《记账方法》PPT课件.ppt

《《记账方法》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《记账方法》PPT课件.ppt（52页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS XIHUA UNIVERSITY第二章第二章 记账方法记账方法1西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组本章目的：本章目的：掌握会计会计记账方法之一：复式记掌握会计会计记账方法之一：复式记账（账（借贷记账法）借贷记账法）2西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组来自身边的案例：来自身边的案例：“雅雅文印社文印社”开业时：向银行借入1万元；小张、小王各投资2万元。资金运动的来踪：银行借款、投资者投入；1+22=5资金运动的去迹：现金 5买电脑、复印机和打印

2、机共 花了4万元。资金运动的来踪：现金资金运动的去迹：固定资产如果你只如果你只记一方，记一方，不记另一不记另一方，就不方，就不完整了。完整了。3西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组本章提纲树：本章提纲树：记账方法记账方法会计科目与会计账户会计科目与会计账户复式记账原理复式记账原理借贷记账法借贷记账法记账符号记账符号账户结构账户结构记账规则记账规则会计分录与账户对会计分录与账户对应关系应关系试算平衡试算平衡4西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组第一节第一节 会计科目会计科目会计科目的意义会计要素会计要素是对于会计核算对象的具体内容进是对于会计核算对象的具体

3、内容进行的分类；把会计要素进一步进行分类，其行的分类；把会计要素进一步进行分类，其形成的项目就是会计科目。形成的项目就是会计科目。会计科目会计科目就是对会计核算对象的具体内容进就是对会计核算对象的具体内容进行分类核算的项目。行分类核算的项目。图书馆是如何快速寻图书馆是如何快速寻找图书的？找图书的？社哲类社哲类会计类会计类会计学会计学每一个会计科目每一个会计科目名称下，都要有名称下，都要有明确的含义、核明确的含义、核算范围。算范围。5西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组设置会计科目的原则设置会计科目的原则设置会计科目必须结合会计核算对象的特点设置会计科目必须结合会计核算对象的

4、特点设置会计科目必须符合经济管理的要求设置会计科目必须符合经济管理的要求设置会计科目必须将统一性与灵活性结合起设置会计科目必须将统一性与灵活性结合起来来设置会计科目的名称要简单明确，字义相符，设置会计科目的名称要简单明确，字义相符，通俗易懂通俗易懂设置会计科目要保持相对稳定设置会计科目要保持相对稳定 会计科目会计科目6西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组企业常用会计科目的设置 企业会计科目分为了资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类。会计科目会计科目7西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组长期股权投资长期股权投资持有至到期投资持有至到期投资固定资产固定资

5、产在建工程在建工程无形资产无形资产长期待摊费用长期待摊费用库存现金库存现金交易型金融资产交易型金融资产应收账款应收账款其他应收款其他应收款预付账款预付账款材料采购材料采购原材料原材料库存商品库存商品应收股利应收股利短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付股利应付股利应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费其他应付款其他应付款长期借款长期借款应付债券应付债券实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配会计科目会计科目8西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组会计科目会计科目主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营

6、业外收入投资收益投资收益主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用生产成本生产成本制造费用制造费用劳务成本劳务成本研发支出研发支出9西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组会计科目的级次会计科目的级次总分类科目总分类科目一级科目或总账科目；一级科目或总账科目；对对会会计计要要素素的的具具体体内内容容进进行行总总括括分分类类形形成成的的会计科目；会计科目；是进行总分类核算的依据，提供总括指标；是进行总分类核算的依据，提供总括指标；一般由会计制度统一制定。一般由

7、会计制度统一制定。会计科目会计科目10西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组明细分类科目明细分类科目对对总总分分类类科科目目所所含含内内容容再再作作详详细细分分类类形形成成的会计科目；的会计科目；是进行明细分类核算的依据；是进行明细分类核算的依据；根据会计制度和企业核算需要设置。根据会计制度和企业核算需要设置。明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目应收账款应收账款 80000 80000元元沿海公司沿海公司 50000 50000元元鸿运公司鸿运公司 30000 30000元元 会计科目会计科目11西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理

8、学院会计学课程组第二节第二节 会计账户会计账户会计账户的含义会计账户的含义设置依据：根据会计科目设置；设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；基本特征：具有一定格式；主要作用：分类、连续的记录经济业务的工主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。具。重要地位：会计核算的一种专门方法。重要地位：会计核算的一种专门方法。12西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组会计会计科目科目会计账户会计账户13西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组会计账户会计账户会计账户与会计科目的关系会计账户与会计科目的关系相互联系相互联系会计账户根据会计科目设置，会计科目就是

