财务会计第三章应收款项.pptx

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1、第三章 应收款项 教学内容 一、一、应收票据应收票据 二、二、应收账款应收账款 三、三、预付账款预付账款 四、四、其他应收款其他应收款 五、坏账五、坏账一、应收票据一、应收票据（一）应收票据概述（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、产品、提供应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的劳务等而收到的商业汇票商业汇票。商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票带息商业汇票带息商业汇票不带息商业汇票不带息商业汇票 付款单位付款单位付款单位开户银行付款单位开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行（2）委托）委托收款收款(5)通知付通知付款款(6)划拨款项划拨款项(3)发出委托发

2、出委托收款收款(4)付款通付款通知知收款单位收款单位（1）交付）交付票据票据（7）通知）通知收款收款出票人：可能是出票人：可能是付款人付款人，也可能是，也可能是收款人收款人承兑人：承兑人：付款人付款人商业承兑汇票流程商业承兑汇票流程 付款单位付款单位付款单位开户银行付款单位开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行（4）委托收款）委托收款(6)交存票款交存票款(7)划拨款项划拨款项(5)发出委托收款发出委托收款(2)承兑后退回企业承兑后退回企业 收款单位收款单位（3）交付票据）交付票据（8）收款通知）收款通知（1）开票并申请承兑）开票并申请承兑银行承兑汇票流程银行承兑汇票流程2、特点：、特点：（

3、1 1）同城异地均可使用）同城异地均可使用（2 2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。易关系或债权债务关系。（3 3）允许背书转让和贴现）允许背书转让和贴现 所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。让给银行。（3 3）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6 6个月。个月。（二）应收票据的核算|不带息应收票据核算

4、收到商业汇票收到商业汇票 票据到期，收回票款票据到期，收回票款 商业汇票承兑，对方无力付款商业汇票承兑，对方无力付款|带息应收票据的核算u 收到商业汇票收到商业汇票 票据到期，收回票款票据到期，收回票款 商业汇票承兑，对方无力付款商业汇票承兑，对方无力付款不带息应收票据核算业汇票的核算取得时：取得时：借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）到期收回时：到期收回时：借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据到期收不回时：到期收不回时：借：应收账款借：应收账款 贷：应收票据贷：应收票据 银行承兑汇票不存在到期银行承兑汇票不

5、存在到期收不回的问题收不回的问题 甲企业于甲企业于20032003年年4 4月月1 1日销售一批商品给企业，货款日销售一批商品给企业，货款100 100 000000元，增值税税率为元，增值税税率为17 17，当即收到企业开出的，当即收到企业开出的6 6个月个月期、面值为期、面值为117 000117 000元的商业承兑汇票。元的商业承兑汇票。借：应收票据借：应收票据 117000 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 100000 应交税费应交税费增（销）增（销）170001700020032003年年4 4月月1 1日日借：银行存款借：银行存款 117000 117

6、000 贷：应收票据贷：应收票据 117000 11700020032003年年10 10月月1 1日收回日收回借：应收账款借：应收账款 117000 117000 贷：应收票据贷：应收票据 117000 11700020032003年年10 10月月1 1日收不回日收不回带息商业汇票的核算中期计提利息时中期计提利息时借：应收利息借：应收利息 贷：财务费用贷：财务费用 到期收回时：到期收回时：借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 财务费用财务费用到期无法收回时：到期无法收回时：借：应收账款借：应收账款 贷：应收票据贷：应收票据 尚未确认的利息等到尚未确认的利息等到实际收到时再确认

7、。实际收到时再确认。一般计提利息的时间为一般计提利息的时间为中期期末或者年末。中期期末或者年末。应计提的利息应计提的利息=面值面值利利率率时间时间 计算时间时，头尾只算计算时间时，头尾只算一天一天带息应收票据的核算 9 9月月3 3日，企业销售商品一批，价款日，企业销售商品一批，价款80008000元，税金元，税金13601360元，同时元，同时收到一张面值为收到一张面值为93609360元、票面利率为元、票面利率为6%6%、期限为、期限为3 3个月的银行承兑个月的银行承兑汇票一张。编制取得应收票据以及到期收回本息时的会计分录汇票一张。编制取得应收票据以及到期收回本息时的会计分录.借：应收票据

