《外汇业务核算》PPT课件.ppt

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1、第八章第八章 外汇业务核算外汇业务核算第一节第一节 外汇业务核算概述外汇业务核算概述第二节第二节外汇存贷款业务的核算外汇存贷款业务的核算第三节第三节国际贸易结算业务的核算国际贸易结算业务的核算第一节第一节 外汇业务核算概述外汇业务核算概述n一、外汇分帐制一、外汇分帐制外汇分帐制的定义：亦称原币记帐法，与外汇统帐制亦称本币记帐法相对应。指银行办理各项外汇业务时，所有帐务组织和处理都以原币作为记帐单位的外币业务的记帐方法。外汇分帐制的核算要求 “货币兑换”帐户n二、外汇买卖二、外汇买卖（一）外汇买卖的定义（一）外汇买卖的定义外汇买卖是按照一定汇价，将一种货币兑换成另一种货币的交易行为，在银行会计业

2、务中包括售汇、结汇和套汇。需要说明的是，在会计核算中“货币兑换”是作为一个会计科目出现的，是外汇分帐制下的一个特定的科目。（二）“货币兑换货币兑换”科目科目借贷方：买入外汇，记“货币兑换”科目外币帐户记外币帐户记入贷方；人民币帐户记入借方。入贷方；人民币帐户记入借方。卖出外汇，记“货币兑换”科目外币帐户记外币帐户记入借方；人民币帐户记入贷方。入借方；人民币帐户记入贷方。v余额：外币贷方余额：表示买入大于卖出，多头外币借方余额：表示卖出大于买入，空头v作用：1、不同货币换算的工具2、平衡帐务的桥梁3、反映各种外币买卖后的余缺情况（借方余额，表示该外币卖出大于买入，为空头；贷方余额，表示该外币买入

3、大于卖出，为多头）（三）外汇汇率（三）外汇汇率单档汇率现汇汇率现钞汇率汇卖价汇买价钞卖价钞买价双档汇率（四）外汇买卖业务的核算（四）外汇买卖业务的核算n1、货币兑换凭证货币兑换贷方凭证（售汇）货币兑换借方凭证（结汇）2、货币兑换科目帐簿：包括货币兑换科目分户帐和货币兑换总帐n3、外汇买卖的帐务处理买入外汇的处理借：XX科目外币贷：货币兑换-汇买价外币借：货币兑换本币贷：XX科目本币卖出外汇的处理借：XX科目本币贷：货币兑换-汇卖价本币借：货币兑换外币贷：XX科目外币 第二节第二节外汇存贷款业务的核算外汇存贷款业务的核算一、一、外汇存款业务的核算外汇存款业务的核算（一）外汇存款的种类（一）外汇存

4、款的种类甲、乙、丙甲、乙、丙三种外币存款（二）外汇存款的核算手续（二）外汇存款的核算手续1、单位外汇存款的核算、单位外汇存款的核算“外汇活期存款外汇活期存款”（1）存入的核算以现汇存入以现汇存入从国外汇入外汇借：汇入汇款借：汇入汇款外币外币贷：外汇活期存款贷：外汇活期存款外币外币以现钞存入以现钞存入（需经过钞买汇卖的处理）（2）支取的核算以现汇支取以现汇支取以现钞支取以现钞支取（需经过汇买钞卖的处理）2 2、个人外汇存款的核算、个人外汇存款的核算 （1）存入的核算以现汇存入以现汇存入从国外汇入外汇：借：汇入汇款外币贷：外汇活期储蓄存款外币以现钞存入以现钞存入借：库存现金外币贷：外汇活期储蓄存款

5、外币（2）支取的核算以现汇支取以现钞支取（三）利息的计算（三）利息的计算同本币利息的计算，只是以原币付息。二、外汇贷款业务的核算二、外汇贷款业务的核算（一）外汇贷款的种类n现汇贷款、n三贷（买方信贷、政府贷款、混合贷款）n银团贷款（二）现汇贷款的核算（二）现汇贷款的核算1、贷款的发放 借：短期外汇贷款 外币 贷：存放国外同业 外币 2、贷款利息的计算 按季度结息 3 3、贷款的收回、贷款的收回F借款单位用外汇存款偿还：借款单位用外汇存款偿还：借：外汇活期存款借：外汇活期存款 外币外币 贷：短期外汇贷款贷：短期外汇贷款 外币外币 利息收入利息收入 外币外币F借款单位用本币偿还：借款单位用本币偿还

