基础会计第四章借贷记账法的应用.ppt

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1、第四章第四章 借贷记账法应用借贷记账法应用第一节 筹资业务的核算第二节 购进业务的核算第三节 生产业务的核算第四节 销售业务的核算第五节 利润业务的核算2022/10/261 制造业企业的主要经济业务是制造产品，其经营过程包括采购过程、生产过程、销售过程三个阶段。企业的生产经营资金，按照这三个阶段从货币资金开始，然后依次是储备资金、生产资金、成品资金、结算资金，最后又回到货币资金，依照此过程不断地循环和周转。2022/10/262 工业企业资金运动过程图工业企业资金运动过程图资资金金投投入入供应过程供应过程货币货币资金资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金生产过程生产过程

2、 工资及其他生产费用工资及其他生产费用固定资产固定资产固定资金固定资金产成品产成品成品资金成品资金货币货币资金资金销售过程销售过程 资资金金退退出出 重重 新新 投投 入入 生生 产产 周周 转转资金筹集业务材料采购业务产品生产业务产品销售业务财务成果业务资金退出企业2022/10/263第一节第一节 筹资业务的核算筹资业务的核算企业筹资渠道：投资人投入的资本向债权人借入的资本2022/10/264投资人投入资本的核算1、投入资本的方式货币资金实 物无形资产（原材料、厂房、设备等）第一节第一节 筹资业务的核算筹资业务的核算2022/10/2652、设置“实收资本实收资本”总分类账户实收资本实收

3、资本收到投资者投入的资本投资者抽回的投资期末所有者投资的实有数额第一节第一节 筹资业务的核算筹资业务的核算2022/10/2663、会计处理（1）接受货币资金投资时，应记为：借：银行存款（现金）贷：实收资本（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：借：固定资产 贷：实收资本（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：借：无形资产 贷：实收资本2022/10/2674、案例借：银行存款 200000 固定资产 100000 无形资产 80000 贷：实收资本 380000 2003年1月，南江公司成立，收到投资者投入的货币资金200000元，存入银行；设备两台，每台价值50000元；专

4、利权一项，价值80000元。2022/10/268向债权人借入资金业务的核算向债权人借入资金业务的核算1、借入资本的主要方式向银行借入发行债券短期借款短期借款长期借款长期借款第一节第一节 筹资业务的核算筹资业务的核算2022/10/2692、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款（3）应付债券）应付债券短期借款取得短期借款本金归还的短期借款本金期末尚未归还的短期借款本金第一节第一节 筹资业务的核算筹资业务的核算2022/10/26102、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款（3）应付债券）应付债券短期借款

5、取得短期借款本金归还的短期借款本金期末尚未归还的短期借款本金第一节第一节 筹资业务的核算筹资业务的核算2022/10/26112、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款（3）应付债券）应付债券长期借款取得长期借款本金及应计利息归还的长期借款本金及利息期末尚未归还的长期借款本金第一节第一节 筹资业务的核算筹资业务的核算2022/10/26122、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款（3）应付债券）应付债券应付债券取得债券的票面金额、溢价金额、应计利息及折价摊销额支付的债券本金及利息、债券折价金额、摊销的溢价

6、期末尚未归还的债券债券本金及利息第一节第一节 筹资业务的核算筹资业务的核算2022/10/26133、短期借款的会计处理（1）向银行借入偿还期在一年以下的款项时：应记为：借：银行存款 贷：短期借款（3）归还短期借款本金时：应记为：借：短期借款 贷：银行存款（2）支付借款利息时应记为：借：财务费用 贷：银行存款2022/10/2614案例（1）4月1日南江公司向银行借入期限为3个月、利率为1%的经营周转借款12000元，款项存入银行。借：银行存款 12000 贷：短期借款 12000（2）6月末南江公司归还借款本金12000，并支付利息30元。借：短期借款 12000 财务费用 30 贷：银行存

7、款 12030第一节第一节 筹资业务的核算筹资业务的核算2022/10/26154、长期借款的会计处理（1）向银行借入偿还期在一年以上的款项时：应记为：借：银行存款 贷：长期借款（3）归还长期借款本金及利息时：应记为：借：长期借款 贷：银行存款（2）计提长期借款利息时，应记为：借：在建工程（或财务费用）贷：长期借款2022/10/2616第二节第二节 购进业务的核算购进业务的核算一、固定资产购进业务的核算二、材料购进业务的核算2022/10/2617一、固定资产购进业务的核算1、购进固定资产的入账价值、购进固定资产的入账价值 固定资产应按取得时的成本作为入账固定资产应按取得时的成本作为入账价值

