会计凭证、会计账簿与记账程序.ppt

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1、第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序内 容第一节 会计凭证概述第二节 原始凭证的填制与审核第三节 记账凭证的填制与审核第四节 会计账簿的设置与登记第五节 日记账的设置与登记 第六节 总分类账与明细分类帐第七节 账务处理程序第八节 会计档案及其保管第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 一、会计凭证的概念会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证据；也是组织经济活动、传输经济信息，实行会计监督的重要依据。填制或取得会计凭证是会计工作的初始阶段和基本环节。第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 第三章第三章

2、 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 它是在经济业务发生或完成时取得或填制的；它载明经济业务具体内容，明确经济责任，是具有法律效力的书面证明；它是会计核算的原始资料和重要依据。什么是原始凭证原始凭证又称单据二、会计凭证的基本作用第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 可以及时正确地反映每一笔经济业务的完可以及时正确地反映每一笔经济业务的完成情况成情况 1会计凭证是进行账簿登记的依据会计凭证是进行账簿登记的依据 2可以发挥会计事前控制的作用可以发挥会计事前控制的作用 3利用会计凭证可以明确各个职能部门、各利用会计凭证可以明确各个职能部门、各个

3、经办人员的经济责任，强化岗位责任制个经办人员的经济责任，强化岗位责任制 4 第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 原始凭证原始凭证会计凭证会计凭证记账凭证记账凭证一、原始凭证及其种类 (1)外来原始凭证 表3-1原始 一次性凭证表3-2 表3-3凭证 (2)自制原始凭证 累计凭证表3-4 汇总原始凭证表3-5 第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 一、原始凭证及其种类品名及规格计量单位数量单价金额30mm圆钢kg20004.008000总计人民币(大写)捌千元整单位公章会计(签字)复核(签字)制单(签字)第三章第三章 会计凭证

4、、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 表3-1 发货票2007年10月5日购 货 单 位：厦 门 笃 行 公 司 编 号：N o 9 9 0 0 8 6 7一、原始凭证及其种类表表3-23-2领料单位：机钳车间用途：甲产品领料单领料单2007年6月7日凭证编号：0618发料仓库：1号库材料类别材料编号材料名及规格计量单位数量单价金额请领实发钢材2010011mm圆钢Kg1001000.8080备注：合计80记账发料领料部门主管领料第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 一、原始凭证及其种类表表3-33-3供货单位：鹭岛五金公司发票编号：04321收料

5、单收料单2007年6月7日凭证编号：673收料仓库：1号库材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量金额请领实发单价买价运杂费合计钢材2010011mm圆钢Kg2002000.7515025175备注：合计合计175仓管员收料第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 一、原始凭证及其种类第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 表表3-43-4限额领料单限额领料单领料单位：一车间材料编号：102058单价：4.00元2007年5月用途：乙产品名称规格：16mm圆钢消耗定量：0.2kg/台编号：2407计划产量：5000台计量单位：kg

6、领用限额：1000日期请领实发数量领料单位负责人数量累计发料人领料人限额结余5/12002002005/10100100300略略5/3110010095050累计实发金额3800元供应部门负责人(签 章)生产计划部门负责人(签 章)仓库负责人(签 章)一、原始凭证及其种类表表3-53-5发料凭证汇总表发料凭证汇总表2006年12月第1号附件66张日期领料单张数贷方科目：材料物资借方科目经营费用管理费用1-10202960002210007500011-201058600400001860021-3036350000350000合计66704600611000会计主管：记账：复核：填制：第三章

7、第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 二、原始凭证的基本要素(1)原始凭证的名称；(2)填制凭证的日期和凭证的编号；(3)经济业务的简单摘要。经济业务的简单摘要主要是表明经济业务的项目、名称及有关的附注说明；(4)数量、单价和金额；(5)接受凭证单位的名称(抬头人)；(6)经办人的签名或签章；(7)填制凭证单位名称；第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 三、原始凭证的填制要求(1)填写内容要齐全。(2)真实可靠，手续完备。(3)明确经济责任。(4)书写要规范。(5)各种原始凭证必须连续编号，以便查核。(6)要及时填制。第三章第三章

