《财政与税收》PPT课件.ppt

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1、国家体育馆投资亿国家体育馆投资亿材料导入材料导入创设情景创设情景上世纪年代初建成的新加坡条城市轨道交上世纪年代初建成的新加坡条城市轨道交通线，综合平均造价为每公里亿元；墨西哥通线，综合平均造价为每公里亿元；墨西哥城线地下铁道长公里，综合平均每公里造城线地下铁道长公里，综合平均每公里造价为亿元；日本东京最现代化的号地铁价为亿元；日本东京最现代化的号地铁线造价为每公里亿元。而北京、上海、广州线造价为每公里亿元。而北京、上海、广州三城市在上世纪年代建成的三条地铁线，综合平三城市在上世纪年代建成的三条地铁线，综合平均造价每公里均在亿均造价每公里均在亿亿元。亿元。最近几年，随着国产化率的逐步提高，我国地

2、铁最近几年，随着国产化率的逐步提高，我国地铁的建设成本大幅下降，目前一般在亿的建设成本大幅下降，目前一般在亿亿元左右。亿元左右。北京地铁总长将从公里增加到公里以上。北京地铁总长将从公里增加到公里以上。为此，北京有关方面决定集思广益，面向全球对规划为此，北京有关方面决定集思广益，面向全球对规划方案招标，以构建一个更科学、更具前瞻性的地铁交方案招标，以构建一个更科学、更具前瞻性的地铁交通体系。通体系。国家体育馆投资亿国家体育馆投资亿神舟七号耗资神舟七号耗资27亿元亿元n这些重大工程项目的资金主要由谁提供？这些重大工程项目的资金主要由谁提供？国家财政国家财政 9 9月月1515日，拥有日，拥有158

3、158年历史年历史的美国第的美国第四四大投资银行雷大投资银行雷曼兄弟宣布破产。随后，曼兄弟宣布破产。随后，几家金融机构破产，被称几家金融机构破产，被称为百年一遇的美国金融危为百年一遇的美国金融危机全面爆发。美国政府计机全面爆发。美国政府计划用划用70007000亿亿美元的财政资美元的财政资金来挽救金融业。美国的金来挽救金融业。美国的财政赤字达到了财政赤字达到了45504550亿美亿美元，创历史最高纪录。元，创历史最高纪录。美国：7000亿美元财政资金救市1111月月9 9日，中国政府公布日，中国政府公布4 4万亿元人民币万亿元人民币经济刺激计划。经济刺激计划。1010日，亚太股市全面飘日，亚太

4、股市全面飘红，欧洲股市大幅拉升。红，欧洲股市大幅拉升。10 10日，中国巨日，中国巨资救市的消息占据了世界多家媒体的头资救市的消息占据了世界多家媒体的头条，政治家和经济分析师们用各种语言条，政治家和经济分析师们用各种语言表达对表达对“中国版罗斯福新政中国版罗斯福新政”的惊喜。的惊喜。抗震救灾截至11月3日，财政部门已累计投入抗震救灾资金亿元用于抢险救灾和灾后重建。政府哪来的钱提供这些政府哪来的钱提供这些公共服务呢？公共服务呢？第八课第八课 财政财政与税收与税收（1）含义：含义：我们的社会主义国家为了履行我们的社会主义国家为了履行对内对外职能，必须占有和消费一定的社会对内对外职能，必须占有和消费

5、一定的社会财富，国家必须通过财政收入与支出参与社财富，国家必须通过财政收入与支出参与社会总产品的分配。会总产品的分配。（2）财政的本质财政的本质是以国家为主体的分配是以国家为主体的分配关系。关系。（3）国家的财政活动是通过国家预算决）国家的财政活动是通过国家预算决算来运作的。算来运作的。一、国家财政一、国家财政1 1、财政及其作用、财政及其作用1、财政：、财政：一、财政收入和支出一、财政收入和支出2、预算、预算国家的收入和支出国家的收入和支出实实 现现财政部长财政部长财政部长财政部长全国人民代表大会全国人民代表大会全国人民代表大会全国人民代表大会报告报告报告报告上一年度的财政收支情况上一年度的

6、财政收支情况上一年度的财政收支情况上一年度的财政收支情况下一年度的财政收支计划下一年度的财政收支计划下一年度的财政收支计划下一年度的财政收支计划审查批准审查批准审查批准审查批准决算决算决算决算预算预算预算预算2004年年1月月1日开始向上海供气日开始向上海供气 “西西电电东东送送”工工程程是是西西部部大大开开发发的的标标志志性性工工程程，也也是是西西部部大大开开发发的的骨骨干干工工程程。“西西电电东东送送”指指开开发发贵贵州州、云云南南、广广西西、四四川川、内内蒙蒙古古、山山西西、陕陕西西等等西西部部省省区区的的电电力力资资源源，将将其其输输送送到到电电力力紧紧缺缺的的广广东东、上上海海、江江