8、借：应收票据 9360 9360 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8000 8000 应交税费应交税费增（销）增（销）13609 9月月3 3日日12 12月月3 3日日借：银行存款借：银行存款 9500 95004 4 贷：应收票据贷：应收票据 9360 9360 财务费用财务费用 140 1404 4票据到期利息票据到期利息=936036%/12=140=936036%/12=1404 4（三）应收票据贴现v申请贴现申请贴现v票据到期付款人付款票据到期付款人付款v商业承兑汇票到期付款人无力支付商业承兑汇票到期付款人无力支付贴现的概念贴现净额的计算贴现的账务处理贴现的概念 贴现贴现 将票据

9、背书，将票据背书，转让给银行。转让给银行。目的：取得现款取得现款返回贴现期、票据期和持票期的关系贴现期、票据期和持票期的关系出票日出票日到期日到期日贴现日贴现日票据期间票据期间持票期持票期贴现期贴现期应收票据贴现的计算（1）票据的到期值票据的到期值 =票据的面值票据的面值（1+票据利率票据利率票据期限）票据期限）（2）贴现利息：指贴现日至到期日的利息。）贴现利息：指贴现日至到期日的利息。=票据到期值票据到期值贴现利率贴现利率贴现期贴现期（3）贴现净额：指票据贴现所获取的现款。）贴现净额：指票据贴现所获取的现款。=票据到期值票据到期值-贴现利息贴现利息不带息票据的贴现不带息票据的贴现4.5签票（

10、银行承兑汇票）签票（银行承兑汇票）承兑期：承兑期：3个月个月面值：面值：200005.5贴现贴现贴现率贴现率=9.57.5到期到期贴现期贴现期=61天天贴现额贴现额=20000 贴现利息贴现利息 =20000 200009.5贴现期贴现期=20000 20000 9.561/360=20000 386=19614会计处理：会计处理：借：借：银行存款银行存款 19614 财务费用财务费用 386 贷：贷：应收票据应收票据 20000.带息票据贴现带息票据贴现4.20出票出票（商业承兑汇票）（商业承兑汇票）面值：面值：18000票面利率：票面利率：9%承兑期：承兑期：90天天6.10贴现贴现贴现率

11、：贴现率：8%7.19到期到期贴现期贴现期=？39天天到期值到期值=18000（1+9%*90/360）=18405贴现利息贴现利息=18405*8%*39/360=160贴现额贴现额=18405 160=18245会计处理：会计处理：会计处理：会计处理：借借:银行存款银行存款 18245 贷贷:应收票据应收票据 18000 财务费用财务费用 245票据利息票据利息贴现利息贴现利息二、应收账款 （一）应收账款核算范围（一）应收账款核算范围v应收的货款及提供劳务应收的款项。应收的货款及提供劳务应收的款项。v代垫的运杂费代垫的运杂费（二）应收账款计价（二）应收账款计价5%商业折扣：商业折扣：3/1

12、0、2/20、n/30现金折扣：现金折扣：商业折扣的会计处理商业折扣的会计处理企业销货企业销货10000件件 单价单价3元元 折扣率折扣率20%商业折扣商业折扣=10000320%=6000发票金额发票金额=10000380%=24000销售净额销售净额净额法净额法卖方按净额收款，买方按净额付款卖方按净额收款，买方按净额付款赊销时：赊销时：赊销时：赊销时：借：借：应收帐款应收帐款 28080 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 24000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销销)4080结论：会计记录上不反映商业折扣结论：会计记录上不反映商业折扣 现金折扣的账务处理总价法总价法净价法净价法调

