《财政总预算会计》PPT课件.ppt

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1、第二部分第二部分财政总预算会计财政总预算会计第一章第一章财政资产财政资产第一节第一节财政性存款财政性存款一、财政性存款的管理一、财政性存款的管理1、概念、概念P336 指财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。2、管理原则、管理原则P337（1）集中资金，统一调度。）集中资金，统一调度。(2)严格控制存款开户。严格控制存款开户。(3）根据核定的年度预算或季度分月计划拨）根据核定的年度预算或季度分月计划拨付付资金，不得办理超预算、无计划的拨款。资金，不得办理超预算、无计划的拨款。（4）转账结算，不提现金。）转账结算，不提现金。（5）在存款余额内支取，不能透支。）在存款余额内

2、支取，不能透支。二、核算二、核算1、国库存款、国库存款核算内容核算内容账户结构（丁字帐）账户结构（丁字帐）常见业务常见业务l l核算各级总预算会计在国库预算资金的存款核算各级总预算会计在国库预算资金的存款核算各级总预算会计在国库预算资金的存款核算各级总预算会计在国库预算资金的存款 按一般预算和基金预算存款进行明细核算按一般预算和基金预算存款进行明细核算 国库存款国库存款国库存款国库存款一般预算存款一般预算存款一般预算存款一般预算存款国库存款国库存款国库存款国库存款基金预算存款基金预算存款基金预算存款基金预算存款l l账户结构账户结构账户结构账户结构国库存款国库存款国库存款国库存款增加数增加数增

3、加数增加数减少数减少数减少数减少数结存数结存数结存数结存数l l常见业务常见业务常见业务常见业务P338P338例题例题例题例题 2、其他财政存款、其他财政存款l l核算各级总预算会计未列入核算各级总预算会计未列入“国库存款国库存款”科目的各项财政性存款。科目的各项财政性存款。包括包括财政周转金财政周转金未设国库的乡镇财政未设国库的乡镇财政存在专业银行的预算资金存在专业银行的预算资金财政部门指定财政部门指定存入专业银行的专用基金存款存入专业银行的专用基金存款l l其他财政存款其他财政存款财政周转金增加财政周转金增加减少数减少数未设国库的乡镇财政未设国库的乡镇财政存在专业银行的预算资金存在专业银

4、行的预算资金存款增加存款增加财政部门指定存入专财政部门指定存入专业银行的专用基金存款增加业银行的专用基金存款增加实际结存数实际结存数l l常见业务常见业务P例题例题例例1某市财政局收到省财政厅专用基金拨某市财政局收到省财政厅专用基金拨款款44000，存入专业银行。，存入专业银行。借：其他财政存款借：其他财政存款44000贷：专用基金收入贷：专用基金收入44000例例2某市财政局收到国库报来的预算收入某市财政局收到国库报来的预算收入日报表，列明基金预算收入日报表，列明基金预算收入10000。借：国库存款借：国库存款10000贷：基金预算收入贷：基金预算收入10000该笔资金按财政部规定该笔资金按

5、财政部规定转存转存专业银行专业银行借：其他财政存款借：其他财政存款10000贷：国库存款贷：国库存款10000转存后，开支转存后，开支该基金时该基金时借：基金预算支出借：基金预算支出10000贷：其他财政存款贷：其他财政存款10000（专用基金比照办理）（专用基金比照办理）3、在途款、在途款l l概念概念P340 核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本账户过渡处理的资金数。l l核算决算清理期和库款报解整理期内发生核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要本帐户的上下年度收入、支出业务及需要本帐户过度处理的资金数过度处理的资金数l l

6、在途款在途款决算清理期收到属决算清理期收到属冲减在途款冲减在途款上年度收入上年度收入收回属上年度拨款收回属上年度拨款或不应在上年度列支的或不应在上年度列支的款项款项l l常见业务常见业务P340例题例题第二节第二节有价证券有价证券1、有价证券、有价证券l l概念概念P341l l管理原则管理原则341l l核算内容核算内容核算各级政府按国家统一规定用各项财政核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买的有价证券结余购买的有价证券.l l有价证券有价证券购入有价证券购入有价证券兑付本金兑付本金实际结存数实际结存数l l常见业务常见业务P342第三节第三节暂付及应收款项暂付及应收款项l l属往来结