8、，取得时的成本包括买价、进口关价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。的支出。2022/10/26182、应设置的总分类账户、应设置的总分类账户 固定资产固定资产 在建工程在建工程增加的固增加的固定资产原定资产原值值减少的固定减少的固定资产原值资产原值现有固现有固定资产定资产的原值的原值固定资产固定资产的建造、的建造、安装成本安装成本结转完工结转完工工程实际工程实际成本成本尚未完工的尚未完工的工程成本工程成本2022/10/26193、会计处理、会计处理 （

9、1 1）购入不需要安装的固定资产时，应记为：）购入不需要安装的固定资产时，应记为：）购入不需要安装的固定资产时，应记为：）购入不需要安装的固定资产时，应记为：借借借借 ：固定资产：固定资产：固定资产：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款（2 2）购入需要安装的固定资产，支付买价、发生）购入需要安装的固定资产，支付买价、发生）购入需要安装的固定资产，支付买价、发生）购入需要安装的固定资产，支付买价、发生安装成本时，应记为：安装成本时，应记为：安装成本时，应记为：安装成本时，应记为：借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行

10、存款 应付工资应付工资应付工资应付工资 原材料等原材料等原材料等原材料等2022/10/2620 安装完毕，交付使用时，应记为：借：固定资产 贷：在建工程2022/10/2621（一）材料购进业务核算的主要内容 1、购买材料，办理货款结算 （1 1）购料已付款购料已付款 （2 2）购料未付款）购料未付款 （3 3）预付购料款）预付购料款 2、支付采购费用 3、计算并结转入库材料的采购成本二、材料购进业务的核算二、材料购进业务的核算 2022/10/2622（二）应设置的总分类账户1、“在途物资”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“预付账款”账户5、“应交税费”账户二、材料购进业务的

11、核算二、材料购进业务的核算 2022/10/2623（二）应设置的总分类账户1、“在途物资”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“预付账款”账户5、“应交税费”账户在途物资登记材料采购成本（包括买价、运杂费等）登记验收入库材料结转的实际成本已购买尚未入库的材料的实际成本二、材料购进业务的核算二、材料购进业务的核算 2022/10/2624（二）应设置的总分类账户1、“在途物资”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“预付账款”账户5、“应交税费”账户原材料验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本库存材料的实际成本二、材料购进业务的核算二、材料购进业务的核算 2022/10/2

12、625（二）应设置的总分类账户1、“在途物资”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“预付账款”账户5、“应交税费”账户应付账款应付供应单位的购货款（包括买价、代垫的费用）实际偿还供应单位的货款及垫付的费用尚未归还供应单位的货款数额二、材料购进业务的核算二、材料购进业务的核算 2022/10/26261、“在途物资”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“预付账款”账户5、“应交税费”账户（二）应设置的总分类账户预付账款期初余额期初余额预付购进预付购进材料款材料款取得材料取得材料冲销预付冲销预付款款尚未收到材尚未收到材料的预付款料的预付款二、材料购进业务的核算二、材料购进业务的

13、核算 2022/10/26271、“在途物资”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“预付账款”账户5、“应交税费”账户（二）应设置的总分类账户应交税费交纳的各种交纳的各种税金和增值税金和增值税进项税额税进项税额计算应交的各计算应交的各种税金和增值种税金和增值税销项税额税销项税额尚未交纳的尚未交纳的税金税金二、材料购进业务的核算二、材料购进业务的核算 2022/10/2628（三）会计处理1、购料已付款，应记为：2、购料未付款，应记为：借：在途物资借：在途物资（原材料）（原材料）应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项）贷：银行存款贷：银行存款借：在途物资借：在途物资（原材料

14、）（原材料）应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项）贷：应付账款贷：应付账款二、材料购进业务的核算二、材料购进业务的核算 2022/10/2629分配率采购费用总额材料的重量或买价4、分配采购费用每种材料应分摊的采购费用=该种材料的重量（或买价）分配率3、支付采购费用，应记为：借：在途物资借：在途物资（原材料）（原材料）贷：银行存款贷：银行存款二、材料购进业务的核算二、材料购进业务的核算 2022/10/26305、计算并结转材料采购成本材料采购成本材料采购成本=买价买价+采购费用采购费用结转在途材料验收入库采购成本时，应记为：结转在途材料验收入库采购成本时，应记为：借：原材料借：