13、整调整“财务费用财务费用”客户享受现金折扣客户未享受现金折扣例：某工业企业销售产品例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用增值税率，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。，产品交付并办妥手续。借：应收账款借：应收账款 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项销项)1700货款在货款在10天内受到，有现金折扣天内受到，有现金折扣借：银行存款借：银行存款 11466 财务费用财务费用 234 贷：应收账款贷：应收账款 11700货款在最后期限支付货款在最后期限支付借：银行存

14、款借：银行存款 11700 贷：应收账款贷：应收账款 11700净价法净价法下如何下如何处理？处理？例如：例如：例如：例如：某企业赊销商品一批，商品标价某企业赊销商品一批，商品标价10000元，元，商业商业折扣折扣为为20%，增值税率为，增值税率为17%，现金折扣现金折扣条件为条件为210，N20。企业销售商品。企业销售商品时时代垫运费代垫运费300元元，若企，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为（）。为（）。A.9660B.9300C.11700D.12000分析：应收账款的入账金额分析：应收账款的入账金额分析：应收账款的入账金额分析

15、：应收账款的入账金额10000（120%）（117%）3009660（元）（元）借：应收账款借：应收账款 9660 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8000 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）1360 贷：银行存款贷：银行存款 300坏账及坏账损失应收款项应收款项 坏账损失坏账坏账收不回来收不回来（一）概念（一）概念1.坏账的概念：坏账的概念：坏账是企业无法收回或者收回可能性极小的应收账坏账是企业无法收回或者收回可能性极小的应收账款。由于发生坏账产生的损失，成为坏账损失。款。由于发生坏账产生的损失，成为坏账损失。2.坏账损失的确认坏账损失的确认(1)债务人死亡，

16、以其遗产清偿后仍然无法收回；债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；(2)债务人破产，以其破产遗产清偿后仍然无法收回；债务人破产，以其破产遗产清偿后仍然无法收回；(3)债务人较长时间内未能履行偿债义务，并用足够证据债务人较长时间内未能履行偿债义务，并用足够证据表明无法收回或者收回可能性很小。表明无法收回或者收回可能性很小。注意：注意：确认为坏账的应收账款，并不意味企业放弃了其追索确认为坏账的应收账款，并不意味企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。权，一旦重新收回，应及时入账。（一）概念（一）概念（二）坏账损失的账务处理根据坏账损失根据坏账损失记入记入“资产减值损失资产减值损失”的时间不

17、同的时间不同 直接转销法备抵法1、直接转销法的账务处理：、直接转销法的账务处理：（1）确认坏账损失）确认坏账损失（2）收回已确认的坏账损失）收回已确认的坏账损失优点：账务处理简单。优点：账务处理简单。缺点：不符合权责发生制原则、收入与费用缺点：不符合权责发生制原则、收入与费用 配比原则、配比原则、谨慎原则。谨慎原则。2、备抵法由企业自行选用由企业自行选用坏账准备坏账准备增设增设预计坏账损失的方法预计坏账损失的方法应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法账龄分析法账龄分析法赊销百分比法赊销百分比法个别确定法个别确定法 年末调整法年末调整法*调整数调整数=预计数预计数调前调前“坏账准备坏账准备”余

18、额余额 其差额增加：其差额增加：“坏账准备坏账准备”调整数调整数=预计数预计数调整前调整前“坏账准备坏账准备”余额余额 其差额冲减其差额冲减“坏账准备坏账准备”坏账损失的预计方法坏账损失的预计方法（1）应收账款余额）应收账款余额百分比法（比率自行确定）百分比法（比率自行确定）例 题 甲企业采用甲企业采用“应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法”核核算坏账损失，坏账准备的提取比例算坏账损失，坏账准备的提取比例5，根据下，根据下列资料编制有关会计分录列资料编制有关会计分录.（1）该企业从）该企业从2006年开始计提坏账准备，该年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为年末应收账款余额为110万元。