7、苏苏、浙浙江江和和京京、津津、唐唐地地区区。财政促进资源配置的作用。以上这些工程都是主要靠政府投资即财政投以上这些工程都是主要靠政府投资即财政投资兴建的，这说明了什么？资兴建的，这说明了什么？图表说明了什么问题？中央财政这样做的图表说明了什么问题？中央财政这样做的目的是什么？体现了财政的什么作用？目的是什么？体现了财政的什么作用？我国财政具有促进社会公平、改善民生的作我国财政具有促进社会公平、改善民生的作用用 为了应对亚洲金融危机导致的外贸出口增长速度大幅度为了应对亚洲金融危机导致的外贸出口增长速度大幅度回落，国内需求对经济增长的拉动力度不够等问题，回落，国内需求对经济增长的拉动力度不够等问题

8、，1998年中央果断决定实施扩张性财政政策，增发了年中央果断决定实施扩张性财政政策，增发了1000亿元长期国债亿元长期国债。2008年年从11月1日起，调高3486项劳动密集型和高技术含量、高附加值商品出口退税率。为了为了防止经济增长由偏快转为过热防止经济增长由偏快转为过热，2007年中央适当年中央适当减减少财政赤字和长期建设国债规模少财政赤字和长期建设国债规模。当年中央财政赤字为。当年中央财政赤字为2450亿元，比上年减少亿元，比上年减少500亿元，发行长期建设国债亿元，发行长期建设国债500亿元，比上年减少亿元，比上年减少100亿元。亿元。在世界金融危机日趋严峻、我国经济遭受冲击日益显现的

9、在世界金融危机日趋严峻、我国经济遭受冲击日益显现的背景下，中国宏观调控政策作出了重大调整，将背景下，中国宏观调控政策作出了重大调整，将实行积极实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策，的财政政策和适度宽松的货币政策，并在今后两年多时间并在今后两年多时间内安排内安排4万亿元资金强力启动内需，促进经济稳定增长。万亿元资金强力启动内需，促进经济稳定增长。国家财政为什么这样做？国家财政为什么这样做？促进国民经济平稳运行促进国民经济平稳运行总供给总供给总需求总需求=经济平稳运行的要求(1)总供给总需求时总供给总需求时（2）总供给总需求时）总供给总需求时减少税收减少税收发国债发国债增税增税经济萎缩经济萎缩

10、或或通货紧缩通货紧缩经济过热经济过热 或或通货膨胀通货膨胀增加财政支出增加财政支出 减少财政收入减少财政收入扩张性的财政政策扩张性的财政政策又叫积极的财政政策又叫积极的财政政策表表现现措施措施增加财政收入增加财政收入减少财政支出减少财政支出紧缩性的财政政策紧缩性的财政政策表表现现措施措施实行实行实行实行20082008年年1212月月8-108-10日经济工作会议提出了明年经济日经济工作会议提出了明年经济工作的重点任务：工作的重点任务：1 1、加强和改善宏观调控，、加强和改善宏观调控，实施积极的财政政策实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策和适度宽松的货币政策2 2、巩固和发展农业农村经济好形

11、势，保障、巩固和发展农业农村经济好形势，保障农产品有效供给、促进农民持续增收有效供给、促进农民持续增收 3 3、加快发展方式转变，推进经济结构战略性调、加快发展方式转变，推进经济结构战略性调整。整。4 4、深化改革开放，完善有利于科学发展的体制、深化改革开放，完善有利于科学发展的体制机制。机制。5 5、着力解决涉及群众利益的难点热点问题，切、着力解决涉及群众利益的难点热点问题，切实维护社会稳定。实维护社会稳定。财政盈余财政盈余财政赤字财政赤字 back财政在社会经济生活中发挥着巨大作用，财财政在社会经济生活中发挥着巨大作用，财政是国家的收入和支出，那么收入从哪里来政是国家的收入和支出，那么收入

