全面预算知识培训.ppt

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1、全面预算知识培训全面预算知识培训第一部份第一部份l一、全面预算的意义l（一）全面预算的概念：l全面预算是采用货币计量的方法，通过编制销售预算、生产预算、成本费用预算、专项预算、现金预算、预算损益表、预算资产负负债表，来计划与控制企业未来一年经营期内或长于一年的一个经营期内的经济活动。第一部份第一部份l一、全面预算的意义l（二）全面预算的意义：l全面预算是企业经济活动全部计划的数量形式的反映，企业通过编制、落实全面预算，使各个职能部门和管理人员明确在经营期内应该干什么、应该如何干，以保证各部门工作任务按计划完成，从而使整个企业的经营计划得以顺利实现。第一部份第一部份l二、编制全面预算的作用l（一

2、）明确奋斗目标l通过编制全面预算，分别定出了企业和各个职能部门在计划期的工作目标，也明确了各部门及个人的责、权、利，使部门和个人的利益与工作目标挂钩，促使企业的每一个职工努力去完成各自的目标，以实现企业总目标，从而达贯彻目标管理的原则。第一部份第一部份l二、编制全面预算的作用l（二）协调各部门的工作l通过编制全面预算，使职能部门明确各自在企业总目标中所处的地位和作用，从而在工作安排中从全局出发，统筹兼顾，全面安排，并用企业的总目标来协调各自的工作步伐，使各职能部门的工作围绕企业的总目标有机地结合成一个整体，为实现企业总目标服务。第一部份第一部份l二、编制全面预算的作用l（三）评定工作成果l通过

3、各项预算（工作任务和计划）与实际完成情况的比较，反映出预算的实际完成程度，为评价部门和个人的工作成绩提供重要依据。第一部份第一部份l三、编制全面预算的原则l（一）实事求是的原则l编制全面预算应坚持实事求是的原则。以企业确定的经营目标为依据，结合企业生产经营能力、管理水平的实际情况，科学合理地编制。第一部份第一部份l三、编制全面预算的原则l（二）全面、完整的原则l编制全面预算要尽量做到全面、周到，对各项可能影响企业经营目标完成的业务、事项均应设法以货币或其他计量形式来加以反映，做到全面完整，确保目标计划的实现。同时还要注意各项指标之间的相互衔接，勾稽关系明确，保证整个预算的综合平衡。第一部份第一

4、部份l三、编制全面预算的原则l（三）积极稳妥、留有余地的原则l所谓积极稳妥是指在编制预算时应该做到既不盲目地抬高预算指标，也不要消极地压低各项指标，既要保证预算指标的先进性，又要保证预算指标的合理性，充分发挥预算指标的指导和控制作用。同时在编制全面预算时还应该考虑一些不确定的因素，要适当地留有余地，以保证在情况发生变化的情况下，也不会影响到计划的完成。第一部份第一部份l四、编制全面预算的程序l全面预算编制的程序，按预算指标的形成方式（自下而上和自上而下），可以分为两种，即自编预算和派定预算。l（一）自编预算l自编预算是由基层业务部门的负责人自行编制本部门的预算，然后送交上级审查，经反复研究、协

5、商、修订平衡后，再逐级汇总，送交高层领导批准。l这种预算，由于是由最基层的人员直接参予编制，对各个部门及环节的情况比较了解，因此比较切合实际。第一部份第一部份l四、编制全面预算的程序l（二）派定预算l派定预算的编制是先由高级管理人员收集各种资料，制定目标，然后再将目标作为指令下达的预算。l这种预算，指标由于是由个别人制定的，很容易受其经验、意志和分析判断能力的影响。第二部份第二部份l预算的编制方法l预算的编制方法有很多种，一般有固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算。l一、固定预算l固定预算又称静态预算，它编制时不把成本分为固定成本和变动成本，也不考虑预算期内生产经营可能发生的变化。

6、第二部份第二部份l预算的编制方法l二、弹性预算l弹性预算是在编制预算时，考虑了计划期的各种可能变动的因素的影响，由于这种预算是根据业务量的变化而相应变化，具有一定的弹性，故称弹性预算。弹性预算又称变动预算。第二部份第二部份l预算的编制方法l三、零基预算l零基预算是指在编制预算时不考虑以往（历史）的情况，以零为起点，从现实情况出发考虑各项预算指标的必要性及其数额的大小。l相对于零基法的是调整法，调整法是在上年实际执行的基础上，根据预算与实际的差异，分析各种原因，然后对相关项目作相应调整，以确定新的一轮计划的预算数。第二部份第二部份l预算的编制方法l四、滚动预算l滚动预算是它的预算期始终保持12个