8、会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 四、原始凭证的审核(1)合法性审核(2)合理性审核(3)完整性审核(4)技术性审核第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 原始凭证的审核原始凭证的审核 会计凭证的审核，主要是对各种原始凭证的审核，其审核程会计凭证的审核，主要是对各种原始凭证的审核，其审核程序：序：先由经办业先由经办业务的有关部务的有关部门审核门审核最后由会计最后由会计部门进行审部门进行审核核合法性、合法性、合理性审合理性审核核 真实性真实性审核审核 合规性合规性审核审

9、核 原始凭证的审核内容：五、原始凭证审核后的有关处理1.对于符合合法、合理、完整、正确要求的原始凭证，应该按照规定及时办理有关的会计手续，并根据原始凭证填制记账凭证，并作为有关的附件粘贴于记账凭证后，目的是以备查核。2.对于内容合法、合理，但是不够完整、正确的原始凭证，应该暂缓办理会计手续，退回给有关的责任人，责令其改正或补办。3.对于内容完整正确但不合法、不合理的原始凭证，应该按照有关规定拒绝办理会计手续，责成经办人员自行承担后果；对于弄虚作假、营私舞弊的违法乱纪行为，应该及时向有关主管机关和负债人报告，请求严肃处理。第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 第

10、三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 区别原始凭证原始凭证会计凭证会计凭证记账凭证记账凭证区别(1)原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。(2)原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的。(3)原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理，记账凭证上载有会计分录。(4)原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 一、记账凭证及其种类1记账凭证按经济业务的不同，可以

11、划分为专用记账凭证与通用记账凭证 (1)专用记账凭证 收款凭证表3-6 付款凭证表3-7 转账凭证图表3-8 (2)通用记账凭证表39第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 什么是记账凭证什么是记账凭证/分录凭证分录凭证 是会计人员根据审核无误的原始凭证填制记载经济业务简要内容，确定会计分录作为记账依据第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 一、记账凭证及其种类表表3-63-6借方科目：银行存款收款凭证收款凭证2006年10月15日银收字第16号摘要贷方总账科

12、目明细科目借或贷金额附单据3张千百 十 万 千 百十元角分售出甲产品10件产品销售收入略贷2000000合计2000000财务主管记账审核出纳制单第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 一、记账凭证及其种类表表3-73-7贷方科目：现金付款凭证付款凭证2006年10月15日现付字第16号摘要借方总账科目明细科目借或贷金额附单据6张千百十 万 千百十元角分支付本月工资应付工资略借4000000合计4000000财务主管记账审核出纳制单第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 一、记账凭证及其种类图表图表3-8 转账凭证转账凭证 19*

13、年年10月月31日日 转字第转字第110号号摘要摘要总账总账科目科目明明细细科科目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分计提计提本月本月折旧折旧制造制造费用费用700000管理管理费用费用300000累计累计折旧折旧1000000合计合计10000001000000财务主管财务主管 记账记账 审核审核 制单制单附附单单据据 1 1张张一、记账凭证及其种类表表3 39 9单位名称：红星工厂记账凭证记账凭证2007年6月4日第14号摘要会计科目账页借方金额贷方金额一级科目二级或明细科目一

14、级科目二级或细科目附件2张支付车站材料采购300搬运队装原料及主要材料300卸费银行存款300合计300300300会计主管记账审核填制第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 一、记账凭证及其种类2记账凭证按其填制方式不同，可以划分为复式记账凭证和单式记账凭证(1)复式记账凭证(2)单式记账凭证第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 一、记账凭证及其种类凭证编号记字1000表表3 31010借项记账凭证借项记账凭证2006年10月5日号摘要总账科目明细科目账页

15、金额销售给凌云公司产品一批银行存款70000对应总账科目：产品销售收入合计70000凭证编号记字1000表表3 31111贷项记账凭证贷项记账凭证2006年10月5日号摘要总账科目明细科目账页金额销售给凌云公司产品一批产品销售收入甲产品70000对应总账科目：银行存款合计70000第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 一、记账凭证及其种类表表3-123-12科目汇总表科目汇总表年 月 日至 日编号：会计科目账页本期发生额备注借方贷方借方贷方合计主管会计复核制表二、记账凭证的基本要素(1)记账凭证的名称与填制单位的名称；(2)记账凭证的填制日期；(3)记账凭证的