15、原材料 贷：在途物资贷：在途物资二、材料购进业务的核算二、材料购进业务的核算 2022/10/2631材料采购业务各总分类账户之间的关系材料采购业务各总分类账户之间的关系应付账款原材料银行存款在途物资预付账款预付账款2022/10/2632第三节 生产业务的核算一、产品生产业务核算的主要内容一、产品生产业务核算的主要内容 （一）制造产品，发生各项费用（一）制造产品，发生各项费用 1、材料费、材料费用用 2、人工费用、人工费用 3、归集和分配各项间接费用、归集和分配各项间接费用（二）形成产成品（二）形成产成品 1、计算产品成本、计算产品成本 2、结转完工产品成本、结转完工产品成本2022/10/

16、2633 第三节第三节 生产业务的核算生产业务的核算二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、“生产成本生产成本”账户账户2、“制造费用制造费用”账户账户3、“库存商品库存商品”账户账户4、“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户 5、“累计折旧累计折旧”账户账户 2022/10/2634二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、“生产成本生产成本”账户账户2、“制造费用制造费用”账户账户3、“库存商品库存商品”账户账户4、“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户 5、“累计折旧累计折旧”账户账户 生产成本生产成本登记应记入登记应记入产品的各项产品的各项费用，包括费用，包括直接材料费、直接材料费、

17、直接人工费直接人工费和制造费用。和制造费用。登记完工登记完工入库产品入库产品的实际生的实际生产成本。产成本。尚未完工的尚未完工的在产品成本在产品成本 第三节第三节 生产业务的核算生产业务的核算2022/10/2635二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、“生产成本生产成本”账户账户2、“制造费用制造费用”账户账户3、“库存商品库存商品”账户账户4、“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户 5、“累计折旧累计折旧”账户账户 制造费用制造费用登记实际发登记实际发生的各项间生的各项间接费用接费用登记月末分配登记月末分配转入生产成本转入生产成本的制造费用的制造费用 第三节第三节 生产业务的核算生产业

18、务的核算2022/10/2636二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、“生产成本生产成本”账户账户2、“制造费用制造费用”账户账户3、“库存商品库存商品”账户账户4、“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户 5、“累计折旧累计折旧”账户账户 库存商品库存商品登记完工入登记完工入库产品的实库产品的实际成本际成本出库产品的出库产品的实际成本实际成本库存产成品库存产成品的实际成本的实际成本 第三节第三节 生产业务的核算生产业务的核算2022/10/2637二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、“生产成本生产成本”账户账户2、“制造费用制造费用”账户账户3、“库存商品库存商品”账户账户4、“应

19、付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户 5、“累计折旧累计折旧”账户账户 应付职工薪酬应付职工薪酬登记月末按登记月末按用途分配的用途分配的应付工资总应付工资总额额登记支付的登记支付的工资总额工资总额 第三节第三节 生产业务的核算生产业务的核算2022/10/2638二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、“生产成本生产成本”账户账户2、“制造费用制造费用”账户账户3、“库存商品库存商品”账户账户4、“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户 5、“累计折旧累计折旧”账户账户 累计折旧累计折旧提取的折提取的折旧额旧额减少或注销减少或注销的折旧额的折旧额现有的固定现有的固定资产累计折资产累计折旧额旧额 第

20、三节第三节 生产业务的核算生产业务的核算2022/10/2639三、主要业务的会计处理三、主要业务的会计处理（一）材料费用的核算（一）材料费用的核算领料时应根据领料的用途，记为：领料时应根据领料的用途，记为：借：生产成本（直接生产产品领料）借：生产成本（直接生产产品领料）制造费用（车间共同用料）制造费用（车间共同用料）管理费用（行政管理部门用料）管理费用（行政管理部门用料）贷：原材料（仓库一共发出的材料）贷：原材料（仓库一共发出的材料）第三节第三节 生产业务的核算生产业务的核算2022/10/2640（二）人工费的核算（二）人工费的核算1、月末结算分配工资费用时，应记为：、月末结算分配工资费用

