中瑞岳华跟踪审计讲义教案资料.ppt

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1、基建项目过程跟踪审计基建项目过程跟踪审计 主讲主讲(zhjing):(zhjing):韩韩彦彦TELTEL：13304015262 13304015262 北京中瑞岳华工程造价北京中瑞岳华工程造价咨询有限公司咨询有限公司 EmailEmail： 第一页，共30页。前前 言言v 跟踪审计是近年来国家审计机关对政府投资项目采取的比较多的审计方法，由于建设项目跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强，要求审计人员既要有丰富的工作经验，又要熟悉工程业务、财务业务、企业管理以及有关法规知识,因为跟踪审计不同于以往任何一种审计，属于新的审计方式，责任重大，风险较大。审计是作为第三方的参与者而不是项目责任人，更

2、不是管理人或监理。审计中发现的问题首先应与业主及项目法人取得联系，并按程序以书面形式反映，不得直接干涉施工单位及其具体的操作事务。审计、建设、监理、施工四者的准确定位、合理分工和协调，这是关系到跟踪审计工作能否顺利开展的关健。建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式，是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸。是传统审计的发展(fzhn)与完善，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。下面结合工程建设程序就施工阶段、结算阶段、档案管理三个方面简要介绍开展跟踪审计的思路及内容。第二页，共30页。工程(gngchng)管理流程图设计(shj)、监理招标项目

3、(xingm)可研规划许可土地预审环境评价地质灾害评估水土保持评估可研批复申请核准可研评审项目管理策划初步设计初步设计审查施工招标施工图设计物资招标建设规划许可办理土地证建设施工许可建设用地许可项目决策与可研阶段初步设计与招标采购阶段第三页，共30页。采矿工程合同(h tong)管理进度管理建设协调安全管理质量管理造价管理技术管理档案管理调试(dio sh)工程竣工(jngng)验收工程开工投运前质量监督启动投运专项验收达标投产财务竣工决算工程结算审计档案移交评价考核工程创优建设施工阶段竣工验收与总结评价阶段选冶工程公用工程环保工程第四页，共30页。六、施工阶段六、施工阶段(jidun)(ji

4、dun)跟踪审计跟踪审计 施工阶段的工作重点是审查合同执行情况、工程量变更的管理及控制流程是否有效。主要是对建设施工过程中的施工和进度、投资(tu z)、隐蔽性工程、材料价格、甲供材、现场变更签证及工程质量、安全事故的处理等九大节点进行监督控制。更主要是对工程施工过程中的工程进度款拨付、材料价款及其现场变更签证等内容进行监督控制。第五页，共30页。v1 1、合同管理、合同管理v 合同管理是指企业对以自身为当事人的合同依法进合同管理是指企业对以自身为当事人的合同依法进行订立、履行、变更、解除、转让、终止以及审查、监督、行订立、履行、变更、解除、转让、终止以及审查、监督、控制等一系列行为的总称。其

5、中订立、履行、变更、解除、控制等一系列行为的总称。其中订立、履行、变更、解除、转让、终止是合同管理的内容；审查、监督、控制是合同管转让、终止是合同管理的内容；审查、监督、控制是合同管理的手段。合同管理必须是全过程的、系统性的、动态性的。理的手段。合同管理必须是全过程的、系统性的、动态性的。v 合同是建设项目管理的核心。合同将工期、成本、合同是建设项目管理的核心。合同将工期、成本、质量、目标统一起来，划分各方面的责任和权力，所以在项质量、目标统一起来，划分各方面的责任和权力，所以在项目管理中合同管理居于目管理中合同管理居于(jy)(jy)核心地位，作为一条主线贯穿核心地位，作为一条主线贯穿始终。

6、应签订能适当的公平的反映市场水平的合同价格；完始终。应签订能适当的公平的反映市场水平的合同价格；完备的，没有漏洞和矛盾的合同条件；合理且明确地分配项目备的，没有漏洞和矛盾的合同条件；合理且明确地分配项目的工作和工程责任，合理地分配风险，以保证项目工作能及的工作和工程责任，合理地分配风险，以保证项目工作能及时按质按量地完成的合同。见案例时按质按量地完成的合同。见案例第六页，共30页。2 2、工程项目施工、工程项目施工(sh gng)(sh gng)和进度监控和进度监控 施工施工(sh gng)(sh gng)和进度审计的监控目标是确定工程施工和进度审计的监控目标是确定工程施工(sh gng)(s