16、编号；(4)经济业务的简要说明(摘要)；(5)会计分录(即会计科目、借贷方向和金额)；这是记账凭证的主体部分。(6)金额合计，记账备注；(7)所附原始凭证的张数；(8)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 三、记账凭证的填制(1)正确、简明地填写记账凭证的摘要。(2)正确地填写会计分录。(3)记账凭证的日期。(4)记账凭证的编号，要根据不同的情况采纳不同的方法。(5)每张记账凭证都要注明所附原始凭证张数，以便查核。(6)记账凭证应按行次逐行填写，不得跳行或留有空行。(7)记账凭证填制后，应该进行复核和

17、检查，有关人员均需签名或盖章。(8)记账凭证填制，如果发生错误，应该重新填制，不得在原始凭证上作出任何修改。第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 四、记账凭证的审核(1)审核记账凭证是否依据审核无误的原始凭证填制；(2)审核记账凭证应借、应贷会计科目(一级、二级或明细科目)和金额是否正确；借贷双方金额是否相符；明细账金额之和与相应的总账金额是否相符。(3)记账凭证所需填写的项目是否齐全，有关人员是否都已签章。第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 一、会计账簿的意义(1)账簿可以为企业的经营管理提供系统、完整的会计信息。(2)账

18、簿可以为定期编制会计报表提供数据资料。(3)账簿是开展财务分析和会计检查的重要依据。第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 二、账簿的种类(一)账簿按用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿1序时账簿 (1)普通日记账 (2)特种日记账 2分类账簿 (1)总分类账，简称总账。(2)明细分类账，简称明细账。3备查账簿第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 二、账簿的种类(二)账簿按照其外表形式可分为订本式账簿、活页式账簿与卡片式账簿1订本式账簿2活页式账簿3卡片式账簿第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程

19、序 二、账簿的种类(三)账簿按照账页的格式进行分类1三栏式账簿表3132数量金额式账簿表3143多栏式账簿表3154平行式账簿表316第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 表313：总分类账年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 账户名称：第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 表314：原材料明细账材料类别：材料名称：数量单位：年凭证摘要收入发出结存月日种类编号数量单价金额数量单价金额数量单价金额第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿

20、与记账程序 年凭证摘要借方余额月日种类编号工资及福利费折旧费办公费水电费合计明细账户名称：表315：制造费用明细账第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 表316：物资采购明细分类账物资名称或类别：年凭证号码摘要借方金额贷方金额结余余额月日买价采购费用合计三、账簿的设置与登记(一)会计账簿的结构的基本要素1封面2扉页3账页基本要素如下：(1)账户名称(总账科目、二级科目或明细科目)；(2)记账日期栏；(3)凭证种类和编号栏；(4)摘要栏(对经济业务内容作简要说明)；(5)金额栏(记录经济业务金额的增减变化)；(6)总页次与分户页次。(二)登记账簿的基本要求(账簿

21、的登记规则)第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 四、对账与结账(一)对账(1)账证核对(2)账账核对(3)账实核对第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 四、对账与结账(二)结账结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清资产、负债和所有者权益类账户。第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 四、对账与结账第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 根据权责发生根据权责发生制的要求，调制的要求，调整有关账项，整有关账项，合理确定本

22、期合理确定本期应计的收入和应计的收入和费用。费用。首先，应先检首先，应先检查本期所发生查本期所发生的各类经济业的各类经济业务是否都已全务是否都已全部正确填制会部正确填制会计凭证，登记计凭证，登记入账。入账。将损益类账户将损益类账户转入转入“本年利本年利润润”账户，结账户，结平所有损益类平所有损益类账户。账户。(1)（2）（3）结算出各种资结算出各种资产、负债和所产、负债和所有者权益类账有者权益类账户的本期发生户的本期发生额和期末余额，额和期末余额，并结转下期。并结转下期。（4）四、对账与结账此外，月度、季度、年度的结账手续还需注意下列方面：(1)月末结账(2)季度结账(3)年度结账(4)对于需