21、时，应记为：借：生产成本（直接生产人员工资）借：生产成本（直接生产人员工资）制造费用（车间辅助、管理人员工资）制造费用（车间辅助、管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）贷：应付职工薪酬（应付工资总额）贷：应付职工薪酬（应付工资总额）第三节第三节 生产业务的核算生产业务的核算2022/10/2641 2、月末，依据工资总额的、月末，依据工资总额的14%提取职工福利费时，提取职工福利费时，应记为：应记为：借：生产成本（依据直接生产人员工资提取的福利费）借：生产成本（依据直接生产人员工资提取的福利费）制造费用（依据车间辅助人员工资提取的福利费）制造费用（依据车间辅助人

22、员工资提取的福利费）管理费用（依据行政管理人员工资提取的福利费）管理费用（依据行政管理人员工资提取的福利费）贷：应付职工薪酬（提取的福利费总额）贷：应付职工薪酬（提取的福利费总额）第三节第三节 生产业务的核算生产业务的核算2022/10/2642（三）制造费用的核算（三）制造费用的核算1、制造费用发生时，应根据发生的情况记为：、制造费用发生时，应根据发生的情况记为：借：制造费用借：制造费用 贷：有关账户贷：有关账户2、制造费用的分配：、制造费用的分配：分配率分配率=制造费用总额制造费用总额生产工时（或生产工人工资）生产工时（或生产工人工资）某种产品应分某种产品应分摊的制造费用摊的制造费用该种产

23、品的实该种产品的实际生产工时际生产工时分配率分配率 第三节第三节 生产业务的核算生产业务的核算2022/10/26433、案例、案例（1）以现金购买车间办公用品费）以现金购买车间办公用品费110元。元。借：制造费用借：制造费用 110 贷：库存现金贷：库存现金 110制造费用制造费用（1）110（2）以银行存款支付本月份车间水）以银行存款支付本月份车间水电费电费4600元。元。借：制造费用借：制造费用 4600 贷：银行存款贷：银行存款 4600（2）4600（3）月末计提本月固定资产折旧）月末计提本月固定资产折旧2200元，其中，生产部元，其中，生产部门为门为1800元，行政管理部门为元，行

24、政管理部门为400元。元。借：制造费用借：制造费用 1800 管理费用管理费用 400 贷：累计折旧贷：累计折旧 2200（3）18002022/10/2644制造费用制造费用（1）110（2）4600（3）1800（4）期末预提本月车间固定资）期末预提本月车间固定资产修理费产修理费300元。元。借：制造费用借：制造费用 300 贷：其他应付款贷：其他应付款 300（4）300（5）期末摊销本月应由车间负）期末摊销本月应由车间负担的保险费担的保险费190元。元。借：制造费用借：制造费用 190 贷：预付帐款贷：预付帐款 190（5）190（6）期末将本月发生的制造费用总额按生产工）期末将本月发

25、生的制造费用总额按生产工时在甲、乙两种产品之间进行分配。其中甲产时在甲、乙两种产品之间进行分配。其中甲产品工时为品工时为2750小时，乙产品工时为小时，乙产品工时为1250小时。小时。70002022/10/2645制造费用制造费用（1）110（2）4600（3）1800（4）300（5）1907000分配率分配率=70002750+1250甲产品应分摊的制造费用甲产品应分摊的制造费用乙产品应分摊的制造费用乙产品应分摊的制造费用将制造费用转入生产成本，应记为：将制造费用转入生产成本，应记为：借：生产成本借：生产成本 7000 贷：制造费用贷：制造费用 7000 2022/10/2646（四）产

26、品成本的计算和结转（四）产品成本的计算和结转1、产品成本的构成、产品成本的构成产品生产成本产品生产成本=直接材料费直接材料费+直接人工费直接人工费+制造费用制造费用3、结转完工入库产品的实际生产成本时，应记为：、结转完工入库产品的实际生产成本时，应记为：借：产成品（库存商品）借：产成品（库存商品）贷：生产成本贷：生产成本2、完工产品成本的计算、完工产品成本的计算完工产品成本完工产品成本=期初在产品成本期初在产品成本+本期的直接材料费本期的直接材料费+本期的直接人工费本期的直接人工费+本期制造费用本期制造费用期末在产品成本期末在产品成本2022/10/2647产品生产过程各总分类账户之间的关系产

