工业成本费用企业培训说课讲解.ppt

《工业成本费用企业培训说课讲解.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工业成本费用企业培训说课讲解.ppt（74页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、工业成本费用企业培训成本费用指标涉及四部分（成本费用指标涉及四部分（104104个指标）个指标）B103B103指标指标内容内容数据来源数据来源制造成本制造成本（4 4 项项 30 30个指标）个指标）生产成本明细账生产成本明细账制造费用明细账制造费用明细账营业费用营业费用（2222项项 24 24个指标）个指标）营业费用明细账营业费用明细账管理费用管理费用（3030项项 43 43个指标）个指标）管理费用明细账管理费用明细账财务费用财务费用（5 5 项项 6 6 个指标）个指标）财务费用明细账财务费用明细账成本成本 费用费用2主要内容主要内容二、填报目的二、填报目的三、填报总则三、填报总则一

2、、报送要求一、报送要求四、填报要点四、填报要点五、易错问题五、易错问题3一、报送要求一、报送要求（制度（制度5 5页）页）2011 2011年年2 2月月2323日前网上填报；日前网上填报；2011 2011年年4 4月月1 1日日后打印一份纸介质报表，加盖后打印一份纸介质报表，加盖单位公章于单位公章于20112011年年4 4月月2020日日前报送区统计局或所前报送区统计局或所属统计所。属统计所。4主要内容主要内容二、填报目的二、填报目的三、填报总则三、填报总则一、报送要求一、报送要求四、填报要点四、填报要点五、易错问题五、易错问题5二、填报目的二、填报目的新增的价值新增的价值消耗或转移消耗

3、或转移的物质产品的物质产品和劳务价值和劳务价值企业生产活动的总成果企业生产活动的总成果工业增加值工业增加值6主要内容主要内容二、填报目的二、填报目的三、填报总则三、填报总则一、报送要求一、报送要求四、填报要点四、填报要点五、易错问题五、易错问题7三、填报总则三、填报总则8三、填报总原则三、填报总原则 A B C A B C A.A.不重复不重复B.B.不遗漏不遗漏C.C.体现重点指标体现重点指标9总原则总原则A A 不重复不重复（制度（制度146146页）页）可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标不要重复。10总原则总原则A A 不重复不重复注意：注意：1 1、

4、企业会计科目没有设置、企业会计科目没有设置“营业费用营业费用”、“制造费用制造费用”，B103B103表相应费用填报表相应费用填报0 0；（制度（制度146146页）页）11例例1 1 某工业未设置营业费用会计科目，某工业未设置营业费用会计科目，如何填报如何填报B103B103表表“营业费用营业费用”部分指标？部分指标？指标名称指标名称代码代码本年本年四、营业费用四、营业费用049049 1.1.运输费运输费631631 2.2.装卸费装卸费632632 3.3.包装费包装费633633 22.22.其他营业费用其他营业费用652652 其中：支付给个人和上交给政府部分其中：支付给个人和上交给

5、政府部分6536530 00 00 00 00 00 00 012总原则总原则A A 不重复不重复注意：注意：2 2、企业人员工资、职工福利费、社保费、差旅、企业人员工资、职工福利费、社保费、差旅费等都在放在一个成本费用科目核算，则费等都在放在一个成本费用科目核算，则B103B103表也表也只在此成本费用相应明细项中填报。只在此成本费用相应明细项中填报。（制度（制度146146页）页）13例例2 2 某工业企业将制造费用中的生产单位管理人员的人某工业企业将制造费用中的生产单位管理人员的人工成本全部都放在工成本全部都放在“直接人工直接人工”中核算，如何填报中核算，如何填报 B103 B103表表

6、“制造成本制造成本”部分相应指标？部分相应指标？指标名称指标名称代码代码本年本年三、制造成本三、制造成本601601 1.1.直接材料消耗直接材料消耗602602 2.2.直接人工直接人工603603 3.3.其他直接费用其他直接费用604604 其中：支付给个人和上交给政府部分其中：支付给个人和上交给政府部分605605 4 4、制造费用、制造费用606606 （1 1）生产单位管理人员工资）生产单位管理人员工资607607 （2 2）生产单位管理人员福利费）生产单位管理人员福利费607607直接人工直接人工0 00 014例例3 3 某工业企业科研人员的工资都放在某工业企业科研人员的工资都