12、从哪里来？支出又到哪里去？支出又到哪里去？2、财政收入和支出、财政收入和支出（1）财政收入）财政收入 含义：通过一定的形式和渠道筹集到的资金含义：通过一定的形式和渠道筹集到的资金 渠道（形式）：税、利、债、费、其他渠道（形式）：税、利、债、费、其他 影响因素：经济发展水平（影响因素：经济发展水平（基础基础）和分配政策）和分配政策2004年年2006年年(预计预计)109014901703200020032006年全国人均年全国人均GDP单单位位:美美元元上述表格各反映了什么现象上述表格各反映了什么现象,二者之间有什么联二者之间有什么联系系?20032006年全国人均年全国人均GDP表一反映了我

13、国的人均表一反映了我国的人均GDPGDP在不断增长在不断增长,经济发展经济发展 水平在不断提高水平在不断提高 表二反映了我国的财政收入在不断提高表二反映了我国的财政收入在不断提高 经济发展水平越高国家财政收入也越高经济发展水平越高国家财政收入也越高,经经济发展水平对财政收入的影响是基础性的济发展水平对财政收入的影响是基础性的,二者二者是根与叶、源与流的关系是根与叶、源与流的关系。根深才能叶茂，源远。根深才能叶茂，源远才能流长。只有加快经济发展，大力增加社会财才能流长。只有加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。在社会财富总量一

14、定的前提下在社会财富总量一定的前提下，如果，如果国家集国家集中的财富过多中的财富过多,会直接减少企业和个人的收入会直接减少企业和个人的收入,不不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加利于企业生产的扩大和个人购买力的增加,最终最终将对财政收入的增加产生不利影响将对财政收入的增加产生不利影响.相反相反.如果如果国家财政集中的收入太少国家财政集中的收入太少,将直接影响将直接影响国家职能的有效发挥国家职能的有效发挥,尤其会降低财政对经济发尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度展支持和调控的力度,最终也不利于企业的发展最终也不利于企业的发展和个人收入的增加和个人收入的增加.因此因此,国家应制定合理的分配

15、政策国家应制定合理的分配政策,既保证既保证国家财政收入稳步增长国家财政收入稳步增长,又促进企业的持续发展又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高和人民生活水平的不断提高.请大家思考，从请大家思考，从该图表中你能得该图表中你能得到什么启示：到什么启示：经济发展水平对财政收经济发展水平对财政收入的影响是基础性的入的影响是基础性的返回 如果能够把蛋糕做得更大，政府和个人就如果能够把蛋糕做得更大，政府和个人就都有可能支配更多的社会财富。所以，我们都有可能支配更多的社会财富。所以，我们要坚持经济建设为中心，集中力量进行社会要坚持经济建设为中心，集中力量进行社会主义现代化建设。主义现代化建设。这个这个

16、“蛋糕蛋糕”如何分配才能合理？为什么如何分配才能合理？为什么？国家应制定合理的分配政策，既保证国家收国家应制定合理的分配政策，既保证国家收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的提高生活水平的提高 企业国家国家个人个人请大家思考：如果你是国家请大家思考：如果你是国家财政部部长，你准备把财政财政部部长，你准备把财政更多用于哪个方面，并请说更多用于哪个方面，并请说明理由。明理由。返回财政支出的财政支出的 方向：方向：经济建设支出经济建设支出科教文卫支出科教文卫支出行政管理和国防支出行政管理和国防支出社会保障支出社会保障支出债务支出债务支出经济建设支出经

17、济建设支出科教文卫支出科教文卫支出行政管理支出行政管理支出债务支出债务支出国防支出国防支出根据美国根据美国20052005财财政预算，考察美政预算，考察美国财政支出有哪国财政支出有哪那些方面。那些方面。通过财政支出，国家才能行使通过财政支出，国家才能行使各项职能。各项职能。（2 2）财政支出）财政支出 含义：含义：国家对筹集的资金进行分配和使用国家对筹集的资金进行分配和使用 支出：支出：经济建设经济建设 科教文卫事业科教文卫事业 行政管理行政管理 国防国防 社会保障社会保障 债务债务2007年年思考：图表体现了中央财政的收入和支出之间是什么样思考：图表体现了中央财政的收入和支出之间是什么样的关

18、系？还有可能是什么样的关系？你认为哪种是最理的关系？还有可能是什么样的关系？你认为哪种是最理想的状态？现实中经常遇到的是哪种情况？国家应如何想的状态？现实中经常遇到的是哪种情况？国家应如何确定财政收支关系？确定财政收支关系？财政收入与支出的关系财政收入与支出的关系理论上讲理论上讲，不外乎三种情况：，不外乎三种情况：收支收支 收支收支 收支收支现实中现实中，经常遇到的情况：，经常遇到的情况：财政收支平衡财政收支平衡财政赤字财政赤字国家：国家：合理确定财政收支关系，促进社会合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡总供求平衡板书设计板书设计国国家家财财政政收入收入支出支出税税利债费利债费影响因素影响