6、：借：活期存款借：活期存款借款人户借款人户 本币本币 贷：货币兑换贷：货币兑换汇卖价汇卖价 本币本币 借：货币兑换借：货币兑换汇卖价汇卖价 外币外币 贷：短期外汇贷款贷：短期外汇贷款 外币外币 利息收入利息收入 外币外币F借款单位用非原贷款货币偿还：借款单位用非原贷款货币偿还：n（三）买方信贷外汇贷款的核算（三）买方信贷外汇贷款的核算1、概念：出口国银行直接向买方或买方银行提、概念：出口国银行直接向买方或买方银行提供的贷款，用于向出口国购买技术设备，解决供的贷款，用于向出口国购买技术设备，解决买方一时筹集巨额资金的困难。买方一时筹集巨额资金的困难。2、分类：出口买方信贷和、分类：出口买方信贷和

7、进口买方信贷进口买方信贷买方信贷外汇贷款流转图买方信贷外汇贷款流转图出口商出口商进口商进口商出出口口国国银银行行签订贸易合同签订贸易合同通通知知付付款款支支付付定定金金还还本本付付息息发发放放贷贷款款进进口口国国银银行行收回贷款本息收回贷款本息总行签协议总行签协议支付定金，提交单证支付定金，提交单证发放买方信贷发放买方信贷n3、会计科目、会计科目“买方信贷外汇贷款买方信贷外汇贷款”：用于核算出用于核算出口国银行向进口商或进口国银行提供的长口国银行向进口商或进口国银行提供的长期外汇贷款的发放和回收。资产类科目。期外汇贷款的发放和回收。资产类科目。发放贷款银行使用。发放贷款银行使用。“借借入入买买

8、方方信信贷贷款款”：用用于于核核算算获获得得买买方方信信贷贷外外汇汇贷贷款款后后借借入入款款项项的的数数额额及及到到期期偿偿还还的的情情况况，按按借借款款单单位位分分设设账账户户，负负债债类科目。类科目。总行使用。总行使用。n4、贷款程序、贷款程序（1）对外签订买方信贷协议）对外签订买方信贷协议总行统一对外谈判签订买方信贷总协议，分协议由总行或授权有关分行对外签订。得到贷款限额得到贷款限额收：买方信贷用款限额使用贷款使用贷款付：买方信贷用款限额（2）支付定金）支付定金借款单位用现汇支付定金时：借款单位用现汇支付定金时：借：外汇活期存款外汇贷：存放国外同业外汇借款单位申请短期外汇贷款支付定金时：

9、借款单位申请短期外汇贷款支付定金时：借：短期外汇贷款外汇贷：存放国外同业外汇借款单位用人民币支付定金时：借款单位用人民币支付定金时：（3）使用贷款）使用贷款进口商没有现汇，需取得买方信贷外汇贷款进口商没有现汇，需取得买方信贷外汇贷款1)进口商与提供贷款的银行总行在同一地区进口商与提供贷款的银行总行在同一地区借：买方信贷外汇贷款借：买方信贷外汇贷款贷：借入买方信贷款贷：借入买方信贷款同时表外同时表外付：买方信贷用款限额2)进口商与提供贷款的银行总行不在同一地区进口商与提供贷款的银行总行不在同一地区提供贷款的分行：提供贷款的分行：借：买方信贷外汇贷款借：买方信贷外汇贷款贷：全国联行外汇往来贷：全国

10、联行外汇往来总行：总行：借：全国联行外汇往来借：全国联行外汇往来贷：借入买方信贷款贷：借入买方信贷款进口商有现汇进口商有现汇1）进口商与提供贷款的银行总行在同一地区）进口商与提供贷款的银行总行在同一地区借：活期存款借：活期存款本币本币贷：货币兑换贷：货币兑换本币本币借：货币兑换借：货币兑换外币外币贷：借入买方信贷款贷：借入买方信贷款外币外币或或借：外汇活期存款借：外汇活期存款进口商进口商外币外币贷：借入买方信贷款贷：借入买方信贷款外币外币同时表外付：买方信贷用款限额2)进口商与提供贷款的银行总行不在同一地区进口商与提供贷款的银行总行不在同一地区提供贷款的分行：提供贷款的分行：借：活期存款借：活