27、品生产过程各总分类账户之间的关系原材料原材料生产成本生产成本制造费用制造费用库存商品库存商品应付职工薪酬应付职工薪酬应付福利费应付福利费累计折旧累计折旧应付利息应付利息预付帐款预付帐款2022/10/2648第四节 销售业务的核算 一、销售业务核算的主要内容一、销售业务核算的主要内容一、销售业务核算的主要内容一、销售业务核算的主要内容 （一）销售产品，办理货款结算（一）销售产品，办理货款结算（一）销售产品，办理货款结算（一）销售产品，办理货款结算 1 1、销货已收款、销货已收款、销货已收款、销货已收款 2 2、销货未收款、销货未收款、销货未收款、销货未收款 3 3、预收销货款、预收销货款、预收

28、销货款、预收销货款 （二）发生销售费用（二）发生销售费用（二）发生销售费用（二）发生销售费用 （三）计算缴纳销售税金（三）计算缴纳销售税金（三）计算缴纳销售税金（三）计算缴纳销售税金 （四）结转已售产品的成本（四）结转已售产品的成本（四）结转已售产品的成本（四）结转已售产品的成本 2022/10/2649二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、“主营业务收入主营业务收入”账户账户2、“销售费用销售费用”账户账户3、“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户4、“主营业务成本主营业务成本”账户账户5、“应收账款应收账款”账户账户6、“预收账款预收账款”账户账户第四节 销售业务的核算2022/1

29、0/2650二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、“主营业务收入主营业务收入”账户账户2、“销售费用销售费用”账户账户3、“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户4、“主营业务成本主营业务成本”账户账户5、“应收账款应收账款”账户账户6、“预收账款预收账款”账户账户主营业务收入主营业务收入已实现的已实现的销售收入销售收入期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额第四节 销售业务的核算2022/10/2651二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、“主营业务收入主营业务收入”账户账户2、“销售费用销售费用”账户账户3、“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户4、“主营业务

30、成本主营业务成本”账户账户5、“应收账款应收账款”账户账户6、“预收账款预收账款”账户账户 销售费用销售费用登记本期发登记本期发生的各种销生的各种销售费用，包售费用，包括销售包装括销售包装费、运输费、费、运输费、广告费、展广告费、展览费等。览费等。期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的销售账户的销售费用数额费用数额第四节 销售业务的核算2022/10/2652二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、“主营业务收入主营业务收入”账户账户2、“销售费用销售费用”账户账户3、“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户4、“主营业务成本主营业务成本”账户账户5、“应收账款应收账款”账户账户6、“

31、预收账款预收账款”账户账户 营业税金及附加营业税金及附加登记按规定的登记按规定的税率计算应负税率计算应负担的销售税金担的销售税金及附加，包括及附加，包括消费税、营业消费税、营业税、城市维护税、城市维护建设税等在销建设税等在销售环节缴纳的售环节缴纳的税金税金登记期末登记期末转入转入“本本年利润年利润”账户的数账户的数额额第四节 销售业务的核算2022/10/2653二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、“主营业务收入主营业务收入”账户账户2、“销售费用销售费用”账户账户3、“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户4、“主营业务成本主营业务成本”账户账户5、“应收账款应收账款”账户账户6、“

32、预收账款预收账款”账户账户主营业务成本主营业务成本登记已售登记已售产品的实产品的实际生产成际生产成本本登记期末登记期末转入转入“本本年利润年利润”账户的数账户的数额额第四节 销售业务的核算2022/10/2654二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、“主营业务收入主营业务收入”账户账户2、“销售费用销售费用”账户账户3、“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户4、“主营业务成本主营业务成本”账户账户5、“应收账款应收账款”账户账户6、“预收账款预收账款”账户账户应收账款应收账款应向购货应向购货方收取的方收取的货款及垫货款及垫付的运费付的运费已收回的已收回的货款及垫货款及垫付的运费付的运费

33、期末尚未收期末尚未收回的货款回的货款第四节 销售业务的核算2022/10/2655二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、“主营业务收入主营业务收入”账户账户2、“销售费用销售费用”账户账户3、“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户4、“主营业务成本主营业务成本”账户账户5、“应收账款应收账款”账户账户6、“预收账款预收账款”账户账户预收账款预收账款销售预收销售预收货款的产货款的产品品预收购买预收购买单位的货单位的货款款尚未提供尚未提供产品的预产品的预收款项收款项第四节 销售业务的核算2022/10/2656三、会计处理三、会计处理（一）销售收入的核算（一）销售收入的核算1、产品销售收入