19、万元。（2）2007年年8月，经有关部门确认一笔坏账损月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额为失，金额为9000元；元；（3）2007年末应收账款余额为年末应收账款余额为100万元。万元。（4）2008年年2月，收回已确认的坏账月，收回已确认的坏账5 000元。元。（5）2008年末应收账款余额为年末应收账款余额为80万元。万元。基本思路基本思路:1.计算计算“坏账准备坏账准备”账户期末应保持数账户期末应保持数2.计计算算期期末末计计提提“坏坏账账准准备备”前前该该账账户户已已有有的余额的余额3.比较比较1和和2,计算本期计算本期“坏账准备坏账准备”应计提数应计提数答案（1）2006年末坏账准备

20、调整数年末坏账准备调整数 =1 100 0005=5 500（元）（元）借：资产减值损失借：资产减值损失 5 500 贷：坏账准备贷：坏账准备 5 500 （2）2007年年8月确认坏账月确认坏账借：坏账准备借：坏账准备 9 000 贷：应收账款贷：应收账款 9 000 答案（3）2007年末坏账准备的实提数年末坏账准备的实提数=1 000 0005-（5 500-9 000）=8 500（元）（元）借：资产减值损失借：资产减值损失 8 500 贷：坏账准备贷：坏账准备 8 500 （4）2008年年2月月，收回已确认的坏账，收回已确认的坏账 借：应收账款借：应收账款 5 000 贷：坏账准备

21、贷：坏账准备 5 000 借：银行存款借：银行存款 5 000 贷：应收账款贷：应收账款 5 000坏账损失的预计方法（2）账龄分析法（a）比率：企业自行确定。）比率：企业自行确定。一般：账龄越长，发生坏账的概率越大一般：账龄越长，发生坏账的概率越大（b)账龄的确定：一般按实际账龄账龄的确定：一般按实际账龄（c）年末调整法）年末调整法（3）赊销百分比法 比率：企业自行确定，适时调整。比率：企业自行确定，适时调整。账龄分析法应用账龄分析法应用账龄分析法应用账龄分析法应用例：某企业例：某企业例：某企业例：某企业20072007年年年年1212月月月月3131日应收账款账龄及估计坏账损日应收账款账龄

22、及估计坏账损日应收账款账龄及估计坏账损日应收账款账龄及估计坏账损失。如表下表：失。如表下表：失。如表下表：失。如表下表：应收账款账龄应收账款账龄应收账款账龄应收账款账龄应收账款金额应收账款金额应收账款金额应收账款金额 估计损失的比例估计损失的比例估计损失的比例估计损失的比例估计坏账损失金额估计坏账损失金额估计坏账损失金额估计坏账损失金额未到期未到期未到期未到期50000500001%1%500500过期过期过期过期121220000200002%2%400 400过期过期过期过期343410000100004%4%400400过期过期过期过期5656500050006%6%300300合计合计

23、合计合计850008500016001600从上表从上表从上表从上表2-12-1可知：企业可知：企业可知：企业可知：企业20072007年年年年1212月月月月31 31 日估计的坏帐损失为日估计的坏帐损失为日估计的坏帐损失为日估计的坏帐损失为 1600 1600元。元。元。元。假定在计提坏帐准备之前假定在计提坏帐准备之前假定在计提坏帐准备之前假定在计提坏帐准备之前“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”账户的账面为贷方余额账户的账面为贷方余额账户的账面为贷方余额账户的账面为贷方余额500500元，企业元，企业元，企业元，企业20072007年年年年1212月月月月31 31 日应计提的坏帐准备为

24、：日应计提的坏帐准备为：日应计提的坏帐准备为：日应计提的坏帐准备为：当期应计提当期应计提当期应计提当期应计提 当期期末估计当期期末估计当期期末估计当期期末估计 “坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”账户的账面货方余账户的账面货方余账户的账面货方余账户的账面货方余 的坏账准备的坏账准备的坏账准备的坏账准备 的坏账损失的坏账损失的坏账损失的坏账损失 额额额额（如为借方余额用如为借方余额用如为借方余额用如为借方余额用“”“”表示）表示）表示）表示）=1600-500=1100 =1600-500=1100（元）（元）（元）（元）如果当期期末估计的坏账损失金额大于如果当期期末估计的坏账损失金额大于如果当

