最新应收及预付账款(创新无习题)PPT课件.ppt

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1、应收及预付账款应收及预付账款(创新无习创新无习题题)应收及预付项目的会计处理应收及预付项目的会计处理n应收及预付项目的内容n应收账款n应收票据n其他应收与预付项目Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.销售折扣与折让销售折扣与折让n商品售出后，可能发生退货或因产品有瑕疵客户要求折扣，即折让。销售退回与折让减少了销售收入总额。n销售净额销售总额销售退回与折让Evaluation only.Created with

2、 Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.销售退回与折让销售退回与折让n发生退回与折让时：借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款n发生退回，收回所售商品时（以商业企业为例）借：库存商品 贷：主营业务成本Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.坏账损失的会计处理坏账

3、损失的会计处理n只要采用赊销方式销售商品，坏账就不可避免。两种坏账损失处理方法：n直接转销法n备抵法Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.直接转销法直接转销法n实际发生坏账时，确认坏账损失，计入当期“资产减值损失”，并冲销应收账款：n举例：2010年末，某公司三年前销售一笔商品给甲公司，价值30,000元，一直无法收回，经批准做坏账处理。2011年5月甲公司偿还货款10,000元。Evaluation onl

4、y.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.直接转销法（示例）直接转销法（示例）n冲销坏账：借：资产减值损失 30,000 贷：应收账款-甲 30,000n已冲销坏账以后收回：借：应收账款-甲 10,000 贷：资产减值损失 10,000 借：银行存款 10,000 贷：应收账款-甲 10,000Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.

5、0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.直接转销法直接转销法n缺点：坏账在发生时才确认，确认的坏账损失与该期收入不具有相关性，因此不符合权责发生制和配比原则。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.备抵法备抵法n会计处理n坏账的估计方法n账龄分析法示例n坏账损失的确认n备抵法示例Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.N

6、ET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.备抵法（会计循环调整）备抵法（会计循环调整）n在销售发生的当期估计可能发生的坏账损失，计提坏账准备，并计入当期损益：借：资产减值损失 贷：坏账准备n待坏账实际发生时，冲减坏账准备和相应的应收账款：借：坏账准备 贷：应收账款Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.备抵法会计处理备抵法会

7、计处理n已冲销的坏账以后收回时，转回应收账款冲销分录：n借：应收账款 贷：坏账准备n借：银行存款 贷：应收账款Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.坏账的估计方法坏账的估计方法n应收账款余额百分比法n账龄分析法n销货百分比法Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2

8、011 Aspose Pty Ltd.应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法n当期估计坏账损失n=期末应收账款余额估计坏账率n缺点：不同账龄的应收账款采用同一坏账率，不尽合理Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.坏账损失的确认坏账损失的确认n有确凿证据表明应收账款不能收回，如债务单位已撤销或破产；n有证据表明该应收账款收回的可能性不大，如债务人资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害导致停产而在短期内无

9、法偿还债务；n应收账款逾期3年以上，债务人仍没履行偿债义务。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.备抵法（示例）备抵法（示例）n某公司2010年有关资料如下：n应收账款年初余额 510 000n坏账准备年初余额 30 000n2010年赊销总额 1 640 000n2010年收回应收账款 1 700 000 n2010年已冲销坏账 10 000Evaluation only.Created with Aspo

10、se.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第二节第二节 应收票据应收票据n基本概念n应收票据的确认n应收票据的会计处理n应收票据转让和贴现n应收票据业务示例Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收票据基本概念应收票据基本概念n应收票据即指商业票据，是由债权人或债务人签发的表明债务人应在约定时

11、日偿付约定金额的票据，分为：n商业承兑汇票和银行承兑汇票n带息票据和不带息票据Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收票据的确认应收票据的确认n按票据面值计价；n带息票据，期末将应计利息确认为利息收入（财务费用），并计入应收票据账面价值：应计利息票据面值票面利率期限n应收票据的坏账处理与应收账款的坏账处理相同；n超过承兑期仍未收回的应收票据转作应收账款，并计提坏账。Evaluation only.Creat

12、ed with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收票据的会计处理应收票据的会计处理n取得应收票据 应收票据 增值税专用发票 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税n期末计提应计利息 利息计算表 借：应收票据 贷：财务费用Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收

13、票据的会计处理应收票据的会计处理n票据到期收回 银行存款回单 借：银行存款 贷：应收票据（面值利息）n票据到期，遭拒付 银行拒付通知单 借：应收账款 贷：应收票据Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收票据业务示例应收票据业务示例n举例：2010年12月16日，A公司销售商品给B公司，金额76,000元，包括增值税11,042.73元，收到银行承兑汇票一张。银行承兑汇票期限6个月，年利率6。Evaluati

14、on only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收票据业务示例应收票据业务示例n2010年12月16日收到票据时：n借：应收票据 76,000 贷：主营业务收入 64,957.27 应交税费应交增值税 11,042.73n2010年12月31日计提应收利息n应计利息 76000616365199.89n借：应收票据 199.89 贷：财务费用利息收入 199.89Evaluation only.Created with Aspose

15、.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收票据应收票据业务示例业务示例n2011年1、2、3、4、5月底应编制利息计提分录如下：n借：应收票据 387.29 贷：财务费用利息收入 387.29Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收票据业务示例应收票据业务示例n2011年6月16日到期票据收

16、回n到期值76,000（16182365）78,273.79n借：银行存款 78 273.79 贷：应收票据 78 273.79n若票据到期未收回，则转为应收账款n借：应收账款 78 273.79 贷：应收票据 78 273.79Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收票据转让与贴现应收票据转让与贴现n应收票据转让n指在票据到期之前将票据背书转让给其他单位或个人；n背书n指票据持有人在票据背面签字，以转让票

17、据；n背书人与被背书人n即转让人与受让人Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收票据转让与贴现应收票据转让与贴现n背书人对票据到期偿付负有连带责任，无追索权票据除外；n因票据转让产生的或有负债，需在报表附注中加以披露；n目前只可背书转让给银行，即票据贴现。n指票据到期前票据持有人为取得资金，按票据到期值向银行贴付一定金额利息，将票据转让给银行。Evaluation only.Created with Asp

18、ose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收票据贴现应收票据贴现n贴现计算n贴现额：指票据到期值扣除利息之后的金额。n到期值票据面值（1票面利率票据期限）票据期限=票据到期天数365n贴现息票据到期值贴现率贴现期n贴现额票据到期值贴现息Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收票据转让和贴

19、现应收票据转让和贴现n票据贴现的会计处理 银行贴现凭证 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用（或借方）n因贴现产生的或有负债，需在报表附注中加以披露。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收票据业务示例应收票据业务示例n举例：承上例。2011年2月10日，由于A公司急需资金，将票据送银行贴现，银行贴现率7。n已计提利息 76000647365587.18n尚未计提利息 7600069365112.44n应计

20、利息合计699.62Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收票据业务示例应收票据业务示例n贴现息78,273.797126365 1,891.44n贴现额78,273.791,891.4476,382.35n借：银行存款 76,382.35 财务费用利息费用 317.27 贷：应收票据B公司 76,587.18 财务费用利息收入 112.44Evaluation only.Created with Aspo

21、se.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收票据业务示例应收票据业务示例n如到期票据遭拒付，A负有连带责任：借：应收账款B公司 78,273.79 贷：银行存款 78,273.79Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第三节第三节 其他应收与预付项目其他应收与预付项目n其他应收款n应收利息n

22、应收股利n预付账款Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.其他应收款其他应收款n企业发生的非购销活动的应收债权；包括应收各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应收为职工支付的垫付款项等；n定期估计坏账损失，计提坏账准备。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011

23、Aspose Pty Ltd.应收利息应收利息n因债权投资产生的已到付息期尚未领取的利息；n到期还本付息的长期债券应收利息，不计入本科目Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应收股利应收股利n该科目反映应收现金股利和应收其他公司利润；n购买股票时，如实际支付款项中包含已宣告发放、但未领取的现金股利，按应领取金额计入本科目；n对外投资应分得的现金股利或利润，应在宣布之日计入本科目。Evaluation only

24、.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.预付账款预付账款n基本概念n会计处理Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.预付账款预付账款n基本概念n为取得生产经营所需物资，按合同规定预付给供货方的款项；n预付款项情况不多的企业可不设“预付账款”账户，而是计入“应

25、付账款”账户借方；n按供货单位设明细账Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.预付账款会计处理项目预付账款会计处理项目 2日，预付工程款 借：预付账款 1,500,000.00 贷：银行存款 1,500,000.00Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 A

26、spose Pty Ltd.业务分析与会计处理业务分析与会计处理n5日，预付明年第一季度报刊杂志费3,680元。n借：预付账款 3,680.00 贷：银行存款 3,680.00Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.业务分析与会计处理业务分析与会计处理n22日，预付下年1-3月份排污费20000元。n 借：预付账款 20,000.00 贷：银行存款 20,000.00Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！47