《生产成本制造费用》PPT课件.ppt

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1、费用费用-李静李静四、制造费用归集和分配的账务处理四、制造费用归集和分配的账务处理57、制造费用、制造费用发生制造费用发生制造费用期末将账户余额期末将账户余额分配转入分配转入“生产生产成本成本”账户账户核算企业生产产品、提供劳务而发生的各项间接核算企业生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用。具体内容见费用。具体内容见P173。为为成本类账户，除季节性企业外，期末无余额。成本类账户，除季节性企业外，期末无余额。按车间、部门设置明细账，账内按费用项目设置按车间、部门设置明细账，账内按费用项目设置专栏，进行明细分类核算。专栏，进行明细分类核算。四、制造费用归集和分配的账务处理四、制造费用归集和分配的

2、账务处理发生制造费用时发生制造费用时借：制造费用借：制造费用X车间、部门车间、部门 贷：贷：原材料原材料(累计折旧、银行存款、应付职工薪酬累计折旧、银行存款、应付职工薪酬 应付职工薪酬等）应付职工薪酬等）期末分配结转账户余额时期末分配结转账户余额时借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用X车间、部门车间、部门生产成本生产成本原原 材材 料料累计折旧累计折旧银行存款银行存款应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬制造费用制造费用费用费用-李静李静四、制造费用归集和分配的账务处理四、制造费用归集和分配的账务处理l当车间只生产一种产品时：当车间只生产一种产品时：制造费用无需分配，可

3、直接计入该产品成本。制造费用无需分配，可直接计入该产品成本。l当车间生产几种产品时：当车间生产几种产品时：（1 1）如各生产小组按产品品种分工：如各生产小组按产品品种分工：制造费用可直接计入各产品的成本，各小制造费用可直接计入各产品的成本，各小组共同发生的制造费用则需分配转入各产品的成组共同发生的制造费用则需分配转入各产品的成本。本。（2）如各生产小组按生产工艺分工：）如各生产小组按生产工艺分工：制造费用需分配转入各产品的成本。制造费用需分配转入各产品的成本。费用费用-李静李静四、制造费用归集和分配的账务处理四、制造费用归集和分配的账务处理制造费用的分配方法：制造费用的分配方法：l按生产工人工

4、资分配按生产工人工资分配l按生产工人工时分配按生产工人工时分配l按机器工时分配按机器工时分配l按耗用原材料的数量或成本分配按耗用原材料的数量或成本分配l按按直接成本直接成本分配分配l按产品产量分配按产品产量分配l按年度计划分配率分配（季节性生产企业）按年度计划分配率分配（季节性生产企业）原材料、燃料、原材料、燃料、动力、生产工人工动力、生产工人工资及应提取的福利资及应提取的福利费之和。费之和。费用费用-李静李静四、制造费用归集和分配的账务处理四、制造费用归集和分配的账务处理四、制造费用归集和分配的账务处理四、制造费用归集和分配的账务处理 【例】【例】某企业按生产工人工时分配制某企业按生产工人工

5、时分配制造费用，依制造费用明细账记录，该企业造费用，依制造费用明细账记录，该企业当期一车间待分配的制造费用为当期一车间待分配的制造费用为180 000180 000元，一车间共生产元，一车间共生产A A、B B两种产品，两种产品，A A、B B产产品当期的生产工时分别为品当期的生产工时分别为60 00060 000小时、小时、40 40 000000小时。小时。四、制造费用归集和分配的账务处理四、制造费用归集和分配的账务处理制造费用制造费用分配率分配率=180 00060 000+40 000=1.8(元元/小时小时)A产品制造费用产品制造费用1.8 60 000=108 000(元元)B产品

6、制造费用产品制造费用=72 000(元元)1.8 40 000四、制造费用归集和分配的账务处理四、制造费用归集和分配的账务处理借：生产成本借：生产成本基本生产车间基本生产车间(A(A产品产品)108 000108 000 生产成本生产成本基本生产车间基本生产车间(B(B产品产品)72 000 72 000 贷：制造费用贷：制造费用一车间一车间 180 000 180 000制造费用制造费用 生产成本生产成本180 000180 000五、生产成本归集和分配的账务处理五、生产成本归集和分配的账务处理为成本类账户，核算企为成本类账户，核算企业进行工业性生产、自制业进行工业性生产、自制材料、自制工具

