财务是个什么玩意儿ccsm.pptx

《财务是个什么玩意儿ccsm.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务是个什么玩意儿ccsm.pptx（96页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 财务是个什么玩意儿财务是个什么玩意儿 WangSXWangSX 学习笔记学习笔记 2008-09-272008-09-27提提纲纲引引 子子 背景及目的背景及目的第一讲第一讲 财务框架财务框架-核心核心 第二讲第二讲 财务框架财务框架-理论和原则理论和原则第三讲第三讲 会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动第四讲第四讲 财务框架财务框架-技术技术第五讲第五讲 财务框架财务框架-呈现呈现第六讲第六讲 主要财务评价指标主要财务评价指标第七讲第七讲 学习商业银行会计实务的方学习商业银行会计实务的方法法附附 录录 银行业务的会计核算举例银行业务的会计核算举例 财务知识的财务知识的3个层次个层次

2、第第3层：用计算机实现金融会计实务层：用计算机实现金融会计实务第第2层：金融会计实务层：金融会计实务第第1层：财务基础层：财务基础 一、背一、背 景景 适用于对财务原理不了解，不能建立自己的财适用于对财务原理不了解，不能建立自己的财务思维框架；对财务知识理解零散，不成体系。务思维框架；对财务知识理解零散，不成体系。导致：对已知业务不能充分、正确理解，对新的导致：对已知业务不能充分、正确理解，对新的业务不能正确推导。业务不能正确推导。二、目二、目 的的 建立财务框架，掌握财务要素的运作规律。塑建立财务框架，掌握财务要素的运作规律。塑造自己的财务会计思维。造自己的财务会计思维。三、期三、期 望望

3、遇到会计实务能根据自己的理解正确分析推理；遇到会计实务能根据自己的理解正确分析推理；能在框架的指导下和别人展开对财务的讨论。彻能在框架的指导下和别人展开对财务的讨论。彻底理解借、贷、了解一个完整的会计年度里企业底理解借、贷、了解一个完整的会计年度里企业运转和会计科目余额的转化、演变运转和会计科目余额的转化、演变(年末结转年末结转)。引引子子背景及目的背景及目的三、财务框架的四层结构三、财务框架的四层结构l第一层第一层:会计核心会计核心企业经营发展的企业经营发展的需求需求和会计要达到的和会计要达到的目的目的l第二层第二层:会计理论会计理论当目的出来后，人们开始研究解决它的理论当目的出来后，人们开

4、始研究解决它的理论l第三层第三层:会计技术（原则、法律、制度、方法）会计技术（原则、法律、制度、方法）在理论的指导和要求下，人们研究出解决问题的在理论的指导和要求下，人们研究出解决问题的技术，并将该技术应用到不同行业经济活动中去，技术，并将该技术应用到不同行业经济活动中去，产生不同行业的产生不同行业的专业会计分支专业会计分支l第四层：会计呈现第四层：会计呈现把该技术应用到具体的企业，把日常把该技术应用到具体的企业，把日常经济经济活动记活动记录在案，出具报表。并针对报表出具分析意见，指录在案，出具报表。并针对报表出具分析意见，指导企业所有者的经营决策导企业所有者的经营决策 第一层：核心第一层：核

5、心 第二层：理论第二层：理论第三层：技术第三层：技术第四层：展现第四层：展现第二讲第二讲财务框架财务框架架构图架构图会计目标会计目标会计前提会计前提(假设假设)会计方法【会计方法【7方法】方法】报表、分析报告报表、分析报告6要要素素财务状况；确认计量；财务状况；确认计量；经营成果；质量要求；经营成果；质量要求；12原原则则 公司干系人公司干系人投资人投资人借款人借款人总经理总经理公司公司往来客户往来客户厂房厂房资金资金 劳动力劳动力 核心核心 -会计目标会计目标 一、为什么要提供会计信息？一、为什么要提供会计信息？二、向谁提供会计信息？二、向谁提供会计信息？三、提供什么信息？三、提供什么信息？

6、第一讲第一讲财务框架财务框架-核核心心一、为什么要提供会计信息？一、为什么要提供会计信息？1、所有者、所有者 和和 经营管理经营管理 者分离者分离 2、反映、反映 和和 监督监督 3、分析分析 和和 决策决策 理财理财 4、企业做大必须的方法论、企业做大必须的方法论、管理工具：管理工具：经济越发展，会计越经济越发展，会计越重要重要 第一讲第一讲财务框架财务框架-核核心心二、向谁提供会计信息？二、向谁提供会计信息？经营者：总经理经营者：总经理 及相关经营管理人员及相关经营管理人员 所有者：投资人所有者：投资人 债权人：比如向银行贷款，银行要审计你的财务报表债权人：比如向银行贷款，银行要审计你的财

