审计的分类和方法.ppt

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1、第三章 审计的分类和方法v一.审计的分类v(一)审计的基本分类v1.按照审计的主体划分：政府审计（国家审计）民间审计（独立审计、社会审计）内部审计 2.按照审计的内容和目标划分：财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计v也有划分为：会计报表审计、合规性审计、经营审计。v（二）其他分类v1.按与被审单位的关系分：内部审计 外部审计v2.按审计的范围不同分：（1）按审计业务范围分：全部审计、局部审计（2）按审计项目范围分：综合审计、专项审计v3.按审计时间分（1）按被审单位经济业务发生的时间分：事前审计、事中审计、事后审计。（2）按是否在规定的时间进行审计分：定期审计、不定期审计（3）按被审单位的

2、会计报告期分：期中审计、期末审计4.按执行地点分：报送审计、就地审计5.按审计的动机分：强制审计、任意审计6.按审计是否事先通知被审单位分：预告审计、突击审计7.按审计工作的是否有偿分：有偿审计、无偿审计二二.审计方法审计方法v审计方法是指审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并依据审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称.v狭义的审计方法就指取证方法,一般包括基本方法和技术方法.通常审查书面资料的方法是最主要的取证方法即查账法.v(一).审计取证基本方法v1.按查账的顺序分:顺查法和逆查法v顺查法:又称正查法,是指按照会计核算程序的顺序,依次对证、账、表各个环节进行审查的方法。v逆

3、查法：又称倒查法，是指按照会计核算程序相反的顺序,依次对表、账、证各个环节进行审查的方法。v2.按查账的范围分：详查法和抽查法v详查法：是指对被审项目或某类经济活动的所有凭证、账簿和报表等会计资料的全部内容，毫无遗漏地进行全面详细的审查，并获取审计证据的方法。v抽查法：是指对被审单位某一时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分进行审查的方法。v(二）.审计取证的技术方法v1.查账技术方法审查对象主要是会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料等书面资料。v查账技术方法主要包括审阅法、核对法、验算法。v（1）审阅法：是指仔细阅读被审单位一定时期的会计资料和其他有关资料以获取审计证据的方法。v（2

4、）核对法：指对被审单位的凭证、账簿和报表等会计资料的有关数据，按照其内在的联系进行相互对照，以获取审计证据的方法。v核对的主要内容包括：证证核对 账证核对 账账核对 账表核对 账实核对 表表核对v通常审阅法和核对法是结合使用的。v为避免核对内容重复和遗漏，核对法会使用一些符号进行标记。核对时为提高效率，需两人合作，一人念一人看。v验算法，又称重算法、复算法，是指审计人员对被审单位书面资料的有关数据在审阅核对的基础上进行重新计算，以验证原计算结果是否正确的方法。验算法可以取得书面证据。v2.调查取证方法包括观察法、查询法、鉴定法。v观察法：是指审计人员通过对被审单位实地观察来取得审计证据的方法。

5、这种方法可获得直接或间接的环境证据。还应与查询法、盘存法等结合使用。v查询法是指审计人员对审计过程中发现的问题和疑点，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，以获取审计证据的方法。有面询和函证两种方式。v面询：是指审计人员向被审单位内外的有关人员当面征询意见，核实情况。v函证：是通过向有关单位发函来了解情况并取得证据的方法。一般用于往来款项的查证。函证有肯定式（积极式）和否定式（消极式）两种方式。v鉴定法：是指对书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴别，超出了审计人员的能力和知识水平，而邀请有关专门部门或人员运用专门技术进行确认和识别以获取证据的方法。v3.分析方法v可分为比较分

6、析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、账户分析法、账龄分析法、综合分析法、逻辑分析法等。v4.证实方法包括实物盘存法和调节法v（1）盘存法是指对被审单位各项财产物资进行实地盘点，以确定其数量、品种、规格及其金额等实际状况，借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中获取实物证据的方法。通过比较盘点记录和账面记录，据以证实账实是否相符。v盘存法按其组织方式分为直接盘存和监督盘存。v直接盘存是指审计人员亲临现场实施盘点，并要求被审单位有关人员协同执行。这种方法常用于数量较少但容易出现舞弊行为的贵重财产物资，如库存现金、有价证券、贵重物品。一般应采取不事先告知有关人员盘点时间的突击盘点方式，以

7、防止有关人员在盘点前对弊端进行掩饰。v监督盘存简称监盘，指由被审单位的财产经管人员及其他有关人员进行实物盘点，审计人员在现场监督盘点进行，必要时审计人员可以进行复点。常用于盘存数量较大的实物，如厂房、机器设备、大宗原材料、在产品、产成品等。对大宗存货采用抽查性盘点方式进行盘点。v调节法是指在审查某个项目时，由于被审单位结账日数据和审计日数据不一致，通过对有关数据进行增减调节，用来证实结账日数据账实是否一致的方法。通常结合盘存法使用。v采用调节法的原因是结账日与盘存日不一致。调节法的基本原理是将结账日至盘存日视为一个会计期。其基本公式：v结帐日结存数=盘存日结存数+结账日至盘存日减少数-结账日至

8、盘存日增加数v结帐日结存数是指需要推断的实际结存数，不是账面结存数。v常用于对未达账项的调节；对财产物资的调节。v例：某企业2003年12月31日账面结存A材料750件，B材料270件，经审阅和核对无误。2004年1月1日至3月10日收入A材料320件，B材料130件，发出A材料120件，B材料80件，经审阅、核对和验算无误。10日盘点A材料800件，B材料320件。v要求：该企业2003年12月31日账实是否相符，提出审计处理意见。v解：调节过程如下：vA材料2003年12月31结存数=800+120-320=600（件）vB材料2003年12月31结存数=320+80-130=270（件）v经以上调节，推算该企业A材料2003年12月31结存数为600件，与结账日账面结存数750件相差150件，是否存在弄虚作假，应进一步查明原因。B材料2003年12月31结存数与账面数一直，说明其账面数正确。