7、放在“管理费用管理费用”-“”-“工资工资”中核算，科研人员的中核算，科研人员的福利费都在都在福利费都在都在“管理费用管理费用”-“”-“福利费福利费”中核算，如何填报中核算，如何填报 B103 B103表表“技术（研究）技术（研究）开发费开发费”部分相应指标？部分相应指标？指标名称指标名称代码代码本年本年五、管理费用五、管理费用054054 1.1.公司经费公司经费654654 其中其中:(1):(1)行政管理人员工资行政管理人员工资655655 (2)(2)行政管理人员福利费行政管理人员福利费656656 24.24.技术（研究）开发费技术（研究）开发费687687 其中：支付科研人员的工

8、资及福利费其中：支付科研人员的工资及福利费688688工资工资福利费福利费0 015总原则总原则B B 不遗漏不遗漏“其他项其他项”为扣除后余额为扣除后余额要点一要点一分项相加等于总计分项相加等于总计要点二要点二16总原则总原则B B 不遗漏不遗漏“其他项其他项”为扣除后余额为扣除后余额要点一要点一 B103 B103表中生产成本、制造费用、营业费用、表中生产成本、制造费用、营业费用、管理费用中的管理费用中的“其他其他”，并不是指企业制造费用、，并不是指企业制造费用、营业费用、管理费用明细科目下的营业费用、管理费用明细科目下的“其他其他”，而，而是指各项是指各项扣除扣除B103B103表已列出

9、项表已列出项后的后的余额余额。（制度（制度146146页）页）B103表平台审核要求列明表平台审核要求列明“其他项其他项”70%金额的明细。金额的明细。17例例4 4 某工业企业某工业企业20102010年营业费用构成如下：年营业费用构成如下：运输费（运输费（631）：）：600 装卸费（装卸费（632）：）：500 保险费（保险费（634）：）：400 运输费：运输费：600装卸费：装卸费：500保险费：保险费：400广告费：广告费：2500其他：其他：1300工资：工资：3000福利费：福利费：420差旅费：差旅费：1000折旧费：折旧费：500销售人员房租：销售人员房租：800展览费：展

10、览费：1500广告费、展览费、宣传费广告费、展览费、宣传费（637）：）：2500+1500=4000差旅费（差旅费（643）：）：1000 销售部门人员工资（销售部门人员工资（641）：）：3000销售部门人员福利费（销售部门人员福利费（642）：）：420折旧费（折旧费（647）：）：500其他营业费用其他营业费用（652）：）：800其他营业费用其他营业费用（652）：）：130018总原则总原则B B 不遗漏不遗漏分项相加等于总计分项相加等于总计要点二要点二 制造成本、制造费用、营业费用、管理费制造成本、制造费用、营业费用、管理费用、财务费用各项的分项相加应等于该费用总用、财务费用各项

11、的分项相加应等于该费用总计。计。表内审核表内审核：（1616）、（）、（1818）、（）、（2222）、（）、（2424）、（）、（3030）（制度（制度2424页页-25-25页）页）19指标名称指标名称代码代码本年本年三、制造成本三、制造成本601601 1.1.直接材料消耗直接材料消耗602602 2.2.直接人工直接人工603603 3.3.其他直接费用其他直接费用604604 其中：支付给个人和上交给政府部分其中：支付给个人和上交给政府部分605605 4.4.制造费用制造费用606606 （1 1）生产单位管理人员工资）生产单位管理人员工资607607 （2 2）生产单位管理人员福

12、利费）生产单位管理人员福利费608608 （2121）其他制造费用）其他制造费用629629 其中：支付给个人和上交给政府部分其中：支付给个人和上交给政府部分630630分项相加等于总计分项相加等于总计20指标名称指标名称代码代码本年本年五、管理费用五、管理费用054054 1.1.公司经费公司经费654654 其中：（其中：（1 1）行政管理人员工资）行政管理人员工资655655 （2 2）行政管理人员福利费）行政管理人员福利费656656 （3 3）折旧费）折旧费657657 （4 4）差旅费）差旅费658658 （5 5）办公费）办公费659659 （6 6）修理费）修理费660660

