财政学-第六讲-财政转移性支出.ppt

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1、转移性支出讲讲财政转移性支出财政转移性支出转移性支出一二三社会保险支出社会保险支出财政补贴财政补贴税收支出税收支出目目 录录转移性支出转移性支出一、社会保险支出一、社会保险支出（一）社会保险支出的性质和重要社会意义（一）社会保险支出的性质和重要社会意义（二）我国的社会保险制度（二）我国的社会保险制度（四）我国社会保险制度改革和建立的历程（四）我国社会保险制度改革和建立的历程（三）世界各国的社会保险制度（三）世界各国的社会保险制度转移性支出转移性支出（一）（一）社会保险支出的性质和重社会保险支出的性质和重要社会意义要社会意义（1）保险具有私人产品特征一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移

2、性支出（2）商业保险和社会保险社会保险由国家依法强制实施，运用保险方式，对劳动者遭遇社会保险由国家依法强制实施，运用保险方式，对劳动者遭遇年老、疾病、失业、工伤等特定社会风险而暂时或永久失去工年老、疾病、失业、工伤等特定社会风险而暂时或永久失去工资收入的，提供一定程度的经济补偿，使他们仍能保证基本生资收入的，提供一定程度的经济补偿，使他们仍能保证基本生活一种制度。活一种制度。商业保险由个人向保险公司支付保险费，在受到某些损失时得到商业保险由个人向保险公司支付保险费，在受到某些损失时得到补偿。补偿。一、社会保险支出一、社会保险支出（一）（一）社会保险支出的性质和重社会保险支出的性质和重要社会意义

3、要社会意义转移性支出转移性支出（3）市场经济条件下，必须由政府实施社会保险制度的几点理由在市场经济条件下，社会保险制度可以弥补市场机制的失灵，正如在市场经济条件下，社会保险制度可以弥补市场机制的失灵，正如学者说：学者说：“社会虽然不能制止老天下雨，但却可以制造雨伞社会虽然不能制止老天下雨，但却可以制造雨伞”；在市场经济条件下，社会保险制度具有在市场经济条件下，社会保险制度具有“内在稳定器内在稳定器”的作用；的作用；私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保险。险。一、社会保险支出一、社会保险支出（一）（一）社会保险支出的

4、性质和重社会保险支出的性质和重要社会意义要社会意义转移性支出转移性支出（4）商业保险的局限性由于私人保险市场存在逆向选择和道德风险问题，会导致由于私人保险市场存在逆向选择和道德风险问题，会导致私人保险市场失灵；私人保险市场失灵；商业保险无法解决个人储蓄不足以及商业保险无法解决个人储蓄不足以及“免费搭车免费搭车”的问的问题；题；商业保险市场难以抗御系统性风险；商业保险市场难以抗御系统性风险；私人保险市场无法进行有目的的收入再分配；私人保险市场无法进行有目的的收入再分配；一、社会保险支出一、社会保险支出（一）（一）社会保险支出的性质和重社会保险支出的性质和重要社会意义要社会意义转移性支出转移性支出

5、（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度一、社会保险支出一、社会保险支出五、社会救济和社会福利五、社会救济和社会福利 项目项目六、辅助社会保险项目六、辅助社会保险项目四、医疗保险四、医疗保险三、失业保险三、失业保险 一、我国社会保险制度的建立一、我国社会保险制度的建立 和发展和发展二、养老保险二、养老保险我国社会我国社会保险制度保险制度转移性支出转移性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（1）我国社会保险制度的建立和发展我国传统体制下的社会保险制度我国传统体制下的社会保险制度在社会主义社会中，实施社会保障自在社会主义社会中，实施社会保障自然是政府的一项重要职能。然是政府