7、务报表 监督机构：税务部门及行业监管机构监督机构：税务部门及行业监管机构 国家和监管机构是规则的制定国家和监管机构是规则的制定者者 其他：社会经济学者，国家宏观调控者其他：社会经济学者，国家宏观调控者 第一讲第一讲财务框架财务框架-核核心心三、提供什么信息？三、提供什么信息？1、详细记录每一个经济活动、详细记录每一个经济活动过程原始凭过程原始凭证证(例如例如:出租车票、出租车票、吃饭发票。某年某月某日发生了什么事情，涉及多少钱吃饭发票。某年某月某日发生了什么事情，涉及多少钱)；2、统计所有经济活动记录出具财务、统计所有经济活动记录出具财务报表报表；3、同行业横向比较，大环境；、同行业横向比较，

8、大环境；行业前景分析行业前景分析报告报告；4、本公司不同会计期间纵向比较；、本公司不同会计期间纵向比较；自身发展状况和趋势分析自身发展状况和趋势分析报告报告；5、公司自身的财务状况分析、公司自身的财务状况分析报告报告：依据：依据分析理论和财务评价指标对经营活动、利润点、优分析理论和财务评价指标对经营活动、利润点、优势、危机；开源节流势、危机；开源节流第一讲第一讲财务框架财务框架-核核心心 4个会计前提个会计前提l主体、实体：是会计人员研究的对象主体、实体：是会计人员研究的对象(企业企业)l 持续经营持续经营(否则无意义否则无意义)l 会计期间会计期间 l 货币计量货币计量 第二讲第二讲财务框架

9、财务框架-理论和原则理论和原则 会计会计6要素要素l反映财务状况的要素：反映财务状况的要素：【静态要素静态要素】资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益l反映经营成果的要素：反映经营成果的要素：【动态要素动态要素】利润利润 =收入收入 -费用费用会计对象，是会计研究的客体会计对象，是会计研究的客体第二讲第二讲财务框架财务框架-理论和原则理论和原则 会计的会计的12原则原则A、对会计的信息质量要求原则、对会计的信息质量要求原则 1 客观真实客观真实 2 相关性相关性(有用性，为决策提供证有用性，为决策提供证据据)3 可比性可比性(横比、纵比，口径一致横比、纵比，口径一致)4 一贯性原则一贯性

10、原则(不乱变财务规则不乱变财务规则-一会进价核算，一会售价核算一会进价核算，一会售价核算)5 及时性原则及时性原则 6 明晰性原则明晰性原则B、会计确认和计量原则、会计确认和计量原则 1 重要性重要性(关注点关注点)2 权责发生制原则权责发生制原则(应收应付应收应付制制)3 配比原则配比原则 4 谨慎性原则谨慎性原则 5 历史成本原则历史成本原则 6 收益性支出和资本性收益性支出和资本性支出支出第二讲第二讲财务框架财务框架理论和原则理论和原则把企业作为独立个体：把企业作为独立个体：【权利义务守恒权利义务守恒】权利权利 =义务义务 资产资产 =权益权益 =债权人权益债权人权益 +所有者权所有者权

11、益益 =负债负债(求偿权求偿权)+所有者所有者权益权益(所有权所有权)资产资产 +费用费用 =负债负债 +所有者权益所有者权益 +收入收入 资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 +(收入收入 -费用费用)=负债负债 +所有者权益所有者权益 +利润利润 年末结转后：资产年末结转后：资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 第二讲第二讲会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动1企业成立：投资人企业成立：投资人、贷款人、贷款人资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债2企业经营运转企业经营运转:资产资产

12、+费用费用=所有者权益所有者权益+负债负债+收入收入3会计期间结转会计期间结转:清清0收入、费用帐户，归入到本年利润帐户收入、费用帐户，归入到本年利润帐户资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债+利润利润(收入收入-费用费用)4年末对利润进行分配；年末对利润进行分配；清清0本年利润帐户本年利润帐户资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债5开始下一个会计年度开始下一个会计年度会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目是国家按行业、根据会计原理和会计准则设定的。会计科目是国家按行业、根据会计原理和会计准则设定的。