7、、自制设材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费备等所发生的各项生产费用。用。设置设置“基本生产成本基本生产成本”、“辅助生产成本辅助生产成本”明细账，明细账，并按各成本核算对象进行并按各成本核算对象进行明细核算。明细核算。58、生产成本、生产成本结转完工并已验结转完工并已验收入库的产成品收入库的产成品以及入库的半成以及入库的半成品成本品成本发生各项直接生发生各项直接生产费用；产费用；分配转入的制造分配转入的制造费用费用期末在产品成本期末在产品成本费用费用-李静李静五、生产成本归集和分配的账务处理五、生产成本归集和分配的账务处理（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配财会部门财

8、会部门归集和分配归集和分配领料部门领料部门领领 料料领料凭证领料凭证填制填制耗用材料耗用材料分配表分配表月末编制月末编制如领料单、如领料单、限额领料单限额领料单等：标明材等：标明材料的品种、料的品种、领用部门和领用部门和用途。用途。按领料部门按领料部门及用途编制及用途编制费用费用-李静李静五、生产成本归集和分配的账务处理五、生产成本归集和分配的账务处理（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配l直接用于产品生产或提供劳务的材料：直接用于产品生产或提供劳务的材料：计入计入“生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本”账户账户或或“生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本”账户，并计账户，

9、并计入各成本计算对象的入各成本计算对象的“直接材料直接材料”成本项目内。成本项目内。费用费用-李静李静五、生产成本归集和分配的账务处理五、生产成本归集和分配的账务处理（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配l如果为多个成本计算对象共同耗用：如果为多个成本计算对象共同耗用：应应按一定的标准分配按一定的标准分配计入各成本计算对象计入各成本计算对象的的“直接材料直接材料”成本项目。成本项目。分配标准：分配标准：可以采用产品的产量、重可以采用产品的产量、重量、体积、材料定额耗用量、体积、材料定额耗用量、材料定额费用等。量、材料定额费用等。（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配

10、原材料原材料生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用等管理费用等借：借：生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本(X产品产品)辅助生产成本辅助生产成本(X部门或部门或X产品产品)制造费用制造费用X车间车间 管理费用管理费用 贷：原材料贷：原材料（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配 【例】【例】某企业材料采用实际成本法某企业材料采用实际成本法核算。根据领料凭证，某年核算。根据领料凭证，某年2 2月份，材料月份，材料领用情况如下：领用情况如下：基本生产车间生产基本生产车间生产A A产品直接耗用材产品直接耗用材料料30 00030 000元，生产元，生产B B产品直接耗用材料产品直接

11、耗用材料50 50 000000元，元，A A、B B两种产品共同耗用材料两种产品共同耗用材料20 20 000000元，按材料的定额消耗量分配；机修元，按材料的定额消耗量分配；机修车间生产耗用材料车间生产耗用材料8 0008 000元；基本生产车元；基本生产车间耗用消耗性材料间耗用消耗性材料3 0003 000元；机修车间耗元；机修车间耗用消耗性材料用消耗性材料2 0002 000元；行政管理部门耗元；行政管理部门耗用消耗性材料用消耗性材料1 0001 000元。元。（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分配对象产产量量(件件)共同耗用材料共

12、同耗用材料直接直接耗用耗用材料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)定额消定额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分配对象产产量量(件件)共同耗用材料共同耗用材料直接直接耗用耗用材料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)定额消定额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额5040直接材料直接材料A产品产品基本生基本生产成本产成本生产生产成本成本（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归

13、集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分配对象产产量量(件件)共同耗用材料共同耗用材料直接直接耗用耗用材料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)定额消定额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额5040直接材料直接材料A产品产品基本生基本生产成本产成本生产生产成本成本2 000（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分配对象产产量量(件件)共同耗用材料共同耗用材料直接直接耗用耗用材料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)定额消定

