四川长虹财务造假案例复习进程.ppt

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1、四川长虹财务造假案例Page 2目录：n公司概况及经营范围公司概况及经营范围n案例背景案例背景n财务造假手段分析财务造假手段分析n事务所审计失败的原因及应承担的责任事务所审计失败的原因及应承担的责任n启示及建议启示及建议四川长虹概况：中文名称：四川长虹电器股份有限公司中文名称：四川长虹电器股份有限公司英文名称：英文名称：SichuanSichuan Changhong ElectricCo.,Ltd.Changhong ElectricCo.,Ltd.成立时间：成立时间：1988-07-181988-07-18总部地点：四川省绵阳市总部地点：四川省绵阳市子公司数：子公司数：1919家家员工人数

2、：员工人数：7 7万余万余经营范围:经营范围经营范围1996-2000年业绩发展情况案例背景:被指虚增销售收入50亿。财务门财务门20032003年年3 3月月5 5日深圳日深圳商报披露商报披露20022002年出年出口彩电近口彩电近400400万台，万台，其中有其中有300300多万台是多万台是由美国由美国APEXAPEX公司代理公司代理出口的。却出口的。却 遭遇美遭遇美国国APEXAPEX公司巨额诈骗公司巨额诈骗20102010年媒体刊出被年媒体刊出被指虚增销售收入指虚增销售收入5050亿亿 四川长虹四川长虹1010年财务迷年财务迷踪被指虚增销售收踪被指虚增销售收入入5050亿亿 四川长虹

3、曝财务丑闻四川长虹曝财务丑闻长虹公司财务管理方面主要有三个疑点：长虹的存货在长虹的存货在19971997年彩管大战的时候年彩管大战的时候增加，这属于正常增加，这属于正常情况。情况。19971997年之后年之后存货没有下降还有存货没有下降还有上升趋势，但是他上升趋势，但是他们的存货跌价准备们的存货跌价准备并没有随着存货量并没有随着存货量的上升而增加。的上升而增加。19981998年彩管大战的年彩管大战的时候，长虹的应收时候，长虹的应收账账款正常增加，但款正常增加，但是是19981998以后应收以后应收账账款不跌反升，长虹款不跌反升，长虹没有按照程序计提没有按照程序计提坏账准备。坏账准备。从从20

4、002000年开始，长年开始，长虹办理了一个高达虹办理了一个高达1010亿的代客理财，亿的代客理财，代客理财应该计提代客理财应该计提跌价准备，但是长跌价准备，但是长虹没有按照程序计虹没有按照程序计提短期投资跌价准提短期投资跌价准备。备。长虹的坏账准备：计提比计提比率率20002000年年20012001年年20022002年年20032003年年应收账款原值应收账款原值182145182145288278288278422356422356508351508351其中：其中：一年以内一年以内0 01815641815642877152877154213404213404141154141151

5、212年年10%10%504.9504.90.0 0.0 527.9527.993378933782323年年30%30%0.60.6485.7485.70.00.0398.5398.53434年年50%50%76.176.10.60.6411.0 411.0 0.0 0.0 4545年年80%80%0.0 0.0 76.176.10.6 0.6 398.5398.55 5年以上年以上100%100%0.0 0.0 0.0 0.0 75.8 75.8 61.761.7一年内应收账款一年内应收账款比率比率99.99.9292%99.80%99.80%99.76%99.76%81.46%81.46

6、%坏账准备余额坏账准备余额88.70 88.70 206.90 206.90 334.64 334.64 98389838平均坏账计提比平均坏账计提比率率0.04870.0487%0.072%0.072%0.079%0.079%1.94%1.94%下表是四川长虹1999-2005年几个关键财务数据：销售收入（亿元）净利润（亿元）每股收益（元）应收账款（万元）1999100.95 5.25 0.280 269123 2000107.07 2.74 0.130 182145 200195.14 0.88 0.040 288278 2002125.85 1.76 0.080 422356 20031