13、（7 7）机物料消耗）机物料消耗661661 （8 8）低值易耗品摊销）低值易耗品摊销662662 注意：注意：B103表中表中“公司经费（公司经费（654）”应应大于等于大于等于下面下面8个其中项。个其中项。21其他营业费用其他营业费用（652）：）：580其他营业费用其他营业费用（652）：）：80例例5 5 某工业企业某工业企业20102010年营业费用构成如下：年营业费用构成如下：运输费（运输费（631）：）：600 保险费（保险费（634）：）：400 营业费用营业费用8000（千元）（千元）运输费：运输费：600保险费：保险费：400广告费：广告费：2000其他：其他：580工资：

14、工资：3000福利费：福利费：420差旅费：差旅费：1000折旧费：折旧费：500销售人员房租：销售人员房租：80广告费、展览费、宣传费广告费、展览费、宣传费（633）：）：2000差旅费（差旅费（643）：）：1000 销售部门人员工资（销售部门人员工资（641）：）：3000销售部门人员福利费（销售部门人员福利费（642）：）：420折旧费（折旧费（647）：）：50022总原则总原则C C 体现重点指标体现重点指标 1.1.折旧折旧 2.2.支付给个人部分支付给个人部分 3.3.上交政府部分上交政府部分 需在需在相应位置相应位置具体具体体现体现“制造成本制造成本”、“制造费用制造费用”、

15、“营业费用营业费用”、“管理费用管理费用”中中三部分三部分内容：内容：232 2、支付给个人部分：、支付给个人部分：工资、支付个人劳务费工资、支付个人劳务费/佣金佣金/奖金奖金/交通费交通费补贴；补贴；福利费、社保费（含商业保险）、住房公积福利费、社保费（含商业保险）、住房公积金和住房补贴（含一次性住房补贴）；金和住房补贴（含一次性住房补贴）；以以现金和充值卡形式现金和充值卡形式的通信费补贴、的通信费补贴、现金形现金形式式的午餐补助；的午餐补助；职工取暖费、防暑降温费。职工取暖费、防暑降温费。243 3、上交政府部分、上交政府部分上交政府的各种税金、费用、基金：上交政府的各种税金、费用、基金：

16、残疾人就业保障金残疾人就业保障金上交政府的土地使用费上交政府的土地使用费上交政府的排污费上交政府的排污费水费水费污水处理费、水资源费（污水处理费、水资源费（6767页）页）电费中的各种税费（电费中的各种税费（6767页）页）其他上交政府费用其他上交政府费用25-12.04-12.041604.861604.86-0.008-0.008标准考核标准考核0.90.90.920.922111421114104727104727功率因缴调整电费功率因缴调整电费（元）（元）参与功率调整的电费参与功率调整的电费（元）（元）功率因数功率因数调整系数调整系数功率因数执行方功率因数执行方式式功率因数功率因数执行

17、标准执行标准实际功实际功率因数率因数计算功率因数无功电计算功率因数无功电量（千瓦时）量（千瓦时）计算功率因数有功电计算功率因数有功电量（千瓦时）量（千瓦时）电度电费中包括：代征各项基金和附加费合计电度电费中包括：代征各项基金和附加费合计110.41110.41元元1715.27 1715.27 186218623737小计小计581.93 581.93 0.8060.8067227221414平段平段133.96 133.96 0.3660.3663663667 7谷段谷段809.63 809.63 1.2711.2716376371313峰段峰段189.75 189.75 1.3851.38

18、51371373 3尖峰尖峰电度电费（元）电度电费（元）电度电价（元电度电价（元/千瓦千瓦时）时）结算电量结算电量（千瓦时）（千瓦时）楼道等电量楼道等电量（千瓦时）（千瓦时）线损电量线损电量（千瓦时）（千瓦时）变损电量（千变损电量（千瓦时）瓦时）扣减电量（千瓦扣减电量（千瓦时）时）电费分段标志电费分段标志393 393 0 01 10 05379537949864986无功（总）无功（总）500006260500006260359 359 0 01 10 09001900186428642有功（谷）有功（谷）500006260500006260624 624 1 10 013637136371