13、每个行业的每个经济活动涉及到那些科目发生额的变化都是每个行业的每个经济活动涉及到那些科目发生额的变化都是规定好的。对于实在没有规定的，也要按准则的指导思想归规定好的。对于实在没有规定的，也要按准则的指导思想归入相应的、相近的科目中，不能胡乱记帐入相应的、相近的科目中，不能胡乱记帐会计科目是一个树形结构。每个节点的值等于其儿子层所会计科目是一个树形结构。每个节点的值等于其儿子层所有节点值的和。所以，总账的汇总方式是由明细往上级节点有节点值的和。所以，总账的汇总方式是由明细往上级节点汇总。汇总到第一级验证平衡汇总。汇总到第一级验证平衡:资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益科目属性：期初余额、贷

14、方发生额、借方发生额、期末余额科目属性：期初余额、贷方发生额、借方发生额、期末余额会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动树形会计科目树形会计科目树形会计科目树形会计科目资产资产所有者权益所有者权益现现金金负债负债=+共共同同类类支支出出其其他他应应付付工工资资暂暂收收款款收收入入其其他他资资本本公公积积股股本本其其他他手手续续费费支支出出营营业业外外支支出出管管理理费费支支出出所所得得税税采采购购支支出出资资产产盈盈亏亏违违约约金金捐捐赠赠罚罚款款暂暂收收押押金金代代保保管管款款盈盈余余公公积积法法定定盈盈余余公公积积任任意意盈盈余余公公积积法

15、法定定公公益益金金会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动树形会计科目树形会计科目树形会计科目树形会计科目资产资产所有者权益所有者权益现现金金负债负债=+共共同同类类支支出出其其他他应应付付工工资资暂暂收收款款收收入入其其他他资资本本公公积积股股本本其其他他手手续续费费支支出出营营业业外外支支出出管管理理费费支支出出所所得得税税采采购购支支出出资资产产盈盈亏亏违违约约金金捐捐赠赠罚罚款款暂暂收收押押金金代代保保管管款款盈盈余余公公积积法法定定盈盈余余公公积积任任意意盈盈余余公公积积法法定定公公益益金金银行会计科目银行会计科目银行会计科目银行会计科

16、目会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动一般：收入 费用 收入 费用：所有者权益0，投资者盈利了 收入 费用：所有者权益1表示所有者权益增加了表示所有者权益增加了;1表示所有者权益损失了表示所有者权益损失了财务评价指标财务评价指标:金融企业的评价指标和普通行业差异大。这金融企业的评价指标和普通行业差异大。这里放的是一般工业企业的指标。道理和规律都一样。里放的是一般工业企业的指标。道理和规律都一样。第六讲第六讲财务评价指标财务评价指标二、资本结构比率指标二、资本结构比率指标资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额*100%说明：有

17、多少资产是通过负债取得的，也可以分析企业在清说明：有多少资产是通过负债取得的，也可以分析企业在清算时保护债权人利润的程度。通常企业的资产负债率越低，说算时保护债权人利润的程度。通常企业的资产负债率越低，说明负债取得的资产越少，但是从企业经营的角度看，资产负债明负债取得的资产越少，但是从企业经营的角度看，资产负债率过低，说明企业运用外部资金的能力差。率过低，说明企业运用外部资金的能力差。金融企业，资产几乎都是负债。企业的投资者只要投资金融企业，资产几乎都是负债。企业的投资者只要投资2亿亿的流动资金就能开银行了。的流动资金就能开银行了。每个行业的资产负债率都有其科学的值。每个行业的资产负债率都有其

18、科学的值。财务评价指标财务评价指标:与去年同期比；与行业水平比。与去年同期比；与行业水平比。第六讲第六讲财务评价指标财务评价指标三、流动比率指标三、流动比率指标1流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债*100%表明企业在每元流动负债中有多少流动资产在做后盾。流表明企业在每元流动负债中有多少流动资产在做后盾。流动比率越大，对债权人越有保障；但过大，表明对外部资金未动比率越大，对债权人越有保障；但过大，表明对外部资金未能有效利用；能有效利用；2速动比率速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债速动资产速动资产=流动资产流动资产-存货存货衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能

19、力。衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。财务评价指标财务评价指标:与去年同期比；与行业水平比。与去年同期比；与行业水平比。第六讲第六讲财务评价指标财务评价指标四、周转率四、周转率1应收账款周转率应收账款周转率=赊销收入净额赊销收入净额/应收平均账款余额应收平均账款余额衡量收款速度的快慢，一般认为越高越好衡量收款速度的快慢，一般认为越高越好2应收账款周转天数应收账款周转天数(平均收款期平均收款期)应收账款周转天数应收账款周转天数=1/应收账款周转次数应收账款周转次数*360或或应收账款平均余额应收账款平均余额*360/赊销收入净额赊销收入净额太长：对企业周转不利；太短：奉行较紧的信