25、期期末估计的坏账损失金额大于如果当期期末估计的坏账损失金额大于“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”账户的账账户的账账户的账账户的账 面贷方余额，应按其差额补提坏帐准备。面贷方余额，应按其差额补提坏帐准备。面贷方余额，应按其差额补提坏帐准备。面贷方余额，应按其差额补提坏帐准备。20072007年年年年1212月月月月31 31 日应日应日应日应补提坏帐准备为补提坏帐准备为补提坏帐准备为补提坏帐准备为11001100元。会计处理？元。会计处理？元。会计处理？元。会计处理？假定在计提坏帐准备之前假定在计提坏帐准备之前假定在计提坏帐准备之前假定在计提坏帐准备之前“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”账户

26、的账面为借方余额账户的账面为借方余额账户的账面为借方余额账户的账面为借方余额500500元元元元,企业企业企业企业20072007年年年年1212月月月月31 31 日应计提日应计提日应计提日应计提的坏帐准备各是多少？的坏帐准备各是多少？的坏帐准备各是多少？的坏帐准备各是多少？会计处理？会计处理？会计处理？会计处理？销销货货百百分分比比法法:就就是是根根据据赊赊销销金金额额的的一一定定百百分分比估计坏账损失的方法。比估计坏账损失的方法。例例：某某公公司司2002年年全全年年赊赊销销金金额额为为400 000元元，根根据据经经验验估估计计坏坏账账损损失失率率为为2。其其他他情况下的会计处理？情况

27、下的会计处理？不允许提取不允许提取 注意：秘密准备秘密准备计提坏账的流程计提坏账的流程 对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回的金额，借记收回的金额，借记“银行存款银行存款”，贷记，贷记“坏账准备坏账准备”。【课堂练习】【课堂练习】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年年12月月1日，甲企日，甲企业业“应收账款应收账款”科目借方余额为科目借方余额为500万元，万元，“坏账准备坏账准备”科目贷方余额为科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行

28、分析，确定计提坏账万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月月5日，向乙企业赊销商品日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格批，按商品价目表标明的价格计算的金额为计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业乙企业10%的商业折扣。的商业折扣。（2）12月月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不万元不能收回

29、，确认为坏账。能收回，确认为坏账。（3）12月月11日，收到乙企业的销货款日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。万元，存入银行。（4）12月月21日，收到日，收到2006年已转销为坏账的应收账款年已转销为坏账的应收账款10万元，存入万元，存入银行。银行。（5）12月月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为售价为100万元，增值税额为万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。

30、假定现金折扣不考虑增值税。要求：要求：（1）编制甲企业上述业务的会计分录。）编制甲企业上述业务的会计分录。（2 2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。借：应收账款借：应收账款1 053 贷：主营业务收入贷：主营业务收入900 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）153 借：坏账准备借：坏账准备40 贷：应收账款贷：应收账款40 借：银行存款借：银行存款500 贷：应收账款贷：应收账款500 借：应收账款借：应收账款10 贷：坏账准备贷：坏账准备10 借：银行存款借：银行存款10 贷：应收账款贷：应收账款10 借

31、：应收账款借：应收账款117 贷：主营业务收入贷：主营业务收入100 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税费应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）用万元表示）（5001 05340500117）5%（254010）56.5561.5（万元）（万元）借：资产减值损失借：资产减值损失61.5贷：坏账准备贷：坏账准备61.5为什么不并入应收账款呢为什么不并入应收账款呢?（一）含义：（一