19、301313013有功（峰）有功（峰）500006260500006260134 134 0 01 10 01269126911351135有功（尖峰）有功（尖峰）5000062605000062601825 1825 0 01 10 038112381123628736287有功（总）有功（总）500006260500006260抄见电量（千瓦时）抄见电量（千瓦时）加减电量（千瓦时）加减电量（千瓦时）倍率倍率冻结抄表示冻结抄表示数数本次抄表示本次抄表示数数上次抄表示数上次抄表示数抄表示数类型抄表示数类型电能表号电能表号电度电费电度电费1715.271715.27元元+力调电费力调电费-12.

20、04-12.04元元=1703.23=1703.23元元计量点电费计量点电费非居民照明非居民照明电价类别电价类别5141001356951410013569父计量点编号父计量点编号定比定量定比定量5141001357051410013570计量点编号：计量点编号：用电客户电费交费通知单用电客户电费交费通知单26本月电费总计本月电费总计:已收分次交纳电费已收分次交纳电费:应补电费应补电费:应退电费应退电费:本月余额：本月余额：0.000.00351.41351.412031.32031.31209.61209.6-222.62222.62878714640.14640.3 359543.5954

21、3.2 237124.37124.2 2金额金额(元元)容量容量共共计计金金额额功率因功率因数调整数调整电费电费(元元)实际实际功率功率因数因数%谷段电谷段电费费(元元)峰段电峰段电费费(元元)尖峰电尖峰电费费(元元)平段电平段电费费(元元)基本电费基本电费481048100.27890.2789126012601.12851.1285180018001.23471.23470.69120.691217501750481048100.26360.26361.0521.0521.15051.15050.64620.64621700901700900.26360.263655740557401.0

22、521.05256700567001.15051.15050.64620.6462576505765050050048104810174400174400计算功率因计算功率因数无功电量数无功电量计算功计算功率因数率因数有功电有功电量量谷段电谷段电价价(元元/千千瓦时瓦时)谷段电谷段电量量(千瓦千瓦时时)峰段电峰段电价价(元元/千千瓦时瓦时)峰段电峰段电量量(千瓦千瓦时时)尖峰电尖峰电价价(元元/千千瓦时瓦时)尖峰尖峰电量电量(千瓦千瓦时时)平段电平段电价价(元元/千千瓦时瓦时)平段电平段电量量(千瓦千瓦时时)加减变加减变线损线损(千瓦千瓦时时)子表电子表电量量(千瓦千瓦时时)加减电加减电量量(

23、千瓦时千瓦时)抄见电抄见电量量(千瓦时千瓦时)49649654754742142186986968968918718718718725562556207520751010开发区开发区*街街*号号161705-3161705-3160160157157868617117198987 77 7510510292292800800开发区开发区*街街*号号161705-2161705-2800800开发区开发区*街街*号号161705-1161705-1本次本次上次上次本次本次上次上次本次本次上次上次本次本次上次上次本次本次上次上次表示数表示数表示数表示数表示数表示数表示数表示数表示数表示数倍率倍率地

24、址地址表号表号20092009年年 月月 日日帐号帐号:*:*开户开户:中行中行*支行支行编号：编号：地址地址:户名户名:北京北京*技术有限公司技术有限公司编号：编号：*NO.*NO.*北京市电力公司用电客户电费交费单北京市电力公司用电客户电费交费单39.9239.920.00830.008333.6733.670.0070.007197.21197.210.0410.0410 00 00.0010.001140814080.00830.00831187.131187.130.0070.007169.59169.590.0010.001库区库区电费电费(元元)库区单库区单价价(元元/千瓦时千瓦

