小企业会计报表编制说明.doc

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1、小企业会计准那么财务报表编制说明 一、资产负债表编制说明 1本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债与所有者权益的情况。 2本表“年初余额栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额栏内所列数字填列。 3本表“期末余额各工程的内容与填列方法： 1“货币资金工程，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本工程应根据“库存现金、“银行存款与“其他货币资金科目的期末余额合计填列。 2“短期投资工程，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券与基金投资的余额。本工程应根据“短期投资科目的期末余额填列。 3“应收票据工程，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收

2、票据银行承兑汇票与商业承兑汇票。本工程应根据“应收票据科目的期末余额填列。 4“应收账款工程，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本工程应根据“应收账款的期末余额分析填列。如“应收账款科目期末为贷方余额，应当在“预收账款工程列示。 5“预付账款工程，反映小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本工程应根据“预付账款科目的期末借方余额填列；如“预付账款科目期末为贷方余额，应当在“应付账款工程列示。 属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产工程列示。 6“应收股利工程，反映小企业应收取的现金股利或利润。本工程应根据

3、“应收股利科目的期末余额填列。 7“应收利息工程，反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购入一次还本付息债券应收的利息，不包括在本工程内。本工程应根据“应收利息科目的期末余额填列。 8“其他应收款工程，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本工程应根据“其他应收款科目的期末余额填列。 9“存货工程，反映小企业期末在库、在途与在加工中的各项存货的本钱。包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料包装物、低值易耗品等、消耗性生物资产等。本工程应根据“材料采购、“在途物资、“原材料、

4、“材料本钱差异、“生产本钱、“库存商品、“商品进销差价、“委托加工物资、“周转材料、“消耗性生物资产等科目的期末余额分析填列。 10“其他流动资产工程，反映小企业除以上流动资产工程外的其他流动资产含1年内到期的非流动资产。本工程应根据有关科目的期末余额分析填列。 11“长期债券投资工程，反映小企业准备长期持有的债券投资的本息。本工程应根据“长期债券投资科目的期末余额分析填列。 12“长期股权投资工程，反映小企业准备长期持有的权益性投资的本钱。本工程应根据“长期股权投资科目的期末余额填列。 13“固定资产原价与“累计折旧工程，反映小企业固定资产的原价本钱及累计折旧。这两个工程应根据“固定资产科目

5、与“累计折旧科目的期末余额填列。 14“固定资产账面价值工程，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本工程应根据“固定资产科目的期末余额减去“累计折旧科目的期末余额后的金额填列。 15“在建工程工程，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程本钱。本工程应根据“在建工程科目的期末余额填列。 16“工程物资工程，反映小企业为在建工程准备的各种物资的本钱。本工程应根据“工程物资科目的期末余额填列。 17“固定资产清理工程，反映小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。本工程应根据“固定资产清理科目的期末借方余额填列；

6、如“固定资产清理科目期末为贷方余额，以“号填列。 18“生产性生物资产工程，反映小企业生产性生物资产的账面价值。本工程应根据“生产性生物资产科目的期末余额减去“生产性生物资产累计折旧科目的期末余额后的金额填列。 19“无形资产工程，反映小企业无形资产的账面价值。本工程应根据“无形资产科目的期末余额减去“累计摊销科目的期末余额后的金额填列。20“开发支出工程，反映小企业正在进展的无形资产研究开发工程满足资本化条件的支出。本工程应根据“研发支出科目的期末余额填列。 21“长期待摊费用工程，反映小企业尚未摊销完毕的已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出与其他

7、长期待摊费用。本工程应根据“长期待摊费用科目的期末余额分析填列。 22“其他非流动资产工程，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本工程应根据有关科目的期末余额分析填列。 23“短期借款工程，反映小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的、尚未归还的各种借款本金。本工程应根据“短期借款科目的期末余额填列。 24“应付票据工程，反映小企业因购置材料、商品与承受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票银行承兑汇票与商业承兑汇票尚未到期的票面金额。本工程应根据“应付票据科目的期末余额填列。 25“应付账款工程，反映小企业因购置材料、商品与承受劳务等日常生产经营活动尚未支付的款项。本

8、工程应根据“应付账款科目的期末余额填列。如“应付账款科目期末为借方余额，应当在“预付账款工程列示。 26“预收账款工程，反映小企业根据合同规定预收的款项。包括：预收的购货款、工程款等。本工程应根据“预收账款科目的期末贷方余额填列；如“预收账款科目期末为借方余额，应当在“应收账款工程列示。 属于超过1年期以上的预收账款的贷方余额应当在“其他非流动负债工程列示。 27“应付职工薪酬工程，反映小企业应付未付的职工薪酬。本工程应根据“应付职工薪酬科目期末余额填列。 28“应交税费工程，反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣的各种税费。本工程应根据“应交税费科目的期末贷方余额填列；如“应交税费科目期末为借方