7、41.33 2.05 0.110 508351 2004115.38-36.81-1.700 478535 2005150.61 2.85 0.130 563335 2001年长虹与同行业竞争者应收账款平均计提比率的比较：康佳康佳海信海信厦华厦华长虹长虹一年以内应收账款计提比一年以内应收账款计提比率率2.00%2.00%5.00%5.00%3.00%3.00%0.00%0.00%20012001年平均账款计提比率年平均账款计提比率6.70%6.70%6.20%6.20%5.20%5.20%0.072%0.072%20022002年平均账款计提比率年平均账款计提比率8.60%8.60%5.50%

8、5.50%5.80%5.80%0.079%0.079%20032003年平均账款计提比率年平均账款计提比率23.00%23.00%5.83%5.83%5.81%5.81%1.94%1.94%长虹公司多计应收账款的渠道主要为以下四个：伪造承兑汇票伪造承兑汇票提前确认收入提前确认收入暗渡陈仓暗渡陈仓重复记录旺季销售收入重复记录旺季销售收入1提前确认收入 自自20012001年以来，长虹应收账款余额直线上升。与此同时，主营收入在年以来，长虹应收账款余额直线上升。与此同时，主营收入在20022002年虽有起色，但远远不如应收账款增长的快。长虹年虽有起色，但远远不如应收账款增长的快。长虹20022002

9、年收入和利年收入和利润增长主要来自出口收入的猛增，长虹执行副总裁李克兴称，润增长主要来自出口收入的猛增，长虹执行副总裁李克兴称，20022002年出年出口开始迅猛增长，从口开始迅猛增长，从20012001年的年的1.041.04亿美元猛增到亿美元猛增到7.87.8亿美元。长虹是亿美元。长虹是20012001年开始与年开始与APEXAPEX合作的。在由合作的。在由APEXAPEX中介出口的资金有四成没有收回，中介出口的资金有四成没有收回，但按惯例，与海外中介企业合作，一般会有二至六个月的还款期，但按惯例，与海外中介企业合作，一般会有二至六个月的还款期，APEXAPEX尚未偿还的四成资金中绝大部分

10、仍未超过信用付款期限，而且还有支票尚未偿还的四成资金中绝大部分仍未超过信用付款期限，而且还有支票担保担保。这一事实表明长虹计入财务报表的利润中有很大一这一事实表明长虹计入财务报表的利润中有很大一部分是未确认的收入，也就是应收账款。提前确部分是未确认的收入，也就是应收账款。提前确认的收入不一定能在将来实现，这样是有很大风认的收入不一定能在将来实现，这样是有很大风险的，也就构成了账实险的，也就构成了账实不符不符。2.伪造承兑汇票 在在19981998年四川长虹财务报表大额应收票据列示表中，高达年四川长虹财务报表大额应收票据列示表中，高达4.6584.658亿亿元的上海英达商业公司商业承兑汇票事实上

11、是上海英达商业公司应四元的上海英达商业公司商业承兑汇票事实上是上海英达商业公司应四川长虹要求开具，但是上海英达没有提过货，也没有销售和入库，也川长虹要求开具，但是上海英达没有提过货，也没有销售和入库，也不是预付款不是预付款。报表中还显示对重庆百货大楼。报表中还显示对重庆百货大楼19981998年末的应收票据为年末的应收票据为6.6586.658亿元。而在当年重庆百货自己的财务报表中，应付票据仅为亿元。而在当年重庆百货自己的财务报表中，应付票据仅为94949494万元。两家上市公司的财务数据完全不相符。万元。两家上市公司的财务数据完全不相符。3.暗度陈仓长虹的一家子公司长虹新艺的所有实物资产、货