11、期存款本币本币贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）本币本币借：货币兑换借：货币兑换外币外币贷：全国联行外汇往来贷：全国联行外汇往来外币外币借：外汇活期存款借：外汇活期存款进口商进口商外币外币贷：全国联行外汇往来贷：全国联行外汇往来外币外币总行：总行：借：全国联行外汇往来借：全国联行外汇往来外币外币贷：借入买方信贷款贷：借入买方信贷款外币外币n（4 4）贷款本息的偿还）贷款本息的偿还总行对外支付本息：借：借入买方信贷款利息支出借入买方信贷利息支出贷：存放国外同业对国内借款人收回本息：借：外汇活期存款贷：买方信贷外汇贷款利息收入（四）进出口押汇的核算（四）进出口押汇的核算进出口押汇是银行以

12、国际贸易在途商品进出口押汇是银行以国际贸易在途商品作为抵押对进出口商融资的行为。作为抵押对进出口商融资的行为。1 1、出口押汇的核算、出口押汇的核算概念概念出口押汇是指出口商将全套出口单据交议付行，由该行买入单据并按票面金额扣除自议付日起到预计收汇日止的利息及相关手续费，将净额预先付给出口商的一种出口融资方式。银行接受出口商提交信用证和单据，办理出口押汇银行接受出口商提交信用证和单据，办理出口押汇借：出口押汇外币贷：利息收入外币货币兑换外币借：货币兑换本币贷：活期存款本币收回押汇贷款时：收回押汇贷款时：借：存放国外同业外币贷：出口押汇外币2 2、进口押汇的核算、进口押汇的核算概念概念进口押汇是

13、指进口商以进口货物权做抵押，向银行申请的短期资金融通。银行根据进口商的押汇申请，先垫款对外支付，转而向进口商办理付款赎单手续收回贷款。办理进口押汇：办理进口押汇：借：进口押汇外币贷：存放国外同业外币偿还进口押汇本息：偿还进口押汇本息：借：外汇活期存款外币贷：进口押汇外币利息收入外币第三节第三节国际贸易结算业务的核算国际贸易结算业务的核算n记帐结算与现汇结算记帐结算与现汇结算n记帐结算记帐结算（SettlementinClearingCurrencies）：是按贸易双方政府间签定的支付协定中的有关规定，双方贸易结算都通过两国银行间开立的清算帐户记帐办理，结算不必动用现汇支付。只是在规定的清算期末

14、，双方清算帐户抵销债权债务后出现的差额，按协定规定的清偿办法进行清算。n现汇结算现汇结算（SettlementinFreeConvertibleCurrencies）：是进出口双方用国际上可自由兑换货币通过国际银行，按照贸易合同规定的支付条件，逐笔以现汇进行结算的方式。一、信用证结算方式的核算（一、信用证结算方式的核算（Letter of CreditLetter of Credit）（一）信用证的定义与特点（一）信用证的定义与特点n1、定义：、定义：是开证行根据申请人（进口商）的要求和指示向受益人（出口商）开立的一定金额、在一定期限内凭规定的符合要求的单据付款或作出付款承诺的书面保证文件。n

15、2、特点：、特点：银行信用为基础、以单据买卖为目的，使有关各方权责分明。开证银行的资信是检验这项保证的唯一因素。开证行负第一付款责任；开证行负第一付款责任；信用证是一项独立的文件，不依附于贸易合同；信用证是一项独立的文件，不依附于贸易合同；信用证业务处理的是单据。信用证业务处理的是单据。信用证结算的基本程序信用证结算的基本程序出口商出口商(收益人收益人)进口商进口商(开征申请人开征申请人)出口商银行出口商银行（通知行议付行）（通知行议付行）进口商银行进口商银行（开征行）（开征行）1.1.贸易合同贸易合同5.5.审证、发货审证、发货12.12.提货提货2 2.申申请请开开证证8 8.通通知知付付

16、款款9 9.付付款款索索单单4 4.通通知知备备货货6 6.交交单单1 11 1.结结汇汇.寄出信用证寄出信用证.寄单索汇寄单索汇.划回票款划回票款（二）信用证项下出口业务的核算（二）信用证项下出口业务的核算1、受证与通知、受证与通知（1）受理信用证审核开证银行的资信、进口商的偿付能力和保险条款（2）通知表外：收入：国外开来保证凭信收到开证行的押金借：存放国外同业贷：存入保证金2、寄单索汇、寄单索汇“单证一致单单一致”3、收汇、收汇表外：付出：国外开来保证凭信收汇的会计核算收汇的会计核算（三）信用证项下进口业务的核算（三）信用证项下进口业务的核算1、开立信用证、开立信用证进口商根据与出口商签定