6、的一项重要职能。马克思在哥达纲领批判中阐述社马克思在哥达纲领批判中阐述社会总产品的分配问题时就已经涉及了社会总产品的分配问题时就已经涉及了社会保险。会保险。在传统体制下，中国的社会保险体系在传统体制下，中国的社会保险体系事实上被分为两大块：一是集体所有制事实上被分为两大块：一是集体所有制单位单位(包括广大农民及城镇集体单位包括广大农民及城镇集体单位)二二是国有制单位是国有制单位.一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（1）我国社会保险制度的建立和发展我国传统体制下的社会保险制度我国传统体制下的社会保险制度1 1、已经取得重大进展、已

7、经取得重大进展我国社保制度与国企改革相辅相成，相得益彰。我国社保制度与国企改革相辅相成，相得益彰。创建了符合中国国情的社会统筹与个人账户相结合部分基金制运作模式创建了符合中国国情的社会统筹与个人账户相结合部分基金制运作模式积极推进广大农村人口的社会保险改革。积极推进广大农村人口的社会保险改革。多层次、多种类、多渠道，覆盖面不断扩大。多层次、多种类、多渠道，覆盖面不断扩大。立法通过并实施社会保险法。十一届全国人大常委会第十七次会议通过立法通过并实施社会保险法。十一届全国人大常委会第十七次会议通过社会保险法社会保险法,将于将于20112011年年7 7月月1 1日付诸实施。日付诸实施。一、社会保险

8、支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（1）我国社会保险制度的建立和发展我国传统体制下的社会保险制度我国传统体制下的社会保险制度1 1、已经取得重大进展、已经取得重大进展我国社保制度与国企改革相辅相成，相得益彰。我国社保制度与国企改革相辅相成，相得益彰。创建了符合中国国情的社会统筹与个人账户相结合部分基金制运作模式创建了符合中国国情的社会统筹与个人账户相结合部分基金制运作模式积极推进广大农村人口的社会保险改革。积极推进广大农村人口的社会保险改革。多层次、多种类、多渠道，覆盖面不断扩大。多层次、多种类、多渠道，覆盖面不断扩大。立法通过并实施社会保

9、险法。十一届全国人大常委会第十七次会议通过立法通过并实施社会保险法。十一届全国人大常委会第十七次会议通过社会保险法社会保险法,将于将于20112011年年7 7月月1 1日付诸实施。日付诸实施。一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（1）我国社会保险制度的建立和发展我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（2）养老保险1 1、养老保险的含义、养老保险的含义社会保险中最重要的项目。社会保险中最

10、重要的项目。按照法律规定，劳动者达到一定年龄，即认定其进入老年，解除其按照法律规定，劳动者达到一定年龄，即认定其进入老年，解除其劳动义务。而在劳动者进入老年后由社会给予工资补偿的制度。劳动义务。而在劳动者进入老年后由社会给予工资补偿的制度。一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（2）养老保险2 2、养老金的筹集形式、养老金的筹集形式社会统筹社会统筹政府通过工薪税或社会保险税筹集资金，记入专门的社会统筹账户，作为公共养老基金，并由政府将这些资金用于退休职工的养老开支。在这一形式下，养老金的给付水平通常事先确定。现收现付制一般采取社会统

11、筹形式。个人账户个人账户由政府推行的职工在职期间强制储蓄，账户基金属个人所有。完全积累制一般采用个人账户形式。一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（2）养老保险3.3.给付水平给付水平影响因素影响因素依不同的养老保险模式确定；具体保险目标；其他保险形式的发展程度等因素。衡量指标之一：总替代率衡量指标之一：总替代率一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（2）养老保险4 4、基本养老保险费的筹集、基本养老保险费的筹集5 5、指数调节机制、指数调节机制一、社会保险支出一、社会

12、保险支出转移性支出转移性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（2）养老保险6 6、给付条件、给付条件7 7、基本养老保险费的给付、基本养老保险费的给付一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（2）养老保险对储蓄的影响对储蓄的影响养老保险的经济影响养老保险的经济影响一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（2）养老保险对劳动供给的影响对劳动供给的影响养老保险的经济影响养老保险的经济影响影响途径影响途径影响程度影响程度一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移

