税收时政的解读分析与实践案例.ppt

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1、税收时政的解读分析与实践案例 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望内容安排内容安排内容安排内容安排一、税收形势分析一、税收形势分析是宽还是紧、征管配套是宽还是紧、征管配套二、流转税二、流转税增值税、营业税增值税、营业税三、企业所得税三、企业所得税收入、扣除收入、扣除四、小税种四、小税种个税、土地增值税、房产税个税、土地增值税、房产税五、若干实务专题五、若干实务专题科技税收、房地产、税务会计、投资并购科技税收、房地产、税务会计、投资并购六、实战税案讲解六、

2、实战税案讲解七、现场提问解答七、现场提问解答第一部分第一部分第一部分第一部分 税收综合分析税收综合分析税收综合分析税收综合分析税收形势分析税收形势分析税收形势分析税收形势分析一、经济的起稳回升一、经济的起稳回升=轻税轻税二、经济不稳定二、经济不稳定+财政的历史性最高赤字（财政的历史性最高赤字（85008500亿预算）亿预算）=重税重税 综合结果综合结果=税收形势是宽严并存税收形势是宽严并存税收综合分析税收综合分析税收综合分析税收综合分析税收改革方向税收改革方向税收改革方向税收改革方向一、支持一、支持中小企业、动漫产业中小企业、动漫产业 二、打击二、打击高消费、非节能环保（资源高消费、非节能环保

3、（资源/出口）出口）三、宽严并存三、宽严并存房地产业、外贸房地产业、外贸税收综合分析税收综合分析税收综合分析税收综合分析税收征管配套税收征管配套税收征管配套税收征管配套一、从严面一、从严面（一）经济形势处于起稳期（一）经济形势处于起稳期总理答记者说（行百里者半九十）总理答记者说（行百里者半九十）（二）加强反避税（二）加强反避税避税认识、刑法避税认识、刑法210210条修正、条修正、20102010年反避税工作重点年反避税工作重点（三）抓大放小（三）抓大放小成立大企业服务司、强化重点税源评估成立大企业服务司、强化重点税源评估（四）从严的核定征收（四）从严的核定征收（五）历史问题秋后算账（五）历史

4、问题秋后算账房地产、股权转让、大小非解禁房地产、股权转让、大小非解禁（六）（六）20102010年度的税务稽查的规划与结果年度的税务稽查的规划与结果 二、从宽面二、从宽面（一）（一）出口危机救市的与时俱进出口危机救市的与时俱进（二）刑法（二）刑法210210条修正条修正（三）税务机关内部管理规范（三）税务机关内部管理规范（四）经济形势处于二次探底且可能较漫长（四）经济形势处于二次探底且可能较漫长 三、中性面三、中性面（一）征管法规的修正（一）征管法规的修正（二）纳税评估的推进（二）纳税评估的推进（三）年度的征收任务与税务稽查（三）年度的征收任务与税务稽查（先紧后宽全年平均）先紧后宽全年平均）（

5、四）土地增值税（四）土地增值税有雷声无雨点、先后区别对待有雷声无雨点、先后区别对待第二部分第二部分第二部分第二部分 流转税流转税流转税流转税一、增值税一、增值税（一）导向（一）导向 1 1继续的增值税转型继续的增值税转型 2 2内容内容=扩面（营业税转型与房屋抵扣）扩面（营业税转型与房屋抵扣）+降率（税率）降率（税率）（二）进项能否抵扣（财税（二）进项能否抵扣（财税20091132009113号）号）1 1强调了附属设备和配套设施从严处理强调了附属设备和配套设施从严处理 2 2是否已间接解答了厂房耗材进项税能否扣除的原则问题（本人分析）？是否已间接解答了厂房耗材进项税能否扣除的原则问题（本人分

