中职教材-会计基础课12记账凭证的填制.pptx

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1、填制记账凭证记账凭证构成要素(1)记账凭证的名称,如收款凭证、付款凭证、转账凭证。(2)填制记账凭证的日期。(3)记账凭证的编号。(4)经济业务内容的摘要。(5)经济业务所涉及的会计科目及记账方向。(6)经济业务的金额。(7)记账标记。(8)所附原始凭证的张数。(9)会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签名或盖章。记账凭证的填制要求(1)(1)记账凭证的摘要是记账凭证的摘要是对经济业务的简要说明对经济业务的简要说明,(2)(2)必须按照会计制度必须按照会计制度统一规定的会计科目统一规定的会计科目(3)(3)编制记账凭证的依据编制记账凭证的依据是是原始凭证原始凭证。(4)(4)记账凭证在

2、一个月内应当记账凭证在一个月内应当连续编号连续编号,以便查核以便查核。(5)(5)记账凭证的日期。记账凭证的日期。收、付款凭证应按收、付款凭证应按货币资金收付货币资金收付的日的日期填写期填写;转账凭证原则上应按转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期收到原始凭证的日期填写填写 (6)(6)记账凭证上应注明记账凭证上应注明所附的原始凭证张数所附的原始凭证张数,以便查核。以便查核。(7)(7)涉及现金和银行存款之间的涉及现金和银行存款之间的划转业务划转业务,按规定只填制付按规定只填制付款凭证款凭证,以免重复记账以免重复记账。(8)(8)记账凭证填写完毕记账凭证填写完毕,应进行复核与检查应进行复核与检查

3、,并按所使用的记并按所使用的记账方法进行试算平衡。有关人员均要签名盖章。出纳人员账方法进行试算平衡。有关人员均要签名盖章。出纳人员根据收款凭证收款根据收款凭证收款,或根据付款凭证付款时或根据付款凭证付款时,要在凭证上加要在凭证上加盖盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”的戳记的戳记,以免重收重付以免重收重付,防止差错。防止差错。企业生产经营所需资金的主要来源是什么?资金的筹集渠道主要有两个:一是投资者投入;二是向债权人借入。因此,资金筹集业务的核算主要包括投资者投入资本业务的核算和向债权人借入资金业务的核算。假设广东腾胜有限责任公司采用通用记账凭证进行账务处理,其发生的筹集资金业务如下:【业务一】20

4、13年广东腾胜有限责任公司设立时,收到投资者大众公司投资款。为方便教学,我们通常用会计分录来代替记账凭证所记录的内容,即借:银行存款 700 000贷:实收资本大众公司 700 0002.向债权人借入资金业务的核算(1)向债权人借入资金业务的主要内容。企业为了进行生产经营活动或扩大生产经营规模,除了从投资者处筹集资金外,还经常需要向银行或其他金融机构借入资金,包括短期借款、长期借款。短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。(2)向债权人借入资金的业务核算。企业应设置“短期借款”

5、账户及“长期借款”账户核算向债权人借入资金的业务。如果采用会计分录来代替该记账凭证所记录的内容,则:借借:银行存款银行存款600000600000贷贷:短期借款短期借款600000600000如果该公司向银行借入的是长期借款,其会计处理与向银行借入短期借款的会计处理基本相同,只需将上述会计分录中的“短期借款”账户改为“长期借款”账户即可。用如下分录反映:借借:银行存款银行存款600000600000贷贷:长期借款长期借款600000600000知识归纳资金的筹集渠道主要有两个:一是投资者投入;二是向债权人借入。投资者投入的资本在企业持续经营期内,除依法转让外,不得以任务形式抽回。企业借入的各种款项应按期支付利息和到期归还。筹资业务在会计核算中,涉及“实收资本”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等账户。