13、性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（2）养老保险对收入再分配的影响对收入再分配的影响养老保险的经济影响养老保险的经济影响个人收入再分配个人收入再分配代际间收入再分配代际间收入再分配同代间收入再分配同代间收入再分配一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（3）失业保险1 1、失业保险的含义、失业保险的含义指政府和社会对那些由于非本人原因而暂时失去工作的劳动者给予指政府和社会对那些由于非本人原因而暂时失去工作的劳动者给予物质补偿的制度。物质补偿的制度。一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（二）（二）我国

14、的社会保险制度我国的社会保险制度（3）失业保险2 2、失业保险的经济效应、失业保险的经济效应道德风险问题道德风险问题失业保险增加失业持续期未必是坏事失业保险增加失业持续期未必是坏事一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（4）医疗保险医疗保险是为补偿疾病所带来的医疗保险是为补偿疾病所带来的医疗费用的一种保险。职工因疾病、医疗费用的一种保险。职工因疾病、负伤、生育时，由社会或企业提供必负伤、生育时，由社会或企业提供必要的医疗服务或物质帮助的社会保险。要的医疗服务或物质帮助的社会保险。如中国的公费医疗、劳保医疗。中国如中国的公费医疗、劳保

15、医疗。中国职工的医疗费用由国家、单位和个人职工的医疗费用由国家、单位和个人共同负担，以减轻企业负担，避免浪共同负担，以减轻企业负担，避免浪费。费。医疗保险引致的效率损失 结论：医疗保险的引入导致了效结论：医疗保险的引入导致了效率损失，其数量可以用左图的三角率损失，其数量可以用左图的三角形形EAEEAE的面积来衡量的面积来衡量 一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（5）社会救济和社会福利项目、社会救济、社会救济城镇居民最低生活保险城镇居民最低生活保险下岗职工生活补贴下岗职工生活补贴农村农村“五保户五保户”救济救济灾民救济灾民救济、社

16、会福利项目、社会福利项目一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（二）（二）我国的社会保险制度我国的社会保险制度（6）我国的辅助社会保险项目一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（三）（三）世界各国的社会世界各国的社会保险制度保险制度（1）社会保险制度的建立和发展始创社会保险制度的是德国的俾斯始创社会保险制度的是德国的俾斯麦政府，时间则在麦政府，时间则在1919世纪世纪8080年代。该政年代。该政府通过了历史上第一个社会保险法。府通过了历史上第一个社会保险法。俾斯麦俾斯麦 1815-1898 1815-1898一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（三）

17、（三）世界各国的社会世界各国的社会保险制度保险制度（1）社会保险制度的建立和发展若干国家社会保险税和社会保险支出占中央财政收支的比重若干国家社会保险税和社会保险支出占中央财政收支的比重(%)(%)一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（三）（三）世界各国的社会世界各国的社会保险制度保险制度（2）西方各国社会保险制度大体有如下几种类型西方保险西方保险制度类型制度类型（1 1）社会保险型）社会保险型（2 2）社会救济型）社会救济型（4 4）节俭基金型）节俭基金型（3 3）普遍津贴型）普遍津贴型一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（三）（三）世界各国的社会世界各国的社会

18、保险制度保险制度（3）不同社会保险项目的共同特征参加的强制性：它是通过国家立法形式，强制实施的保险制度。参加的强制性：它是通过国家立法形式，强制实施的保险制度。凡在法律规定范围内的劳动者，都必须参加。凡在法律规定范围内的劳动者，都必须参加。只有在某些可确认的事件，如失业、疾病和退休等发生时才能获得只有在某些可确认的事件，如失业、疾病和退休等发生时才能获得给付。给付。受益资格和受益水平部分取决于职工以往的缴款；受益资格和受益水平部分取决于职工以往的缴款；一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（三）（三）世界各国的社会世界各国的社会保险制度保险制度（4）西方各国社会保险制度共同的特点