25、时)三峡电费三峡电费(元元)三峡单三峡单价价(元元/千瓦时千瓦时)城市公城市公用事业用事业附加费附加费(元元)城市公城市公用事业用事业附加单附加单价价(元元/千瓦时千瓦时)2739.9239.920.00830.008333.6733.670.0070.007197.21197.210.0410.0410 00 00.0010.001140814080.00830.00831187.131187.130.0070.007169.59169.590.0010.001库区库区电费电费(元元)库区单库区单价价(元元/千瓦时千瓦时)三峡电费三峡电费(元元)三峡单三峡单价价(元元/千瓦时千瓦时)城市公城

26、市公用事业用事业附加费附加费(元元)城市公城市公用事业用事业附加单附加单价价(元元/千瓦时千瓦时)电费中的三项费用电费中的三项费用28例例6 6 某工业企业某工业企业“管理费用管理费用”只核算水费，所有电只核算水费，所有电费都在费都在“制造费用制造费用”中核算中核算 ，应如果填报，应如果填报B103B103表？表？指标名称指标名称代码代码本年本年五、管理费用五、管理费用054054 1.1.公司经费公司经费655655 7.7.水电费水电费668668 其中：上缴的各项税费其中：上缴的各项税费669669水费水费上交政府上交政府29例例7 7 请判断下列哪些属于请判断下列哪些属于B103B10

27、3表表需要体现强调的部分？需要体现强调的部分？现金形式支付个人的午餐补助现金形式支付个人的午餐补助 职工在外就餐实报实销部分职工在外就餐实报实销部分企业直接支付给保洁人员的工资企业直接支付给保洁人员的工资企业支付给保安公司的保安人员工资企业支付给保安公司的保安人员工资30企业自行排污发生的排污费企业自行排污发生的排污费上交国家的排污费上交国家的排污费 生产车间的取暖费生产车间的取暖费残疾人就业保障金残疾人就业保障金例例7 7 请判断下列哪些属于请判断下列哪些属于B103B103表需表需要体现强调的部分？要体现强调的部分？31例例8 8 某工业企业某工业企业“管理费用管理费用”-“”-“技术开发

28、费技术开发费”明明细科目如下，应如果填报细科目如下，应如果填报B103B103表？表？技术开发费技术开发费（15001500千元）千元）工资（工资（200200千元）千元）业务招待费（业务招待费（400400千元）千元）住房公积金（住房公积金（100100千元）千元）办公费（办公费（800800千元）千元）指标名称指标名称代码代码本年本年 24.24.技术（研究）开发费技术（研究）开发费687687 其中：支付科研人员的工资及福利费其中：支付科研人员的工资及福利费688688 30.30.其他管理费用其他管理费用694694 其中：支付给个人和上交给政府部分其中：支付给个人和上交给政府部分69

29、569515001500200+100200+10032主要内容主要内容二、填报目的二、填报目的三、填报总则三、填报总则一、报送要求一、报送要求四、填报要点四、填报要点五、易错问题五、易错问题331 1、小型企业未设置营业费用科目，小型企业未设置营业费用科目，B103B103表营业费用下表营业费用下全部填全部填“0”“0”2 2、本企业营业费用、管理费用下二级科目设置与、本企业营业费用、管理费用下二级科目设置与B103B103表相同（指标含义相同），表相同（指标含义相同），逐项对应填报逐项对应填报；（一）营业费用和管理费用（一）营业费用和管理费用填报注意：填报注意：34填报注意：填报注意：3

30、3、本企业营业费用、管理费用下二级科目设置本企业营业费用、管理费用下二级科目设置与与B103B103表不同，表不同，归纳分析归纳分析填报填报按照按照B103B103表的指标解释对照企业的各明细科目归纳表的指标解释对照企业的各明细科目归纳分析填写；分析填写；对不能归集到对不能归集到B103B103表对应指标的科目合并归集到表对应指标的科目合并归集到“其他营业费用其他营业费用”、“其他管理费用其他管理费用”；体现重点指标体现重点指标。35 三、管理费用三、管理费用 11.11.上交管理费上交管理费 1.1.公司经费公司经费 12.12.职工取暖费和防暑降温费职工取暖费和防暑降温费 其中：其中：(1

