会计制度设计第七章.ppt

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1、第七章第七章 货币资金管理会计制度设计货币资金管理会计制度设计n第一节第一节 货币资金的内部控制目标与内容货币资金的内部控制目标与内容 n一、货币资金内部控制的目标一、货币资金内部控制的目标n1保证货币资金的安全性保证货币资金的安全性 n2保证货币资金的完整性保证货币资金的完整性 n3保证货币资金的合法性保证货币资金的合法性n4保证货币资金的效益性保证货币资金的效益性 第七章第七章 货币资金管理会计制度设计货币资金管理会计制度设计n二、货币资金内部控制的内容二、货币资金内部控制的内容 n1现金的内部控制内容现金的内部控制内容 n包括：现金的使用范围包括：现金的使用范围、现金收支的日、现金收支的

2、日常管理常管理、现金收支核算的一般控制程序、现金收支核算的一般控制程序、其他相关部门和人员对现金的控制其他相关部门和人员对现金的控制 现金的内部控制内容现金的内部控制内容现金的控制点及其控制措施：现金的控制点及其控制措施：授权批准 审核审核 收付 复核复核 分工记账 清点 清查清查 会计主管人员或其指定人员会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证审查现金收支原始凭证 建立严格的出纳责任制建立严格的出纳责任制对不相容职务进行分离对不相容职务进行分离 由财务部门主管、审计人员由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金定期或不定期清查库存现金

3、第七章第七章 货币资金管理会计制度设计货币资金管理会计制度设计n二、货币资金内部控制的内容二、货币资金内部控制的内容n2银行存款的内部控制内容银行存款的内部控制内容 n包括：银行存款管理的相关规定、银行包括：银行存款管理的相关规定、银行存款收支核算的一般控制程序、银行存存款收支核算的一般控制程序、银行存款控制要点及其控制措施款控制要点及其控制措施银行存款的内部控制内容银行存款的内部控制内容银行存款的控制点及其控制措施：银行存款的控制点及其控制措施：审批审批 审核 结算 复核 记账 核对核对 对账对账 超出业务部门权限规定的银行存款超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批收支

4、业务，须报上级主管部门审批并签字盖章并签字盖章 稽核员或其他非记账人员核对稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、银行存款日记账和有关明细账、总分类账总分类账 由非出纳人员逐笔核对银行存由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整制银行存款余额调节表，调整末达账项末达账项 第二节第二节 货币资金业务核算程序的设计货币资金业务核算程序的设计一、零售商品收现程序设计一、零售商品收现程序设计二、出纳部门收现程序设计二、出纳部门收现程序设计三、零星费用报销付现程序设计三、零星费用报销付现程序设计四、支票付款签发程序设计四、支票付

5、款签发程序设计一、零售商品收现程序设计一、零售商品收现程序设计 3 2营业柜营业柜收款柜收款柜发票1销售日报1 2交会计2顾客1 2收款日报121、3交出纳2日末3收款营业员营业员收款员收款员二、出纳部门收现程序设计二、出纳部门收现程序设计 2 业务部门业务部门 出纳部门出纳部门 会计部门会计部门负责负责 经办经办 出纳出纳 负责负责 记账记账收款通知12审核1收据收款1客户定期1 审核 现金日记账 明细账三、零星费用报销付现程序设计三、零星费用报销付现程序设计业务部门业务部门会计部门会计部门出纳部门出纳部门 负责负责 负责负责 记帐记帐 出纳出纳外单位原始凭证报销单审核审核明细帐付款 现金日

6、记帐四、支票付款签发程序设计四、支票付款签发程序设计 2 业业 务务 部部 门门 会计部门会计部门 出出 纳纳 部部 门门 经办经办 负责负责 负责负责 记账记账 出纳出纳收款通知22外单位开户银行1审核 支票登记薄 明细账付款通知支票1 银行存款日记账审核第七章货币资金管理会计制度设计第七章货币资金管理会计制度设计n第三节、货币资金内部控制的要点与措施第三节、货币资金内部控制的要点与措施n一、货币资金会计控制的要点一、货币资金会计控制的要点把好把好“一关一关”，管，管住住“七点七点”n 把好货币资金支出关；管住货币资金流入点；管住把好货币资金支出关；管住货币资金流入点；管住银行开户点；管住现

7、金盘存点；管住与银行、客户对银行开户点；管住现金盘存点；管住与银行、客户对账点；管住票据及印章保管点；管住督促、检查点；账点；管住票据及印章保管点；管住督促、检查点；管住财会人员任用点管住财会人员任用点第三节、货币资金内部控制的要点与措施第三节、货币资金内部控制的要点与措施n二、货币资金会计控制方法（控制措施）二、货币资金会计控制方法（控制措施）n包括：不相容职务分离控制、授权批准控制、会计信包括：不相容职务分离控制、授权批准控制、会计信息系统控制和内部报告控制息系统控制和内部报告控制n货币资金的职务分离制度要求建立出纳人员、审批的货币资金的职务分离制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。n授权批准控制要求各单位应明确规定涉及会计及相关授权批准控制要求各单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。n具体案例：特殊授权的运用具体案例：特殊授权的运用