19、保险项目名目繁多保险项目名目繁多社会保险资金有确定的来源社会保险资金有确定的来源社会保险支出依法由政府集中安排社会保险支出依法由政府集中安排西方国家的社会保险制度是全社会化的，是全社会统一实西方国家的社会保险制度是全社会化的，是全社会统一实施的，没有城乡之别，没有地区之别，也没有公务员与一施的，没有城乡之别，没有地区之别，也没有公务员与一般居民之别。般居民之别。社会保险资金的运作，有现收现付式和基金式两种模式。社会保险资金的运作，有现收现付式和基金式两种模式。一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（三）（三）世界各国的社会世界各国的社会保险制度保险制度（4）西方各国社会保险制度共

20、同的特点现收现付制现收现付制(pay-as-you-go)(pay-as-you-go)：现收现付制现收现付制(pay-as-you-go)(pay-as-you-go)以近期横向收付平衡原则为指导，用一以近期横向收付平衡原则为指导，用一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金 。具。具体做法如图：体做法如图：一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（三）（三）世界各国的社会世界各国的社会保险制度保险制度（4）西方各国社会保险制度共同的特点完全基金制完全基金制(fully funded)(fully fun

21、ded)：完全基金制完全基金制(fully funded)(fully funded)是一种以远期纵向收付平衡原则为指导的是一种以远期纵向收付平衡原则为指导的筹资方式，其特征是建立个人账户，使退休金直接来源于社会成员本身筹资方式，其特征是建立个人账户，使退休金直接来源于社会成员本身的储蓄积累的储蓄积累 。具体做法如图：。具体做法如图：一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（三）（三）世界各国的社会世界各国的社会保险制度保险制度（4）西方各国社会保险制度共同的特点部分基金制（部分基金制（partially fundedpartially funded）：）：部分基金制（部分基金制（

22、partially fundedpartially funded）在通过现收现）在通过现收现付制满足当前支付需要的前提下，留出一定的储备付制满足当前支付需要的前提下，留出一定的储备以适应未来的支出需求以适应未来的支出需求 。是一种结合了近期横向收。是一种结合了近期横向收付平衡原则与远期纵向收付平衡原则的筹资方式付平衡原则与远期纵向收付平衡原则的筹资方式 。一、社会保险支出一、社会保险支出转移性支出转移性支出（四）（四）我国社会保险制度改革我国社会保险制度改革和建立的历程和建立的历程一、社会保险支出一、社会保险支出首先是对各项基金的经费扶首先是对各项基金的经费扶持持其次是由中央财政拨款设立其次是

23、由中央财政拨款设立全国社会保障基金全国社会保障基金最后是建立社会保险基金预最后是建立社会保险基金预算，补贴社会保险基金预算算，补贴社会保险基金预算支付的不足支付的不足社会保险基金的筹社会保险基金的筹集方式集方式一是开征社会保险一是开征社会保险税税二是实行收（缴）二是实行收（缴）保险费在制度保险费在制度转移性支出转移性支出二、财政补贴二、财政补贴（一）财政补贴的概念和分类（一）财政补贴的概念和分类（二）财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应（二）财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应（三）财政补贴进一步完善的思路（三）财政补贴进一步完善的思路转移性支出转移性支出（一）（一）财政补贴的概念和分类财政补

24、贴的概念和分类（1）财政补贴的概念二、财政补贴二、财政补贴转移性支出转移性支出（一）（一）财政补贴的概念和分类财政补贴的概念和分类（2）财政补贴和社会保险支出的异同点相同点：相同点：不同点：不同点：二、财政补贴二、财政补贴转移性支出转移性支出（一）（一）财政补贴的概念和分类财政补贴的概念和分类（3）我国财政补贴我国财政补贴 二、财政补贴二、财政补贴转移性支出转移性支出（一）（一）财政补贴的性质和分类财政补贴的性质和分类（3）我国财政补贴财政补贴的特征：财政补贴的特征：政策性：根据一定时期政策目标确定补贴的对象、数额及政策性：根据一定时期政策目标确定补贴的对象、数额及期限等；期限等；可控性：财政