7、算中形成的债权属往来结算中形成的债权包括包括:财政上下级之间形成的债权财政上下级之间形成的债权-与下级往来与下级往来财政与预算单位发生的债权财政与预算单位发生的债权-暂付款暂付款1、暂付款、暂付款l l核算各级财政借给所属预算单位临时急需核算各级财政借给所属预算单位临时急需款项款项l l管理要求：本科目应及时清理、结算，管理要求：本科目应及时清理、结算，或者转为对预算单位的拨款，或者转为预或者转为对预算单位的拨款，或者转为预算支出。年终原则上清理完毕无余额。算支出。年终原则上清理完毕无余额。l l 帐户结构帐户结构借出款项目借出款项目收回收回转作预算支出转作预算支出l l常见业务常见业务P2、

8、与下级往来、与下级往来财政总预算在年度收支过程中有可能在财政总预算在年度收支过程中有可能在某个时期出现支出大于收入的情况，此时可某个时期出现支出大于收入的情况，此时可动用预算周转金（为调剂预算年度内季节性动用预算周转金（为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款设置的周转金）收支差额，保证及时用款设置的周转金）动用了预算周转金预算收支仍不平衡，动用了预算周转金预算收支仍不平衡，下级可向上级申请短期借款，上级财政也可下级可向上级申请短期借款，上级财政也可向有结余的下级财政借款。向有结余的下级财政借款。l l为核算上下级之间的往来款项，在资产为核算上下级之间的往来款项，在资产类设类设“与下级往来

9、与下级往来”，在负债类设，在负债类设“与与上级往来上级往来”二者都是双重性质科目。二者都是双重性质科目。l l管理要求：本科目应及时清理，不得长管理要求：本科目应及时清理，不得长期挂帐。期挂帐。l l核算内容核算内容核算与核算与与下级往来待结算款与下级往来待结算款l l帐户结构帐户结构帐户结构帐户结构 借给下级财政款借给下级财政款借给下级财政款借给下级财政款借款收回借款收回借款收回借款收回体制结算中应由下级体制结算中应由下级体制结算中应由下级体制结算中应由下级 转作补助支出或转作补助支出或转作补助支出或转作补助支出或财政上交收入数财政上交收入数财政上交收入数财政上交收入数体制结算中应补体制结算

10、中应补体制结算中应补体制结算中应补助下级财政款助下级财政款助下级财政款助下级财政款余：下级财政应还余：下级财政应还余：下级财政应还余：下级财政应还余：本级财政欠余：本级财政欠余：本级财政欠余：本级财政欠 本级财政款本级财政款本级财政款本级财政款下级财政款下级财政款下级财政款下级财政款 若发生贷方余额，编资产负债表时用负数表示。若发生贷方余额，编资产负债表时用负数表示。若发生贷方余额，编资产负债表时用负数表示。若发生贷方余额，编资产负债表时用负数表示。l l常见业务常见业务常见业务常见业务P P例、某市财政根据所属某县财政申请，将例、某市财政根据所属某县财政申请，将例、某市财政根据所属某县财政申

11、请，将例、某市财政根据所属某县财政申请，将1000000100000010000001000000元资金作为元资金作为元资金作为元资金作为临时借款，用以平衡该县财政预算收支。临时借款，用以平衡该县财政预算收支。临时借款，用以平衡该县财政预算收支。临时借款，用以平衡该县财政预算收支。市财政：市财政：市财政：市财政：借：与下级往来借：与下级往来借：与下级往来借：与下级往来某县财政某县财政某县财政某县财政 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 贷：国库存款贷：国库存款贷：国库存款贷：国库存款 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 0

