类账的程序与依据记账凭证账务处理程序最根本汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序优点简单明了，易于理解，可以较详细地反映经济业务的发生情况减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系简化总分类账的登记工作，减轻登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡缺点登记总分类账的工作量较大不利于日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大不反映各科目的对应关系，不便于查对账目适

25、用范围规模较小、经济业务量较少的单位规模较大、经济业务较多的单位经济业务较多的单位登总账的依据据记账凭证逐笔登记据汇总记账凭证登记据科目汇总表登记总分类账与明细分类账的记录，编制会计报表。5.汇总记账凭证账务处理程序：除设置收款凭证、付款凭证与转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证与汇总转账凭证1汇总收款凭证：借方分别设置，贷方科目加以归类、汇总填列一次。2汇总付款凭证：贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总填列一次。3汇总转账凭证：贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总填列一次。汇总收款凭证中所汇总的现金收入金额银行存款收入金额不是全部金额，汇总转账凭证同理。第七章 财产清查第一节财产清

26、查概述考点一：清查的分类按财产清查的范围不同全面清查局部清查库存现金每日；银行存款每月；债权债务1-2次/年；贵重物资每月按财产清查的时间不同定期清查可以是全面清查；也可以是局部清查不定期清查实存账存比照表是调整账面记录的原始凭证。考点二：盘存制度做法优点缺点永续盘存随时结出账面余额连续登记且随时结出账面结存数，利于加强动态管理核算工作量较大实地盘存平时只登记各项财产物资的增加数，期末盘点实存数倒挤出减少数核算简单且工作量较小不便于实行会计监视，不能及时提供财产物资的平时动态管理资料第二节财产清查的方法考点一：库存现金的清查1.方法：实地盘点2.出纳员必须在场3.“库存现金盘点报告表是反映库存

27、现金实有数与调整账簿记录的原始凭证。考点二：银行存款的清查1.对账不一致的原因：记账有错误；未达账项2.情形：工程金额工程金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：企业已收银行未收款减：企业已付银行未付款加：银行已收企业未收款减：银行已付企业未付款调整后余额调整后余额只起到对账作用，不能作为调节银行存款日记账的凭证。考点三：其余资产的清查1.实物资产的清查方法：实地盘点法、技术推算法2.往来款项的清查方法：发函询证 第三节财产清查结果的处理现金溢余现金短缺审批前借：库存现金 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金审批后借：待处理财产损溢贷：其他应付款应支付营业外收入无法查明原因借：

28、其他应收款责任人赔偿管理费用无法查明原因贷：待处理财产损溢存货盘盈存货盘亏审批前借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等审批后借：待处理财产损溢贷：管理费用借：原材料 残料价值其他应收款保险公司与过失人的赔款管理费用无法收回的其他损失、自然损耗产生的定额内合理亏损营业外支出自然灾害及意外损失贷：待处理财产损溢 第八章 财务会计报告第一节财务会计报告概述特定日期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。2.四表一注：一套完整的财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。1资产负债表是反映企业在某一特定日期财

29、务状况的报表。静态2利润表是反映企业在一定期间经营成果及其分配情况的报表。动态3现金流量表是反映企业在一定期间现金与现金等价物流入与流出情况的报表。动态小企业的年度财务会计报告包括资产负债表、利润表与会计报表附注。3.编制的时间要求：年度终了后4个月内对外提供，包括财务会计报告的全部内容。 第二节资产负债表1.我国企业的资产负债表采用账户式构造。1左方为资产工程，按资产的流动性大小排列：流动性大的资产在前面；2右方为负债与所有者权益工程，一般按求偿权的先后顺序排列。2.编制的根本方法1根据总账账户余额直接填列如：交易性金融资产、短期借款、应付票据等工程2根据总账账户余额计算填列如：货币资金3根

30、据明细账户余额计算填列如：应付账款、应收账款、预付账款、预收账款4根据总账账户与明细账户余额分析计算填列如：长期借款、长期待摊费用、长期应收款5根据账户余额减去其备抵工程后的净额填列如：固定资产、无形资产6综合运用上述方法分析填列如：存货3.编制的具体方法1货币资金=库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填列。2存货=“原材料+“委托加工物资+“周转材料+“材料采购+“在途物资+“发出商品+“材料本钱差异+“委托代销商品+“生产本钱-“存货跌价准备3应收账款=两收明细借方余额-坏账准备应付账款=两付明细贷方余额 预收账款=两收明细贷方余额预付账款=两付明细借方余额-坏账准备4长期

31、借款=“长期借款总账账户余额扣除“长期借款账户下属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款局部计算填列。5长期应收款=“长期应收款总账账户余额扣除“长期应收款账户下属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期应收款局部计算填列。6固定资产=“固定资产账户的期末余额，减去“累计折旧、“固定资产减值准备备抵账户的期末余额计算填列。7无形资产=“无形资产账户的期末余额，减去“累计摊销、“无形资产减值准备备抵账户的期末余额计算填列。 第三节利润表编制方法：我国企业的利润表采用多步式。第九章 会计档案考点一：会计档案的内容1.会计凭证；2.会计账簿；3.财务报告；4.其他类：银行存款余额调节表、银行对账单