7、h gng)单位的资质是否符合规定，施工单位的资质是否符合规定，施工(sh gng)(sh gng)力量、力量、技术是否符合要求，施工技术是否符合要求，施工(sh gng)(sh gng)质量是否达到规定标准，质量是否达到规定标准，工程进度是否符合合同要求。施工工程进度是否符合合同要求。施工(sh gng)(sh gng)和进度审计采取和进度审计采取现场审计的方式，可用观察、询问、测试等方法进行。现场审计的方式，可用观察、询问、测试等方法进行。主要内容是：主要内容是：v(1)检查施工单位的法人(frn)证书、营业执照、资质等级证书,看是否与投标书和合同相符。建设及临时占用许可证的办理是否及时，

8、是否影响工程按时开工。v(2)检查施工单位有无转包工程或向不符合资质要求的单位分包工程的情况。v(3)检查施工单位现场施工技术方案、施工机械设备、施工方法、安全措施、技术人员的到位情况，看是否与投标书施工组织方案相符。v(4)检查施工过程中的现场签证、材料代用等程序是否合规,签证是否真实。检查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施。v(5)检查施工使用的材料和安装的设备质量是否合格，有无假冒伪劣产品。第七页，共30页。v(6)检查工序签证单，是否有监理签字。v(7)检查工程进度，看是否与合同要求相符，找出影响工程进度的主要原因。v(8)检查现场的原建筑物拆除、场地平整、文物

9、保护、相邻建筑物保护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工。v(9)检查进度计划的制定、批准和执行情况，网络动态(dngti)管理的批准是否及时、适当，网络计划能否保证工程总进度。v(10)检查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当。v(11)检查有无因不当管理造成的返工，窝工情况。v(12)检查对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。v见案例：基础工程 第八页，共30页。3 3、工程质量监控、工程质量监控 工程质量审计工程质量审计(shn j)(shn j)的监控目标是确定工程建设单位的质的监控

10、目标是确定工程建设单位的质量管理体系是否建立健全，工程质量是否符合设计要求，是否存量管理体系是否建立健全，工程质量是否符合设计要求，是否存在质量隐患和事故。工程质量审计在质量隐患和事故。工程质量审计(shn j)(shn j)采取现场审计采取现场审计(shn(shn j)j)的方式，可用观察、询问、测试等方法进行。的方式，可用观察、询问、测试等方法进行。主要内容是：主要内容是：v(1)检查有无工程质量保证体系,检查工程项目部、施工单位(dnwi)、监理单位(dnwi)的质量管理制度，并进行符合性测试。检查中标人的往来账目或通过核实现场施工人员的身份，分析、判断中标人是否存在转包、分包行为。v(

11、2)检查工程监理执行情况，是否受项目法人委托对施工承包合同的执行、工程质量、进度款拨付等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、技术规范及设计文件的要求进行工程监理。v(3)查阅质量监督部门对工程使用的设备、材料、构配件的检测结果。检查是否对进入现场的成品、半成品材料进行验收，对不合格产品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补。见案例:钢筋工程 v(4)对在建或完工工程质量进行抽查测试，查看是否组织设计交底和图纸会审工作，对图纸会审所提出的问题是否严格进行落实。v(5)审查工程资料是否与工程同步，资料的管理是否规范。第

12、九页，共30页。4 4、工程项目投资控制监控、工程项目投资控制监控 主要是监控建设资金是否专户储存、专款专用；检查工程进度款拨主要是监控建设资金是否专户储存、专款专用；检查工程进度款拨付付(bf)(bf)业务，看是否符合规定程序，是否按合同约定付款，是否与工业务，看是否符合规定程序，是否按合同约定付款，是否与工程进度匹配；有无挤占、挪用、滞留不用项目资金或外借使用等问题。程进度匹配；有无挤占、挪用、滞留不用项目资金或外借使用等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款，预付备料款要查明对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款，预付备料款要查明原因，防止超付工程款现象。原因，防止超付

13、工程款现象。主要内容是主要内容是:v（1）检查是否建立设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，并监督执行情况。v（2）检查支付预付备料款、进度款是否符合合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全。见案例：跟踪审计进度款支付流程。v（3）检查设计变更是否按照集团公司工程设计管理程序办理，对于(duy)重大设计变更，如影响到工程质量、安全、环保和其他公众利益等国家强制性标准以及非生产性设施需要扩大规模或提高标准的设计变更是否按规定上报集团公司批准后执行。v（4）检查概算投资执行情况：审查是否存在执行概算外项目和单项超概算情况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批