14、额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额6050直接材料直接材料B产品产品5040直接材料直接材料A产品产品基本生基本生产成本产成本生产生产成本成本2 000（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分配对象产产量量(件件)共同耗用材料共同耗用材料直接直接耗用耗用材料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)定额消定额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额6050直接材料直接材料B产品产品5040直接材料直接材料A产品产品基本生基本生产成本产成本生产生产成本成本2 0003 000（

15、一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分配对象产产量量(件件)共同耗用材料共同耗用材料直接直接耗用耗用材料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)定额消定额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额6050直接材料直接材料B产品产品5040直接材料直接材料A产品产品基本生基本生产成本产成本生产生产成本成本2 0003 0005 000小小 计计（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分配对象产产量量(件件)共同耗用材料共同耗用材料直接直接耗用耗

16、用材料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)定额消定额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额【例】【例】6050直接材料直接材料B产品产品5040直接材料直接材料A产品产品基本生基本生产成本产成本生产生产成本成本2 0003 0005 00020 000小小 计计20 000 5 0004（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分配对象产产量量(件件)共同耗用材料共同耗用材料直接直接耗用耗用材料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)

17、定额消定额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额【例】【例】6050直接材料直接材料B产品产品5040直接材料直接材料A产品产品基本生基本生产成本产成本生产生产成本成本2 0003 0005 00020 00020 000 5 00044小小 计计（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分配对象产产量量(件件)共同耗用材料共同耗用材料直接直接耗用耗用材料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)定额消定额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额【例】【例】6050直接材料直接材料B产

18、品产品5040直接材料直接材料A产品产品基本生基本生产成本产成本生产生产成本成本2 0003 0005 00020 00042 000 48 000小小 计计（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分配对象产产量量(件件)共同耗用材料共同耗用材料直接直接耗用耗用材料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)定额消定额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额【例】【例】6050直接材料直接材料B产品产品5040直接材料直接材料A产品产品基本生基本生产成本产成本生产生产成本成本2 0003 00

19、05 00020 00042 000 48 0008 000小小 计计（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分配对象产产量量(件件)共同耗用材料共同耗用材料直接直接耗用耗用材料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)定额消定额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额【例】【例】6050直接材料直接材料B产品产品5040直接材料直接材料A产品产品基本生基本生产成本产成本生产生产成本成本2 0003 0005 00020 00048 0003 000 412 000小小 计计（一）材料费用的

20、归集和分配（一）材料费用的归集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分配对象产产量量(件件)共同耗用材料共同耗用材料直接直接耗用耗用材料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)定额消定额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额【例】【例】6050直接材料直接材料B产品产品5040直接材料直接材料A产品产品基本生基本生产成本产成本生产生产成本成本2 0003 0005 00020 00048 0003 000 412 00012 000小小 计计（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分

21、配对象产产量量(件件)共同耗用材料共同耗用材料直接直接耗用耗用材料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)定额消定额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额【例】【例】6050直接材料直接材料B产品产品5040直接材料直接材料A产品产品基本生基本生产成本产成本生产生产成本成本2 0003 0005 00020 00048 00012 00030 00050 000小小 计计80 000（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分配对象产产量量(件件)共同耗用材料共同耗用材料直接直接耗用耗用材

22、料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)定额消定额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额【例】【例】6050直接材料直接材料B产品产品5040直接材料直接材料A产品产品基本生基本生产成本产成本生产生产成本成本2 0003 0005 00020 00048 00012 00030 00050 00080 000小小 计计8 000辅助生产成本辅助生产成本机机 修修1 000公司经费公司经费管理费用管理费用2 000机修车间机修车间机物料消耗机物料消耗3 000机物料消耗机物料消耗制造制造费用费用基本生产车间基本生产车间（一）材料费用的

23、归集和分配（一）材料费用的归集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分配对象产产量量(件件)共同耗用材料共同耗用材料直接直接耗用耗用材料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)定额消定额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额【例】【例】6050直接材料直接材料B产品产品5040直接材料直接材料A产品产品基本生基本生产成本产成本生产生产成本成本2 0003 0005 00020 00048 00012 00030 00050 00080 000小小 计计8 000辅助生产成本辅助生产成本机机 修修1 000公司经费公司经费管理费用管