31、)(1)行政管理人员工资行政管理人员工资 13.13.劳务费劳务费 (2)(2)行政管理人员福利费行政管理人员福利费 14.14.社保费社保费 (3)(3)折旧费折旧费 15.15.住房公积金和住房补贴住房公积金和住房补贴 (4)(4)差旅费差旅费 16.16.董事会费董事会费 (5)(5)办公费办公费 17.17.聘请中介机构费（审计费）聘请中介机构费（审计费）(6)(6)修理费修理费 18.18.咨询费咨询费 (7)(7)机物料消耗机物料消耗 19.19.诉讼费诉讼费 (8)(8)低值易耗品摊销低值易耗品摊销 20.20.业务招待费业务招待费 2.2.工会经费工会经费 21.21.税金及上

32、交的各种专项费用税金及上交的各种专项费用 3.3.无形资产摊销无形资产摊销 22.22.技术转让费技术转让费 4.4.通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联网通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联网等费用）等费用）23.23.职工教育费职工教育费 5.5.印刷费印刷费 24.24.技术（研究）开发费技术（研究）开发费 6.6.会议费会议费 其中：支付科研人员的工资及福利费其中：支付科研人员的工资及福利费 7.7.水电费水电费 25.25.汽车费支出汽车费支出 其中：上缴的各项税费其中：上缴的各项税费 26.26.排污费排污费 8.8.警卫消防费、人防基金警卫消防费、人防基金 27.27.绿

33、化费绿化费 9.9.仓库经费仓库经费 28.28.坏账准备坏账准备 10.10.劳动保护费劳动保护费 29.29.存货跌价准备存货跌价准备 其中：保健补贴、洗理费其中：保健补贴、洗理费 30.30.其他管理费用其他管理费用 其中：支付给个人和上交给政府部分其中：支付给个人和上交给政府部分不包含以现金和充值卡形不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费式支付给个人的通讯费指企业特殊工指企业特殊工种的工作津贴种的工作津贴水费：污水处理费和水资源费水费：污水处理费和水资源费电费：上交的各项税费电费：上交的各项税费包含为个人支付的包含为个人支付的各种商业保险各种商业保险包含一次性住房补贴包含一次性住房

34、补贴仅指上交政府有关部门的排污费仅指上交政府有关部门的排污费如果总量中包含工资、福利外如果总量中包含工资、福利外属于属于需体现的重点项目需体现的重点项目，必须，必须在此其中项中体现在此其中项中体现总项总项以下各其以下各其中项之和中项之和36例例9 9 根据管理费用明细账填报根据管理费用明细账填报B103B103表（单位：千元）表（单位：千元）明细明细发生额发生额B103B103明细明细发生额发生额B103B103工资总额工资总额200200残疾人就业保障金残疾人就业保障金3 3福利费福利费2828税金（车船、印花）税金（车船、印花）1 1折旧费折旧费5050业务招待费业务招待费7070差旅差旅

35、费费8080审计费审计费2020办办公公费费 1010研究开研究开发费发费3030工会工会经费经费4 4 工资工资7 7无形无形资产摊销资产摊销1 1 加班加班费费 2 2电话费电话费6060 活活动经费动经费 2121 其中其中给给个人充个人充值值卡卡1515其他其他 5 5水电费水电费6 6 签证费签证费 3 3 其中其中:水、电费中水、电费中的各项税费的各项税费2 2 直接支付直接支付给给保保洁洁人人员员工工资资 2 2合计合计568568“65“655”5”“65“656”6”“65“657”7”“65“658”8”“65“659”9”“654“654”=36”=368 8“054“0

36、54”“66“663”3”“66“664”4”“665”=60-“665”=60-15=4515=45“694“694”6”695”95”“668“668”“669“669”“684“684”“684“684”“683”“683”“680“680”“687“687”“688”“688”=7+2=9=7+2=9“694“694”“694“694”“695“695”“694”=15+3+2=“694”=15+3+2=2020“695”=15+2=1“695”=15+2=17 7“684”=3+1=“684”=3+1=4 437（二）财务费用（二）财务费用1 1、利息收入不应为负数；、利息收入不应为