34、的确认、产品销售收入的确认（1）入账时间的确认）入账时间的确认（2）入账金额的确认）入账金额的确认2022/10/2657 2、会计处理、会计处理（1）销货已收款）销货已收款借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项销项)（2）销货未收款）销货未收款借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项销项)（3）预收销货款）预收销货款预收时：预收时：借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款发出预收货款的产品时：发出预收货款的产品时：借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷

35、：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项销项)2022/10/2658（二）销售费用的核算（二）销售费用的核算1、销售费用、销售费用 是企业在销售过程中以及在专设销售机构中发生的是企业在销售过程中以及在专设销售机构中发生的各种费用、装卸搬运费、包装费、广告费以及销售人各种费用、装卸搬运费、包装费、广告费以及销售人员的工资等等。员的工资等等。2、会计处理、会计处理发生销售费用时，应记为：发生销售费用时，应记为：借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款贷：银行存款2022/10/2659（三）主营业务税金及附加的核算（三）主营业务税金及附加的核算 期末计算出应缴纳的有关消费税、资源

36、税、期末计算出应缴纳的有关消费税、资源税、城市维护建设税时，应记为：城市维护建设税时，应记为：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费 主营业务税金及附加包括消费税、资源税、主营业务税金及附加包括消费税、资源税、城市维护建设税及教育费附加。城市维护建设税及教育费附加。2022/10/2660期末结转已售产品的销售成本时，应记为：期末结转已售产品的销售成本时，应记为：借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品（四）主营业务成本的核算（四）主营业务成本的核算2022/10/2661产品销售过程各总分类账户之间的关系产品销售过程各总分类账户之间的关系银行存款银行

37、存款应收账款应收账款主营业务收入主营业务收入库存商品库存商品主营业务成本主营业务成本销售费用销售费用 营业税金及附加营业税金及附加应交税费应交税费2022/10/2662 第五节第五节 利润业务的核算利润业务的核算一、利润总额的构成一、利润总额的构成利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资净收益投资净收益+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出（一）营业利润（一）营业利润营业利润营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润管理费用管理费用 财务费用财务费用销售费用销售费用1、主营业务利润、主营业务利润=主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本营营 业税金及附加业税金及

38、附加2、其他业务利润、其他业务利润=其他业务收入其他业务收入其他业务支出其他业务支出2022/10/2663（二）投资收益（二）投资收益（三）营业外收支（三）营业外收支1、营业外收入的核算、营业外收入的核算（1）营业外收入的核算范围）营业外收入的核算范围（2）设置）设置“营业外收入营业外收入”账户账户营业外收入营业外收入登记实现登记实现的各项营的各项营业外收入业外收入登记期末登记期末结转结转“本本年利润年利润”账户的数账户的数额额（3）会计处理）会计处理实现各项营业外收入时，应记为：实现各项营业外收入时，应记为：借：有关账户借：有关账户 贷：营业外收入贷：营业外收入 第五节第五节 利润业务的核

39、算利润业务的核算2022/10/26642、营业外支出、营业外支出（1）营业外支出的核算范围）营业外支出的核算范围（2）设置）设置“营业外支出营业外支出”账户账户（3）会计处理）会计处理发生各项营业外支出时，应记为：发生各项营业外支出时，应记为：借：营业外支出借：营业外支出 贷：有关账户贷：有关账户营业外支出营业外支出登记发生登记发生的各项营的各项营业外支出业外支出期末结转期末结转“本年利本年利润润”的营的营业外支出业外支出数额数额 第五节第五节 利润业务的核算利润业务的核算2022/10/2665二、利润实现的核算二、利润实现的核算（一）设置（一）设置“本年利润本年利润”账户账户本年利润本年

40、利润期末从有关收期末从有关收入账户转入的，入账户转入的，包括：包括：主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入期末从有关费用期末从有关费用账户转入的，包账户转入的，包括：括：主营业务成本主营业务成本销售费用销售费用主营业务税金主营业务税金管理费用管理费用财务费用财务费用其他业务支出其他业务支出营业外支出营业外支出所得税所得税亏损数额亏损数额实现的净利润实现的净利润（二）会计处理（二）会计处理1、期末，结转本期实现的、期末，结转本期实现的各项收入时，应记为：各项收入时，应记为：借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益

