教学课件项目六 清查财产物资.pptx

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2、3库存现金的清查4银行存款的清查5往来款项的清查目录CONTENTS案例：小出纳大贪腐6.1财产清查概念核心账实财产清查是指根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点或核对账目，查明各项财产的实存数，确定实存数与账存数是否相符，并据以调整会计账簿，保证账实相符的一种专门方法。财产清查的目的财产清查的目的（1 1）加强对财产的管理与控制）加强对财产的管理与控制（2 2）解决账实不符问题）解决账实不符问题 财产清查6.1.1财产清查的种类按清查范围按清查时间全面清查局部清查定期清查不定期清查6.1.2财产清查的步骤成立清查机构组织学习政策制度做好清查前的准备开展实物资产的清查确定清查对象和范围，下

3、达清查任务确定清查方法清查结果的处理6.1.3财产清查的资金运动核 对 账 面余 额 和 实有数额确定账面余额确定实有数额实物资产清查核对账面数额账存实存对比表清查结果的处理清查前准备清查方法财产盘存制永续盘存制实地盘点法技术推算法抽样盘点法盘点表实地盘存制6.2实物资产的清查企业的实物资产主要包括存货固定资产6.2.1财产物资的盘存制度实地盘存制实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法。原材料A材料月初余额9000千克入库数5000千克发出数8000千克月末余额6000千克平时发生时只登记入库的增加数月末余额按

4、照期末实地盘点数量确认平时不予登记，月末时根据盘点的期末数额进行倒挤：发出存货数量=期初数量本期增加数量期末数量发出存货数量=期初数量本期增加数量期末数量发出存货成本=发出存货数量确定的存货单价实地盘存制优缺点及适用范围核算工作简单工作量小优点缺点财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。适用范围由于实地盘存制不利于会计监督，所以只有那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，才采用这种方法，如鲜活商品的核算。6.2.1财产物资的盘存制度-永续盘存制2004年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量

5、单价金额61期初余额10 100100021购进20 100200030153领用51005002530本月合计20 1002000510050025 1002500原材料明细账材料名称：A材料单位：千克平时既登记增加又登记减少期末账面数量=期初数量+本期增加数量本期减少数量永续盘存制优缺点及适用范围便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。优点缺点存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用适用范围由于永续盘存制有利于加强财产管理，实施会计监督，因而大多数的单位在财产物资的盘存制度中采用永续盘存制的盘存制度。6.2.2实物清查的方法清查方法概念及做法适

6、用范围实地盘点法对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具进行实地称量，以确定其实有数量大多数可以进行逐一清查的实物资产技术推算法对于那些大堆、笨重，但存放有一定规则的财产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽样盘点的基础上，通过量方、计尺等方法确定其实存数量大量成堆、笨重的、难以逐一清点的财产物资抽样盘点法通过抽样的方法检查单位实物资产的质量与数量，以确定该项资产的总体质量与数量单位价值较小，数量多，重量较均匀特别是包装好的实物资产6.2.3存货清查的资金运动和会计处理记录盘盈盘亏；同时调整财产物资的账面记录，确保账实相符。解决问题，并注销盘盈盘亏记录。发现问题(发现盘盈盘亏时）

7、处理问题(盘盈盘亏处理时）1、处理程序2、会计及时性原则对其处理过程的影响一般来说，处理问题存在滞后性一般来说，处理都有一个程序、有一个权限问题发现时没有处理权在问题较为严重时，处理更需要有一个严密的程序正在因为发现问题到处理问题有一个时差，我们需要单独设置一个项目来对这个过程进行管控！待处理财产损溢!盘亏所引起的资金运动原材料等待处理财产损溢相关项目AB附注：A发现问题，等待处理资产盘亏，反应某一项资产少了，资金流到哪里去了，暂时不清楚，反映了一种去向，以沙堆模拟。B处理问题盘盈所引起的资金运动相关项目待处理财产损溢原材料等BA附注：A发现问题，等待处理资产盘盈，反映某一项资产多了，资金从哪

8、里来的，是哪一个资产项目资金量少了，暂时不清楚。B处理问题“待处理财产损溢”项目的分析：待处理财产损、待处理财产溢两部分构成；需要设置账户来反映和控制这个过程；一旦处理结束，该项目（账户）的余额为零。相关项目待处理财产损溢原材料等BA原材料等待处理财产损溢相关项目AB“存货盘亏所引起的资金运动：原材料等待处理财产损溢其他应收款AB1管理费用营业外支出B2B3附注：A发现问题（盘亏），等待处理 B处理问题 B1应由保险公司和过失人赔偿的部分 B2属于计量收发差错和管理不善等造成的，应扣除残值、可回收的保险赔偿和过失人赔偿，然后记入“管理费用”。B3属于自然灾害或意外事故造成，扣除残值和可回收的赔