37、负数；2 2、汇兑损失（净额）：汇兑损失汇兑损失（净额）：汇兑损失-汇兑收入汇兑收入如果为负数，就填负数。如果为负数，就填负数。填报注意：填报注意：38（三）制造成本（三）制造成本工业企业一般生产经营过程如下：工业企业一般生产经营过程如下：购购买买原原材材料料原原材材料料入入库库生生产产消消耗耗产产成成品品入入库库生生产产领领用用实实现现销销售售工业企业主要成本构成：工业企业主要成本构成：主营业务成本主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 营业费用（销营业费用（销售费用）售费用）管理费用管理费用 财务费用财务费用 其他业务收支其他业务收支 营业外收支营业外收支39工业企业成本计算工

38、业企业成本计算购购买买原原材材料料原原材材料料入入库库生生产产消消耗耗产产成成品品入入库库生生产产领领用用实实现现销销售售采采购购成成本本制制造造成成本本产产成成品品成成本本产产品品销销售售成成本本主主营营业业务务成成本本B103B103表表40主营业务成本主营业务成本主营业务收入主营业务收入制造成本（生产成本）制造成本（生产成本）产品产值产品产值工业企业成本计算工业企业成本计算 如果企业生产成本计算的内容全部是形成本企如果企业生产成本计算的内容全部是形成本企业产品的成本，且产成品成本全部由生产成本结转，业产品的成本，且产成品成本全部由生产成本结转，企业生产成本与企业生产成本与B103B103

39、表制造成本口径一致；否则要表制造成本口径一致；否则要按照按照B103B103表的填报要求进行调整。表的填报要求进行调整。生产成本生产成本制造成本制造成本41 制造成本制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。1 1、直接材料消耗、直接材料消耗 2 2、直接人工、直接人工 3 3、其他直接费用、其他直接费用 4 4、制造费用、制造费用 （三）制造成本（三）制造成本生产成本生产成本借方借方 贷贷 方方 生产过程中发生的生产过程中发生的直接材料、直接工资、直接材料、直接工资、其他直接费用

40、等直接费其他直接费用等直接费用以及分配转入的制造用以及分配转入的制造费用费用 完工入库的产完工入库的产成品、自制半成品成品、自制半成品的实际成本的实际成本尚未完工的各项在产品尚未完工的各项在产品 42在填报在填报B103B103表表制造成本制造成本部分指标时注意：部分指标时注意：产品产品制造成本跟着产值制造成本跟着产值走，只要计算工业走，只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，都不能计入都不能计入B103B103的制造成本。的制造成本。43注意

41、：注意：“产品制造成本跟着产值走产品制造成本跟着产值走”原则原则 产品制造成本产品制造成本工业总产值工业总产值（三）制造成本（三）制造成本如：一家小型企业生产成本如：一家小型企业生产成本900900千元，其中有千元，其中有外购转卖商品价值外购转卖商品价值3030千元。千元。制造成本：制造成本：900-30=870(千元千元)44 例例10 10 某工业企业主要产品为汽车车架：某工业企业主要产品为汽车车架：20082008年企业生产车架年企业生产车架2000020000件，其中件，其中1000010000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其

42、成本如下：原材料如下：原材料35003500万元，辅助材料万元，辅助材料300300万元，人工成本万元，人工成本100100万元，万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购半成品市场需要，外购半成品1000010000件，经简单加工后出售件，经简单加工后出售,直接计入产成品成直接计入产成品成本本（不计入生产成本）（不计入生产成本），其成本构成如下：外购半成品成本其成本构成如下：外购半成品成本40004000万元，万元，辅助材料辅助材料100100万元，人工成本万元，人工成本1010万元；销售单

43、价万元；销售单价50005000元元/件。（制造件。（制造费用的核算省略）费用的核算省略）企业的成本核算方法：企业的成本核算方法：生产成本生产成本=3500+300+100+=3500+300+100+制造费用制造费用=3900+=3900+制造费用（万元制造费用（万元 ）外购的半成品成本外购的半成品成本=4000+100+10=4110=4000+100+10=4110（万元）（万元）产成品成本产成品成本=3900+4110+=3900+4110+制造费用制造费用=8010+=8010+制造费用（万元）制造费用（万元）45 例例10 10 某工业企业主要产品为汽车车架：某工业企业主要产品为汽