7、月，每过去一个月，根据实际情况调整，再增加一个月，自始自终保持12个月的预算期，因此又称永续预算。第二部份第二部份l预算的编制方法l五、概率预算l概率预算是对影响预算目标的各种变量的范围作出估计，然后结合各个范围的情况编制预算的一种方法。第三部份第三部份l全面预算的体系l全面预算是全方位地规划企业计划期的经济活动及其成果，为企业和职能部门明确目标和任务的预算体系，主要内容包括三大类：业务预算、专项预算、财务预算。具体有以下几个方面的内容：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接工资及福利费预算、制造费用预算、单位产品成本预算、经营费用预算、管理费用预算、现金预算、预计损益表、预计资产负债表。l为

8、了使全面预算工作能够正常开展，企业一般会成立一个由企业领导、生产、供应、销售、财务和其他职能部门负责人组成的全面预算机构来负责组织、协调全面预算工作。第四部份第四部份l全面预算的编制方法l（一）销售预算l在市场经济条件下，企业应以市场需要组织和安排生产，即以销定产，因此销售预算是生产型企业全面预算的基础和关键环节，它决定着企业的生产、采购及资金用量。销售预算一般是通过市场调研、预测分析和结合企业历史资料来编制的。l举例如下：l光大公司生产经营A、B两种产品，A 产品每只售价400元；B产品每只售价200元，两产品2004年销售情况如下表：（光大公司2004年销售情况表）l表格光大公司2004年

9、销售情况表（表0）.xls第四部份第四部份l经过市场调查，预计2005年销售量A产品比2004年增长15%，B产品比200年增长10%，两产品价格和2004年持平。l2004年应收账款占销售收入的比例为15%，年末应收账款余额为1,740,000元，预计2005年应收账款占销售收入的比率比2004年略有下降。根据上述资料编制2005年销售预算如（表1）：表格销售预算表（表1）.xls第四部份第四部份l全面预算的编制方法l(二)生产预算l生产预算应根据销售预算并结合期初产成品余额和期末产成品合理储量来编制。产成品的生产量可以按以下公式来计算：l产成品预计生产量=预计销售量-期初库存量+期末库存量

10、第四部份第四部份l全面预算的编制方法l(二)生产预算l举例如下：l光大公司2004年末库存量A产品为5,000只，金额1,567,000元；B产品为6,000只，金额940,200元。预计2005年末库存量为A产品5,500只，B产品7,200只。根据上述资料，结合销售预算编制2005年生产预算如表（2）：l表格生产预算表（表2）.xls第四部份第四部份l全面预算的编制方法l(二)生产预算l1、直接材料预算l（1）直接材料耗用量预算lA产品每只需耗用甲材料200克，乙材250克，丙材料300克，单价每克分别为0.7元，0.35元，0.175元。lB产品每只分别需耗用A材料400克，B材料200

11、克，单价每克分别为2.1元，2.8元。根据以上资料可以编制直接材料耗用预算如表（2-1）：l表格直接材料耗用预算（表2-1）.xls第四部份第四部份l全面预算的编制方法l(二)生产预算l1、直接材料预算l（2）直接材料采购预算lA产品所用甲材料期初库存量为1,200,000克金额为,单价每克0.7元，金额840,000元；乙材料期初库存1,300,000克，单价每克0.35元，金额45,5000元；丙材料期初库存1,600,000克，单价每克0.175元，金额280,000元。lB产品所用A材料期初库存300,000克，单价2.1元，金额630,000元；B材料期初库存140,000克，单价2

12、.8元，金额392,000元。l假设各种材料的采购量均为本期需用量，又假设期初材料库存金额在2005年一季度支付，以后每季度的采购金额均在下一季度支付。依据上述资料可以编制材料采购计划如表（2-2）：l表格直接材料采购预算(表2-2).xls第四部份第四部份l全面预算的编制方法l(二)生产预算l2、直接人工预算l直接人工预算是依据：l生产量*工时定额*工资单价来编制的。l假设A产品工时定额为4小时/件，工资单价为5元/小时；B产品工时定额为2小时/件，工资单价为5元/小时。依据上述资料可编制直接人工预算如表（2-3）：l 表格直接人工预算表（表2-3）.xls第四部份第四部份l全面预算的编制方

