中级财务会计第2章货币资金.ppt

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1、第二章第二章 货币资金货币资金1第一节第一节 现金现金一、现金的管理一、现金的管理（一）现金的含义（一）现金的含义广义现金广义现金狭义现金狭义现金我国是广义和我国是广义和狭义并存狭义并存2（二）现金的使用范围与限额（二）现金的使用范围与限额现金的使用范围：现金的使用范围：P19P19库存现金限额库存现金限额为何限制为何限制3（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制 1 1实行职能分开原则实行职能分开原则 2 2现金收付的交易必须要有合法的原始凭证现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3 3建立收据和发票的领用制度建立收据和发票的领用制度 4.4.加强监督与检查加强监督与检查 5.5.企业的出纳

2、人员应定期进行轮换，不得一企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作人长期从事出纳工作 4二、现金的核算二、现金的核算（一）现金的序时核算（一）现金的序时核算方法是设置与登方法是设置与登记现金日记账记现金日记账 （二）（二）现金的总分类核算现金的总分类核算方法：需要设置方法：需要设置“库存现金库存现金”科科目。实务中，一般是把现金收付目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。登记库存现金总账科目。51 1、现金收入业务的核算、现金收入业务的核算2 2、现金付出业务

3、的核算、现金付出业务的核算DrDr：库存现金：库存现金 CrCr：银行存款其他应收款主营业务收入等：银行存款其他应收款主营业务收入等DrDr：银行存款其他应收款管理费用等：银行存款其他应收款管理费用等 CrCr：库存现金：库存现金6（三）备用金的核算（三）备用金的核算备用金备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。款项。账户设置账户设置其他应收款其他应收款备用金（可单设）备用金（可单设）业务处理方法业务处理方法 随借随用、用后报销随借随用、用后报销 (一般备用金）一般备

4、用金）定额备用金定额备用金 账户设置账户设置备用金（可单设）备用金（可单设）备用金（可单设）备用金（可单设）其他应收款其他应收款备用金（可单设）备用金（可单设）71 1、非定额备用金的核算、非定额备用金的核算领取备用金时：领取备用金时：DrDr：其他应收款：其他应收款备用金备用金XXXX部门（部门（XXXX职工）职工）CrCr：库存现金：库存现金/银行存款银行存款报销时：报销时：DrDr：管理费用：管理费用/制造费用制造费用/销售费用等销售费用等 CrCr：其他应收款其他应收款备用金备用金XXXX部门（部门（XXXX职工）职工）DrDr或或CrCr：库存现金：库存现金82 2、定额备用金的核算

5、、定额备用金的核算领取备用金时：领取备用金时：DrDr：其他应收款：其他应收款备用金备用金XXXX部门（部门（XXXX职工）职工）CrCr：库存现金：库存现金/银行存款银行存款报销时：报销时：DrDr：管理费用：管理费用/制造费用制造费用/销售费用等销售费用等 CrCr：库存现金库存现金撤销备用金时：撤销备用金时：DrDr：管理费用：管理费用/制造费用制造费用/销售费用等销售费用等 库存现金库存现金 CrCr：其他应收款：其他应收款备用金备用金9（四）现金清查（四）现金清查 现金溢缺时通过现金溢缺时通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”挂账。挂账。查明原因后的处理（查明原因后的处理（现金短缺）现

6、金短缺）：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢现金短缺现金短缺：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金10现金溢余现金溢余：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢查明原因后的处理（查明原因后的处理（现金溢余现金溢余）：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其

7、他应付款（应支付给有关人员或单位）贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入营业外收入盘盈利得（无法查明原因）盘盈利得（无法查明原因）例例2-82-82-112-1111第二节第二节 银行存款银行存款一、开立账户规定一、开立账户规定 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户 根据不同的根据不同的需要开立需要开立12二、银行存款的核算二、银行存款的核算（一）银行存款的序时核算（一）银行存款的序时核算方法是设置与登方法是设置与登记银行存款日记记银行存款日记账账 （二）（二）银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算方法：需要设置方

8、法：需要设置“银行存款银行存款”科科目。实务中，一般是把银行存款目。实务中，一般是把银行存款收付款凭证按照对方科目进行归收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。据以登记银行存款总账科目。131 1、银行存款增加业务的核算、银行存款增加业务的核算2 2、银行存款减少业务的核算、银行存款减少业务的核算DrDr：银行存款：银行存款 CrCr：库存现金：库存现金/应收账款应收账款/主营业务收入主营业务收入/实收资本实收资本DrDr：材料采购：材料采购/应付账款应付账款/长期借款长期借款/管理费用等管理费用等 CrCr：银行存款：银行

9、存款3 3、银行存款的核对、银行存款的核对14三、银行转账结算三、银行转账结算1.转账结算定义转账结算定义转账结算转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。收款单位的存款账户的货币清算行为。特点：双方收付不动用现金特点：双方收付不动用现金15 2.2.转账结算方式转账结算方式 各种转账结算方式的共性为各种转账结算方式的共性为:收款方最终将增加银行存款收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款付款方最终将减少银行存款16付款单位付款单位收

10、款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行（5 5）退退回回进进账账单单回回单单（7 7）银行间办理划款）银行间办理划款（8 8）交交易易结结束束划划回回余余额额1 1、银行汇票、银行汇票（1 1）填填银银行行汇汇票票委委托托书书办办理理汇汇款款（2 2）取取得得银银行行汇汇票票（3 3）持银行汇票付款）持银行汇票付款（4 4）填填进进账账单单送送存存银银行行汇汇票票（6 6）传递汇票）传递汇票（9 9）收收款款通通知知172 2、银行本票、银行本票付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行（5 5）退退