12、00 000县财政：县财政：县财政：县财政：借：国库存款借：国库存款借：国库存款借：国库存款 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 贷：与上级往来贷：与上级往来贷：与上级往来贷：与上级往来市财政市财政市财政市财政 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000假如上述款项在下一个预算期收回：假如上述款项在下一个预算期收回：假如上述款项在下一个预算期收回：假如上述款项在下一个预算期收回：市财政：市财政：市财政：市财政：借：国库存款借：国库存款借：国库存款借：国库存款 1 000 000 1 000 000 1 000 00

13、0 1 000 000 贷：与下级往来贷：与下级往来贷：与下级往来贷：与下级往来 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000县财政：县财政：县财政：县财政：借：与上级往来借：与上级往来借：与上级往来借：与上级往来 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 贷：国库存款贷：国库存款贷：国库存款贷：国库存款 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000假如上述款项转为对该县财政的补助：假如上述款项转为对该县财政的补助：假如上述款项转为对该县财政的补助：假如上述款项转为对该县财政的补助：市财政

14、：市财政：市财政：市财政：借：补助支出借：补助支出借：补助支出借：补助支出某县某县某县某县 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 贷：与下级往来贷：与下级往来贷：与下级往来贷：与下级往来 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000县财政：县财政：县财政：县财政：借：与上级往来借：与上级往来借：与上级往来借：与上级往来 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 贷：补助收入贷：补助收入贷：补助收入贷：补助收入 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000

15、000第四节第四节预拨款项预拨款项一、预拨款项概念及管理要求一、预拨款项概念及管理要求预拨款项是按规定预拨给用款单位的预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金包括：预拨经费、基建拨款待结算资金包括：预拨经费、基建拨款l l概念概念预拨经费是预算资金拨给用款单位的款预拨经费是预算资金拨给用款单位的款项。项。基建拨款是拨给受托经办基本建设支出基建拨款是拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。的基本建设款项。l l预拨款项执行原则预拨款项执行原则P346二、核算二、核算二、核算二、核算1 1、预拨经费、预拨经费、预拨经费、预拨

16、经费l l核算内容核算内容核算内容核算内容核算财政部门预拨给行政事业单位尚未列为核算财政部门预拨给行政事业单位尚未列为核算财政部门预拨给行政事业单位尚未列为核算财政部门预拨给行政事业单位尚未列为预算支出的经费。预算支出的经费。预算支出的经费。预算支出的经费。l l帐户结构帐户结构帐户结构帐户结构预拨经费预拨经费预拨经费预拨经费转列支出数转列支出数转列支出数转列支出数用款单位交回数用款单位交回数用款单位交回数用款单位交回数余：尚未转列支余：尚未转列支余：尚未转列支余：尚未转列支出数或尚待收回出数或尚待收回出数或尚待收回出数或尚待收回的预拨经费的预拨经费的预拨经费的预拨经费常见业务常见业务常见业务

17、常见业务P P2 2、基建拨款、基建拨款、基建拨款、基建拨款l l核算内容核算内容核算内容核算内容核算财政部门拨给受托经办基本建设支出的核算财政部门拨给受托经办基本建设支出的核算财政部门拨给受托经办基本建设支出的核算财政部门拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。设拨款和贷款数。设拨款和贷款数。设拨款和贷款数。l l帐户结构帐户结构帐户结构帐户结构拨出款项拨出款项拨出款项拨出款项 受托专业银行或基本建受托专业银行或基本建受托专

18、业银行或基本建受托专业银行或基本建设财务管理部门报来拨设财务管理部门报来拨设财务管理部门报来拨设财务管理部门报来拨付建设单位数付建设单位数付建设单位数付建设单位数余：尚未列报支余：尚未列报支余：尚未列报支余：尚未列报支出数出数出数出数l l常见业务常见业务常见业务常见业务P P例、某省财政总预算会计根据预算，将例、某省财政总预算会计根据预算，将例、某省财政总预算会计根据预算，将例、某省财政总预算会计根据预算，将2000200020002000万元省内某大型工万元省内某大型工万元省内某大型工万元省内某大型工程的建设款项拨付建行。程的建设款项拨付建行。程的建设款项拨付建行。程的建设款项拨付建行。5