23、要更换新账的 第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 四、对账与结账此外，在电子数据处理系统下或会计电算化条件下，结账工作可以利用电脑来自动进行。账务处理的自动模块自动结账的过程可以概括为：（l）月结前，首先检查“本月记账凭证是否已经全部记账”和其他结账条件是否已经具备。（2）结转损益类账户，如果采纳“账结法”，则每个月月末都要进行此项工作；如果采取“表结法”，则只在年末才进行此项工作。（3）把本期账户数据转化为历史数据。（4）将本期期末余额转为下期期初余额。（5）结账后，作出结账标志，不允许再输入该期凭证。（6）开始下一个会计期间账务处理的准备工作。第三章第三

24、章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 结账的要求具体格式 表表3 31717账户名称：材料账户名称：材料2006年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月日71承前页250000240000借100007102000020（略）100002000314000050000731本月合计7000052000借280001215150002010000200003115000230001231本月合计4000043000借500001231本年合计500000450000借500001231结转下年章永奎印借50000第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账

25、程序 五、错账的更正方法第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 2.错账的更正方法(1)划线更正法划线更正法 在结账前，发现账簿记录有文字或数字错误，在结账前，发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 2.错账的更正方法(2)红字更正法记账凭证上的应借、应贷会计科目或金额发生错误，并且已经登记入账，从而引起的记账错误。借：原材料 9 000 贷：生产成本 9 000 借：生产成本 9 000 贷：原材料 9 000登记账簿后

26、，发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。借：生产成本 81 000 贷：原材料 81 000第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 2.错账的更正方法(3)补充登记法 补充登记法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。借：生产成本 8 100 贷：原材料 8 100 第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 一、现金日记账表表3 31818现金日记账现金日记账2007年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类编号11上年结余2004现付1付购入材料运费材料采购604

27、银付1提取现金备发工资银行存款112004现付2孙影预借差旅费其他应收款120804现收1胡梅报销差旅费其他应收款4本日合计113201401138031本日合计25015030031本月合计1832018220300第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 表319a 三栏式现金日记账表319b：多栏式现金日记账年凭证摘要对方科目收入支出结余月日字号一、现金日记账年凭证摘要收入支出结余月日字号应贷科目合计应借科目合计第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 一、

28、现金日记账表320c收入日记账表320d 现金支出日记账年凭证摘要贷方科目支出合计结余月日字号银行存款主营业务收入收入合计年凭证摘要借方科目支出合计月日字号银行存款制造费用管理费用收入合计二、银行存款日记账银行存款日记账的格式与现金日记账的格式相同，也有三栏式和多栏式两种。其格式参见现金日记账的格式。但不管是三栏式还是多栏式，都应在适当的位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证给编号，便于与银行对账单核对。多栏式也是可以将收入和支出的核算在一本账上进行登记，也可以分别设置“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。其登记的方法也与现金日记账相同。第三章第三章 会计凭证、会

29、计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 三、普通日记账第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 表3-21a：普通日记账年凭证号摘要借方贷方月日一级科目金额一级科目金额表321b：普通日记账年凭证号摘要账户名称记账借方贷方月日一、总分类账结构及登记方法第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 表322。表表3 32222总分类账总分类账年凭证字号摘要借方贷方金额月日字号合计合计借/贷金额一、总分类账结构及登记方法表表3 32323年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号金额对方科目金额对方科目第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证

30、、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 表表3 32424多栏式总分类账多栏式总分类账年凭证摘要发生额 科目 科目 科目 科目月日种类编号借贷借贷借贷借贷二、明细分类账的设置与登记 1.三栏式明细分类账 2.数量金额式明细分类账表325 3.多栏式明细分类账表326第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 二、明细分类账的设置与登记第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 表表3 32525数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账 明细账类型计量单位名称或规格存放地点编号储备定额年凭证摘要收入发出结存月日种类编号数量单价金额数量单价金额数

31、量单价金额二、明细分类账的设置与登记表表3 32626多栏式明细分类账多栏式明细分类账 明细账年凭证摘要借方（项目）借或贷余额月日种类编号合计第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 三、总账与明细账的关系第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 联系联系联系联系 1.两者所反映的经两者所反映的经济业务内容相同济业务内容相同 2.登记总账与明细登记总账与明细账的原始依据相同账的原始依据相同 区别区别区别区别 1.反映经济业务内容反映经济业务内容的详细程度不同的详细程度不同 2.2.作用不同作用不同作用不同作用不同 一、账务处理程序概述