19、因素经济发展水平经济发展水平分配政策分配政策经济建设经济建设科教文卫科教文卫行政管理国防行政管理国防支出支出社会保障支出社会保障支出债务支出债务支出促进社会公平、改促进社会公平、改善人民生活善人民生活促进资源合理配置促进资源合理配置促进国民经济平稳促进国民经济平稳运行运行平衡平衡盈余盈余赤字赤字LHC税收由谁来征收？老师能不能征税？税收由谁来征收？老师能不能征税？国家为什么要征税？国家为什么要征税？国家能随意征税吗？国家能随意征税吗？该缴的税不缴行吗？该缴的税不缴行吗？国家国家为了行使国家职能为了行使国家职能依据税法依据税法 迄今为止全国破获的最大一宗偷税案迄今为止全国破获的最大一宗偷税案普耀

20、国际有限公司偷税案。该公司设内外帐，普耀国际有限公司偷税案。该公司设内外帐，进行帐外经营，采用销售货物不开发票、销进行帐外经营，采用销售货物不开发票、销售收入不记帐的方法进行偷税，并私设帐户，售收入不记帐的方法进行偷税，并私设帐户，隐匿、转移销售收入和利润。三年共偷税合隐匿、转移销售收入和利润。三年共偷税合计人民币近计人民币近2 2亿元，偷逃税额占应纳税额的亿元，偷逃税额占应纳税额的。佛山市中级人民法院以虚开。佛山市中级人民法院以虚开增值税增值税专用专用发票罪、发票罪、偷税罪判处施争辉无期徒刑，判处偷税罪判处施争辉无期徒刑，判处罚金亿元。罚金亿元。税收的基本含义税收的基本含义主体主体目目的的凭

21、凭借借依依据据特点特点地地位位为实现国为实现国家职能家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税税收收的的基基本本特特征征国家国家财政收入形式财政收入形式特征特征税收税收强制性无偿性固定性强制性无偿性固定性国有企业利润国有企业利润具有无偿性、强制，不固定具有无偿性、强制，不固定债务收入债务收入自愿、有偿、不固定自愿、有偿、不固定部门收费部门收费有偿服务有偿服务罚款和没收罚款和没收强制、无偿、不固定强制、无偿、不固定税收与财政的其他收入形式特征比较税收与财政的其他收入形式特征比较基本特征之间的关系 无偿性无偿性强制性强制

22、性固定性固定性要要 求求保保 障障决决 定定紧紧密密联联系系，不不可可分分割割纳税人纳税人负税人负税人税法税法规定的规定的直接直接负有纳负有纳税义务的税义务的单位单位和和个人个人最终承担最终承担税款的税款的单位单位和和个人个人是否是纳税人是否是纳税人要看什么？要看什么？是否取得应税收入是否取得应税收入是否发生应税行为是否发生应税行为实际承担税收负担的单位和个人实际承担税收负担的单位和个人纳税人纳税人负税人负税人联联联联系系系系区区区区别别别别当纳税人所缴的税款是由当纳税人所缴的税款是由自己负担自己负担时，纳税人与负时，纳税人与负税人是税人是一致一致的。的。当纳税人通过一定的途径当纳税人通过一定

23、的途径将税款将税款转嫁转嫁给他人负担时，给他人负担时，纳税人与负税人是纳税人与负税人是不一致不一致的。的。（2）我国的税收的种类）我国的税收的种类按照税收的对象不同分为：按照税收的对象不同分为：五类五类2020多种多种流转税流转税（营业税、增值税、消费税、关（营业税、增值税、消费税、关税）、税）、所得税所得税（企业和个人）、（企业和个人）、资源税资源税（开采矿藏）、（开采矿藏）、财产税财产税（契税、利息税、（契税、利息税、遗产税）、遗产税）、行为税行为税（印花税、屠宰税）（印花税、屠宰税）对我们影响大的对我们影响大的两个税种两个税种增值税增值税 增增 值值 税税征税征税对对象象纳纳税人税人基本

24、税率基本税率增增值额值额在我国境内在我国境内销销售售货货物或者提物或者提供加工、修理修配供加工、修理修配劳务劳务及及进进口口货货物的物的单单位和个人位和个人17%17%作用：可以避免对一个营业额的重复征税作用：可以避免对一个营业额的重复征税 防止前一个生产环节企业偷税漏税行为防止前一个生产环节企业偷税漏税行为 有利于促进生产的专业化、体现公平竞争有利于促进生产的专业化、体现公平竞争 有利于财政收入的稳定增长有利于财政收入的稳定增长如果如果纱厂纱厂进棉花进棉花5万万元，加工成棉纱后销元，加工成棉纱后销售给织布厂值售给织布厂值8万元万元织布厂织布厂加工成棉布加工成棉布后销售给服装厂值后销售给服装厂