9、会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。会计账户的名称。14西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组会计账户会计账户反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目规定了核算的内容及核算方法规定了核算的内容及核算方法;会计账户则用会计账户则用以具体反映特定的经济内容以具体反映特定的经济内容.15西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组会计账户会计账户相互区别相互区别外表形式不同：会计账户必须具有一定的结构，会外表形式不同：会计账户必须具有一定的结构，会计科目则没有。计科目则没有。发挥作用不同：会计账户是用来具体记录经

10、济业务发挥作用不同：会计账户是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。分类形成的项目（标志）。16西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组账户的基本结构账户的基本结构 会计账户的基本结构有三个基本部分：即:增加、减少、余额。会计账户会计账户17西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组第三节第三节 复式记账原理复式记账原理 记账方法概述记账方法概述记账方法指根据一定的原理，按照一定的记账规则，采记账方法指根据一定的原理，按照一定的记账规则，采用一定的记账符号和计量单位，借助

11、于文字和数字将经用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数字将经济业务转变为会计专门语言的方法。它一般由记账符号、济业务转变为会计专门语言的方法。它一般由记账符号、所记账户、所记金额、记账规则、过账、结账和试算平所记账户、所记金额、记账规则、过账、结账和试算平衡等内容所构成。衡等内容所构成。记账方法经历了单式记账法过渡到复式记账法的过程。记账方法经历了单式记账法过渡到复式记账法的过程。单式记账法是古代会计中、单式记账法是古代会计中、后期所采用记账方法。后期所采用记账方法。复式记账法是现代会计使用复式记账法是现代会计使用的记账方法。的记账方法。18西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计

12、学课程组复式记账原理复式记账法什么是复式记账法？复式记账法是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。19西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组复式记账原理复式记账原理特征特征需要设置完整的账户体系。需要设置完整的账户体系。对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。录。可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。20西华大学管理学院会计学课程

13、组西华大学管理学院会计学课程组复式记账原理复式记账原理复式记账法的理论基础复式记账法的理论基础价值运动每一笔资金运动都有来踪（即资金从何处来）和去迹（即资金到了哪里）。“雅文印社”买电脑、复印机和打印机共花了4万元。现金现金4 4万元万元固定资产固定资产4 4万元万元来踪来踪去迹去迹21西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组会计等式会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（1 1）每项经济业务发生，或引起会计等式两边同时）每项经济业务发生，或引起会计等式两边同时增加；或两边同时减少；增加；或两边同时减少；或引起等式一边一个项目增加，另一个项目减少。或引起等式一边一个项

14、目增加，另一个项目减少。（2 2）从任一时点看，会计等式两边始终平衡。）从任一时点看，会计等式两边始终平衡。资产增加资产增加资产减少资产减少权益增加权益增加权益减少权益减少（1 1）经济资源投入）经济资源投入（4 4）经济资源退出）经济资源退出（2 2）资资产产内内部部变变动动（3 3）权权益益内内部部变变动动复式记账原理复式记账原理22西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组复式记账法的分类复式记账法的分类 可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。借贷记账法（国际通用）借贷记账法（国际通用）复式记账法复式记账法 收付记账法收付记账法

15、 增减记账法增减记账法 我国曾使用过我国曾使用过的复式记账法的复式记账法复式记账原理复式记账原理23西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组借贷记账法借贷记账法 借贷记账法什么是借货记账法？什么是借货记账法？借贷记账法是指以会计平衡公式为理论基础，借贷记账法是指以会计平衡公式为理论基础，用用“借借”、“贷贷”两字作为记账符号，采取两字作为记账符号，采取“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，按照的记账规则，按照科学的账户体系和账户结构进行记录的一种复科学的账户体系和账户结构进行记录的一种复式记账方法。式记账方法。24西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学

16、院会计学课程组借贷记账法借贷记账法借贷记账法的产生借贷记账法的产生借贷记账法起源于借贷记账法起源于12世纪末或世纪末或13世纪初意大利。世纪初意大利。借贷在原银行业的原意：借贷在原银行业的原意：借借“借出借出”，表示钱商商债权的发生，钱商，表示钱商商债权的发生，钱商应收回的借款。应收回的借款。贷贷“贷入贷入”，表示贷款给了钱商，钱商应还，表示贷款给了钱商，钱商应还的贷款。的贷款。（目前已无此意。）（目前已无此意。）25西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组借贷记账法借贷记账法借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容理论依据理论依据 记账符号记账符号账户结构账户结构记账规则记账

17、规则试算平衡试算平衡26西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组借贷记账法借贷记账法理论依据理论依据所有所有权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用利利 润润资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入 费用费用=利润利润所有者所有者权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入27西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组记账符号记账符号（1 1）借贷记账法以）借贷记账法以“借借”、“贷贷”二字作为记账符号。二字作为记账符号。（2 2）“借借”“”“贷贷”的增加或减少含义与账户性质相关