20、用政策，丧太长：对企业周转不利；太短：奉行较紧的信用政策，丧失了销售额；失了销售额；3存货周转率存货周转率=营业成本营业成本/存货平均余额存货平均余额存货在一定周期内更新了几次。越高，表明存货管理的效存货在一定周期内更新了几次。越高，表明存货管理的效率高；但同时表明，存货水平或库存经常中断，丧失了销售机率高；但同时表明，存货水平或库存经常中断，丧失了销售机会。会。第六讲第六讲财务评价指标财务评价指标五、企业社会贡献率五、企业社会贡献率1社会贡献率社会贡献率=社会贡献总额社会贡献总额/平均资产总额平均资产总额社会贡献总额：工资、奖金、养老统筹、福利、税款等。社会贡献总额：工资、奖金、养老统筹、福

21、利、税款等。衡量企业占用的社会经济资源所产生的社会效益的大小。衡量企业占用的社会经济资源所产生的社会效益的大小。2社会积累率社会积累率=企业上交财政收入总额企业上交财政收入总额/社会贡献总额社会贡献总额税款在企业社会贡献中的比率。分析企业的效益增长是否税款在企业社会贡献中的比率。分析企业的效益增长是否与社会经济效益增长保持一致。与社会经济效益增长保持一致。是不是所有的利润都用来发工资了？交税的比重？贡献给是不是所有的利润都用来发工资了？交税的比重？贡献给职工还是贡献给社会？职工还是贡献给社会？3社会贡献税后利润率社会贡献税后利润率=税后利润总额税后利润总额/社会贡献总额社会贡献总额贡献给股东还

22、是贡献给社会。贡献给股东还是贡献给社会。第六讲第六讲银行财务评价指标银行财务评价指标银行利润率银行利润率=实际利润实际利润/总营业收入总营业收入*100%银行净利差银行净利差=总利息收入总利息收入-总利息支出总利息支出资产收益率资产收益率=净利润净利润/平均总资产平均总资产*100%资本收益率资本收益率=净利润净利润/平均总资本平均总资本*100%总行考察总行考察每股收益每股收益=净利润净利润/普通股股数普通股股数人均中间业务收入人均中间业务收入=中间业务收入中间业务收入/该行员工平均人数该行员工平均人数自有资本比率自有资本比率=权益资本总额权益资本总额/资产总额资产总额*100%资本充足率资

23、本充足率=资本金额资本金额/表内、表外风险加权资产期末余额表内、表外风险加权资产期末余额*100%财务杠杆比率财务杠杆比率=资产总额资产总额/所有者权益总额所有者权益总额*100%资本负债率资本负债率=负债总额负债总额/所有者权益总额所有者权益总额*100%等等，都是金融业专有的考核指标。都将从我们辛苦记账的基等等，都是金融业专有的考核指标。都将从我们辛苦记账的基础数据中统计得来础数据中统计得来第七讲第七讲如何学习金融会计知识如何学习金融会计知识一、学习财务框架，建立财务系统思维；理解借贷概念；一、学习财务框架，建立财务系统思维；理解借贷概念；二、识记金融行业的财务会计科目设定，做到心中有数；

24、二、识记金融行业的财务会计科目设定，做到心中有数；【把商业银行的财务科目导出，打印，理解、识记把商业银行的财务科目导出，打印，理解、识记】三、逐一学习商业银行的每个经济活动的三、逐一学习商业银行的每个经济活动的实际操作流程实际操作流程，以及，以及该经济活动对哪些科目产生影响；该如何记账；该经济活动对哪些科目产生影响；该如何记账；四、对每个经济活动实务流程进行细化理解；掌握其处理流程四、对每个经济活动实务流程进行细化理解；掌握其处理流程和细节；这样，你就能设计好的交易了。有些流程和算法，东和细节；这样，你就能设计好的交易了。有些流程和算法，东倒也可西歪也可，意见不统一，则要看相关部门是如何规定的

25、倒也可西歪也可，意见不统一，则要看相关部门是如何规定的五、识记国家监管机构对金融行业的报表要求，该报表的数据五、识记国家监管机构对金融行业的报表要求，该报表的数据来源和意义；来源和意义；六、结合国际上的风险管理思想，根据银行报表数据，对银行六、结合国际上的风险管理思想，根据银行报表数据，对银行的风险进行分析。的风险进行分析。流动性风险、利率风险、汇率风险、操作风流动性风险、利率风险、汇率风险、操作风险等险等第七讲第七讲如何学习金融会计知识如何学习金融会计知识一、建立财务框架；一、建立财务框架；二、识记金融行业的财务会计科目设定，做到心中有数；二、识记金融行业的财务会计科目设定，做到心中有数；【