14、复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本，非生产性设施超规模、超标准建设等问题。第十页，共30页。v（5）检查基本预备费的列支项目，有无与基本预备费的列支范围不相符的内容。v（6）检查是否按照中国黄金集团公司有关规定(gudng)发放工程奖励（赶工奖、节点奖、节油奖、催运费等），有无向参建单位及个人支付工程奖励的情况；有无向本单位参加人员发放工程奖励的情况。v（7）审查建设项目前期费用管理情况。重点审查前期费用的真实性、合理性；工程项目发生的前期费用是否在集团公司规定(gudng)的预算限额内，前期费用列支内容是否符合规定(gudng)，是否超范围、超标准。第十一页，共30页。5 5、隐

15、蔽工程量的现场确定、隐蔽工程量的现场确定 就目前的工程项目而言，跟踪审计的重点主要是隐蔽工程，就目前的工程项目而言，跟踪审计的重点主要是隐蔽工程，隐蔽项目工程量的确定是否属实，会对决算审计效果及最终工隐蔽项目工程量的确定是否属实，会对决算审计效果及最终工程造价产生直接影响。跟踪审计需要对隐蔽项目的工程量进行程造价产生直接影响。跟踪审计需要对隐蔽项目的工程量进行现场确定，并记录在审计工作底稿中。但是在实际操作中，因现场确定，并记录在审计工作底稿中。但是在实际操作中，因为施工方配合不力等原因，造成审计方对现场测算工程量与施为施工方配合不力等原因，造成审计方对现场测算工程量与施工方难以达成一致意见。

16、遇到这种情况时，审计可通过记录、工方难以达成一致意见。遇到这种情况时，审计可通过记录、计算、丈量、拍照、录像等方法，提前进行勘察取证，取得现计算、丈量、拍照、录像等方法，提前进行勘察取证，取得现场第一手数据资料和情况，并通过监理、内审及建设部门的配场第一手数据资料和情况，并通过监理、内审及建设部门的配合，以共同印证的方式确定工程量。隐蔽工程中发生的现场签合，以共同印证的方式确定工程量。隐蔽工程中发生的现场签证证(qinzhng)(qinzhng)，施工单位是否提前通知监理、法人单位进行，施工单位是否提前通知监理、法人单位进行签证签证(qinzhng)(qinzhng)，是否存在事后签证，是否存

17、在事后签证(qinzhng)(qinzhng)现象。见案现象。见案例：基础工程例：基础工程3 3、井巷工程隐蔽工程验收记录。、井巷工程隐蔽工程验收记录。第十二页，共30页。6 6、进场、进场(jn chn)(jn chn)材料价格确定材料价格确定 材料价格确定要根据合同条款进行区分。如果合同为统包价，跟踪材料价格确定要根据合同条款进行区分。如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定；如果合同以最终决审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定；如果合同以最终决算审计作为基础，则要对进场算审计作为基础，则要对进场(jn chn)(jn chn)材料的产地、规格等内容进材料

18、的产地、规格等内容进行复核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情的变动，造成行复核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情的变动，造成不必要损失；材料若为建设方自行购买，则要对材料购买各环节内部控不必要损失；材料若为建设方自行购买，则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督。审查评定的优良品，合格品是否符合施工验收规制的严密性进行监督。审查评定的优良品，合格品是否符合施工验收规范，有无不实情况。见表：认质认价单。范，有无不实情况。见表：认质认价单。第十三页，共30页。7、甲供材料、设备管理 所谓“甲供料”，它是指在建筑施工中建设单位和施工单位之间材料供应和管理核算的一种方法。它的实

19、际操作流程是：由建设方与各施工单位签订一份材料供应及价款结算合同，合同中规定各施工单位在项目中所使用的主要材料由建设方统一购入，材料价款的结算按照合同中规定的价格结算，数量按照建设方调拨给各施工单位量结算。即“甲供料”方法中，材料的价格风险由建设方，材料的数量风险由各施工单位承担。建设方根据各个施工单位工程进度预算出所需要的材料量来采购材料，购入材料（其实是供给施工单位的）时作为建设方自己(zj)的材料成本入账，施工单位使用材料时由建设方材料部门填制调拨单，材料部门把这些调拨单给预算部门，预算部门在与施工单位结算时将这部分材料款从结算总额中剔除。第十四页，共30页。v主要内容是：主要内容是：v