32、1.账务处理程序的意义2.账务处理程序的种类第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 二、记账凭证账务处理程序第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 原始凭证原始凭证汇总表收付转款款账凭凭凭证证证记账凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表 图图31：记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围记账凭证账务处理程序的优点是：组织程序简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：要逐笔登记总分类账，工作量较大，也不符合总分类账总括反映的特点。因而只适用于规模较小、经济

33、业务量较少的单位。第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 三、汇总记账凭证账务处理程序第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 原始凭证原始凭证汇总表收付转款款账凭凭凭证证证记账凭证总分类账明细分类账会计报表汇汇汇总总总收付转款款账凭凭凭证证证现金日记账银行存款日记账 图图32：汇总记账凭证账务处理程序：汇总记账凭证账务处理程序第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 三、汇总记账凭证账务处理程序表327：汇总收款凭证借方科目：银行存款年月日汇收第号贷方科目金额总账页数1日至10日收款凭证第号至号11日

34、至20日收款凭证第号至号21日至30日收款凭证第号至号合计借方贷方实收资本主营业务收入合计表表328：汇总付款凭证：汇总付款凭证 贷贷 方方 科科 目目：现现 金金 年年 月月 日日 汇汇 付付 第第 号号借方科目金额总账页数1日至10日收款凭证第号至号11日至20日收款凭证第号至号21日至30日收款凭证第号至号合计借方贷方合计表表329：汇总转账凭证：汇总转账凭证 贷贷 方方 科科 目目：年年 月月 日日 汇汇 转转 第第 号号第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 三、汇总记账凭证账务处理程序借方科目金额总账页数1日至10日收款凭证第号至号11日至20日收款

35、凭证第号至号21日至30日收款凭证第号至号合计借方贷方合计表329：汇总转账凭证贷 方 科 目：年月日汇 转 第号第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 三、汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围汇总记账凭证账务处理程序的优点是：简化了总分类账的登记工作，能明确反映会计账户间的对应关系，而且易于及时掌握企业的资金运动状况，又使记账凭证的整理、归类工作更为简便。其缺点是：记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷方，而不是按经济业务的性质归类、汇总，不利于会计核算分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。因而，适用于规模较大、经济业务较多的单位。第三章

36、第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 四、科目汇总表账务处理程序表表330：科目汇总表：科目汇总表(格式一格式一)年月日至日第号会计科目账页本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方合计表表331：科目汇总表：科目汇总表(格式二格式二)年月日第号会计科目账页1日10日11日20日21日30日本月合计借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 四、科目汇总表账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表收付转款款账凭凭凭证证证记账凭证明细分类账会计报表科目汇总表现金日记账银行存款日记账总分类账图图33：科目汇总表账务处理程序

37、科目汇总表账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序优缺点及其适用范围科目汇总表账务处理程序的优点在于：大大减轻了登记总分类账的工作量，手续较简便，而且科目汇总表还能起到试算平衡的作用。其缺点是：按照相同会计科目编制的科目汇总表只能反映各个会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额，不能反映账户的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活动情况，不便于查对账目。这种账务处理程序一般适用于业务量较大，记账凭证较多的单位。它也是目前在我国企业中使用得最多的账务处理程序。第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 第八节 会计档案及其保管第三章第三章 会计凭证、会计

38、会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 会计档案的归档和保管会计档案的归档和保管1会计档案的查阅和复制会计档案的查阅和复制2会计档案的保管期限会计档案的保管期限3会计档案的销毁会计档案的销毁4第三章第三章 会计凭证、会计会计凭证、会计账簿与记账程序账簿与记账程序 第八节 会计档案及其保管表332：企业和其他组织会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注一、会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二、会计账簿类4总账15年包括日记账5明细账15年6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片账固定资产报废清理后保管5年8辅助账簿15年三、财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告(决算)永久包括文字分析四、其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额调节表5年15银行对账单5年