13、法l(二)生产预算l3、制造费用预算l间接费用是直应由产品生产成本负担的，不能直接计入产品生产成本的有关费用，主要是指企业各生产单位（车间）为组织和管理生产而发生的各项费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗，劳动保护费等。全面预算采用变动成本法编制，因此把制造费用划分为固定制造费用和变动制造费用，并且只把变动制造费用计入生产成本，把固定制造费用计入期间费用。第四部份第四部份l全面预算的编制方法l(二)生产预算l3、制造费用预算l假设2005年光大公司发生如下制造费用：固定资产折旧148,400元，工资及福利费26,500元，修理费53,000元（固定费用）；间接材料

14、消耗237,440元，水电费84,800元，摊消低值易耗品42,400元（变动费用）。依据上述资料可编制2005年制造费用如表（2-4）：l表格制造费用预算表（表2-4）.xls第四部份第四部份l全面预算的编制方法l(二)生产预算l4、直接生产成本预算l根据上述直接材料耗用、直接人工和制造费用预算，可编制直接生产成本预算如表（2-5）：l 表格直接生产成本预算（表2-5）.xls第四部份第四部份l全面预算的编制方法l（三）营业费用预算l营业费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供工业性劳务等过程中发生的各项费用。具体项目有销售部门人员的工资及福利费、包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告

15、费、折旧费等。第四部份第四部份l全面预算的编制方法l（三）营业费用预算l假设光大公司2005年发生以下营业费用：1、工资及福利费68,900元；2、折旧费137,800元；3、广告费206,700元；4、运输费206,700元；l5、包装费68,900元；合计：689,000元。l又假设营业费用的发生额每季度完全相同，据此可编制光大公司2005年的营业费用如（表3）：l表格营业费用预算表（表3）.xls第四部份第四部份l全面预算的编制方法l（四）管理费用预算l管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。具体项目有管理人员的工资及福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待

16、费、相关税费、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、审计费、诉讼费、开办费、计提的相关减值准备、坏账损失、董事会经费、上交上级管理费、折旧费及各种保险费等。第四部份第四部份l全面预算的编制方法l（四）管理费用预算l假设光大公司2005年发生以下管理费用：1、工资及福利137,800；2、折旧费137,800；3、工会经费17,872元；4、职工教育经费13,404元；5、上级管理费137,800元；l6、其他244,324元；合计：689,000元。l根据上述资料可编制光大公司2005年管理费用预算如（表4）：l表格管理费用预算表（表4）.xls第四部份第四部份l全面预算的编制方法l（五）现金预算

17、l依据销售预算，直接材料采购预算，直接人工预算，制造费用预算，营业费用预算，管理费用预算中有关现金收入和支出的有关资料，可编制光大公司2005年现金预算如（表5）：l表格现金预算表（表5）.xls第四部份第四部份l全面预算的编制方法l（六）预算利润表l依据销售预算，生产预算、营业费用预算、管理费用预算可编制光大公司2005年预计损益表如（表6）：l 表格预计损益表（表6）.xls第四部份第四部份l全面预算的编制方法l（七）预算资产负债表l依据相关科目的期初余额，本年增加数和本年减少数，可编制光大公司2005年预算资产负债表如（表7）：l表格预计资产负债表（表7）.xls第五部份第五部份l三、预

18、算编制说明l（一）总说明l 根据公司上年度生产经营和财务指标完成情况，通过对2005年市场调查分析和行业发展趋势分析，结合公司生产经营能力、技术开发、企业综合管理水平，我们采用固定预算法编制了公司2005的财务预算。l（二）预计资产负债表编制说明l编制说明预计资产负债表编制说明.docl（三）预计损益表编制说明l编制说明预计损益表编制说明.docl（四）现金预算表编制说明l编制说明现金预算编制说明.doc第六部份第六部份l实现全面预算目标应做好的几方面工作：实现全面预算目标应做好的几方面工作：l1、做好销售工作，保证销售目标计划的实现；加强应收账款的管理，做好资金回笼。l2、加强生产管理，做好安全生产，文明生产，在保证产品质量的基础上，努力降低各种消耗，把成本控制在计划范围。l3、加强企业综合管理，认真做好增收节支工作，严格控制各种非生产费用，减少管理费用支出。l4、加强资金管理，合理筹措和使用资金，在保证生产经营需要的前提下，提高资金使用效果，努力降低资金成本。l5、加强部门之间的团结合作和对计划执行情况的检查、监督，针对出现偏离计划的各种情况，认真分析其产生的原因，采取积极有效的措施加以控制，保证计划的全面实现。