6、析）？（三）扩大增值税一般纳税人范围（三）扩大增值税一般纳税人范围 （四）关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知（国税函（四）关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知（国税函201056201056号）号）（五）外贸企业（五）外贸企业 1 1丢失增值税专用发票可抵扣要求丢失增值税专用发票可抵扣要求 2 2出口退税出口退税 二、营业税二、营业税（一）不取消并入增值税（一）不取消并入增值税（二）差额不推广（二）差额不推广 1 1财税财税200316200316号文列举法的质疑号文列举法的质疑 2 2代理业代理业 3 3浙地税发浙地税发200946200946号也只是在扣除（非范围）上推进了一把号也只

7、是在扣除（非范围）上推进了一把 第三部分第三部分第三部分第三部分 企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税重要政策重要政策重要政策重要政策*2009*2009年出台的重要企业所得税政策（详见年出台的重要企业所得税政策（详见0909年度政策解读专题）年度政策解读专题）1 1企业所得税汇算清缴管理办法（国税发企业所得税汇算清缴管理办法（国税发200979200979号）号）2 2企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998200998号）号）3 3一事一议的企业所得税政策（众多一事一议的企业所得税政策（众多/详见年度政策）详见年度政策）*20

8、10*2010年出台的重要企业所得税政策年出台的重要企业所得税政策 1 1浙江浙江 2 2总局总局 企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税收入确认收入确认收入确认收入确认一、财政性资金给一、财政性资金给3 3年特惠年特惠 1 1以前规定以前规定 2 2关于专项用途财政性资金关企有业所得税处理问题的通知（财税关于专项用途财政性资金关企有业所得税处理问题的通知（财税200987200987号）号）二、租金收入确认二、租金收入确认 1 1确认原则确认原则 2 2按轧差法进行追溯更正按轧差法进行追溯更正 三、三、购物卡收入确认时间购物卡收入确认时间 1 1从宽确认（从宽确认（为商品发出时）为商品发出

9、时）2 2拓展理解拓展理解四、政策性搬迁优惠四、政策性搬迁优惠 1 1优惠加大优惠加大 2 2从严管理从严管理五、五、0303年以前债务重组收益年以前债务重组收益企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税税前扣除税前扣除税前扣除税前扣除一、政策一、政策原则及评价原则及评价二、科目二、科目销售成本、销售税金、销售费用、管理费用、财务费用销售成本、销售税金、销售费用、管理费用、财务费用三、内容三、内容料、工（及三项费用）、费（及资产折摊）、财产损失、加计扣料、工（及三项费用）、费（及资产折摊）、财产损失、加计扣除除一、扣除原则一、扣除原则（一）真实性（一）真实性（二）有关性（与取得收入）（二）有关性

10、（与取得收入）1 1原文解释原文解释 2 2即匹配性即匹配性 3 3在反避税或核定征收时均有成本利润率法在反避税或核定征收时均有成本利润率法（三）合理性（三）合理性 1 1规定规定 2 2关于关于20092009年度税收自查有关政策问题的函（企便函年度税收自查有关政策问题的函（企便函200933200933号）号）（四）遵从权责发生制原则（四）遵从权责发生制原则=可预提可预提 1 1权责发生制原则权责发生制原则 2 2房地产开发承认有条件预提（国税发房地产开发承认有条件预提（国税发200931200931号）号）（五）案例（五）案例 1 1工资工资决议制度、资金流、社保个税决议制度、资金流、社

11、保个税 2 2某酒店无发票香烟某酒店无发票香烟控购原因、收入与毛利控购原因、收入与毛利 二、与收入有关的税前扣除二、与收入有关的税前扣除（一）特殊收入所对应支出能税前扣除吗（一）特殊收入所对应支出能税前扣除吗 1 1不征税收入（政府性补贴）不征税收入（政府性补贴）2 2免税收入所对应费用可扣除（国税函免税收入所对应费用可扣除（国税函201079201079号第号第6 6问）问）3 3政策性搬迁收入可抵减支出按差额征税的同时，其支出能重复扣除政策性搬迁收入可抵减支出按差额征税的同时，其支出能重复扣除（二）扣除限额计算时的（二）扣除限额计算时的收入基数（从宽）收入基数（从宽）1 1关于企业所得税执