44、车车架：20082008年企业生产车架年企业生产车架2000020000件，其中件，其中1000010000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料如下：原材料35003500万元，辅助材料万元，辅助材料300300万元，人工成本万元，人工成本100100万元，万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购半成品市场需要，外购半成品1000010000件，经简单加工后出售件，经简单加工后出售,直接计入产成品成直接计入产成品成本本（

45、不计入生产成本）（不计入生产成本），其成本构成如下：外购半成品成本其成本构成如下：外购半成品成本40004000万元，万元，辅助材料辅助材料100100万元，人工成本万元，人工成本1010万元；销售单价万元；销售单价50005000元元/件。（制造件。（制造费用的核算省略）费用的核算省略）计算产量：计算产量：10000+10000=2000010000+10000=20000（件）（件）计算产值：计算产值：20000*5000=1000020000*5000=10000（万元）（万元）填报填报B103B103表时核算制造成本：表时核算制造成本：2000020000件的成本全部核算件的成本全部核

46、算B103B103表制造成本表制造成本=3500+300+100+4000+100+10+3500+300+100+4000+100+10+制造费用制造费用 =（8010+8010+制造费用）（万元）制造费用）（万元）46 例例11 11 某工业企业主要产品为汽车车架：某工业企业主要产品为汽车车架：20072007年企业生产车架年企业生产车架2000020000件，其中件，其中1000010000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料本如下：原材料35003500万元，辅助材料万元，辅助材料300300万元，人工成本万元，人工

47、成本100100万元，万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购车架场需要，外购车架1000010000件，件，购入后不需加工，直接出售购入后不需加工，直接出售,购入后计入购入后计入生产生产成本成本后转入产成品成本，外购产品成本后转入产成品成本，外购产品成本41104110万元；销售单价万元；销售单价50005000元元/件。件。（制造费用的核算省略）（制造费用的核算省略）企业计算生产成本企业计算生产成本=3500+300+100+4110+=3500+300+100+4110+制造费用制造

48、费用 =8010+=8010+制造费用（万元制造费用（万元 ）计算产量：计算产量：1000010000（件）（件）计算产值：计算产值：10000*5000=500010000*5000=5000（万元）（万元）填报填报B703B703表时核算制造成本：表时核算制造成本：1000010000件计算产量产值的产品核算其制造成本件计算产量产值的产品核算其制造成本 B703B703表制造成本表制造成本=3500+300+100+=3500+300+100+制造费用制造费用 =（3900+3900+制造费用）（万元）制造费用）（万元）制造成本跟制造成本跟着产值走着产值走47（三）制造成本（三）制造成本直

49、接用于产品生产并构成产品实体的直接材料直接用于产品生产并构成产品实体的直接材料1、直接材料消耗、直接材料消耗购进后直接销售的原材料购进后直接销售的原材料48 例例1212：某毛衫厂报告期购进毛线：某毛衫厂报告期购进毛线4 40000吨，单价（不含进吨，单价（不含进项税）项税）1010万元万元 吨，报告期消耗毛线吨，报告期消耗毛线400400吨，其中吨，其中300300吨用吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；100100吨吨直接对直接对外销售外销售，实现其他业务收入，实现其他业务收入12001200万元；万元；问：企业在填报问：企业在填报B103B

50、103表时，（代码表时，（代码602602）直接材料消耗中）直接材料消耗中毛线的消耗如何填报？毛线的消耗如何填报？直接材料消耗（毛线）：直接材料消耗（毛线）：300 10=3000300 10=3000（万元）（万元）B103B103表直接材料消耗（表直接材料消耗（602602）30000 30000 （千元）（千元）49直接材料消耗的填报原则直接材料消耗的填报原则 a.a.企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。在制品期初期末差额部分价值。直接材料消耗直接材料消耗=生产成本中直接材料借方本年累计生产成本中直接材料借方本年累计