32、）含义：预付账款是企业按照购货合同的约定，预付给供应单位预付账款是企业按照购货合同的约定，预付给供应单位的货款。的货款。（二）核算使用的主要科目：（二）核算使用的主要科目：预付账款预付账款 注意：注意：预付账款不多的企业，可以不设此科目，将预预付账款不多的企业，可以不设此科目，将预付账款并入付账款并入“应付账款应付账款”进进行核算。行核算。三、预付账款三、预付账款主要账务处理：主要账务处理：例：例：ABC公司订购某种货物，货款公司订购某种货物，货款5000元，按合同约定需预付价款的元，按合同约定需预付价款的20。借：预付账款借：预付账款 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000前例前例AB

33、C公司所订货物收到，发票账单同时到达，用银行存款补付余款。公司所订货物收到，发票账单同时到达，用银行存款补付余款。借：材料采购借：材料采购 5000 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）850 贷：预付账款贷：预付账款 5850 借：预付账款借：预付账款 4850 贷：银行存款贷：银行存款 4850如果由于种种原因，实际只购到如果由于种种原因，实际只购到500元的货。元的货。借：材料采购借：材料采购 500 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）85 贷：预付账款贷：预付账款 585 借：银行存款借：银行存款 415 贷：预付账款贷：预付账款 41

34、5注意：注意：n如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款，其补如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款，其补付的款项通过预付账款核算，而付的款项通过预付账款核算，而不是应付账款不是应付账款。n预付账款不计提坏账准备，但如有证据表明所购的货预付账款不计提坏账准备，但如有证据表明所购的货物由于种种原因不能收到，则应将预付账款转入物由于种种原因不能收到，则应将预付账款转入“其其他应收款他应收款”科目核算，并按规定计提坏账准备。科目核算，并按规定计提坏账准备。（一）含义：（一）含义：其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外，企业应收、暂收其他单位和个人的各种款项。（二）核算内容：（二）核算内容

35、：1、预付企业各内部单位或个人的备用金、预付企业各内部单位或个人的备用金 2、应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款、应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款 3、应收的各种罚款、应收的各种罚款 4、应收出租包装物的租金、应收出租包装物的租金 5、存出保证金、存出保证金 6、应向职工收取的各种垫付款项、应向职工收取的各种垫付款项 7、应收、暂付上级单位或所属单位的款项、应收、暂付上级单位或所属单位的款项 8、预付账款转入、预付账款转入 9、其他不属于上述各项的其他应收款、其他不属于上述各项的其他应收款四、其他应收款四、其他应收款1、发生其他应收款：、发生其他应收款：例：职工刘某借差旅费例：职工刘

36、某借差旅费800元元2、其他应收款的结算：、其他应收款的结算：刘某出差回来报账，差旅费刘某出差回来报账，差旅费750元，交回元，交回50元元：借：其他应收款刘某借：其他应收款刘某 800 贷：库存现金贷：库存现金 800借：库存现金借：库存现金 50 管理费用管理费用 750 贷：其他应收款贷：其他应收款 800（三）主要账务处理（三）主要账务处理3.其他应收款也应计提坏其他应收款也应计提坏账准备账准备总结总结:哪些可以提坏账哪些可以提坏账准备准备?应收款项比较交易类型交易类型账户设置账户设置信用类型信用类型产生环节产生环节商品交易商品交易下出现的下出现的信用形式信用形式应收账款应收账款挂账信

37、用挂账信用在销售环节产生在销售环节产生应收票据应收票据票据信用票据信用预付账款预付账款在购买环节产生在购买环节产生非商品交非商品交易易其他应收款其他应收款一般情况下，用于购销环节以一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系外的其他债权债务关系本章小结本章小结v1.1.应收票据贴现息、贴现实得额的计算及其账务处理应收票据贴现息、贴现实得额的计算及其账务处理;v2.2.中期期末及年度终了带息票据利息的计提及账务处理；中期期末及年度终了带息票据利息的计提及账务处理；v3.3.应收账款的确认与计价应收账款的确认与计价,包括在商业折扣条件下和现金包括在商业折扣条件下和现金折扣条件下入账金额的确定折扣条件下入账金额的确定;v4.4.坏账损失核算的备抵法。坏账损失核算的备抵法。