12、行中若干税务处理问题的通知（国税函关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函20092022009202号）号）2 2从事股权投资企业的股息、红利是业务招待费计算基数（国税函从事股权投资企业的股息、红利是业务招待费计算基数（国税函201079201079号号第第8 8问）问）三、损失扣除三、损失扣除1 1自行计算扣除自行计算扣除2 2特殊损失可扣除特殊损失可扣除3 3跨期可追补对应年度扣除跨期可追补对应年度扣除 四、资产折摊四、资产折摊 （一）从宽（一）从宽 1 1浙江省地税局关于浙江省地税局关于20092009年所得税政策有关问题的解答（年所得税政策有关问题的解答（20092009年

13、年1212月全省月全省所得税工作会议讨论后于所得税工作会议讨论后于2010-1-152010-1-15印发）印发）2 2允许固定资产暂估折旧扣除允许固定资产暂估折旧扣除（国税函（国税函201079201079号）号）3 3政策性搬迁重置支出可重复扣除（国税发政策性搬迁重置支出可重复扣除（国税发20091182009118号号/见搬迁专题）见搬迁专题）（二）从严（二）从严 1 1不征税收入所形成资产不能折摊扣除（见相关专题）不征税收入所形成资产不能折摊扣除（见相关专题）2 2资本化资本化 3 3房地产开发企业（国税发房地产开发企业（国税发200931200931号）号）（三）宽严并存（三）宽严并

14、存 1 1最短折旧期（全部或剩余的最短折旧期（全部或剩余的60%60%）2 2不追溯不追溯+08+08年后可变年后可变 五、工资五、工资（一）从严（一）从严 1 1关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函2009320093号）号）2 2关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998200998号）号）3 3关于工资费用税前扣除问题的通知（浙地税函关于工资费用税前扣除问题的通知（浙地税函200978200978号）号）4 4工资从严执行收付现实制工资从严执行收付现实制省地税

15、局解答省地税局解答 5 5福利费福利费省地税解答省地税解答 （二）从宽（二）从宽 1 1补缴个税后的工资，可事后补扣补缴个税后的工资，可事后补扣省地税解答省地税解答 2 2补充养老与补充医疗保险费（财税补充养老与补充医疗保险费（财税200927200927号）号）3 3特殊培训费可全额扣除（国税函特殊培训费可全额扣除（国税函20092022009202号）号）（三）补贴报销（通讯（三）补贴报销（通讯/误餐与出差补贴误餐与出差补贴/车贴车贴/混提）混提）宽严两所得税差异宽严两所得税差异 六、广告费六、广告费（一）从严（财税（一）从严（财税200972200972号）号）1 1对三行业（化妆品对三

16、行业（化妆品/医药医药/饮料）放宽至饮料）放宽至30%30%的前提的前提 2 2烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得扣除（同以前的粮食白酒）烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得扣除（同以前的粮食白酒）（二）从宽（财税（二）从宽（财税200972200972号）号）1 1对三行业放宽至对三行业放宽至30%30%化妆品制造、医药制造和饮料制造化妆品制造、医药制造和饮料制造 2 2对特许经营模式的饮料制造企业对特许经营模式的饮料制造企业 3 3限额计算时的收入基数（国税函限额计算时的收入基数（国税函20092022009202号）号）（三）明确以前的广告费参与合并计算（国税函（三）明确以前的广告费参

17、与合并计算（国税函200998200998号）号）七、佣金扣除七、佣金扣除*专门文件专门文件=国税发国税发200084200084号文财税号文财税200929200929号号*其他涉及其他涉及房地产适用国税发房地产适用国税发200931200931号号（一）一般要求（一）一般要求完全同国税发完全同国税发200084200084号文号文 1 15%5%扣除限额扣除限额 2 2对象要求对象要求（二）进一步明确细化（二）进一步明确细化 1 1内容从严内容从严 2 2处理从严处理从严 3 3程序资料要求程序资料要求 八、利息八、利息（一）借款合法性（一）借款合法性金融机构（一般金融机构（一般/委托理财