20、（1）甲供材料按相应预算价格计入直接费（若没有预算价按市场）甲供材料按相应预算价格计入直接费（若没有预算价按市场价或协商价），计取各种费用后，在税后退还甲方。其单价价或协商价），计取各种费用后，在税后退还甲方。其单价(dnji)按市场价或甲乙双方协商价计补差价。见案例：甲供材按市场价或甲乙双方协商价计补差价。见案例：甲供材管理管理v（2）工程设备（材料）到达施工现场后，由监理单位组织业主、）工程设备（材料）到达施工现场后，由监理单位组织业主、施工单位、供货商进行验收和移交，材料、设备保管单位要按照施工单位、供货商进行验收和移交，材料、设备保管单位要按照设备（材料）的存放要求入库分类保管，入库物

21、资要及时建立设设备（材料）的存放要求入库分类保管，入库物资要及时建立设备物资台帐，并录入微机。所有设备的到货、是否开箱、是否完备物资台帐，并录入微机。所有设备的到货、是否开箱、是否完好、是否领出都必须录入微机管理。见案例：物资台账好、是否领出都必须录入微机管理。见案例：物资台账v（3）入库物资做到无损耗或控制在范围之内。物资的发放严格按）入库物资做到无损耗或控制在范围之内。物资的发放严格按计划数量发放，计划数量发放，施工单位根据工程需要填写领料单，经施工单位施工单位根据工程需要填写领料单，经施工单位主管、建设单位物资部、工程部、财务部审批后方可出库。主管、建设单位物资部、工程部、财务部审批后方

22、可出库。第十五页，共30页。8、变更签证的确定 现场变更签证对于工程造价的控制起着重要作用。现场变更签证的内容涉及工程设计变更、建设方对施工方提出的工程变更要求等内容。跟踪审计中应对工程实施过程中的变更工程、追加工程实行严格把关，首先确定其变更的合理性、可行性，其次要做好对变更工程的现场监督和工程量的核实工作，确定现场签证单涉及的造价额度，以防止超支或虚假现象发生。现场签证是否实行分级授权管理，现场签证人员的资格、责任和权限及签发的程序是否合规。现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否准确。由于施工单位施工组织措施不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身原因而造成(zo chn)额外

23、费用不应进行签证。发生的签证是否有相应的补充图纸（如需要），工程量核定、估算费用等结论报告书作签证附件。第十六页，共30页。v主要内容是主要内容是:v（1 1）政府投资项目原则上实行无现场工程量签证管理制度，但特殊情况且不是承包）政府投资项目原则上实行无现场工程量签证管理制度，但特殊情况且不是承包商原因造成的工程内容及工程量的增加，可以现场签证。商原因造成的工程内容及工程量的增加，可以现场签证。v（2 2）现场签证应当由承包商提出并提供相关资料，在签证工程内容和工程量发生时）现场签证应当由承包商提出并提供相关资料，在签证工程内容和工程量发生时由监理单位、项目组和相关审计部门的有关人员共同确认。

24、由监理单位、项目组和相关审计部门的有关人员共同确认。v（3 3）现场签证报告）现场签证报告v3.1 3.1 现场签证一般应采取事前报告的方式。如果发生涉及签证的工程内容和工程量，现场签证一般应采取事前报告的方式。如果发生涉及签证的工程内容和工程量，承包商应提前承包商应提前5 5天，将签证发生的内容、原因、预计工程量及资金增减情况书面报告天，将签证发生的内容、原因、预计工程量及资金增减情况书面报告监理单位。监理单位。v3.2 3.2 监理单位应在收到签证报告监理单位应在收到签证报告1 1天内，审查签证报告（包括现场检查），并决定天内，审查签证报告（包括现场检查），并决定(judng)(judng

25、)报项目组或退回原承包商。报项目组或退回原承包商。v3.3 3.3 项目组应在收到签证报告项目组应在收到签证报告1 1天内，审查签证报告（包括现场核查），并决定天内，审查签证报告（包括现场核查），并决定(judng)(judng)送相关审计部门或退回监理单位。送相关审计部门或退回监理单位。v3.4 3.4 在相关审计部门主办人员现场确认（或经授权确认）后，承包商才能进行涉及在相关审计部门主办人员现场确认（或经授权确认）后，承包商才能进行涉及签证部分工程的施工。签证部分工程的施工。v3.5 3.5 签证报告，经分管部门领导审核后，报主管领导审批，再报送相关审计部门备签证报告，经分管部门领导审核后