26、把商业银行的财务科目导出，打印，理解、识记把商业银行的财务科目导出，打印，理解、识记】三、三、将经济活动中涉及的将经济活动中涉及的2个或个或2个以上科目列举出来；个以上科目列举出来；四、根据会计恒等式四、根据会计恒等式资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益类所有者权益类+收入收入左左=右右企业的权利企业的权利=企业的义务企业的义务增加：借增加：借贷贷减少：贷减少：贷借借第八讲第八讲提问提问银行和其他企业是刚好相反的吗？银行和其他企业是刚好相反的吗？答：不相反，是一样的。答：不相反，是一样的。五星公司从银行提取现金1 000元。对于企业来说，记帐如下：借：现金 1 00000 贷：银行存款 1

27、00000 对于银行来说，会计部门记帐如下：借：活期存款五星公司 100000 贷：现金 100000注意看：银行存款银行存款、活期存款活期存款五星公司五星公司，意义不一样、叫法也不一样；属于不同类的科目性质。银行银行A也会把钱存在银行银行B中，同样也叫银行存款。简答题简答题一、为什么费用的变化规律等同于资产类，收入的变化规律等一、为什么费用的变化规律等同于资产类，收入的变化规律等同于负债类？同于负债类？二、借就是增加，贷就是减少，对吗？你是如何理解借贷只是二、借就是增加，贷就是减少，对吗？你是如何理解借贷只是记账符号的？记账符号的？三、活期储蓄存款和银行存款分别属于哪类科目？举例说明。三、活

28、期储蓄存款和银行存款分别属于哪类科目？举例说明。附录附录一份识记的资料一份识记的资料会计科目示例会计科目示例金融企业会计制度金融企业会计制度1 1）以）以“借借”、“贷贷”为记帐符号为记帐符号2 2）凡资产（资金运用凡资产（资金运用:花钱、资产存在的形式）的增加，花钱、资产存在的形式）的增加，负债负债（资金来源）的减少，利益（资金来源）的减少，（资金来源）的减少，利益（资金来源）的减少，损失（资金运损失（资金运用）的增加，用）的增加，记入借方；记入借方；3 3）凡凡资资产产（资资金金运运用用）的的减减少少，负负债债（资资金金来来源源）的的增增加加，利利益益（资金来源）的增加（资金来源）的增加，

29、损失（资金运用）的减少，记入贷方；，损失（资金运用）的减少，记入贷方；4 4）有借必有贷，借贷必相等；）有借必有贷，借贷必相等；5 5）记帐方向：借在左、贷在右；）记帐方向：借在左、贷在右；6 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡；）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡；一言以蔽之：企业的权利一言以蔽之：企业的权利责任责任守恒守恒，永远是，永远是权利权利=义务义务会计原理会计原理-借贷记帐法的规则借贷记帐法的规则贷款发放：贷款发放：借：个人消费贷款借：个人消费贷款（资产增加）（资产增加）贷：个人活期存款贷：个人活期存款（负债增加）（负债增加）活期现金取款：活期现金取款：借：个人

30、活期存款借：个人活期存款（负债减少）（负债减少）贷：现金贷：现金（资产减少）（资产减少）计提存款利息：计提存款利息：借：利息支出借：利息支出（资产增加）（资产增加）贷：应付利息贷：应付利息（负债增加）（负债增加）存款结息：存款结息：借：应付利息借：应付利息（负债减少）（负债减少）贷：个人活期存款贷：个人活期存款（负债增加）（负债增加）出售支票：出售支票：借：单位活期存款借：单位活期存款 （负债减少）（负债减少）贷：手续费收入贷：手续费收入 （负债增加）（负债增加）利益增加利益增加举例说明举例说明计提贷款利息：计提贷款利息：借：应计利息借：应计利息（资产增加）（资产增加）贷：利息收入贷：利息收入

31、（负债增加）利益增加（负债增加）利益增加贷款收息：贷款收息：借：应收利息借：应收利息（资产增加）（资产增加）贷：应计利息贷：应计利息（资产减少）（资产减少）借：个人活期存款借：个人活期存款（负债减少）（负债减少）贷：应收利息贷：应收利息（资产减少）（资产减少）计提损失准备：计提损失准备：借：资产减值损失支出借：资产减值损失支出（资产增加）（资产增加）损失增加损失增加贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备（资产）（资产）呆帐核销：呆帐核销：借：贷款损失准备借：贷款损失准备（负债减少）（负债减少）贷：单位贷款贷：单位贷款（资产减少）（资产减少）收回已核销贷款：收回已核销贷款：借：单位贷款借：单位贷款（资