18、）、企业、个人（国税函委托理财）、企业、个人（国税函20097772009777号）、集资（非法号）、集资（非法/合法）合法）（二）并计（二）并计省地税解答不关联不并计、利率标准（辩解）省地税解答不关联不并计、利率标准（辩解）（三）扣除（三）扣除 1 1原则原则=承认权责承认权责+资本化要求（投资资本化要求（投资/佣金佣金/房地产）房地产）+未到位（内资补追未到位（内资补追加）加）2 2利率利率=浮动利率浮动利率/实无限制实无限制+浙江放宽浙江放宽 3 3对象对象=关联（国税发关联（国税发20081212008121号）号）+个人（国税函个人（国税函20097772009777号）号）九、其他

19、扣除事项九、其他扣除事项（一）准备金（一）准备金 1 1计提不能扣除（国税函计提不能扣除（国税函20092022009202号）号）2 2核销方法限定（国税函核销方法限定（国税函20092022009202号）号）（二）特定捐赠可全扣除（突破新法的（二）特定捐赠可全扣除（突破新法的12%12%限额）限额）（三）开（筹）办费（三）开（筹）办费 1 1可选择一次性扣除可选择一次性扣除 2 2企业筹办期间不计算为亏损年度问题（国税函企业筹办期间不计算为亏损年度问题（国税函201079201079号第号第7 7问）问）十、加计扣除（详见专题）十、加计扣除（详见专题）（一）优惠对象（一）优惠对象（二）可

20、从宽（二）可从宽立项、差旅费、明细立项、差旅费、明细（三）要从严（三）要从严目录认定、审核鉴证目录认定、审核鉴证第四部分第四部分第四部分第四部分 小税种小税种小税种小税种一、个人所得税一、个人所得税（一）从严（一）从严1 1股权的转让与交易股权的转让与交易2 2比对扣除（国税函比对扣除（国税函20092592009259号）号）3 3国税发国税发20091212009121号号双薪制停止执行、董事费区分雇用与否双薪制停止执行、董事费区分雇用与否4 4企便函企便函200933200933号号交通、通讯补贴分别按其交通、通讯补贴分别按其30%30%、20%20%计交个税计交个税（二）从宽（二）从宽

21、1 1高管人员的股票期权（财税高管人员的股票期权（财税200940200940号）号）2 2一般员工的股权激励（国税函一般员工的股权激励（国税函20094612009461号号/落实财税落实财税2009520095号）号）二、土地增值税二、土地增值税详见专题详见专题三、房产税三、房产税（一）严宽转换（一）严宽转换系列从严倾向、经济危机减免系列从严倾向、经济危机减免（二）争议性实务（二）争议性实务 1 1企业土地企业土地 2 2房地产商房地产商卖车位是销售还是出租？售楼部是否计征房产税？卖车位是销售还是出租？售楼部是否计征房产税？第五部分第五部分第五部分第五部分 若干实务专题若干实务专题若干实务

22、专题若干实务专题一、科技税收一、科技税收（一）技术转让减免（一）技术转让减免（二）研发费加扣（二）研发费加扣（三）高新技术低税率（三）高新技术低税率（四）软件（动漫）（四）软件（动漫）二、房地产业二、房地产业（一）先后系列政策（一）先后系列政策（二）重大事实（二）重大事实（三）征管现实（三）征管现实（四）应对筹划（四）应对筹划 三、税务会计三、税务会计（一）几类常见内容（非简单会税差异或所得税会计）（一）几类常见内容（非简单会税差异或所得税会计）（二）调整若干方法（二）调整若干方法（ZHZH案）案）（三）日常账处建议（三）日常账处建议四、企税处理四、企税处理（一）季度申报（一）季度申报（二）报