26、，报主管领导审批，再报送相关审计部门备案。案。v（4 4）现场签证单的审批）现场签证单的审批第十七页，共30页。v4.1 承包商应在签证事实发生后的5日内，将工程现场签证单，包括签证发生的内容、具体部位、原因以及详细的工程量和资金增减情况，报送监理单位审核。v4.2 监理单位应在收到现场签证单的2日内将审核后的现场签证单报送项目组专业工程师。v4.3 项目组应在2日内对现场签证单进行签字确认，并将审核签字后的现场签证单报预算结算科。v4.4 预算结算科应对现场签证单进行全面审核，报主管领导审批后，报送相关审计部门。v（5）特别报告v5.1 在突发事件或应急工程中，如果没有时间进行正常的现场签证

27、事前报告，经相关审计部门同意，可采取特别报告的方式。v5.2 承包商在签证发生时的第一时间，将签证发生的内容及原因口头报告监理单位。v5.3 监理单位如认为应予签证，应立即口头报告项目组。v5.4 项目组如同意监理单位意见，应立即与相关审计部门联络，请相关审计部门到现场确认或经授权确认。v5.5 现场签证应在报相关审计部门前报告主管领导同意。v（6）现场签证单中涉及的工程变更内容及其工程量一般不得超出事前报告的工程变更内容及其工程量。如签证发生过程中发现(fxin)可能超出事前报告，应及时办理补充报告手续。见案例：签证单第十八页，共30页。9 9、工程质量、安全事故的处理、工程质量、安全事故的

28、处理(chl)(chl)v（1）质量、安全事故发生后，承包商应立即采取紧急措施，防止事故蔓延扩大，保护好现场和人员安全，同时应立即将事故情况报告监理单位。v（2）总监理工程师应及时书面指令承包商暂停发生事故的部位及其关联部位的施工，并采取适当的保护措施。v（3）监理单位应立即将有关(yugun)事故情况报告项目组，并根据政府有关(yugun)规定，将事故情况及时上报质量、安全监督机构及行政主管部门。同时项目组应采取措施，防止事故蔓延扩大，并将事故情况逐级上报。v（4）一般的质量、安全事故，由总监理工程师组织各有关(yugun)方面人员调查事故原因，并责成事故责任单位针对质量、安全等具体问题提出

29、详细的事故处理方案。v（5）事故处理方案经设计单位、监理单位和质量、安全监督机构认可后，由事故责任单位进行处理或委托有关(yugun)单位进行处理。v（6）项目组应跟踪、监督事故的调查处理，并做好必要的协调工作。v（7）事故处理完毕后，事故责任单位应及时提交事故分析及处理情况的报告，监理单位应及时组织有关(yugun)人员根据规范及处理方案进行检查验收。v（8）验收合格后，总监理工程师签发复工令，批准施工单位恢复正常的施工，并向项目组和质量、安全监督机构提交工程质量、安全事故处理报告。v（9）对重大质量、安全事故，项目组在接到报告后应及时报告主管领导。第十九页，共30页。1010、审查建设项目

30、环境保护、审查建设项目环境保护(hunjng boh)(hunjng boh)情况情况v主要内容是：主要内容是：v（1 1）尾矿库等环境保护设施）尾矿库等环境保护设施(shsh)(shsh)与主体工程是否同时设计、同与主体工程是否同时设计、同时施工、同时投产使用；设备性能是否达到设计要求，是否经过国时施工、同时投产使用；设备性能是否达到设计要求，是否经过国家环保部门验收；是否存在未经处理违规直接排放污染物的情况。家环保部门验收；是否存在未经处理违规直接排放污染物的情况。v（2 2）对于建设项目污染废弃物的综合利用，是否存在多报、瞒报、）对于建设项目污染废弃物的综合利用，是否存在多报、瞒报、弄虚

31、作假的情况；是否对当地水文地质环境造成不良影响。弄虚作假的情况；是否对当地水文地质环境造成不良影响。第二十页，共30页。七、工程结算阶段七、工程结算阶段(jidun)(jidun)的跟的跟踪审计踪审计 v项目竣工结算(ji sun)阶段，主要是对工程量计算、定额套用、工程取费及材料价差等节点进行控制。工程造价主要由合同、设计变更及现场签证等决定。第二十一页，共30页。v主要内容是：主要内容是：v(1)(1)严把工程量计算关。如审核工程量计算规则与方法是否与定额要求一致；严把工程量计算关。如审核工程量计算规则与方法是否与定额要求一致；核实图纸与有关现场签证的施工是否真实一致。对工程造价实施预防性