32、产增加）（资产增加）贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备（负债增加）（负债增加）借：贷款损失准备借：贷款损失准备（负债减少）（负债减少）贷：资产减债损失支出（资产减少）贷：资产减债损失支出（资产减少）损失减少损失减少举例说明举例说明大额支付往账：大额支付往账：借：客户活期存款结算账户借：客户活期存款结算账户贷：大额支付往来贷：大额支付往来共同类共同类大额支付来账：大额支付来账：借：大额支付往来借：大额支付往来共同类共同类贷：客户活期存款结算账户贷：客户活期存款结算账户结汇（银行买入美元、卖出人民币）结汇（银行买入美元、卖出人民币）借：客户活期存款结算账户借：客户活期存款结算账户 100USD100

33、USD 贷：代客结售汇账户贷：代客结售汇账户 100USD 100USD 共同类共同类 借：代客结售汇账户借：代客结售汇账户 680RMB 680RMB 共同类共同类 贷：客户活期存款结算账户贷：客户活期存款结算账户 680RMB680RMB举例说明举例说明如图：如图：借方借方贷方贷方一、资产的增加一、资产的增加一、资产的减少一、资产的减少二、负债的减少二、负债的减少二、负债的增加二、负债的增加三、利益（收入）的减少三、利益（收入）的减少三、利益（收入）增加三、利益（收入）增加四、损失（支出）的增加四、损失（支出）的增加四、损失（支出）减少四、损失（支出）减少资金运用资金运用运用产生权力运用产

34、生权力资金来源资金来源获取资金则相应产生义务获取资金则相应产生义务同类性质科目记帐时一增一减、异类性质科目记帐时同增同减同类性质科目记帐时一增一减、异类性质科目记帐时同增同减第一节第一节会计原理会计原理 资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额必然在借方必然在借方负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债，它的余额必在然贷方。负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债，它的余额必在然贷方。资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定，余额余

35、额在借方则为资产，余额在贷方则为负债。在借方则为资产，余额在贷方则为负债。所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金来源的重要部分来源的重要部分损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出：各项收入科目为贷损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出：各项收入科目为贷方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。或有资产或有资产/或有负债：或有负债：是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付，而银行是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付，而银行负有责任和权利，银行在取得利益的

36、同时，也构成银行的潜负有责任和权利，银行在取得利益的同时，也构成银行的潜在风险。在风险。表外科目：用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。表外科目：用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。最重要的概念最重要的概念:会计科目是国家按行业、根据会计原理和会计准则设定的。会计科目是国家按行业、根据会计原理和会计准则设定的。每个行业的每个经济活动涉及到那些科目发生额的变化都是规定好的。对每个行业的每个经济活动涉及到那些科目发生额的变化都是规定好的。对于实在没有规定的，也要按准则的指导思想归入相应的、相近的科目中，于实在没有规定的，也要按准则的指导思想归入相应的、相近的科目中，不

37、能胡乱记帐不能胡乱记帐会计科目会计科目-会计科目分类会计科目分类 二、资产负债表二、资产负债表 资产类资产类负债类负债类资产资产（现金（现金/存放款项存放款项/贷款贷款/拆出资金）拆出资金）负债负债（存款、保证金、拆入资金等）（存款、保证金、拆入资金等）共同类共同类余额在借方余额在借方共同类共同类余额在借方余额在借方（大额（大额/小额小额/银联银联/同城等清算账户，同城等清算账户，（大额（大额/小额小额/银联银联/同城等清算账户，同城等清算账户，结售汇、外汇买卖结售汇、外汇买卖等科目）等科目）结售汇、外汇买卖等科目）结售汇、外汇买卖等科目）所用者权益所用者权益（股本、资本公积金、盈余公积、（股

38、本、资本公积金、盈余公积、本年利润、利润分配等）本年利润、利润分配等）损益类支出损益类支出损益类收入损益类收入（利息支出（利息支出/手续费支出手续费支出/业务管理费支出业务管理费支出（利息收入（利息收入/手续费收入手续费收入/资产减值损失支出资产减值损失支出/所得税等）所得税等）投资收益投资收益/汇兑收益等）汇兑收益等）恒等公式恒等公式资产负债所有者权益资产负债所有者权益第二节第二节会计科目会计科目第二节第二节会计科目会计科目三、会计科目分类分层三、会计科目分类分层会计科目，是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。会计科目，是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。通过设置会计科目，可以