19、 5 5 5天后收到建行的拨款报表。天后收到建行的拨款报表。天后收到建行的拨款报表。天后收到建行的拨款报表。拨付时：拨付时：拨付时：拨付时：借：基建拨款借：基建拨款借：基建拨款借：基建拨款建行建行建行建行 2 000 0000 2 000 0000 2 000 0000 2 000 0000 贷：国库存款贷：国库存款贷：国库存款贷：国库存款 2 000 0000 2 000 0000 2 000 0000 2 000 0000转列支出时：转列支出时：转列支出时：转列支出时：借：一般预算支出借：一般预算支出借：一般预算支出借：一般预算支出基建支出基建支出基建支出基建支出 2 000 0000 2

20、 000 0000 2 000 0000 2 000 0000 贷：基建拨款贷：基建拨款贷：基建拨款贷：基建拨款建行建行建行建行 2 000 0000 2 000 0000 2 000 0000 2 000 0000例、某省财政例、某省财政例、某省财政例、某省财政2008200820082008年年年年9 9 9 9月将月将月将月将100000100000100000100000元冬季水利建设经费预拨给元冬季水利建设经费预拨给元冬季水利建设经费预拨给元冬季水利建设经费预拨给省水利局。省水利局。省水利局。省水利局。下拨时：下拨时：下拨时：下拨时：借：预拨经费借：预拨经费借：预拨经费借：预拨经费水

21、利局水利局水利局水利局 100 000 100 000 100 000 100 000 贷：国库存款贷：国库存款贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款一般预算存款一般预算存款 100 000 100 000 100 000 100 00012121212月转为经费支出：月转为经费支出：月转为经费支出：月转为经费支出：借：一般预算支出借：一般预算支出借：一般预算支出借：一般预算支出 100 000 100 000 100 000 100 000 贷：预拨经费贷：预拨经费贷：预拨经费贷：预拨经费水利局水利局水利局水利局 100 000 100 000 100 000 100 000第五节

22、第五节第五节第五节财政周转金财政周转金财政周转金财政周转金一、一、一、一、财政周转金概念及管理要求财政周转金概念及管理要求财政周转金概念及管理要求财政周转金概念及管理要求l l概念概念概念概念财政周转金是指财政部门设置的采用信用方式财政周转金是指财政部门设置的采用信用方式财政周转金是指财政部门设置的采用信用方式财政周转金是指财政部门设置的采用信用方式供有关单位有偿使用的资金财政周转金是财政供有关单位有偿使用的资金财政周转金是财政供有关单位有偿使用的资金财政周转金是财政供有关单位有偿使用的资金财政周转金是财政部门资金的组成部分，是财政部门分配财政资金部门资金的组成部分，是财政部门分配财政资金部门

23、资金的组成部分，是财政部门分配财政资金部门资金的组成部分，是财政部门分配财政资金的一种辅助形式。的一种辅助形式。的一种辅助形式。的一种辅助形式。设置财政周转金的目的是调动用款单位的积极设置财政周转金的目的是调动用款单位的积极设置财政周转金的目的是调动用款单位的积极设置财政周转金的目的是调动用款单位的积极性，随着经济体制改革的深入，财政信用资金将性，随着经济体制改革的深入，财政信用资金将性，随着经济体制改革的深入，财政信用资金将性，随着经济体制改革的深入，财政信用资金将进一步扩大。如基建拨款改为贷款等。进一步扩大。如基建拨款改为贷款等。进一步扩大。如基建拨款改为贷款等。进一步扩大。如基建拨款改为