32、、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。考点二 ：会计档案的保管期限1.各单位当年形成的会计档案，会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。2.保管期限分为永久、定期两类，从会计年度终了后第一天算起。1永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；225年：现金与银行存款日记账； 35年：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；43年：月度、季度财务报告；5l5年：其他。610年考点三：会计档案的查阅与复制各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并

33、办理登记手续。考点四 ：会计档案的交接撤销、解散、破产或者其他原因终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆分立原单位存续由分立后的存续方统一保管原单位解散经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆业务移交其他单位办理原单位合并原各单位解散或一方存续其他方解散合并后的单位原各单位仍存续原各单位在工程建立期间建立工程的承受单位我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。考点五：会计档案的销毁1.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。2.销毁会计档案时，应当由单位档案机构与会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同

34、级审计部门派员参加监销。3.保管期满但不得销毁的会计档案1对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，由档案部门保管到未了事项完结时为止。2正在工程建立期间的建立单位，其保管期满的会计档案不得销毁。第十章 主要经济业务事项账务处理第一节款项与有价证券的收付考点一：货币资金的账务处理1.提现借：库存现金贷：银行存款2.存现借：银行存款贷：库存现金3.现销借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额4.支付费用借：管理费用、销售费用等贷：银行存款、库存现金考点二：交易性金融资产的账务处理近期内出售取得借：交易性金融资产本钱 取得时的公允价值，倒挤投资收益 交

35、易费用应收股利或应收利息 已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息贷：银行存款实际支付的款项持有期间的利息或现金股利1宣告分红或利息到期时：借：应收股利或应收利息贷：投资收益2收到股利或利息时借：银行存款贷：应收股利应收利息期末计量借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值增加数借：公允价值变动损益公允价值减少数贷：交易性金融资产公允价值变动出售借：银行存款出售净得价款贷：交易性金融资产本钱公允价值变动投资收益倒挤，损失记借方，收益记贷方同时： 借：公允价值变动损益持有期间公允价值的累计净增值额贷：投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益持有期间公允价值的净贬值额

36、第二节财产物资的收发、增减与使用考点一：原材料的入账价值采购本钱=采购价格+进口关税与其他税金消费税、资源税等，不包括增值税+运输费、装卸费、保险费+其他可归属于存货采购本钱的费用采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等考点二：方案本钱法1.账户设置原材料、材料采购、材料本钱差异1原材料：本科目借方、贷方及余额均为方案本钱。采购借：材料采购 实际本钱应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款 汇兑、支票、应付票据商业汇票、应付账款赊购验收入库借：原材料方案本钱贷：材料采购 方案本钱结转入库材料本钱差异计算：实际本钱方案本钱差异金额超支差异；节约差异借：材料采购

37、贷：材料本钱差异 节约差异借：材料本钱差异 超支差异 贷：材料采购暂估入账借：原材料方案本钱贷：应付账款发出材料借：生产本钱车间、制造费用车间管理部门、管理费用等贷：原材料 方案本钱分配应负担的材料本钱差异本期材料本钱差异率=本期发出材料应负担的材料本钱差异=发出材料的方案本钱材料本钱差异率本期发出材料的实际本钱发出材料的方案本钱1+材料本钱差异率本期结存材料的实际本钱结存材料的方案本钱1+材料本钱差异率借：生产本钱、制造费用、管理费用等 贷：材料本钱差异分配超支差借：材料本钱差异分配节约差 贷：生产本钱、制造费用、管理费用等考点三：实际本钱法1.科目设置原材料、在途物资货到单也到借：原材料应

38、交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款、应付票据、应付账款单到货未到借：在途物资应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款、应付票据等借：原材料贷：在途物资货到单未到1.月末未到，暂估价记账借：原材料贷：应付账款暂估2.下月初冲回：作相反分录。3.收到发票账单后按照实际金额记账。发出材料借：生产本钱车间、制造费用车间管理部门、管理费用等贷：原材料 3. 实际本钱法下存货发出的计价方法发出存货本钱的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。一经确定，不得随意变更。考点四：库存商品1.库存商品包括库存的外购商品、自制商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及存放

39、在仓库或存放在外库的商品等，但不包括委托外单位加工的商品与已办妥销售手续而购置单位在月末尚未提货的库存商品产成品入库借：库存商品贷：生产本钱结转销售本钱借：主营业务本钱贷：库存商品考点五 固定资产购入不需要安装的固定资产1.生产经营用如设备借：固定资产需要安装计入在建工程应交税费-应交增值税进项税额贷：银行存款2.不动产等非生产经营用借：固定资产含税价贷：银行存款折旧借：制造费用 生产车间使用的固定资产计提折旧管理费用 管理部门固定资产计提的折旧以及未使用固定资产的折旧销售费用 销售部门使用的固定资产计提的折旧在建工程 自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧其他业务本钱 经营出租固定资产计提的折旧贷：累计折旧固定资产清理1.转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用或税费借：固定资产清理贷：银行存款应交税费应交营业税收入*5%计算3.出售收入与残料借：银行存款原材料贷：固定资产清理4.保险赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理5.清理净损益净收益借：固定资产清理贷：营业外收入净损失借：营业外支出贷：固定资产清理