39、把各项会计要素的增减变化分门别类通过设置会计科目，可以把各项会计要素的增减变化分门别类地记入账上，以提供一糸列具体、分类的指标。会计科目是设地记入账上，以提供一糸列具体、分类的指标。会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，也是会计核算的置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，也是会计核算的一种专门方法。一种专门方法。为了既能提供总括的会计核算指标，又能提供为了既能提供总括的会计核算指标，又能提供详细的会计核算指标，会计科目应分层次设置。详细的会计核算指标，会计科目应分层次设置。总分类科目：是对会计要素具体内容进行的总括分类，是反映总分类科目：是对会计要素具体内容进行的总括分类，是反

40、映会计核算资料总括指标的科目。会计核算资料总括指标的科目。明细分类科目：是对总分类科目的经济内容所作的进一步分类，明细分类科目：是对总分类科目的经济内容所作的进一步分类，是用来辅助总分类科目反映会计核算资料详细、具体指标的科是用来辅助总分类科目反映会计核算资料详细、具体指标的科目。目。第二节第二节会计科目会计科目四、会计科目分类分层设置四、会计科目分类分层设置一一级级科目科目二二级级科目科目三三级细级细目目明明细帐户细帐户现现金金 库库存存现现金金 ATM ATM现现金金 运送中运送中现现金金单单位存款位存款 单单位活期存款位活期存款 开立明开立明细帐户细帐户 单单位整存整取存款位整存整取存款

41、 单单位整存整取存款三个月位整存整取存款三个月开立明开立明细帐户细帐户 单单位整存整取存款六个月位整存整取存款六个月开立明开立明细帐户细帐户 单单位整存整取存款一年位整存整取存款一年开立明开立明细帐户细帐户 单单位整存整取存款二年位整存整取存款二年开立明开立明细帐户细帐户 单单位整存整取存款三年位整存整取存款三年开立明开立明细帐户细帐户 单单位整存整取存款五年位整存整取存款五年开立明开立明细帐户细帐户银银行本票行本票 不定不定额银额银行本票行本票 明明细细登登记记簿簿汇汇出出汇汇款款 汇汇出出汇汇款（款（银银行行汇汇票）票）明明细细登登记记簿簿一、对内账务：是银行根据自身业务经营管理需要而设一

42、、对内账务：是银行根据自身业务经营管理需要而设置的帐户。现金、往来账、存放账、暂收款项、暂付款置的帐户。现金、往来账、存放账、暂收款项、暂付款项等。项等。二、对外账务：是银行根据帐务管理规定，为客户存款二、对外账务：是银行根据帐务管理规定，为客户存款人或贷款人设置的帐户。可分为存款类、贷款类。人或贷款人设置的帐户。可分为存款类、贷款类。第二节第二节会计科目会计科目五、账户分类五、账户分类 帐帐务务组组织织包包括括明明细细核核算算和和综综合合核核算算，两两者者都都必必须须按按照照双双线线核核算算的的原原则则，根根据据同同一一凭凭证证分分别别进进行行核核算算，它它们们是是相相互互联联系系相相互互制

43、制约约，明明细细核算与综合核算的数字必须核对相符。核算与综合核算的数字必须核对相符。明细核算明细核算（1）分户帐：是各科目的明细记录，必须按户立帐，连续记载）分户帐：是各科目的明细记录，必须按户立帐，连续记载（2）登登记记簿簿：金金额额户户数数登登记记薄薄、开开销销户户登登记记薄薄、挂挂失失登登记记薄薄、现现金金登登记记薄薄、重重要要空空白白凭凭证证登登记记薄薄、有有价价单单证证登登记薄、托收登记薄、代保管有价值品登记薄。记薄、托收登记薄、代保管有价值品登记薄。综合核算综合核算(1)科目日结单科目日结单:是监督明细帐务发生额，轧平当天帐务的重要工具是监督明细帐务发生额，轧平当天帐务的重要工具(

44、2)总总帐帐:当当日日根根据据科科目目日日结结单单借借/贷贷方方发发生生额额合合计计分分别别填填记记,结结出出余余额额(3)日日计计表表:根根据据总总帐帐各各科科目目当当日日发发生生额额和和余余额额填填记记，借借/贷贷方方发发生生额额和借和借/贷方余额的合计数必须各自平衡。贷方余额的合计数必须各自平衡。第三节第三节帐务组织帐务组织 帐务组织流程图帐务组织流程图业务活动业务活动凭证凭证转帐借贷传票转帐借贷传票现金借贷传票现金借贷传票表外收付传票表外收付传票表外科目登记薄表外科目登记薄分户帐分户帐金额户数登记薄金额户数登记薄科目日结单科目日结单业务业务日计表日计表现金收付日记薄现金收付日记薄现金库