24、理费用2 000机修车间机修车间机物料消耗机物料消耗3 000机物料消耗机物料消耗制造制造费用费用基本生产车间基本生产车间38 00062 000100 0008 0003 0002 0001 000（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配耗用材料分配表耗用材料分配表分配对象分配对象产产量量(件件)共同耗用材料共同耗用材料直接直接耗用耗用材料材料合合 计计应借科目应借科目成本或费用成本或费用项项 目目单位单位消耗消耗定额定额(kg)定额消定额消耗量耗量(kg)分分配配率率分配分配金额金额-【例】【例】6050直接材料直接材料B产品产品5040直接材料直接材料A产品产品基本生基本生产

25、成本产成本生产生产成本成本2 0003 0005 00020 00048 00012 00030 00050 00080 000小小 计计8 000辅助生产成本辅助生产成本机机 修修1 000公司经费公司经费管理费用管理费用2 000机修车间机修车间机物料消耗机物料消耗3 000机物料消耗机物料消耗制造制造费用费用基本生产车间基本生产车间20 000114 00094 000合合 计计38 00062 000100 0008 0003 0002 0001 000（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配114 000原材料原材料生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用108

26、0005 0001 000【例】【例】（一）材料费用的归集和分配（一）材料费用的归集和分配借：生产成本借：生产成本基本生产成本（基本生产成本（A A产品）产品）38 00038 000 基本生产成本（基本生产成本（B B产品）产品）62 00062 000 辅助生产成本（机修）辅助生产成本（机修）8 000 8 000 制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间 3 000 3 000 机修车间机修车间 2 000 2 000 管理费用管理费用公司经费公司经费 1 000 1 000 贷：原材料贷：原材料 114 000 114 000【例】【例】费用费用-李静李静五、生产成本归集和分配的账务处

27、理五、生产成本归集和分配的账务处理（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配财会部门财会部门归集和分配归集和分配工资结算单工资结算单和有关的生和有关的生产工时记录产工时记录工资及福利费工资及福利费分配表分配表月末编制月末编制按用途和发按用途和发生地点进行生地点进行归集分配归集分配费用费用-李静李静五、生产成本归集和分配的账务处理五、生产成本归集和分配的账务处理（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配l在计件工资制下以及在计时工资制下只生产一种在计件工资制下以及在计时工资制下只生产一种产品时：产品时：工资福利费属于直接费用，直接计入工资福利费属于直接费用，直

28、接计入“生生产成本产成本基本生产成本基本生产成本”账户或账户或“生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本”账户，并计入各成本计算账户，并计入各成本计算对象的对象的“直接人工直接人工”成本项目内。成本项目内。费用费用-李静李静五、生产成本归集和分配的账务处理五、生产成本归集和分配的账务处理（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配l在计时工资制下生产几种产品时：在计时工资制下生产几种产品时：工资福利费为间接计入费用，需工资福利费为间接计入费用，需按一定的按一定的标准分配标准分配计入各成本计算对象的计入各成本计算对象的“直接人工直接人工”成成本项目。本项目。分配标准：分配标准：可

29、以是实际生产工可以是实际生产工时或定额工时。时或定额工时。（二）职工薪酬的归集和分配（二）职工薪酬的归集和分配借：借：生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本(X产品产品)辅助生产成本辅助生产成本(X部门或部门或X产品产品)制造费用制造费用X车间车间 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用等管理费用等（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配 【例】【例】某企业某年某企业某年2 2月份应分配的工资月份应分配的工资总额为总额为67 00067 000元，其中：基本生产车间生元，

30、其中：基本生产车间生产工人工资总计产工人工资总计40 00040 000元（按定额工时分元（按定额工时分配），基本生产车间管理人员工资配），基本生产车间管理人员工资9 0009 000元，供电车间生产工人工资元，供电车间生产工人工资10 00010 000元；供元；供电车间管理人员工资电车间管理人员工资2 0002 000元；行政管理元；行政管理部门人员工资部门人员工资6 0006 000元。元。（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表分配对象分配对象产产量量(件件)工工 资资应付职工应付职工薪酬（工薪酬（工资额资额14%）应借科目应