25、值10万元万元增值额是（增值额是（8万万-5万）万）增值税是增值税是3万万17%增值额是（增值额是（10万万-8万）万）A环节环节B环节环节增值税是增值税是2万万17%个体工商个体工商户的生产户的生产经营所得经营所得财产转让财产转让所得所得工资、薪工资、薪金所得金所得偶然所得偶然所得劳务报酬劳务报酬所得所得利息、股利息、股息、红利息、红利所得所得财产租赁财产租赁所得所得稿酬所得稿酬所得个人所得税个人所得税的应税项目的应税项目47对企事业单位的承对企事业单位的承包经营、承租经营包经营、承租经营所得所得特许权使用费特许权使用费所得所得(2)个人所得税个人所得税个人工资薪金所得税率级数级数全月应纳税

26、所得额全月应纳税所得额税率税率%1不超过不超过500元的部分元的部分52超过超过500元至元至2000元的部分元的部分103超过超过2000元至元至5000元的部分元的部分154超过超过5000元至元至20000元的部分元的部分205超过超过20000元至元至40000元的部分元的部分256超过超过40000元至元至60000元的部分元的部分307超过超过60000元至元至80000元的部分元的部分358超过超过80000元至元至100000元的部分元的部分409超过超过100000元的部分元的部分45如果某工程师的月工资为如果某工程师的月工资为5800元，则他需缴元，则他需缴纳的个人所得税为

27、纳的个人所得税为 。445个人所得税的作用个人所得税的作用是调节个人收入分配、实现社是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段会公平的有效手段是国家财政收入的重要来源是国家财政收入的重要来源2、依法纳税是公民的基本义务（1）我国税收的性质为什为什么依么依法纳法纳税是税是公民公民的基的基本义本义务？务？表表现现偷偷税税欠税欠税骗骗税税判判断断方方法法抗抗税税有意有意：欺骗、隐瞒、：欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴超过纳税期限而超过纳税期限而拖欠拖欠税款税款用用欺骗欺骗的方法获取的方法获取税收优惠税收优惠拒不拒不缴税缴税伪造、编造、隐匿、擅自伪造、编造、隐匿、擅自销毁帐簿，进行虚假的纳销毁帐簿，进

28、行虚假的纳税申报税申报不按时缴纳不按时缴纳虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害带有威胁或暴力带有威胁或暴力手段手段（2）、违反税法的行为）、违反税法的行为 河北省石家庄市葆祥公司，通过与广河北省石家庄市葆祥公司，通过与广东潮汕地区不法人员互相勾结，假报出东潮汕地区不法人员互相勾结，假报出口，骗取出口退税款万元。经法院判决，口，骗取出口退税款万元。经法院判决，该集团公司被判处罚金该集团公司被判处罚金亿亿元，张葆祥被元，张葆祥被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身。判处无期徒刑，剥夺政治权利终身。个体小商品批发户王某，拒不缴纳个体小商品批发户王某，拒不缴纳税款达税款达

29、1 1万多元。税务人员依法执法，万多元。税务人员依法执法，王某伙同妻儿采用殴打、辱骂等手段王某伙同妻儿采用殴打、辱骂等手段阻挠税务人员执法，并将一税务人员阻挠税务人员执法，并将一税务人员打伤。打伤。婷婷到市场去手表。她婷婷到市场去手表。她看中了一款，问老板能不看中了一款，问老板能不能便宜点，老板说：能便宜点，老板说：“不不开发票的话，就可以便宜开发票的话，就可以便宜一百块钱，如果开发票就一百块钱，如果开发票就便宜不了。便宜不了。”婷婷犹豫了。婷婷犹豫了。你认为婷婷该不该要发票？你认为婷婷该不该要发票？（3 3）公民必须增强纳税人意识）公民必须增强纳税人意识 公民的义务意识公民的义务意识 自己要依法纳税自己要依法纳税 监督别人依法纳税监督别人依法纳税 公民要增强监督公民要增强监督(权利）意识权利）意识 监督国家对税收的征管和使用监督国家对税收的征管和使用 对浪费和贪污国家资产的行为进行批评和检举对浪费和贪污国家资产的行为进行批评和检举国家税务总局：国家税务总局：010-63417114海淀地税局：海淀地税局：62886269