45、存登记簿现金库存登记簿总帐总帐黑线表示业务流程黑线表示业务流程红线表示核对流程红线表示核对流程现金存款：借：现金现金存款：借：现金5000元元贷：某某单位活期存款户贷：某某单位活期存款户5000元元现金取款：借：某某单位活期存款户现金取款：借：某某单位活期存款户3000元元贷：现金贷：现金3000元元系统内转帐系统内转帐借：某某单位活期存款户借：某某单位活期存款户（A客户）客户）4000元元贷：某某单位活期存款户（贷：某某单位活期存款户（B客户）客户）4000元元销户（结清）：销户（结清）：借：某某单位活期存款户借：某某单位活期存款户2000元元借：应付利息借：应付利息100元元贷：现金或其他

46、科目户贷：现金或其他科目户2100元元四、对公活期存款会计核算四、对公活期存款会计核算通知存款通知存款通知存款开户通知存款开户时：借：某某单位活期存款户时：借：某某单位活期存款户100万元万元贷：某某单位通知存款户贷：某某单位通知存款户100万元万元付：重要空白凭证单位通知存款开户证实书付：重要空白凭证单位通知存款开户证实书1元元转帐取款时：转帐取款时：（已通知、未通知、部分支取、全部支取）（已通知、未通知、部分支取、全部支取）借：某某单位通知存款户借：某某单位通知存款户20万元万元借：应付利息借：应付利息1万元万元贷：某某单位活期存款户贷：某某单位活期存款户21万元万元协议存款协议存款协议存

47、款开户时：借：某某单位活期存款户协议存款开户时：借：某某单位活期存款户3000万元万元贷：某某单位协议存款户贷：某某单位协议存款户3000万元万元付：重要空白凭证单位协议存款开户证实书付：重要空白凭证单位协议存款开户证实书1元元转帐取款时：转帐取款时：借：某某单位协议存款户借：某某单位协议存款户3000万元万元借：应付利息借：应付利息5万元万元贷：某某单位活期存款户贷：某某单位活期存款户3005万元万元通知存款、通知存款、协议协议存款会存款会计计核算核算定期存款开户时：借：某某单位活期存款户定期存款开户时：借：某某单位活期存款户 5050万元万元贷：某某单位定期存款户贷：某某单位定期存款户 5

48、050万元万元付：重要空白凭证单位定期存款开户证实书付：重要空白凭证单位定期存款开户证实书 1 1元元转帐取款时：转帐取款时：（部分提前支取、全部提前支取、到期销户）（部分提前支取、全部提前支取、到期销户）借：某某单位定期存款户借：某某单位定期存款户 5050万元万元 借：应付利息借：应付利息 0.50.5万元万元 贷：某某单位活期存款户贷：某某单位活期存款户 50.550.5万元万元整存整取定期会整存整取定期会计计核算核算现金存款：现金存款：借：现金借：现金 500500元元 贷：某某活期储蓄贷：某某活期储蓄/结算存款户结算存款户 500500元元现金取款时：现金取款时：借：某某活期储蓄借：

49、某某活期储蓄/结算存款户结算存款户 300300元元 贷：现金贷：现金 300300元元转帐时：转帐时：借：某某活期借：某某活期结算存款户结算存款户或其他科目帐户或其他科目帐户 400400元元 贷：某某活期贷：某某活期结算存款户结算存款户或其他科目账户或其他科目账户 400400元元结息时：结息时：借：存款应付利息借：存款应付利息 2020元元 贷：代扣税收利息税贷：代扣税收利息税 1 1元元 贷：某某活期储蓄贷：某某活期储蓄/结算存款户结算存款户 1919元元销户时：销户时：借：某某活期储蓄借：某某活期储蓄/结算存款户结算存款户 200200元元 借：存款应付利息借：存款应付利息 2020

50、元元 贷：代扣税收利息税贷：代扣税收利息税 1 1元元 贷：现金或其他科目帐户贷：现金或其他科目帐户 219219元元 四、个人活期存款会计核算四、个人活期存款会计核算现金存款开户时：现金存款开户时：借：现金借：现金1000元元贷：某某定活两便存款户贷：某某定活两便存款户1000元元付：重要空白凭证定活两便存单付：重要空白凭证定活两便存单1元元现金销户时：现金销户时：借：某某定活两便存款户借：某某定活两便存款户1000元元借：存款应付利息借：存款应付利息20元元贷：代扣税收利息税贷：代扣税收利息税1元元贷：现金贷：现金1009元元转帐存款开户时：转帐存款开户时：借：其他科目帐户借：其他科目帐户