41、营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润 第五节第五节 利润业务的核算利润业务的核算2022/10/26662、期末结转本期发生的各项成本费用时，应记为：、期末结转本期发生的各项成本费用时，应记为：借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 销售费用销售费用 营业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用 财务费用财务费用 其他业务支出其他业务支出 营业外支出营业外支出 第五节第五节 利润业务的核算利润业务的核算2022/10/2667主营业务成本主营业务成本本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入 销售费用销售费用营业税金及附

42、加营业税金及附加管理费用管理费用财务费用财务费用其他业务支出其他业务支出营业外支出营业外支出投资收益投资收益2022/10/2668三、所得税及税后利润的确定三、所得税及税后利润的确定（一）所得税（一）所得税 1、所得税的计算、所得税的计算应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额 所得税税率所得税税率2、设置、设置“所得税所得税”账户账户所得税费用所得税费用登记企业所登记企业所承担的所得承担的所得税数额税数额期末转入期末转入“本年利润本年利润”的所得税数的所得税数额额 第五节第五节 利润业务的核算利润业务的核算2022/10/26693、会计处理、会计处理（1）期末按规定税率计算出企

43、业应纳）期末按规定税率计算出企业应纳所得税额时，应记为：所得税额时，应记为：借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费（2）实际向税务部门交纳所得税时，应记为：）实际向税务部门交纳所得税时，应记为：借：应交税费借：应交税费 贷：银行存款贷：银行存款（3）期末结转所得税数额时，应记为：）期末结转所得税数额时，应记为：借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用 第五节第五节 利润业务的核算利润业务的核算2022/10/2670（二）税后利润（二）税后利润税后利润（净利润）税后利润（净利润）=利润总额利润总额所得税所得税1、税后利润的计算、税后利润的计算2、税后利润的分配、税

44、后利润的分配（1）提取盈余公积金）提取盈余公积金（2）向投资者分配利润）向投资者分配利润 第五节第五节 利润业务的核算利润业务的核算2022/10/26713、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）利润分配）利润分配（2）盈余公积）盈余公积（3）应付股利）应付股利 第五节第五节 利润业务的核算利润业务的核算2022/10/2672提取盈余公积提取盈余公积应付利润应付利润未分配利润未分配利润利润分配利润分配3、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）利润分配）利润分配（2）盈余公积）盈余公积（3）应付股利）应付股利分配的利润，分配的利润，（包括提取（包括提取盈余公积、盈余公积、分配给投资分配给

45、投资者的利润）者的利润）转入本年累转入本年累积亏损数额积亏损数额转入本年转入本年累积的利累积的利润和弥补润和弥补的亏损数的亏损数额额未弥补亏损未弥补亏损未分配利润未分配利润 第五节第五节 利润业务的核算利润业务的核算2022/10/26733、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）利润分配）利润分配（2）盈余公积）盈余公积（3）应付股利）应付股利盈余公积盈余公积提取的盈提取的盈余公积余公积使用的盈余使用的盈余公积公积已提取尚未使已提取尚未使用的盈余公积用的盈余公积 第五节第五节 利润业务的核算利润业务的核算2022/10/26743、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）利润分配）利润分配

46、（2）盈余公积）盈余公积（3）应付股利）应付股利应付股利应付股利计算应付计算应付给所有者给所有者的股利的股利实际支付给所实际支付给所有者的股利有者的股利尚未支付所尚未支付所有者的股利有者的股利 第五节第五节 利润业务的核算利润业务的核算2022/10/26754、会计处理、会计处理（1）提取盈余公积时：）提取盈余公积时：借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积（2）向投资者分配利润时：）向投资者分配利润时：借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 贷：应付股利贷：应付股利 第五节第五节 利润业务的核算利润业务的核算2022/10/2676（4）年末，结转利润分配明细账时）年末，结转利润分配明细账时借：利润分配借：利润分配 未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配 提取盈余公积提取盈余公积 应付利润应付利润（3）年末结转）年末结转“本年利润本年利润”时：时：借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 第五节第五节 利润业务的核算利润业务的核算2022/10/2677盈余公积盈余公积应付股利应付股利利润分配利润分配本年利润本年利润 第五节第五节 利润业务的核算利润业务的核算2022/10/2678