11、回回进进账账单单回回单单（6 6）银行间划付票款）银行间划付票款（1 1）申申请请签签发发本本票票（2 2）签签发发银银行行本本票票（3 3）持本票办理交易）持本票办理交易（4 4）填填进进账账单单办办理理入入账账（）收收款款通通知知183 3、支票、支票付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行（1 1）签发转账支票）签发转账支票（2 2）持持票票并并填填进进账账单单入入账账（4 4）收收款款通通知知（3 3）银行间办理划款）银行间办理划款图图1 1 签发人交收款人办理转账程序签发人交收款人办理转账程序19付款单位付款单位收款单位收款单位

12、付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行（3 3）收收款款通通知知（2 2）银行间办理划款）银行间办理划款图图2 2 签发人交本开户银行办理转账程序签发人交本开户银行办理转账程序（1 1）签签发发转转账账支支票票办办理理转转账账204 4、商业汇票、商业汇票付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行（6 6）收收款款通通知知（5 5）银行间划付票款）银行间划付票款（4 4）通通知知付付款款（1 1）交付承兑汇票）交付承兑汇票（2 2）汇汇票票到到期期要要求求收收款款商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序（3 3）传

13、递汇票）传递汇票21付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行（）收收款款通通知知（6 6）银行间划付票款）银行间划付票款（2 2）承承兑兑后后退退回回汇汇票票（3 3）交付承兑汇票）交付承兑汇票（4 4）汇汇票票到到期期要要求求收收款款银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序（1 1）持持汇汇票票申申请请承承兑兑（）传递汇票（）传递汇票225 5、信用卡、信用卡付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行（4 4）收收账账通通知知（3 3）银行间办理划款）银行间办理划款（2 2）承承付付

14、款款项项（1 1）按合同发运商品）按合同发运商品236 6、汇兑、汇兑付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行（3 3）收收账账通通知知（2 2）银行间办理划款）银行间办理划款（1 1）委委托托汇汇款款247 7、委托收款（、委托收款（8 8、托收承付）、托收承付）付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行（7 7）收收账账通通知知（6 6）银行间办理划款）银行间办理划款（5 5）承承付付款款项项（1 1）委委托托银银行行办办理理收收款款（2 2）退退回回回回单单（3 3）传递委托收款

15、凭证）传递委托收款凭证（4 4）通通知知付付款款25进口人进口人出口人出口人开证行开证行通知行通知行议付行议付行（4 4）将将信信用用证证交交给给受受益益人人（8 8）向开证行或付款行索偿）向开证行或付款行索偿9 9、信用证、信用证（2 2）填填写写开开证证申申请请书书，交交付付信信用用证证保保证证金金（1 10 0）通通知知开开证证人人付付款款赎赎单单（5 5）按信用证规定装货）按信用证规定装货（6 6）将将信信用用证证交交议议付付行行议议付付（3 3）开出信用证）开出信用证（7 7）议议付付行行垫垫付付货货款款给给受受益益人人（1 1）签订合同）签订合同（9 9）付款给议付行）付款给议付行

16、26国际结算方式1010、托收、托收1111、汇付、汇付27结算方式结算方式签发者签发者范围范围期限期限支票支票银行汇票银行汇票银行本票银行本票信用卡信用卡商商业业汇汇票票商商业业承承兑汇票兑汇票银行承银行承兑汇票兑汇票委托收款委托收款汇兑汇兑托收承付托收承付付款人付款人同城同城1010天天银行银行异地异地1 1个月个月银行银行同城同城2 2个月个月同城或异地同城或异地6 6个月个月收款方委托银行收款方委托银行付款方付款方3 3日内答复日内答复付款方委托银行付款方委托银行收款方委托银行收款方委托银行验单付款验单付款3 3日、验日、验货付款货付款1010日答复日答复同城或异地同城或异地异地异地异

17、地异地收款人或付款人收款人或付款人付款人付款人商业银行商业银行同城或异地同城或异地28第三节第三节 其他货币资金其他货币资金一、内容一、内容 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款不在不在金库，金库，也不也不在结在结算户算户29二、账户设置二、账户设置 “其他货币资金其他货币资金”按其构成内容设置明细账按其构成内容设置明细账 与与“库存现金库存现金”账户账户 与与“银行存款银行存款”账户用法相同账户用法相同301 1、外埠存款、外埠存款收到银行盖章退回的收到银行盖章退回的“汇款委托书汇款

18、委托书”时时DrDr：其他货币资金：其他货币资金外埠存款外埠存款 CrCr：银行存款：银行存款收到采购员交来的采购业务原始凭证时收到采购员交来的采购业务原始凭证时DrDr：材料采购：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）CrCr：其他货币资金：其他货币资金外埠存款外埠存款312 2、银行汇票：同外埠存款、银行汇票：同外埠存款3 3、银行本票：只能办理全额结算、银行本票：只能办理全额结算4 4、信用卡存款、信用卡存款余款转回时余款转回时DrDr：银行存款：银行存款 CrCr：其他货币资金：其他货币资金外埠存款外埠存款5 5、信用证保证金存款、信用证保证金存款326

19、 6、存出投资款、存出投资款DrDr：其他货币资金：其他货币资金存出投资款存出投资款 CrCr：银行存款：银行存款向证券公司划出资金时向证券公司划出资金时购入有价证券时购入有价证券时DrDr：交易性金融资产：交易性金融资产/持有至到期投资等持有至到期投资等 CrCr：其他货币资金：其他货币资金存出投资款存出投资款331.1.如何理解现金的概念及特征？如何理解现金的概念及特征？2.2.现金控制的基本内容包括哪些？现金控制的基本内容包括哪些？3.3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？户的用途是什么？4.4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调节表时如何考虑？余额调节表时如何考虑？思考题：思考题：34