12、长虹的一家子公司长虹新艺的所有实物资产、货币资金、存货以及固定资产共计币资金、存货以及固定资产共计16001600万，长虹向万，长虹向长虹新艺投资长虹新艺投资1 1个亿，长虹新艺实际收到个亿，长虹新艺实际收到80008000万，万，长虹新艺拿着这长虹新艺拿着这80008000万去购买固定资产，或者变万去购买固定资产，或者变成存货、货币资产，总共只有成存货、货币资产，总共只有16001600万，万，64006400万资万资本金去向不明。长虹向长虹新艺投资本金去向不明。长虹向长虹新艺投资1 1个亿，损失个亿，损失了了84008400万。长虹新艺有万。长虹新艺有80008000万的应收帐款，但长万的

13、应收帐款，但长虹虹20032003年报中，在关联方应收应付款余额项中指年报中，在关联方应收应付款余额项中指明：长虹对长虹新艺无应付帐明：长虹对长虹新艺无应付帐长虹投资长虹投资长虹新艺长虹新艺1 1个亿个亿新艺实际新艺实际收到收到80008000万万新艺购买资新艺购买资产花费产花费16001600万万64006400万万？84008400万万?4.重复记录旺季销售收入19971997年销年销售收入售收入19981998年年1 1月月1 1日日至至1 1月月3131日春节日春节旺季销售收入旺季销售收入近近2020亿亿19981998年销年销售收入售收入19991999年一月年一月的部分收入的部分收

14、入四川君和会计师事务所审计失败的原因：1.1.四川君和会计师事务所对四川长虹历史不了解，也四川君和会计师事务所对四川长虹历史不了解，也未能与前任注册会计师沟通。未能与前任注册会计师沟通。2.2.审计人员过分信赖管理当局，对企业舞弊的研究与审计人员过分信赖管理当局，对企业舞弊的研究与重视不够。如未对应付票据的偿付及真实性进行专重视不够。如未对应付票据的偿付及真实性进行专门审核。门审核。3.3.注册会计师对固定资产和无形资产审计的困难。注注册会计师对固定资产和无形资产审计的困难。注册会计师对长虹集团内非上市公司的固定资产需要册会计师对长虹集团内非上市公司的固定资产需要大量审计工作才能摸清资产的真实

15、情况。对技术、大量审计工作才能摸清资产的真实情况。对技术、人才等无形资产等也难以准确评估人才等无形资产等也难以准确评估4.4.四川长虹治理机制存在缺陷。四川长虹治理机制存在缺陷。会计师事务所应承担的责任：四川君和会计师事务所在审计过程中，未保持必四川君和会计师事务所在审计过程中，未保持必要的职业谨慎，未依据执业准则、规则执行必要要的职业谨慎，未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；也未能根据审计的要求采用必要的的审计程序；也未能根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据。属于过失，应承调查方法获取充分的审计证据。属于过失，应承担补充赔偿责任。担补充赔偿责任。四川长虹“财务门”启示：一方

16、面应收账款增加是企业今后发展中的主流趋一方面应收账款增加是企业今后发展中的主流趋势，但另一方面对应收账款的风险防范问题也应势，但另一方面对应收账款的风险防范问题也应势在必行。四川长虹的坎坷经历证明了这一点。势在必行。四川长虹的坎坷经历证明了这一点。公司财务治理需要更完善的监督和保障，造假带公司财务治理需要更完善的监督和保障，造假带来的是一时的暴利，但却会损害大众的利益，舞来的是一时的暴利，但却会损害大众的利益，舞弊者自身也终难逃法网。弊者自身也终难逃法网。建议：三三、强化应收账款的日常管理，财务、信用和销强化应收账款的日常管理，财务、信用和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。售部门进行应收账款跟踪管理服务。一一、树立坏账风险意识，建立应收账款坏树立坏账风险意识，建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险。账准备制度，防范财务风险。二二、建立完善的内控制度，信用管理部门确建立完善的内控制度，信用管理部门确定赊销授信额度和进行资信调查，财务部门定赊销授信额度和进行资信调查，财务部门对应收账款进行分析管理，内部审计发挥其对应收账款进行分析管理，内部审计发挥其监督作用。监督作用。此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