9、偿外，作“营业外支出”处理。例题分析（1）：6月2日清查发现甲材料短缺10公斤，价值1600元。（2）：6月5日，根据调查认定，盘亏的原材料属于自然损耗，管理部门将其列作管理费用。原材料等待处理财产损溢A管理费用B借：待处理财产损溢1600贷：原材料甲材料1600借：管理费用1600贷：待处理财产损溢16006.2.4固定资产盘亏所引起的资金运动固定资产累计折旧待处理财产损溢其他应收款营业外支出A1AB1B2附注：A发现问题（A1流量为负数）B处理问题（B1为责任人赔偿；B2剩余部分转为营业外支出）例题分析6月30日，盘亏固定资产一台，原值8万，已折旧3万元。固定资产累计折旧待处理财产损溢A1

10、A80000-30000借：待处理财产损溢50000累计折旧30000贷：固定资产80000例题分析7月5日盘亏处理，全部作营业外支出处理。固定资产累计折旧待处理财产损溢其他应收款营业外支出A1AB1B280000-30000050000借：营业外支出50000贷：待处理财产损溢50000待处理财产损溢待处理财产损溢借方借方 贷方贷方现金、库存商品、现金、库存商品、原材料、固定资产原材料、固定资产 发生的待处发生的待处理财产盘亏或理财产盘亏或毁损数毁损数 各项盘盈财各项盘盈财产报经批准后产报经批准后的转销数的转销数 发生的待处发生的待处理财产盘盈数理财产盘盈数 各项盘亏或各项盘亏或毁损财产报经

11、毁损财产报经批准后的转销批准后的转销数数现金、库存商品、现金、库存商品、原材料、固定资产原材料、固定资产期末余额：期末余额：尚未处理的尚未处理的财产净损失财产净损失期末余额：期末余额：尚未处理的尚未处理的财产净溢余财产净溢余管理费用、管理费用、营业外收入营业外收入其他应收款、管理其他应收款、管理费用、费用、营业外支出营业外支出财产物资盘盈的账务处理财产物资盘盈的账务处理【典型任务典型任务】企业在财产清查中，发现企业在财产清查中，发现A材料盘盈材料盘盈9000元，列账待查。元，列账待查。借：原材料借：原材料AA材料材料 9 0009 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

12、待处理流动资产损溢 9 0009 000【典型任务典型任务】经批准，上述多余的材料，冲减管理费用。经批准，上述多余的材料，冲减管理费用。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9 0009 000 贷：管理费用贷：管理费用 9 0009 000财产物资盘盈的账务处理财产物资盘盈的账务处理【典型任务典型任务】企业在财产清查中，发现账外机器设备一台，其重置完全企业在财产清查中，发现账外机器设备一台，其重置完全价值为价值为7000元。元。借：固定资产借：固定资产 7 0007 000 贷：贷：以前年度损益调整以前年度损益调整 7 0007 000财产物资盘亏或毁损的

13、账务处理财产物资盘亏或毁损的账务处理【典型任务典型任务】企业在财产清查中，发现乙材料短缺企业在财产清查中，发现乙材料短缺2000元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2 0002 000 贷：原材料贷：原材料 2 0002 000【典型任务典型任务】经批准，上述盘亏材料的处理结果为：经批准，上述盘亏材料的处理结果为：1800元属自然损耗，列元属自然损耗，列作管理费用；作管理费用；200元属管理不善造成，责成过失人赔偿。元属管理不善造成，责成过失人赔偿。借：管理费用借：管理费用 1 8001 800 其他应收款其他应收款 200200 贷：待处理财产损

14、溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2 0002 000财产物资盘亏或毁损的账务处理财产物资盘亏或毁损的账务处理【典型任务典型任务】企业在财产清查中，发现短缺设备一台，其原值为企业在财产清查中，发现短缺设备一台，其原值为12000元，已提元，已提折旧折旧2000元。批准前根据元。批准前根据“盘存单盘存单”和和“实存账存对比表实存账存对比表”，编制会计分录。，编制会计分录。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 10 00010 000 累计折旧累计折旧 2 0002 000 贷：固定资产贷：固定资产 12 00012 000【典型任务典型