23、批报备（二）报批报备（三）补（退）税（三）补（退）税 五、投资并购五、投资并购（一）法规体系（一）法规体系 专门（财税专门（财税200959200959号号 ）、）、汇缴涉及（国税函汇缴涉及（国税函201079201079号）号）+浙江省地税解答（浙江省地税解答（2010-1-152010-1-15印发）印发）（二）明确（二）明确 1 1关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079201079号）号）计算（投资收益的确认额计算（投资收益的确认额/债务重组）、时点（投资收益债务重组）、时点（投资收益/企业转让股权企业转让股权/债

24、务债务重组）重组）2 2财税财税200959200959号号企业重组定义（企业重组定义（2 2类）、企业重组方式（类）、企业重组方式（6 6种）种）（二）从宽（二）从宽股权转让损失扣除的科目内限制股权转让损失扣除的科目内限制 1 1国税法国税法20001182000118号号 2 26 6年（年（国税函国税函20082642008264号）号）3 3不用批（不用批（国税发国税发200988200988号）号）4 4取消限制（取消限制（20092009年年1212月全省所得税工作会议讨论后于月全省所得税工作会议讨论后于2010-1-152010-1-15印发印发/借新税借新税法出台而否定了以前从

25、严要求法出台而否定了以前从严要求）、）、拓展（拓展（炒股损失炒股损失/炒股收益与基金损失可对炒股收益与基金损失可对冲吗）冲吗）（三）从严（三）从严 1 1财税财税200959200959号号 免税重组条件的提高与追加、合并亏损弥补的限额免税重组条件的提高与追加、合并亏损弥补的限额 2 2股权转让不能扣留存收益股权转让不能扣留存收益 3 3投资的借款费用要资本化（否定之否定投资的借款费用要资本化（否定之否定/能执行到位吗？）能执行到位吗？）第六部分第六部分第六部分第六部分 实战案例讲解实战案例讲解实战案例讲解实战案例讲解一、汇算清缴一、汇算清缴（一）权益成收益情况下的纳税调减争取（一）权益成收益

26、情况下的纳税调减争取（HZHNHZHN案）案）（二）以前年度购设备能否继续抵免（二）以前年度购设备能否继续抵免（三）借款利息的并计、扣除（三）借款利息的并计、扣除 二、风险规避与节税筹划二、风险规避与节税筹划（一）企业整体搬迁的分析筹划（一）企业整体搬迁的分析筹划拿回与否？拿回与否？高低与否？高低与否？（二）企业定向建造的分析谈判（二）企业定向建造的分析谈判降低风险降低风险 提高收益提高收益 合同定性合同定性（三）（三）BOTBOT的技术转化分析筹划的技术转化分析筹划原方案风险（混合原方案风险（混合/不保证）及筹划不保证）及筹划（四）税务总局督查案分析应对（四）税务总局督查案分析应对GJGJ对

27、冲、土地增值税先征后退对冲、土地增值税先征后退（五）集团重组的税收可行性及改进性筹划（五）集团重组的税收可行性及改进性筹划（TZQJTZQJ案）案）（六）房屋出租（六）房屋出租营业税不能差额、房产税有无争议营业税不能差额、房产税有无争议第七部分第七部分第七部分第七部分 现场解答讨论现场解答讨论现场解答讨论现场解答讨论一、提问答疑一、提问答疑二、相互讨论二、相互讨论谢谢！欢迎批评指正！谢谢！欢迎批评指正！谢谢！欢迎批评指正！谢谢！欢迎批评指正！陈良照陈良照 浙江税务网浙江税务网()首席税务师首席税务师 浙江天顾税务师事务所浙江天顾税务师事务所 所所 长长 地址地址:杭州市武林巷杭州市武林巷2 2号西号西4 4楼楼(310012)(310012)电话电话:0571-85125700 136-06809645:0571-85125700 136-06809645 邮箱邮箱: