备案单证管理工作教案.ppt

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1、备案单证管理工作 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望 1外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；2出口货物装货单；出口货物装货单；3出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以运单、货物承运单据、邮政收据等

2、承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。及出口企业承付运费的国内运输单证）。出口货物备案单证目录出口货物备案单证目录一、政策规定一、政策规定 备案单证由出口企业存放和保管备案单证由出口企业存放和保管：按申报退：按申报退（免）税的出口货物顺序，填写（免）税的出口货物顺序，填写出口货物备案出口货物备案单证目录单证目录，注明备案单证存放地点，以备主管，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查税务机关核查不得擅自损毁，保存期为不得擅自损毁，保存期为5年年。视同出口货物（即财税视同出口货物（即财税201239号文第一号文第一条第（二）项规定和融资租赁）及对外提供修理条第（二）项规定

3、和融资租赁）及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。修配劳务不实行备案单证管理。一、政策一、政策一、政策一、政策规规定定定定（一）购销合同（一）购销合同二、相关二、相关二、相关二、相关单证单证的的的的说说明明明明（二）出口货物装货单（二）出口货物装货单（三）出口货物运输单据（三）出口货物运输单据（四）对出口企业备案的单证是电子数据或无纸（四）对出口企业备案的单证是电子数据或无纸化的情况化的情况（一）购销合同（一）购销合同 购销合同购销合同,是指外贸企业购货合同和生产企业收购非自产是指外贸企业购货合同和生产企业收购非自产货物出口的购货合同（包括补充购销合同），该合同是指国货物出口的购货合同（包

4、括补充购销合同），该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。款的合同。（二）出口货物装货单（二）出口货物装货单 装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。关凭以验关放行的证件。（三）出口货物运输单据（三）出口货物运输单据 海运提单、运单或收据都属于运输单据。航空运单是托运人和承运海运提单、运单或收据都属于运输单据。航空运单是托运人和承运人之间就航空运

5、输货物运输所订立的运输契约，是承运人出具的货物收人之间就航空运输货物运输所订立的运输契约，是承运人出具的货物收据，不是货物所有权的凭证，不能转让流通。铁路运单是铁路部门与货据，不是货物所有权的凭证，不能转让流通。铁路运单是铁路部门与货主之间缔结的运输契约，不代表货物所有权，不能流通转让，不能凭以主之间缔结的运输契约，不代表货物所有权，不能流通转让，不能凭以提取货物；其中的提取货物；其中的“货物交付单货物交付单”随同货物至到站，并留存到达站；其随同货物至到站，并留存到达站；其中的中的“运单正本运单正本”、“货物到达通知单货物到达通知单”联次随同货物至到站，与货物联次随同货物至到站，与货物一同交给

6、收货人；该单上面载出口合同号。货物承运收据也是托运人和一同交给收货人；该单上面载出口合同号。货物承运收据也是托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合同号；其中的同号；其中的“收货人签收收货人签收”由收货人在提货时签收，表明已收到货物。由收货人在提货时签收，表明已收到货物。邮政收据是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。邮政收据是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。1.关于航空运输

7、提单问题。货运公司一般情况下关于航空运输提单问题。货运公司一般情况下不主动把提单转给企业，不主动把提单转给企业，因此出口企业应主因此出口企业应主动向货运公司索取提单动向货运公司索取提单,以满足单证备案的需以满足单证备案的需要。要。（四）对出口企业备案的单证是电子数据或无纸化的情况（四）对出口企业备案的单证是电子数据或无纸化的情况1.对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的是电子合同、对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的是电子合同、口头合同等无纸化合同，凡符合我国合同法规定的，出口口头合同等无纸化合同，凡符合我国合同法规定的，出口企业将电子合同打印、口头合同由出口企业经办人书面记录口企业

8、将电子合同打印、口头合同由出口企业经办人书面记录口头合同内容并签字声明记录内容与事实相符，加盖企业公章后头合同内容并签字声明记录内容与事实相符，加盖企业公章后备案。备案。2.对于其他单证的备案，如为国家有关行政部门采取了无纸化管对于其他单证的备案，如为国家有关行政部门采取了无纸化管理办法使出口企业无法取得纸质单证或企业自制电子单证等情理办法使出口企业无法取得纸质单证或企业自制电子单证等情况，出口企业可采取以下方式之一进行备案：况，出口企业可采取以下方式之一进行备案：（1）将有关电子数据打印成纸质单证加盖企业公章并签字）将有关电子数据打印成纸质单证加盖企业公章并签字声明打印单证与原电子数据一致的

9、方式予以备案。声明打印单证与原电子数据一致的方式予以备案。（2）出口企业可提出书面申请并经主管税务机关批准）出口企业可提出书面申请并经主管税务机关批准。三、日常管理要求三、日常管理要求三、日常管理要求三、日常管理要求（一）（一）对于首次申报出口退（免）税的，在进行实地核查时应核查对于首次申报出口退（免）税的，在进行实地核查时应核查企业是否按规定进行出口退（免）税单证备案。企业是否按规定进行出口退（免）税单证备案。（二二）在疑点处理、退税评估、日常检查时，可要求出口企业提备在疑点处理、退税评估、日常检查时，可要求出口企业提备案单证进行核实；调查评估岗在实地核查中，可随机抽查备案案单证进行核实；调

10、查评估岗在实地核查中，可随机抽查备案单证的存放和保管情况。单证的存放和保管情况。（三三）根据市局转发关于加强出口退（免）税管理防范骗税风险的通知）根据市局转发关于加强出口退（免）税管理防范骗税风险的通知要求，加大备案单证的检查力度，要求对当年有申报办理退（免）税要求，加大备案单证的检查力度，要求对当年有申报办理退（免）税的企业至少进行一次备案单证的检查。对不按规定进行单证备案以及的企业至少进行一次备案单证的检查。对不按规定进行单证备案以及提供虚假备案单证等问题，必须严格按照有关规定处理，涉嫌骗取出提供虚假备案单证等问题，必须严格按照有关规定处理，涉嫌骗取出口退税等情形的应及时移送稽查部门查处。

11、口退税等情形的应及时移送稽查部门查处。（一）出口企业未按规定要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务机关应依照中华（一）出口企业未按规定要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务机关应依照中华人民共和国税收征收管理法第六十条人民共和国税收征收管理法第六十条(由税务机关责令限期改正，可以处二千元以由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款)的规定处罚的规定处罚 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没

12、有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。（二）出口企业拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料（二）出口企业拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第七十条规定予以处罚。的，税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第七十条规定予以处罚。（三）出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照中华人民共和国税收征收管

13、（三）出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第七十条理法第七十条(纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款五万元以下的罚款)的规定处罚。的规定处罚。出口企业提供假备案单证的货物不适用增值税退（免）税和免税政策，按规定征收出口企业提供假备案单证的货物不适用增值税退（免）税和免税政策，按规定征收增值税。出口企业出口适用增值税征税政

14、策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还增值税。出口企业出口适用增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。四、违章处理四、违章处理（一）财政部（一）财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税（财税201239号）号）（二）国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的（二）国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告（国家税务总局公告公告（国家税务总局公告2012年第年第24号）号）（三）国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问（三）国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告（国家税务总局公告题的公告（国家税务总局公告2013年第年第12号）号）（四）国家税务总局关于下发全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（四）国家税务总局关于下发全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）的通知（税总发版）的通知（税总发2015162号）号）五、相关文件五、相关文件