成本费用、收入与税金.ppt

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1、第八章第八章 财务基础数据估算财务基础数据估算n项目成本费用估算项目成本费用估算n项目营业收入、税金估算项目营业收入、税金估算第一节第一节 项目成本费用估算项目成本费用估算 P154P154n一、现行财务制度总成本费用的构成一、现行财务制度总成本费用的构成n总成本费用是指在运营期内为生产产品或提供服务所总成本费用是指在运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用。发生的全部费用。n总成本费用总成本费用n=生产成本生产成本+管理费用管理费用+销售费用销售费用+财务费用财务费用n生产成本：生产成本：包括产品在生产过程中耗费的直接材料费、包括产品在生产过程中耗费的直接材料费、直接燃料和动力费、直接人

2、工、其他直接支出和制造直接燃料和动力费、直接人工、其他直接支出和制造费用。费用。n期间费用期间费用=管理费用管理费用+销售费用销售费用+财务费用财务费用二、项目成本费用估算二、项目成本费用估算生产生产要素估算法要素估算法/生产成本加期间费用估算法生产成本加期间费用估算法n（一）生产（一）生产要素估算法要素估算法n 总成本费用总成本费用外购原材料费外购原材料费+外购燃料及动力费工资及福利费外购燃料及动力费工资及福利费折旧费摊销费修理费折旧费摊销费修理费 利息支出其他费用利息支出其他费用n外购原材料费外购原材料费=单位产品原材料消耗定额单位产品原材料消耗定额原材料单原材料单价价年产量年产量n外购燃

3、料及动力费外购燃料及动力费=单位产品燃料或动力消耗定额单位产品燃料或动力消耗定额燃料或动力单价燃料或动力单价年产量年产量n工资及福利费：按定员人数和年人均工资及福利费工资及福利费：按定员人数和年人均工资及福利费标准估算标准估算n总成本费用估算表（生产要素法）总成本费用估算表（生产要素法）P159P159表表8-78-7n经营成本：经营成本：u在一定期间内由于生产和销售产品及提供劳务在一定期间内由于生产和销售产品及提供劳务需实际发生的需实际发生的现金支出现金支出。u经营成本经营成本=外购原材料费外购原材料费+外购燃料及动力费外购燃料及动力费工资及福利费修理费工资及福利费修理费 其他费用其他费用u

4、总成本费用经营成本总成本费用经营成本+折旧费折旧费+摊销费摊销费+利息利息支出支出u经营成本总成本费用折旧费摊销费利经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出息支出u应用于应用于现金流量分析现金流量分析固定成本与可变成本固定成本与可变成本l应用于盈亏平衡分析应用于盈亏平衡分析可可变变成成本本：在在一一定定时时期期和和一一定定业业务务量量范范围围内内，成成本本总额随业务量的增减而成正比例变动的成本。总额随业务量的增减而成正比例变动的成本。可可变成本外购原材料变成本外购原材料费费外购燃料及动力费外购燃料及动力费u固固定定成成本本：在在一一定定时时期期和和一一定定业业务务量量范范围围内内，成成本本总额不

5、随业务量的增减而变动的成本。总额不随业务量的增减而变动的成本。u 固固定定成成本本工工资资及及福福利利费费折折旧旧费费修修理理费费摊摊销销费利息支出费利息支出+其他费用其他费用（二）生产成本加期间费用法（二）生产成本加期间费用法n总成本费用总成本费用n=生产成本生产成本+管理费用管理费用+销售费用销售费用+财务费用财务费用n生产成本生产成本=直接材料费直接材料费+直接燃料和动力费直接燃料和动力费+直接直接工资及福利费工资及福利费+制造费用制造费用n期间费用期间费用=管理费用管理费用+销售费用销售费用+财务费用财务费用n总成本费用估算表（总成本费用估算表（生产成本加期间费用法生产成本加期间费用法

6、）nP159P159表表8-88-8第三节第三节 营业收入、税金估算营业收入、税金估算 P146P146一、营业收入一、营业收入/销售收入销售收入 n产品销售单价、年销售量产品销售单价、年销售量n项目评价中，假定：项目评价中，假定：当期产量当期产量=当期销售量当期销售量n年销售收入年销售收入=年产量年产量销售价格销售价格二、税金及附加二、税金及附加u流转税类：增值税、消费税、营业税、关税、城市流转税类：增值税、消费税、营业税、关税、城市维护建设税、土地增值税；维护建设税、土地增值税；u所得税类：企业所得税；所得税类：企业所得税；u资源税类：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税；资源税类：资源税、

7、耕地占用税、城镇土地使用税；u行为税类：车船使用税、印花税；行为税类：车船使用税、印花税；u财产税类：房产税财产税类：房产税u附加：教育费附加附加：教育费附加u营业收入、税金及附加估算表营业收入、税金及附加估算表 P153P153三、项目净效益三、项目净效益n1 1、利润或净利润、利润或净利润n利润与利润分配表利润与利润分配表 n2 2、净现金流量（现金流量表）、净现金流量（现金流量表）小结n投资项目财务效益和费用估算投资项目财务效益和费用估算:u建设投资估算、流动资金估算、成本费用估算、营建设投资估算、流动资金估算、成本费用估算、营业收入、税金及附加估算业收入、税金及附加估算u投资项目财务评价投资项目财务评价:u以财务效益与费用估算为依据，编制以财务效益与费用估算为依据，编制财务评价基本财务评价基本报表报表，计算，计算财务评价指标财务评价指标，分析拟建项目的，分析拟建项目的盈利能盈利能力、清偿能力力、清偿能力和和财务生存能力财务生存能力，判断项目的财务可，判断项目的财务可行性，为投资决策提供科学依据。行性，为投资决策提供科学依据。