32、控制核实图纸与有关现场签证的施工是否真实一致。对工程造价实施预防性控制,严格严格(yng)(yng)核对施工合同的清单价格核对施工合同的清单价格,确保工程量清单量精确，防止工程量确保工程量清单量精确，防止工程量清单因工作内容描述不完整而引起的索赔；审核建设工程合同中与造价相关清单因工作内容描述不完整而引起的索赔；审核建设工程合同中与造价相关的条款，防止因为合同签订的不完善而导致工程结算时蒙受经济损失。施工的条款，防止因为合同签订的不完善而导致工程结算时蒙受经济损失。施工单位在编送结算资料时普遍存在多计工程和重复计算工程量以及只增项不减单位在编送结算资料时普遍存在多计工程和重复计算工程量以及只增

33、项不减项，或只增项少减项问题，为此项，或只增项少减项问题，为此,工程审计人员首要是注重现场核对，直到工程审计人员首要是注重现场核对，直到查清查实为止。查清查实为止。v(2)(2)严把定额套用关。如结算选用的定额是否正确；审核定额的使用过程是严把定额套用关。如结算选用的定额是否正确；审核定额的使用过程是否严谨，相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象；定额缺项的相否严谨，相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象；定额缺项的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况；结算单价是否与关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况；结算单价是否与中标时的报价相一致等。中标时的报价

34、相一致等。v(3)(3)严把工程取费关。主要从把握工程项目的四个要素入手：其一，审查施严把工程取费关。主要从把握工程项目的四个要素入手：其一，审查施工合同。如在审计某工程决算项目时，发现合同规定按四类取费，但施工单工合同。如在审计某工程决算项目时，发现合同规定按四类取费，但施工单位取费时提高了一个档次，按三类取费，造成多计。其二，审核单位工程造位取费时提高了一个档次，按三类取费，造成多计。其二，审核单位工程造价。审核查证时应注意掌握建筑市场的价格行情，了解建筑工程的结构类型价。审核查证时应注意掌握建筑市场的价格行情，了解建筑工程的结构类型和建设特点，掌握一定区域内同一时期的平均工程造价指标情况

35、。其三，审和建设特点，掌握一定区域内同一时期的平均工程造价指标情况。其三，审核建筑工程费用的计算过程。重点是审核各项费用在计算时所确定的基数是核建筑工程费用的计算过程。重点是审核各项费用在计算时所确定的基数是否符合相关的文件规定，取费系数是否与工程类别、施工企业资质一致，费否符合相关的文件规定，取费系数是否与工程类别、施工企业资质一致，费用内容有无重复计算的问题等。其四，审核设计变更是否真实、设计变更费用内容有无重复计算的问题等。其四，审核设计变更是否真实、设计变更费用的计算是否符合要求。用的计算是否符合要求。第二十二页，共30页。v(4)严把材料价差关。对于按系数法计算的材差部分，注意材差系

36、数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度(ld)。如果招标文件和施工合同约定材料单价不可调，则必须按照投标单价执行。如材料质量是否合格；材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确；施工企业自行采购的材料、相关手续是否齐全；施工单位多领的材料是否按当时的市场指导价扣回等。通过严格的竣工验收和决算审计，锁定工程造价，合理确定工程项目建设成本。见案例：v过程跟踪审计做为造价控制管

37、理的一部分，造价管理。第二十三页，共30页。八、工程八、工程(gngchng)(gngchng)档案管理档案管理v档案作为一种信息资源，在企事业单位的各个方面发挥着重要的作用。尤其是建设项目档案，既是项目建设过程及建成结果的真实记录，也是项目投产后运行、维修、管理、改扩建和技改等工作的重要依据，更是法律问题袭来时企业利益的保护伞。v工程档案是项目参建各单位在项目实施期间收集整理的文档，是表现工程过程管理的重要指标之一。工程文档资料管理的好坏，直接影响到竣工(jngng)档案的系统性、完整性和准确性。v建设单位必须对全部工程的档案资料按归档范围、文件内容、文件性质等，以单项工程进行整理，分别按管

38、理文件、项目文件、施工文件、监理文件、法律性文件等类别进行组卷、排列、编目，形成档案。第二十四页，共30页。1、工程、工程(gngchng)档案移交标准档案移交标准v(1)根据国家档案法的有关规定，移交资料应为原件两套，如不能满足的，两套资料中必需保正一套是原件。v(2)移交的档案应收集完整、摆放整齐、内容清晰、干净。v(3)移交的档案不能有破损、断章少页现象，责任人应粘好补齐，字迹模糊或易褪变的文件应予复制。v(4)见证性文件(如工程质量检查、平定表、工程更改洽商单、中间交工验收记录证明、耗材检验报告等)表内设计该签字盖章处，一处不得漏签或代签。v(5)移交的档案应符合耐久要求，不能有热敏纸