17、的贸易合同，填写“开证申请书”，向银行申请开立信用证。收取的保证金：借：活期存款本币活期外汇存款外币贷：存入保证金本币/外币同时，借：应收开出信用证款项贷：应付开出信用证款项2、修改、修改、寄单付款、寄单付款付付汇汇方方式式即即期期L/C项项下下付付汇汇远远期期L/C项项下下付付汇汇单到国内单到国内审单付款审单付款国外审单国外审单付款付款国外主动国外主动借记借记国外审单电国外审单电报索偿报索偿授权国外议授权国外议付行向我账付行向我账户行索汇户行索汇现汇：借：外汇活期存款现汇：借：外汇活期存款存入保证金存入保证金贷：存放境外同业贷：存放境外同业同时，转销或有资产和负债同时，转销或有资产和负债借：

18、应付开出信用证款项借：应付开出信用证款项贷：应收开出信用证款项贷：应收开出信用证款项二、托收的核算（二、托收的核算（CollectionCollection）（一）托收的定义与特点（一）托收的定义与特点1、定定义义：由卖方开立汇票，委托出口地银行通过在国外的联行或代理行，向买方收取货款或劳务奋勇的一种结算方式。2、特点：、特点：v委托人和委托行的关系是委托代理关系，托收行与代理行同样也是委托代理关系。v托收行和代理行对托收的汇票能够付款不负责任v托收业务分为出口托收和进口代收v托收方式：光票托收和跟单托收（二）出口托收的核算（托收行）（二）出口托收的核算（托收行）1、交单、寄单发出托收时，收入

19、：应收外汇托收款2、收帐（1）办理结汇借：存放境外同业外币贷：货币兑换外币借：货币兑换本币贷：活期存款本币（2）以与原币入帐借：存放境外同业外币贷：活期存款外币表外，收入：应收外汇托收款（三）进口代收的核算（受托行）（三）进口代收的核算（受托行）1、通知表外收入：代收外汇托收款2、确认付款借：活期存款本币贷：货币兑换-（汇卖价）本币借：货币兑换外币贷：存放境外同业表外付出：代收外汇托收款三、汇款的核算（三、汇款的核算（RemittenceRemittence）(一一)汇款种类汇款种类电汇电汇(telegraphic transfer T/T)(telegraphic transfer T/T)

20、信汇信汇(mail transfer M/T,payment order P/O)(mail transfer M/T,payment order P/O)票汇票汇(demand draft D/D)(demand draft D/D)贸易结算贸易结算非非贸贸易易结结算算（二）汇出汇款的核算（二）汇出汇款的核算借：活期外汇存款外币贷：汇出汇款外币手续费收入外币若汇款人购买外汇支付汇款时：待汇出行收到国外汇入行的解付通知后，借：汇出汇款外币贷：存放境外同业外币（三）汇入汇款的核算（三）汇入汇款的核算1、收到票汇通知书借：存放境外同业外币贷：汇入汇款外币2、持票人来行取款借：汇入汇款外币贷：活期外

21、汇存款外币若持票人没有现汇帐户第三节第三节国际贸易结算业务的核算国际贸易结算业务的核算n记帐结算与现汇结算记帐结算与现汇结算n记帐结算记帐结算（SettlementinClearingCurrencies）：是按贸易双方政府间签定的支付协定中的有关规定，双方贸易结算都通过两国银行间开立的清算帐户记帐办理，结算不必动用现汇支付。只是在规定的清算期末，双方清算帐户抵销债权债务后出现的差额，按协定规定的清偿办法进行清算。n现汇结算现汇结算（SettlementinFreeConvertibleCurrencies）：是进出口双方用国际上可自由兑换货币通过国际银行，按照贸易合同规定的支付条件，逐笔以现

22、汇进行结算的方式。一、信用证结算方式的核算（一、信用证结算方式的核算（Letter of CreditLetter of Credit）（一）信用证的定义与特点（一）信用证的定义与特点n1、定义：、定义：是开证行根据申请人（进口商）的要求和指示向受益人（出口商）开立的一定金额、在一定期限内凭规定的符合要求的单据付款或作出付款承诺的书面保证文件。n2、特点：、特点：银行信用为基础、以单据买卖为目的，使有关各方权责分明。开证银行的资信是检验这项保证的唯一因素。信用证是一种银行信用。开证行负第一付款责任；开证行负第一付款责任；信用证是一项独立的文件，不依附于贸易合同；信用证是一项独立的文件，不依附于