9、余额，以“号填列。 29“应付利息工程，反映小企业尚未支付的利息费用。本工程应根据“应付利息科目的期末余额填列。 30“应付利润工程，反映小企业尚未向投资者支付的利润。本工程应根据“应付利润科目的期末余额填列。 31“其他应付款工程，反映小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。包括：应付租入固定资产与包装物的租金、存入保证金等。本工程应根据“其他应付款科目的期末余额填列。 32“其他流动负债工程，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债含1年内到期的非流动负债。本工程应根据有关科目的期末余额填列。 33“长期借款工程，反映小企业

10、向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的、尚未归还的各项借款本金。本工程应根据“长期借款科目的期末余额分析填列。 34“长期应付款工程，反映小企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。本工程应根据“长期应付款科目的期末余额分析填列。 35“递延收益工程，反映小企业收到的、应在以后期间计入损益的政府补助。本工程应根据“递延收益科目的期末余额分析填列。 36“其他非流动负债工程，反映小企业除以上非流动负债工程以外的其他非流动负债。本工程应根据有关科目的期末余额分析填列。 37“实收资本或股本工程，反映小企业

11、收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的局部。本工程应根据“实收资本或股本科目的期末余额分析填列。 38“资本公积工程，反映小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的局部。本工程应根据“资本公积科目的期末余额填列。 39“盈余公积工程，反映反映小企业公司制的法定公积金与任意公积金，小企业外商投资的储藏基金与企业开展基金。本工程应根据“盈余公积科目的期末余额填列。 40“未分配利润工程，反映小企业尚未分配的历年结存的利润。本工程应根据“利润分配科目的期余额填列。未弥补的亏损，在本工程内以“号填列。 4本表中各工程之间的勾稽关系为： 行15=行1+行2+行3+行4

12、+行5+行6+行7+行8+行9+行14； 行9行10+行11+ 行12+行13； 行29=行16+行17+行20+行21+行22+行23+行24+行25+行26+行27+行28 行20=行18-行19； 行30=行15+行29； 行41=行31+行32+行33+行34+行35+行36+行37+行38 +行39+行40； 行46=行42+行43+行44+行45； 行47=行41+行46； 行52=行48+行49+行50+行51； 行53=行47+行52=行30。 二、利润表编制说明 1本表反映小企业在一定会计期间内利润亏损的实现情况。 2本表“本年累计金额栏反映各工程自年初起至报告期末止的累计实

13、际发生额。 本表“本月金额栏反映各工程的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将“本月金额栏改为“上年金额栏，填列上年全年实际发生额。 3本表各工程的内容及其填列方法： 1“营业收入工程，反映小企业销售商品与提供劳务所实现的收入总额。本工程应根据“主营业务收入科目与“其他业务收入科目的发生额合计填列。 2“营业本钱工程，反映小企业所销售商品的本钱与所提供劳务的本钱。本工程应根据“主营业务本钱科目与“其他业务本钱科目的发生额合计填列。 3“营业税金及附加工程，反映小企业开展日常生产活动应负担的消费税、营业税、城市维护建立税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税与教育费附加

14、、矿产资源补偿费、排污费等。本工程应根据“营业税金及附加科目的发生额填列。 4“销售费用工程，反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用。本工程应根据“销售费用科目的发生额填列。 5“管理费用工程，反映小企业为组织与管理生产经营发生的其他费用。本工程应根据“管理费用科目的发生额填列。 6“财务费用工程，反映小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。本工程应根据“财务费用科目的发生额填列。 7“投资收益工程，反映小企业股权投资取得的现金股利或利润、债券投资取得的利息收入与处置股权投资与债券投资取得的处置价款扣除本钱或账面余额、相关税费后的净额。本工程应根据“投资收益科目的发生额填列；如为投资

15、损失，以“号填列。 8“营业利润工程，反映小企业当期开展日常生产经营活动实现的利润。本工程应根据营业收入扣除营业本钱、营业税金及附加、销售费用、管理费用与财务费用，加上投资收益后的金额填列。如为亏损，以“号填列。 9“营业外收入工程，反映小企业实现的各项营业外收入金额。包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物与商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。本工程应根据“营业外收入科目的发生额填列。 10“营业外支出工程，反映小企业发生的各项营业外支出金额。包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，

16、非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。本工程应根据“营业外支出科目的发生额填列。 11“利润总额工程，反映小企业当期实现的利润总额。本工程应根据营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额填列。如为亏损总额，以“号填列。 12“所得税费用工程，反映小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本工程应根据“所得税费用科目的发生额填列。 13“净利润工程，反映小企业当期实现的净利润。本工程应根据利润总额扣除所得税费用后的金额填列。如