39、，不能有铅笔、圆珠笔、红墨水、纯蓝墨水、复写纸等书写的字迹。v(6)图纸折叠方法可随意，但大小必须如A4纸，且标题栏必须显示在外。v(7)移交的监理资料中，签字认可处现场监理及总监不可越位、错位，更不得略签，要求缺一不可。v(8)竣工图上必需有符合要求的竣工章，章内三方签字缺一不可（施工单位、建设单位、监理单位）。v(9)所有为业主服务的单位如不是总部公章的都必须要有总部的任命书或委托书。（两书的作用：代理人在项目(xingm)操作过程所签署的一切文件和处理与之有关的一切事物的一种认可）v(10)所有进档的文件材料应保证档案的完整、准确、系统、有效，否则档案室有权拒收。第二十五页，共30页。2

40、 2、工程、工程(gngchng)(gngchng)收集资料收集资料 v（1 1）项目前期文件）项目前期文件v1.1 1.1 设计文件设计文件 v总体规划设计、方案设计、初步设计及其报批文件、技术总体规划设计、方案设计、初步设计及其报批文件、技术(jsh)(jsh)设计、设计、技术技术(jsh)(jsh)秘密材料、专利文件、工程设计计算书、关键技术秘密材料、专利文件、工程设计计算书、关键技术(jsh)(jsh)试验、设计评价、鉴定及审批、水文、气象、地震等其它设计基础资料试验、设计评价、鉴定及审批、水文、气象、地震等其它设计基础资料等。等。v1.2 1.2 可研文件可研文件v项目项目(xing

41、m)(xingm)建议书及报批文件、项目建议书及报批文件、项目(xingm)(xingm)选址意见书及其报批文件、选址意见书及其报批文件、可行性研究报告及其评估、报批文件、项目可行性研究报告及其评估、报批文件、项目(xingm)(xingm)评估评估(包括借贷承诺评包括借贷承诺评估估)、论证文件、环境预测、调查报告、环境影响报告书和批复、设计任务、论证文件、环境预测、调查报告、环境影响报告书和批复、设计任务书、计划任务书、报批文件等。书、计划任务书、报批文件等。v1.3 1.3 项目管理文件项目管理文件 v征地、移民文件、征用土地申请、批准文件、红线图、坐标图、行政区域图征地移民拆迁、安置、补

42、偿批准文件、协议书、施工执照、计划、投资、统计、管理文件、有关投资、进度、物资、工程量的建议计划、实施计划和调整计划、概算、预算管理、差价管理文件、合同变更、索赔等涉及法律事务的文件、环境保护、劳动安全、卫生、消防、人防、规划等文件，职工福利、移交档案清单等。第二十六页，共30页。v1.4 1.4 地勘文件地勘文件 v工程地质、水文地质、勘察设计、勘察报告、地质图、勘察记录、化验、试工程地质、水文地质、勘察设计、勘察报告、地质图、勘察记录、化验、试验报告、重要土、岩样及说明、地形、地貌、控制点、建筑物、构筑物及重验报告、重要土、岩样及说明、地形、地貌、控制点、建筑物、构筑物及重要设备安装测量定

43、位要设备安装测量定位(dngwi)(dngwi)、观测记录等。、观测记录等。（2 2）基建）基建(jjin)(jjin)部基本范围部基本范围 v2.1 2.1 管理制度文件管理制度文件 v基建投资计划、工程计划、基建工程进度、投资计划执行情况统计基建投资计划、工程计划、基建工程进度、投资计划执行情况统计(tngj)(tngj)报报表等资料。表等资料。v2.2 2.2 工程及设备招投标工程及设备招投标v招标投标、承发包合同协议、招标书、招标修改文件、招标补遗及答疑文件、投标书、资质材料、履约类保函、委托授权书和投标澄清文件、评标文件、中标通知书、合同谈判纪要、合同审查文件、合同书、合同变更文件等