31、借科目成本或费用成本或费用项目项目工时工时定额定额(小时小时)定额定额工时工时(小时小时)分分配配率率分配分配金额金额B产品产品直接人工直接人工60010生产生产成本成本基本生基本生产成本产成本A产品产品直接人工直接人工50020（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表分配对象分配对象产产量量(件件)工工 资资应付职工应付职工薪酬（工薪酬（工资额资额14%）应借科目应借科目成本或费用成本或费用项目项目工时工时定额定额(小时小时)定额定额工时工时(小时小时)分分配配率率分配分配金额金额生产生产成本成本基本生基本生产成本产成本A产品产品直

32、接人工直接人工50020B产品产品直接人工直接人工6001010 0006 000【例】【例】（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表分配对象分配对象产产量量(件件)工工 资资应付职工应付职工薪酬（工薪酬（工资额资额14%）应借科目应借科目成本或费用成本或费用项目项目工时工时定额定额(小时小时)定额定额工时工时(小时小时)分分配配率率分配分配金额金额生产生产成本成本基本生基本生产成本产成本A产品产品直接人工直接人工5002010 000B产品产品直接人工直接人工60010 6 000-16 000小小 计计40 000【例】【例】（二

33、）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表分配对象分配对象产产量量(件件)工工 资资应付职工应付职工薪酬（工薪酬（工资额资额14%）应借科目应借科目成本或费用成本或费用项目项目工时工时定额定额(小时小时)定额定额工时工时(小时小时)分分配配率率分配分配金额金额生产生产成本成本基本生基本生产成本产成本A产品产品直接人工直接人工5002010 000B产品产品直接人工直接人工60010 6 000小小 计计-16 00040 00040 000 16 0002.5【例】【例】（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配工资及福利

34、费用分配表工资及福利费用分配表分配对象分配对象产产量量(件件)工工 资资应付职工应付职工薪酬（工薪酬（工资额资额14%）应借科目应借科目成本或费用成本或费用项目项目工时工时定额定额(小时小时)定额定额工时工时(小时小时)分分配配率率分配分配金额金额生产生产成本成本基本生基本生产成本产成本A产品产品直接人工直接人工5002010 000-B产品产品直接人工直接人工60010 6 000-小小 计计-16 00040 00040 000 16 000【例】【例】（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表分配对象分配对象产产量量(件件)工工

35、资资应付职工应付职工薪酬（工薪酬（工资额资额14%）应借科目应借科目成本或费用成本或费用项目项目工时工时定额定额(小时小时)定额定额工时工时(小时小时)分分配配率率分配分配金额金额生产生产成本成本基本生基本生产成本产成本A产品产品直接人工直接人工5002010 000-B产品产品直接人工直接人工60010 6 000-小小 计计-16 000 2.540 00010 000 2.525 000【例】【例】（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表分配对象分配对象产产量量(件件)工工 资资应付职工应付职工薪酬（工薪酬（工资额资额14%）应

36、借科目应借科目成本或费用成本或费用项目项目工时工时定额定额(小时小时)定额定额工时工时(小时小时)分分配配率率分配分配金额金额生产生产成本成本基本生基本生产成本产成本A产品产品直接人工直接人工5002010 000-B产品产品直接人工直接人工60010 6 000-小小 计计-16 000 2.540 00025 00025 000【例】【例】（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表分配对象分配对象产产量量(件件)工工 资资应付职工应付职工薪酬（工薪酬（工资额资额14%）应借科目应借科目成本或费用成本或费用项目项目工时工时定额定额(小

37、时小时)定额定额工时工时(小时小时)分分配配率率分配分配金额金额生产生产成本成本基本生基本生产成本产成本A产品产品直接人工直接人工5002010 000-25 000B产品产品直接人工直接人工60010 6 000-小小 计计-16 000 2.540 0006 000 2.515 000【例】【例】（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表分配对象分配对象产产量量(件件)工工 资资应付职工应付职工薪酬（工薪酬（工资额资额14%）应借科目应借科目成本或费用成本或费用项目项目工时工时定额定额(小时小时)定额定额工时工时(小时小时)分分配配