15、任务】经批准，上述固定资产转作经批准，上述固定资产转作“营业外支出营业外支出”处理。处理。借：营业外支出借：营业外支出 10 00010 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 10 00010 0006.4库存现金的清查清查方法核对账面余额和实有数额确定账面余额确定实有数额现金日记账余额库存现金清查现金盘点表核对清查前准备实地盘点法清查结果的处理6.4.1库存现金清查的分类日常清查专项清查概念每日终了，出纳人员登记现金日记账、结出余额，并与实有数额相互核对，以确定账实是否相符。专门清查是由专门的财产清查人员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查目的便于

16、及时发现账实不符的情况便于及时发现账实不符的原因便于及时处理账实不符的情况有利于发现现金管理的问题有利于弥补日常清查的不足有利于提高现金管理的水平6.4.2库存现金清查的范围和方法例题分析例2（1）：6月2日清查，发现现金溢余150元。（2）：6月5日，根据调查认定，现金溢余无法查明原因，列作营业外收入。150150待处理财产损溢营业外收入库存现金AB借：库存现金150贷：待处理财产损溢150借：待处理财产损溢150贷：营业外收入1506.4银行存款的清查核核对对法法核核对对账账面面余余额额和和实实有数额有数额确定账面余额确定账面余额确定实有数额确定实有数额银行存款日记账余额银行存款日记账余额

17、银银行行存存款款清清查查余余额额不不符符核对核对清清查查前前准准备备银银行行对对账账单单排除排除未达未达账项账项编制银行编制银行存款余额存款余额调节表调节表如调如调整后整后余额余额不相不相符则符则说明说明银行银行存款存款账实账实不符不符借方登记银行存款的支取贷方登记银行存款的存入2022为什么要查找未达账项？银行存款日记账与对账单余额不符的原因：一是存在未达账项，另一个是存在错账，因此通过查找未达账项，就能判断出账实不符的真正原因，以便及时查找原因，挽回企业损失。学习子情景未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况

18、：未达账项企业已收，银行未收企业已收，银行未收企业已收，银行未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付企业已付，银行未付企业已付，银行未付银银行行已已付付 企企业业未未付付银银行行已已收收 企企业业未未收收 双方记录不符的原因：双方记录不符的原因：错账错账未达账项未达账项企业已经入账企业已经入账银行尚未入账银行尚未入账银行已经入账银行已经入账企业尚未入账企业尚未入账企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收 由于双方接到有关凭证的由于双方接到有关凭证的时间不同时间不同，企业，企业与开户银行之间

19、就同一笔经济业务而言，与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方一方已经入账已经入账，而，而另一方还没有登记入账另一方还没有登记入账的事项。的事项。企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额银行银行对账单余额对账单余额企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额银行银行对账单余额对账单余额企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额银行银行对账单余额对账单余额企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额银行银行对账单余额对账单余额企业已付银行未付企业已付银行未付企业已收银行未收企业已收银行未收银行已付企业未付银行已付企业未付银行已收企业未收银行已收企业未收201620222022银行存款余额调

20、节表银行存款余额调节表户名：永康商场户名：永康商场 2016年年2月月28日日 单位：元单位：元企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 19 250银行对账单余额银行对账单余额 47 800 加：银行已收企业未收款加：银行已收企业未收款 5 000 减：银行已付企业未付款减：银行已付企业未付款 1 200 加：企业已收银行未收款加：企业已收银行未收款 6 750 减：企业已付银行未付款减：企业已付银行未付款 31 500调节后余额调节后余额 23 050调节后余额调节后余额 23 0502022202220222022银行存款余额调节表是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为

21、企业银行存款核算的依据调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。6.5往来款项的清查函证法核对账面余额和实有数额确定账面余额确定实有数额往来款面明细账余额往来款项清查余额不符核对清查前准备往来款项清查结果报告在排除未达账项的情况下查找原因催收账款对原因不明的账实不符专门调查6.5.1往来款项清查表结算往来款项清查表年月日总分类账户明细分类账户清查结果核对不符单位及原因近日到期的票据名称金额名称金额核对相符金额核对不符金额核对不符单位未达账项金额争执款项金额无法收回无法支付应收票据应付票据清查人员签章：记账员签章：应收账款等资产减值损失坏账准备银行存款等附注：附注：AA减值准备的提取减值准备的提取 BB多余的减值准备的退回多余的减值准备的退回CC坏账的实际发生坏账的实际发生DD坏账的重新收回坏账的重新收回 D1 D1通过应收账款进行通过应收账款进行 D2D2不通过应收账款进行不通过应收账款进行BCD11AD12D26.5.2对无法支付和收回往来款项的处理谢谢观看浙江农业商贸职业学院浙江农业商贸职业学院李阳霄李阳霄基础会计实务