44、资料。v2.3 2.3 工艺设备文件工艺设备文件 v工艺说明、规程、路线、试验、技术总结、产品检验、包装、工装图、检测记录、设备、材料采购、招投标文件、合同、出厂质量合格证明、材料装箱单、开箱记录、工具单、备品备件单、设备图纸、使用说明书、零部件目录、设备测绘、验收记录及索赔文件、设备安装调试、测定数据、性能鉴定、报废设备台帐等。第二十七页，共30页。v2.4 2.4 工程监理资料工程监理资料 v施工监理文件、资料、监理合同协议、监理大纲、监理规划、细则及批复、施施工监理文件、资料、监理合同协议、监理大纲、监理规划、细则及批复、施工及设备器材供应单位资质审核、设备、材料报审、施工组织设计、施工

45、方案、工及设备器材供应单位资质审核、设备、材料报审、施工组织设计、施工方案、施工计划、技术措施审核、施工进度、延长工期、索赔、及付款报审、开（停、施工计划、技术措施审核、施工进度、延长工期、索赔、及付款报审、开（停、复、返）工令、许可证、中间验收证明书、设计变更、材料、零部件、设备代复、返）工令、许可证、中间验收证明书、设计变更、材料、零部件、设备代用审批、监理通知用审批、监理通知(tngzh)(tngzh)、协调会审纪要、监理工程师指令、指示、来往函、协调会审纪要、监理工程师指令、指示、来往函件、工程材料监理检查、复检、实验记录、报告、监理日志、监理周（月、季、件、工程材料监理检查、复检、实

46、验记录、报告、监理日志、监理周（月、季、年）报、备忘录、会议纪要；合同管理文件、三控制文件、协商文件；施工质年）报、备忘录、会议纪要；合同管理文件、三控制文件、协商文件；施工质量分析；单元工程检查及开工签证、工程分部分项工程质量认证、评定等。量分析；单元工程检查及开工签证、工程分部分项工程质量认证、评定等。v2.5 2.5 竣工验收资料竣工验收资料(zlio)(zlio)v各单位项目工程的竣工资料各单位项目工程的竣工资料(zlio)(zlio)、竣工图入总工程的竣工资料、竣工图入总工程的竣工资料(zlio)(zlio)；工程；工程竣工验收报告；工程设计、施工、监理总结；质量评审材料；工程审计文

47、件、财务竣工验收报告；工程设计、施工、监理总结；质量评审材料；工程审计文件、财务决算报告；环保、劳动安全卫生、消防、档案等竣工验收审批文件；竣工验收会议决算报告；环保、劳动安全卫生、消防、档案等竣工验收审批文件；竣工验收会议决议文件、验收证书及验收委员会签字名单；项目评优报奖申报材料、批准文件及决议文件、验收证书及验收委员会签字名单；项目评优报奖申报材料、批准文件及证书等。证书等。第二十八页，共30页。v3 3、业主需提供给审计的资料、业主需提供给审计的资料v业业主主应应当当积积极极配配合合审审计计组组的的工工作作，并并就就审审计计涉涉及及到到的的项项目目立立项项、勘勘察察、设设计计、施施工工

48、、监监理理、采采购购等等方方面面提提供供下下列列资资料料：工工程程项项目目建建议议书书、可可行行性性研研究究报报告告；工工程程项项目目初初步步设设计计的的批批准准文文件件;工工程程项项目目的的预预算算（概概算算）书书及及批批复复资资料料；工工程程项项目目的的年年度度投投资资计计划划或或资资金金筹筹措措文文件件；工工程程项项目目的的合合同同，包包括括施施工工合合同同、主主要要设设备备及及材材料料采采购购合合同同和和其其他他重重要要合合同同；招招标标有有关关文文件件和和资资料料;工工程程项项目目施施工工图图纸纸以以及及图图纸纸会会审审记记录录及及技技术术交交底底(jio(jio d)d)；施施工工

49、组组织织设设计计、施施工工日日志志；工工程程进进度度报报表表、到到审审计计时时止止支支付付施施工工单单位位进进度度款款情情况况；设设计计变变更更、现现场场签签证证的的资资料料;施施工工、监监理理单单位位资资质质等等级级证证书书及及监监理理验验收收资资料料；内内部部控控制制制制度度;工工程程项项目目的的有有关关财财务务账账簿簿、凭凭证证、报报表表；工工程程结结算算资资料料，包包括括结结算算书书以以及及隐隐蔽蔽工工程程记记录录、工工程程量量、主主材材计计算算分分析析表表等等;工工程程项项目目的的竣竣工工初初步步验验收收报报告告;工工程程项项目目竣竣工工财财务务决决算算报报告告;项项目目法法人人应应对对提提供供材材料料的的真真实实性性、完完整整性性、及及时时性负责。性负责。第二十九页，共30页。第三十页，共30页。