38、率率分配分配金额金额生产生产成本成本基本生基本生产成本产成本A产品产品直接人工直接人工5002010 000-25 000B产品产品直接人工直接人工60010 6 000-小小 计计-16 000 2.540 00015 00015 000【例】【例】（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表分配对象分配对象产产量量(件件)工工 资资应付职工应付职工薪酬（工薪酬（工资额资额14%）应借科目应借科目成本或费用成本或费用项目项目工时工时定额定额(小时小时)定额定额工时工时(小时小时)分分配配率率分配分配金额金额生产生产成本成本基本生基本生产

39、成本产成本A产品产品直接人工直接人工5002010 000-25 000B产品产品直接人工直接人工60010 6 000-15 000小小 计计-16 000 2.540 000供电供电辅助生产成本辅助生产成本10 000制造制造费用费用工资福利费工资福利费基本生产车间基本生产车间9 000工资福利费工资福利费供电车间供电车间2 000工资福利费工资福利费管理费用管理费用6 000【例】【例】（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表分配对象分配对象产产量量(件件)工工 资资应付职工应付职工薪酬（工薪酬（工资额资额14%）应借科目应借科

40、目成本或费用成本或费用项目项目工时工时定额定额(小时小时)定额定额工时工时(小时小时)分分配配率率分配分配金额金额生产生产成本成本基本生基本生产成本产成本A产品产品直接人工直接人工5002010 000-25 000B产品产品直接人工直接人工60010 6 000-15 000小小 计计-16 000 2.540 000辅助生产成本辅助生产成本供电供电10 000制造制造费用费用基本生产车间基本生产车间 工资福利费工资福利费9 000供电车间供电车间工资福利费工资福利费2 000管理费用管理费用工资福利费工资福利费6 000【例】【例】25 000 14%3 500（二）工资及福利费的归集和分

41、配（二）工资及福利费的归集和分配工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表分配对象分配对象产产量量(件件)工工 资资应付职工应付职工薪酬（工薪酬（工资额资额14%）应借科目应借科目成本或费用成本或费用项目项目工时工时定额定额(小时小时)定额定额工时工时(小时小时)分分配配率率分配分配金额金额生产生产成本成本基本生基本生产成本产成本A产品产品直接人工直接人工5002010 000-25 000B产品产品直接人工直接人工60010 6 000-15 000小小 计计-16 000 2.540 000辅助生产成本辅助生产成本供电供电10 000制造制造费用费用基本生产车间基本生产车间 工资福利费工资福

42、利费9 000供电车间供电车间工资福利费工资福利费2 000管理费用管理费用工资福利费工资福利费6 000【例】【例】25 000 14%3 5003 5002 1005 6001 4001 260280840（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表分配对象分配对象产产量量(件件)工工 资资应付职工应付职工薪酬（工薪酬（工资额资额14%）应借科目应借科目成本或费用成本或费用项目项目工时工时定额定额(小时小时)定额定额工时工时(小时小时)分分配配率率分配分配金额金额生产生产成本成本基本生基本生产成本产成本A产品产品直接人工直接人工500

43、2010 000-25 0003 500B产品产品直接人工直接人工60010 6 000-15 0002 100小小 计计-16 000 2.540 0005 600辅助生产成本辅助生产成本供电供电10 0001 400制造制造费用费用基本生产车间基本生产车间 工资福利费工资福利费9 0001 260供电车间供电车间工资福利费工资福利费2 000280管理费用管理费用工资福利费工资福利费6 000840【例】【例】合合 计计67 0009 380（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配67 000应付职工薪酬应付职工薪酬生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用50

44、00011 0006 000【例】【例】（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配借：借：生产成本生产成本基本生产成本（基本生产成本（A A产品）产品）25 00025 000 基本生产成本（基本生产成本（B B产品）产品）15 00015 000 辅助生产成本（机修）辅助生产成本（机修）10 000 10 000 制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间 9 000 9 000 供电车间供电车间 2 000 2 000 管理费用管理费用工资及福利费工资及福利费 6 000 6 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 67 000 67 000【例】【例】（二）工资及福利费