17、为净亏损，以“号填列。 4本表中各工程之间的勾稽关系为： 行21=行1-行2-行3-行11-行14-行18+行20； 行3行4+行5+行6+行7+行8+行9+行10； 行11行12+行13； 行14行15+行16+行17； 行18行19； 行30=行21+行22-行24； 行22行23； 行24行25+行26+行27+行28+行29； 行32=行30-行31。 三、现金流量表编制说明 1本表反映小企业一定会计期间内有关现金流入与流出的信息。 2本表“本年累计金额栏反映各工程自年初起至报告期末止的累计实际发生额。 本表“本月金额栏反映各工程的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将“本月金额栏

18、改为“上年金额栏，填列上年全年实际发生额。 3本表各工程的内容及填列方法如下： 1经营活动产生的现金流量 “销售产成品、商品、提供劳务收到的现金工程，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。本工程可以根据“库存现金、“银行存款与“主营业务收入等科目的本期发生额分析填列。 “收到其他与经营活动有关的现金工程，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。本工程可以根据“库存现金与“银行存款等科目的本期发生额分析填列。 “购置原材料、商品、承受劳务支付的现金工程，反映小企业本期购置原材料、商品、承受劳务支付的现金。本工程可以根据“库存现金、“银行存款、“其他货币资金、“原材料、“库存商

19、品等科目的本期发生额分析填列。 “支付的职工薪酬工程，反映小企业本期向职工支付的薪酬。本工程可以根据“库存现金、“银行存款、“应付职工薪酬科目的本期发生额填列。 “支付的税费工程，反映小企业本期支付的税费。本工程可以根据“库存现金、“银行存款、“应交税费等科目的本期发生额填列。 “支付其他与经营活动有关的现金工程，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。本工程可以根据“库存现金、“银行存款等科目的本期发生额分析填列。 2投资活动产生的现金流量 “收回短期投资、长期债券投资与长期股权投资收到的现金工程，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本

20、金而收到的现金，不包括长期债券投资收回的利息。本工程可以根据“库存现金、“银行存款、“短期投资、“长期股权投资、“长期债券投资等科目的本期发生额分析填列。 “取得投资收益收到的现金工程，反映小企业因权益性投资与债权性投资取得的现金股利或利润与利息收入。本工程可以根据“库存现金、“银行存款、“投资收益等科目的本期发生额分析填列。 “处置固定资产、无形资产与其他非流动资产收回的现金净额工程，反映小企业处置固定资产、无形资产与其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。本工程可以根据“库存现金、“银行存款、“固定资产清理、“无形资产、“生产性生物资产等科目的本期发生额分析

21、填列。 “短期投资、长期债券投资与长期股权投资支付的现金工程，反映小企业进展权益性投资与债权性投资支付的现金。包括：企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金。本工程可以根据“库存现金、“银行存款、“短期投资、“长期债券投资、“长期股权投资等科目的本期发生额分析填列。 “购建固定资产、无形资产与其他非流动资产支付的现金工程，反映小企业购建固定资产、无形资产与其他非流动资产支付的现金。包括：购置机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产与其他非流动资产而发生的借款费用资本化局部与支付给在建

22、工程与无形资产开发工程人员的薪酬。为购建固定资产、无形资产与其他非流动资产而发生借款费用资本化局部，在“归还借款利息支付的现金工程反映；支付给在建工程与无形资产开发工程人员的薪酬，在“支付的职工薪工程反映。本工程可以根据“库存现金、“银行存款、“固定资产、“在建工程、“无形资产、“研发支出、“生产性生物资产、“应付职工薪酬等科目的本期发生额分析填列。 3筹资活动产生的现金流量 “取得借款收到的现金工程，反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现金。本工程可以根据“库存现金、“银行存款、“短期借款、“长期借款等科目的本期发生额分析填列。 “吸收投资者投资收到的现金工程，反映小企业收到的投资者作为资

23、本投入的现金。本工程可以根据“库存现金、“银行存款、“实收资本、“资本公积等科目的本期发生额分析填列。 “归还借款本金支付的现金工程，反映小企业以现金归还各种短期、长期借款的本金。本工程可以根据“库存现金、“银行存款、“短期借款、“长期借款等科目的本期发生额分析填列。 “归还借款利息支付的现金工程，反映小企业以现金归还各种短期、长期借款的利息。本工程可以根据“库存现金、“银行存款、“应付利息等科目的本期发生额分析填列。 “分配利润支付的现金工程，反映小企业向投资者实际支付的利润。本工程可以根据“库存现金、“银行存款、“应付利润等科目的本期发生额分析填列。 4本表中各工程之间的勾稽关系为： 行7=行1+行2-行3-行4-行5-行6； 行13=行8+行9+行10-行11-行12； 行19=行14+行15-行16-行17-行18； 行20=行7+行13+行19； 行22=行20+行21。 第 8 页