工程施工工程结算科目.doc

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1、“工程施工与“工程结算科目“工程施工与“工程结算科目是施工企业所特有的科目，其核算有一定的特殊性。?企业会计准那么应用指南2006?规定：“工程施工科目期末借方余额反映企业尚未完工的建造合同本钱与合同毛利；“工程结算科目是用来核算施工企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额，期末贷方余额反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。工程完工后，“工程施工与“工程结算两科目对冲，对冲之后无余额。 例某施工企业签订了一项总金额为500万元的固定造价合同承建一工程，合同完工进度按照累计实际发生的合同本钱占合同预计总本钱的比例确定。工程2005年1月开工，预计2007年12月完工。预计工程总本钱为

2、450万元。其他有关资料如表1：为简化，会计分录以汇总数反映，有关纳税业务会计分录略。2005年账务处理如下： 1登记实际发生的合同本钱： 借：工程施工合同本钱 1350000 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1350000 2登记已结算的合同价款： 借：应收账款 1400000 贷：工程结算 1400000 3登记实际收到的合同价款： 借：银行存款 1400000 贷：应收账款 1400000 4确认、计量当年的收入与费用，并登记入账：完工进度13513531530；确认合同收入50030150万元；确认合同费用13531530135万元；确认毛利15013515万元。 借：工程施工合

3、同毛利 150000 主营业务本钱 1350000 贷：主营业务收入 15000002006年账务处理如下： 1登记实际发生的合同本钱： 借：工程施工合同本钱 1620000 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1620000 2登记已结算的合同价款： 借：应收账款 2500000 贷：工程结算 2500000 3登记实际收到的合同价款： 借：银行存款 1800000 贷：应收账款 1800000 4确认、计量当年的收入与费用，并登记入账：完工进度29729715366；确认合同收入50066150180万元；确认合同费用29715366135162万元；确认毛利18016218万元。 借：

4、工程施工合同毛利 180000 主营业务本钱 1620000 贷：主营业务收入 1800000 2007年账务处理如下： 1登记实际发生的合同本钱： 借：工程施工合同本钱 1630000 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1630000 2登记已结算的合同价款： 借：应收账款 1100000 贷：工程结算 11000003登记实际收到的合同价款： 借：银行存款 1800000 贷：应收账款 1800000 4确认、计量当年的收入与费用，并登记入账：确认合同收入500150180170万元；确认合同费用460135162163万元；确认毛利1701637万元。 借：工程施工合同毛利 70000 主营业务本钱 1630000 贷：主营业务收入 1700000 52007年12月工程全部完工，将“32程施工科目的余额与“工程结算科目的余额对冲： 借：工程结算 5000000 贷：工程施工合同本钱 4600000 工程施工合同毛利 400000第 5 页