23、贸易合同；信用证业务处理的是单据。信用证业务处理的是单据。信用证结算的基本程序信用证结算的基本程序出口商出口商(收益人收益人)进口商进口商(开征申请人开征申请人)出口商银行出口商银行（通知行议付行）（通知行议付行）进口商银行进口商银行（开征行）（开征行）1.1.贸易合同贸易合同5.5.审证、发货审证、发货12.12.提货提货2 2.申申请请开开证证8 8.通通知知付付款款9 9.付付款款索索单单4 4.通通知知备备货货6 6.交交单单1 11 1.结结汇汇.寄出信用证寄出信用证.寄单索汇寄单索汇.划回票款划回票款（二）信用证项下出口业务的核算（二）信用证项下出口业务的核算1、受证与通知、受证与

24、通知（1）受理信用证审核开证银行的资信、进口商的偿付能力和保险条款（2）通知表外：收入：国外开来保证凭信收到开证行的押金借：存放国外同业贷：存入保证金2、寄单索汇、寄单索汇“单证一致单单一致”3、收汇、收汇表外：付出：国外开来保证凭信收汇的会计核算收汇的会计核算（三）信用证项下进口业务的核算（三）信用证项下进口业务的核算1、开立信用证、开立信用证进口商根据与出口商签定的贸易合同，填写“开证申请书”，向银行申请开立信用证。收取的保证金：借：活期外汇存款外币贷：存入保证金外币同时，借：应收开出信用证外币贷：开出信用证外币2、修改、修改、寄单付款、寄单付款付付汇汇方方式式即即期期L/C项项下下付付汇

25、汇远远期期L/C项项下下付付汇汇单到国内单到国内审单付款审单付款国外审单国外审单付款付款国外主动国外主动借记借记国外审单电国外审单电报索偿报索偿授权格外议授权格外议付行向我账付行向我账户行索汇户行索汇现汇：借：外汇活期存款现汇：借：外汇活期存款存入保证金存入保证金贷：存放国外同业贷：存放国外同业同时，转销或有资产和负债同时，转销或有资产和负债借：开出信用证借：开出信用证贷：应收开出信用证贷：应收开出信用证二、托收的核算（二、托收的核算（CollectionCollection）（一）托收的定义与特点（一）托收的定义与特点1、定定义义：由卖方开立汇票，委托出口地银行通过在国外的联行或代理行，向买

26、方收取货款或劳务奋勇的一种结算方式。2、特点：、特点：v委托人和委托行的关系是委托代理关系，托收行与代理行同样也是委托代理关系。v托收行和代理行对托收的汇票能够付款不负责任v托收业务分为出口托收和进口代收v托收方式：光票托收和跟单托收（二）出口托收的核算（托收行）（二）出口托收的核算（托收行）1、交单、寄单发出托收时，收入：应收外汇托收款2、收帐（1）办理结汇借：存放境外同业外币贷：货币兑换外币借：货币兑换本币贷：活期存款本币（2）以与原币入帐借：存放境外同业外币贷：活期存款外币表外，收入：应收外汇托收款（三）进口代收的核算（受托行）（三）进口代收的核算（受托行）1、通知表外收入：代收外汇托收

27、款2、确认付款借：活期存款本币贷：货币兑换-（汇卖价）本币借：货币兑换外币贷：存放国外同业表外付出：代收外汇托收款三、汇款的核算（三、汇款的核算（RemittenceRemittence）(一一)汇款种类汇款种类电汇电汇(telegraphic transfer T/T)(telegraphic transfer T/T)信汇信汇(mail transfer M/T,payment order P/O)(mail transfer M/T,payment order P/O)票汇票汇(demand draft D/D)(demand draft D/D)贸易结算贸易结算非非贸贸易易结结算算（二）汇出汇款的核算（二）汇出汇款的核算借：活期外汇存款外币贷：汇出汇款外币手续费收入外币若汇款人购买外汇支付汇款时：待汇出行收到国外汇入行的解付通知后，借：汇出汇款外币贷：存放境外同业外币（三）汇入汇款的核算（三）汇入汇款的核算1、收到票汇通知书借：存放境外同业外币贷：汇入汇款外币2、持票人来行取款借：汇入汇款外币贷：活期外汇存款外币若持票人没有现汇帐户Merry Christmas!