18、。的增加或减少含义与账户性质相关。资产资产+费用费用 =负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 借增借增 贷增贷增 （贷减）（贷减）（借减）（借减）借贷记账法借贷记账法28西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组记账符号含义表账户类别“借”字的含义“贷”字的含义资产资产增加增加减少减少费用（成本）费用（成本）增加增加减少减少负债负债减少减少增加增加所有者权益所有者权益减少减少增加增加收入收入减少减少增加增加29西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组借贷记账法借贷记账法账户结构账户结构 （1 1）账户结构的含义）账户结构的含义 每一个账户中反映经济业务每一个账

19、户中反映经济业务增加增加、减少减少和和余余额额的部位。即：该账户的增加在哪方，减少在的部位。即：该账户的增加在哪方，减少在哪方？是否有余额？如有在哪方？哪方？是否有余额？如有在哪方？（2 2）各类账户的具体结构）各类账户的具体结构30西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组资产类账户结构图资产类账户结构图资产类账户期末借方余额期初借方余额资产类账户期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额本期借方发生额本期贷方发生额 31西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组负债及所有者权益类账户结构图负债及所有者权益类账户结构图负债及所有者权益类账户期末贷方余额期

20、初负债及所有者权益类账户期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额32西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组 借方借方借方借方 成本成本成本成本类账户类账户 贷贷方方方方 期初余期初余期初余期初余额额 增加增加增加增加额额 减少或减少或减少或减少或转转出出出出额额 本期本期本期本期发发生生生生额额 本期本期本期本期发发生生生生额额 期末余期末余期末余期末余额额 成本类账户期末借方余额期初借方余额成本类账户期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额本期借方发生额本期贷方发生额 成本类账户结构图成本类账户结构图33西华大学管

21、理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组 借方借方借方借方 费费用（支出）用（支出）用（支出）用（支出）类账户类账户 贷贷方方方方 增加增加增加增加额额 减少或减少或减少或减少或转转出出出出额额 本期本期本期本期发发生生生生额额 本期本期本期本期发发生生生生额额 费用支出类账户一般没有期末余额费用支出类账户一般没有期末余额 费用类账户结构图费用类账户结构图为什么会没有为什么会没有余额？余额？34西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组借方借方借方借方 收入收入收入收入类账户类账户 贷贷方方方方 减少或减少或减少或减少或转转出出出出额额 增加增加增加增加额额 本期本期本期本

22、期发发生生生生额额 本期本期本期本期发发生生生生额额 收入类账户一般没有期末余额收入类账户一般没有期末余额 收入类账户结构图收入类账户结构图35西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组账户结构总模式表账户结构总模式表账户类型账户类型账户借方账户借方账户贷方账户贷方账户余额账户余额资产类账户资产类账户增加增加减少减少在借方在借方负债类账户负债类账户减少减少增加增加在贷方在贷方所有者权益类账户所有者权益类账户减少减少增加增加在贷方在贷方收入类账户收入类账户减少减少增加增加一般无余额一般无余额费用类账户费用类账户增加增加减少减少一般无余额一般无余额36西华大学管理学院会计学课程组西华

23、大学管理学院会计学课程组借贷记账法借贷记账法记账规则记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向；账户登记方向；借借贷贷必相等必相等 账户账户登登记记金金额额。37西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组【例1】根据投资协议收到】根据投资协议收到A公司的投资公司的投资500 000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000【例【例2】向银行借入短期借款】向银行借入短期借款100 000元，已存入元，已存入银行。银行。借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：短期借款贷：短期借款 100 000资

24、产增加资产增加所有者权益增所有者权益增加加资产增加资产增加负债增加负债增加38西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组【例3】从银行提取现金8 000元，以备零星支出。借：现金 8 000 贷：银行存款 8 000【例4】销售产品获得收入】销售产品获得收入10 000元，款已存从元，款已存从银行。银行。借：银行存款借：银行存款 10 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 000资产增加资产增加资产减少资产减少资产增加资产增加收入增加收入增加39西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组会计要素之间的借贷关系可用图示加以归纳会计要素之间的借贷关系可用图示加

25、以归纳资产增加资产增加资产减少资产减少权益增加权益增加权益减少权益减少（1 1）经济资源投入）经济资源投入（4 4）经济资源退出）经济资源退出（2 2）资资产产内内部部变变动动（3 3）权权益益内内部部变变动动借借借借贷贷贷贷40西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组借贷记账法借贷记账法会计分录与账户对应关系会计分录与账户对应关系1.1.会计分录会计分录 （1 1）含义）含义 指明每项经济业务应借、应贷账户名称及指明每项经济业务应借、应贷账户名称及其金额的记录，称为会计分录，简称分录。其金额的记录，称为会计分录，简称分录。借：现金借：现金 8 000 8 000 贷：银行存款