25、部门可以灵活掌握对象、方式、数量。可控性：财政部门可以灵活掌握对象、方式、数量。灵活性：随形势变化进行及时的调整和修正，是一种灵灵活性：随形势变化进行及时的调整和修正，是一种灵活的经济杠杆。活的经济杠杆。时效性：国家政策具有时效性决定。时效性：国家政策具有时效性决定。二、财政补贴二、财政补贴转移性支出转移性支出（一）（一）财政补贴的性质和分类财政补贴的性质和分类（3）我国财政补贴补贴与反补贴措施协议补贴与反补贴措施协议 专栏：一专栏：一 定排斥财政补贴定排斥财政补贴？“专项性补贴专项性补贴”“非专项性补贴非专项性补贴”红箱补贴红箱补贴黄箱补贴黄箱补贴 绿箱补贴绿箱补贴对补贴无限制对补贴无限制二

26、、财政补贴二、财政补贴转移性支出转移性支出（一）（一）财政补贴的性质和分类财政补贴的性质和分类（3）我国财政补贴财政补贴分类财政补贴分类按照财政补贴的政策目的分类：价格补贴、企业亏损补贴、出口补按照财政补贴的政策目的分类：价格补贴、企业亏损补贴、出口补贴、财政贴息、税收支出；贴、财政贴息、税收支出；按照财政的环节分类：生产环节补贴、流通环节补贴、消费环按照财政的环节分类：生产环节补贴、流通环节补贴、消费环节补贴；节补贴；按照财政补贴的用途分类：生产补贴、生活补贴、其他补贴；按照财政补贴的用途分类：生产补贴、生活补贴、其他补贴；二、财政补贴二、财政补贴转移性支出转移性支出（二）（二）财政补贴经济

27、影响财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应的机理和财政补贴效应（1）财政补贴经济影响的机理分析1 1财政补贴可以改变需求结构财政补贴可以改变需求结构2 2财政补贴可以改变供给结构财政补贴可以改变供给结构3 3将外部效应内在化将外部效应内在化二、财政补贴二、财政补贴转移性支出转移性支出（二）（二）财政补贴经济影响财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应的机理和财政补贴效应（2）财政补贴的积极效应财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。财政补贴可以以财政资金带动社会资金。财政补贴可以以财政资金带动社会资金。加大技术改造力度，推动产业升级。加大技术改

28、造力度，推动产业升级。消除消除“排挤效应排挤效应”。对社会经济发挥稳定效应。对社会经济发挥稳定效应。二、财政补贴二、财政补贴转移性支出转移性支出（二）（二）财政补贴经济影响财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应的机理和财政补贴效应（3）财政补贴使用过度的消极效应财政补贴项目偏多，规模偏大，会加重财政负担，总体上削弱国家财政补贴项目偏多，规模偏大，会加重财政负担，总体上削弱国家财政的宏观调控能力。财政的宏观调控能力。长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系中政府行为，相应地缩长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系中政府行为，相应地缩小了市场活动覆盖的范围，而且财政补贴成为受补单位的既得利益，小了

29、市场活动覆盖的范围，而且财政补贴成为受补单位的既得利益，易上难下，将演变为经济改革顺利进行的阻碍因素。易上难下，将演变为经济改革顺利进行的阻碍因素。长期的财政补贴不可避免的会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率长期的财政补贴不可避免的会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为地加剧企业的不公平竞争，和资源配置效率，人为地加剧企业的不公平竞争，“政策性亏损政策性亏损”掩盖掩盖了部分企业由于经营不善而引起的经营亏损。了部分企业由于经营不善而引起的经营亏损。某些补贴的不当，扭曲了价格体系，扭曲合理消费结构，加大了宏某些补贴的不当，扭曲了价格体系，扭曲合理消费结构，加大了宏观调控的难度