45、的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配9 380应付职工薪酬应付职工薪酬生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用7 0001 540 840【例】【例】（二）工资及福利费的归集和分配（二）工资及福利费的归集和分配借：借：生产成本生产成本基本生产成本（基本生产成本（A A产品）产品）3 5003 500 基本生产成本（基本生产成本（B B产品）产品）2 1002 100 辅助生产成本（机修）辅助生产成本（机修）1 400 1 400 制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间 1 260 1 260 供电车间供电车间 280 280 管理费用管理费用工资及福利费工资及福利费 840 8

46、40 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 9 380 9 380【例】【例】费用费用-李静李静五、生产成本归集和分配的账务处理五、生产成本归集和分配的账务处理l动力费如果为外购：动力费如果为外购：（1 1）在当月所耗动力费用与当月实际支付在当月所耗动力费用与当月实际支付动力费用不一致的请况下：动力费用不一致的请况下：（三）动力费用的归集和分配（三）动力费用的归集和分配生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用等管理费用等应付账款应付账款银行存款银行存款支付支付月末分配月末分配应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）费用费用-李静李静五、生产成本归集和分配的账务处理五、生产成本归集和分配的账

47、务处理（三）燃料动力费用的归集和分配（三）燃料动力费用的归集和分配应付账款应付账款生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用等管理费用等 2.2.动力费用的归集和分配动力费用的归集和分配费用费用-李静李静五、生产成本归集和分配的账务处理五、生产成本归集和分配的账务处理辅助生产费用分配的方法：辅助生产费用分配的方法：l直接分配法直接分配法l交互分配法交互分配法l顺序分配法顺序分配法l代数分配法代数分配法l按计划成本分配法按计划成本分配法（四）辅助生产费用的归集和分配（四）辅助生产费用的归集和分配 分配辅助生产费用分配辅助生产费用时，不考虑各辅助生产时，不考虑各辅助生产车间之间相互提供产品车间之间相

48、互提供产品（或劳务）的情况，而（或劳务）的情况，而是将各种辅助生产费用是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以直接分配给辅助生产以外的各受益单位。外的各受益单位。（四）辅助生产费用的归集和分配（四）辅助生产费用的归集和分配 【例】【例】某企业有供水、机修两个某企业有供水、机修两个辅助生产车间，本月车间直接发生的辅助生产车间，本月车间直接发生的费用是：供水车间费用是：供水车间82 000元，机修车元，机修车间间210 000元。据劳务供应通知单，各元。据劳务供应通知单，各车间、部门耗用劳务量资料如下：车间、部门耗用劳务量资料如下：耗用劳务量情况表耗用劳务量情况表劳务供劳务供应部门应部门待分配待分

49、配费用费用计量计量单位单位受受 益益 对对 象象供水供水车间车间机修机修车间车间基本车间基本车间行政管行政管理部门理部门小小 计计A产品产品 B产品产品供水车间供水车间82 000吨吨4 00030 00050 000 20 000 104 000机修车间机修车间 210 000 小时小时3002 200 1 8001 0005 300（四）辅助生产费用的归集和分配（四）辅助生产费用的归集和分配供水车间供水车间单位成本单位成本=82 00030 000+50 000+20 000=8.2(元元/吨吨)【例】【例】耗用劳务量情况表耗用劳务量情况表劳务供劳务供应部门应部门待分配待分配费用费用计量计

50、量单位单位受受 益益 对对 象象供水供水车间车间机修机修车间车间基本车间基本车间行政管行政管理部门理部门小小 计计A产品产品 B产品产品供水车间供水车间82 000吨吨4 00030 00050 000 20 000 104 000机修车间机修车间 210 000 小时小时3002 200 1 8001 0005 300（四）辅助生产费用的归集和分配（四）辅助生产费用的归集和分配机修车间机修车间单位成本单位成本=210 0002 200+1 800+1 000=42(元元/吨吨)【例】【例】耗用劳务量情况表耗用劳务量情况表劳务供劳务供应部门应部门待分配待分配费用费用计量计量单位单位受受 益益