26、贷：银行存款 8 000 8 00041西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组（2）会计分录三要素）会计分录三要素记账方向（借方或贷方）记账方向（借方或贷方）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）金额金额借：现金借：现金 8 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000记账记账方向方向账户账户名称名称金额金额42西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组（3）会计分录的种类）会计分录的种类简单分录简单分录 一借一贷的会计分录一借一贷的会计分录复合分录复合分录 一借多贷一借多贷、多借一贷多借一贷以及以及多借多贷多借多贷的分录。的分录。借：现金借：现金 8 000

27、 8 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000 8 000借：物资采购借：物资采购 80 000 80 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000 60 000 应付账款应付账款 20 000 20 00043西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组2.2.账户对应关系与对应帐户账户对应关系与对应帐户 账户之间应借与应贷的相互依存关系，称为账账户之间应借与应贷的相互依存关系，称为账户的对应关系。户的对应关系。构成对应关系的账户，称为对应账户。构成对应关系的账户，称为对应账户。借：物资采购借：物资采购 80 000 80 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000 6

28、0 000 应付账款应付账款 20 000 20 000对应对应关系关系对应对应账户账户对应对应账户账户44西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组借贷记账法试算平衡试算平衡 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。的正确性、完整性的技术方法。45西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组1.发生额平衡法 发生额试算平衡法是用来检查全部账户的借贷发生额试算平衡法是用来检查全部账户的借贷发生额是否相等的方法。发生额是否相等的方法

29、。其计算公式如下：其计算公式如下：全部账户借方发生额全部账户借方发生额 全部账户贷方发生全部账户贷方发生额额 单个账户是否单个账户是否也存在这种关也存在这种关系？系？46西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组2.2.余额平衡法余额平衡法 余额试算平衡法是用来检查所有账户借方期初或期余额试算平衡法是用来检查所有账户借方期初或期末余额和贷方期初或期末余额合计数是否相等的方末余额和贷方期初或期末余额合计数是否相等的方法。法。其计算公式如下：其计算公式如下：全部账户借方期初余额全部账户借方期初余额全部账户贷方期初余额全部账户贷方期初余额全部账户借方期末余额全部账户借方期末余额全部账户

30、贷方期末余额全部账户贷方期末余额期初余额平衡及期初余额平衡及期末余额平衡。期末余额平衡。47西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组本章小结：本章小结：本章主要阐述了本章主要阐述了记账方法、复式记账原理、借贷记账记账方法、复式记账原理、借贷记账法及应用等内容，在学习时重点掌握复式记账和借贷法及应用等内容，在学习时重点掌握复式记账和借贷记账法两个方面的问题。记账法两个方面的问题。练习练习：1.单选题单选题 2.多选题多选题 3.判断题判断题48西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组1.单选题单选题1在历史上最早出现的记账方法是（）。A 单式记账法 B 复式记账法

31、 C 借贷记账法 D 增减记账法2下列不属于复式记账法的优点是（）。A 能够全面系统反映经济活动过程和结果 B 反映的会计对象不够完整C 可以对账户记录结果进行试算平衡 D 能够反映利润和权益余额3从银行的角度讲，“借”字的原始涵义是指（）。A 债权债务 B 债权 C 债务 D 存款4我国法定采用的记账方法是（）。A 增减记账法 B 收付记账法 C 财产记账法 D 借贷记账法5经济业务发生后把增加额记入借方的账户是（）。A应收账款 B应付账款 C主营业务收入 D实收资本 49西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组2.多选题多选题1复式记账法的理论基础是（）。A 价值运动 B

32、会计等式 C 经济业务 D 账户设置2下列公式正确的有（）。A资产权益 B资产权益所有者权益C收入费用利润 D资产负债所有者权益3在借贷记账法下，账户的借方一般登记（）。A资产的增加和负债的增加 B资产的增加和所有者权益的减少C资产的增加和费用的增加 D负债的减少和收入的减少 4.人类所使用过的记账方法有（）。A 现金记账法 B 实物记账法 C 单式记账法 D 复式记账法5借贷记账法的基本内容是（）。A 记账符号 B 账户结构 C 记账规则 D 试算平衡50西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组3.判断题判断题1复式记账法是由单式记账法合并而成的一种记账方法。（）2借贷记账法的理论基础是价值（资金）运动。（）3在借贷记账法下，“借”、“贷”两字表示的涵义是：借表示增加，贷表示减少。（）4负债类账户的余额一般是在贷方。（）5收入类账户的余额一般是在贷方。（）6.引起资产与负债项目之间发生变动的经济业务，可能会影响会计等式两边总额发生同时增加，也可能会影响会计等式两边总额发生同时减少。（）7.经济业务的发生只要引起资产项目的增加，就会影响到负债或所有者权益项目的增加。（）8.在试算平衡表中，只要借贷发生额合计平衡，就说明记账肯定没有错误。（）51西华大学管理学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组THE END52