30、。观调控的难度。二、财政补贴二、财政补贴转移性支出转移性支出（二）（二）财政补贴经济影响财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应的机理和财政补贴效应（4）我国财政补贴需要进一步完善和解决的问题财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大。财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大。长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想。长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想。不利于经济体制改革的顺利进行。不利于经济体制改革的顺利进行。某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。加大了宏观调控的难度。二、财政补贴二、财政补贴转移性支出转

31、移性支出（三）（三）财政补贴进一步完财政补贴进一步完善的思路善的思路二、财政补贴二、财政补贴转移性支出转移性支出三、税收支出三、税收支出（一）税收支出的概念与分类（一）税收支出的概念与分类（二）税收支出的形式（二）税收支出的形式（三）税收支出的预算控制（三）税收支出的预算控制转移性支出转移性支出（一）（一）税收支出的概念税收支出的概念与分类与分类19731973年，美国学者萨里年，美国学者萨里(S.Surrey)(S.Surrey)在税收改革之途径中正式使用在税收改革之途径中正式使用“税税收支出收支出”概念。并迅速在西方国家成长概念。并迅速在西方国家成长起来。起来。税收支出：以特殊的法律条款规

32、定税收支出：以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。弃的收入。性质：这是政府的一种间接性支性质：这是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。出，属于财政补贴性支出。Stanley.S.SurreyStanley.S.Surrey（1）财政支出的概念三、税收支出三、税收支出转移性支出转移性支出（一）（一）税收支出的概念税收支出的概念与分类与分类（2）财政支出的分类三、税收支出三、税收支出转移性支出转移性支出（二）（二）税收支出的形式税收支出的形式是指在一定的时期是指在一

33、定的时期内，对纳税人的某内，对纳税人的某些所得项目或所得些所得项目或所得来源不予课税，或来源不予课税，或对其某些活动对其某些活动 不不列入课税范围等，列入课税范围等，以豁免其税收负担。以豁免其税收负担。税收豁免税收豁免是指准许企是指准许企业把一些合业把一些合乎规定的特乎规定的特殊支出，以殊支出，以一定的比率一定的比率或全部从应或全部从应税所得中扣税所得中扣除，以减轻除，以减轻其税负。其税负。纳税扣除纳税扣除是指允许纳是指允许纳税人从其某税人从其某种合乎奖励种合乎奖励规定的支出规定的支出中，以一定中，以一定比率从其应比率从其应纳税额中扣纳税额中扣除，以减轻除，以减轻其税负。其税负。税收抵免税收抵

34、免是对合乎规是对合乎规定的企业课定的企业课以较一般为以较一般为低的税率。低的税率。优惠税率优惠税率三、税收支出三、税收支出转移性支出也称也称“税负税负延迟缴纳延迟缴纳”，系允许纳，系允许纳税人对那些税人对那些合乎规定的合乎规定的税收，延迟税收，延迟缴纳或分期缴纳或分期缴纳其应负缴纳其应负担的税额。担的税额。延期纳税延期纳税是指准许企业以某一是指准许企业以某一年度的亏损，抵消以年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳少其以后年度的应纳税款，或是冲抵以前税款，或是冲抵以前年度的盈余，申请退年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部还以前年度已纳的部分税款。分税款。盈亏相抵盈亏相抵（二）（二）税收支出的形式税收支出的形式三、税收支出三、税收支出转移性支出转移性支出（三）（三）税收支出的预算税收支出的预算控制控制（1）税收支出预算控制常用的三种类型1 1非制度化的临时监督与控制非制度化的临时监督与控制2 2建立统一的税收支出帐户建立统一的税收支出帐户3 3临时性与制度化相结合的控制临时性与制度化相结合的控制方法方法三、税收支出三、税收支出转移性支出转移性支出谢谢！