24、贷款等。在资产类设置的科目为：在资产类设置的科目为：在资产类设置的科目为：在资产类设置的科目为：财政周转金放款财政周转金放款财政周转金放款财政周转金放款借出财政周转金借出财政周转金借出财政周转金借出财政周转金待处理财政周转金待处理财政周转金待处理财政周转金待处理财政周转金l l财政资金的有偿使用不同于银行信贷，财政资金的有偿使用不同于银行信贷，财政资金的有偿使用不同于银行信贷，财政资金的有偿使用不同于银行信贷，其特点是：其特点是：其特点是：其特点是：（）从资金来源看，有偿使用的资金来源是财政（）从资金来源看，有偿使用的资金来源是财政（）从资金来源看，有偿使用的资金来源是财政（）从资金来源看，有

25、偿使用的资金来源是财政安排的预算资金，不是从社会上筹集、吸收的资安排的预算资金，不是从社会上筹集、吸收的资安排的预算资金，不是从社会上筹集、吸收的资安排的预算资金，不是从社会上筹集、吸收的资金。金。金。金。（）从资金运用上看，有偿使用只是预算支出方（）从资金运用上看，有偿使用只是预算支出方（）从资金运用上看，有偿使用只是预算支出方（）从资金运用上看，有偿使用只是预算支出方式的改变，即将原来属于无偿拨款的支出形式改式的改变，即将原来属于无偿拨款的支出形式改式的改变，即将原来属于无偿拨款的支出形式改式的改变，即将原来属于无偿拨款的支出形式改为有偿使用的支出形式，并不改变预算安排的使为有偿使用的支出

26、形式，并不改变预算安排的使为有偿使用的支出形式，并不改变预算安排的使为有偿使用的支出形式，并不改变预算安排的使用方向和目的。用方向和目的。用方向和目的。用方向和目的。（）从社会资金的运动来看，财政有偿）从社会资金的运动来看，财政有偿使用资金是国民经济计划和银行信贷计使用资金是国民经济计划和银行信贷计划的补充。划的补充。（）从分配的财政资金规模来看，它只（）从分配的财政资金规模来看，它只适用于特定的几个项目，有一定的范围。适用于特定的几个项目，有一定的范围。近几年来，财政资金有偿使用的规近几年来，财政资金有偿使用的规模虽有较大发展，但在整个预算支出的模虽有较大发展，但在整个预算支出的比重仍然很小

27、，并不改变财政资金无偿比重仍然很小，并不改变财政资金无偿分配为主的原则。分配为主的原则。l l财政周转金的使用范围：财政周转金的使用范围：l l财政周转金的管理原则：财政周转金的管理原则：二、核算二、核算1、财政周转金放款、财政周转金放款l l核算内容核算内容核算直接贷给用款单位的财政有偿资核算直接贷给用款单位的财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。金的拨出、贷付及收回情况。l l帐户结构帐户结构将财政将财政周转金贷给周转金贷给收回数收回数用款单位用款单位余：总预算会计掌握余：总预算会计掌握的有偿资金放款数的有偿资金放款数l l常见业务常见业务P2、借出财政周转金、借出财政周转金l l核算内容核

28、算内容核算上级财政部门借给下级财政部门核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出及收回情况。周转金的借出及收回情况。l l帐户结构帐户结构借给下级财政部门借给下级财政部门下级财政部门归下级财政部门归周转金还数周转金还数余：借出周转金尚未余：借出周转金尚未收回数收回数l l常见业务常见业务P3、待处理财政周转金、待处理财政周转金l l核算内容核算内容核算周转金放款超过约定的期限，经核算周转金放款超过约定的期限，经审核成为呆帐，但尚未按规定程序报批核审核成为呆帐，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金情况。销的财政周转金情况。l l帐户结构帐户结构逾期未还的周转逾期未还的周转按规定程序报批核按规定

29、程序报批核金经批准转入数销数金经批准转入数销数余：尚待核销的待余：尚待核销的待处理资金数处理资金数l l常见业务常见业务P例例例例.（1 1）5 5月月月月1010日，经研究决定，某市财政局借日，经研究决定，某市财政局借日，经研究决定，某市财政局借日，经研究决定，某市财政局借给甲县财政局为期半年的财政周转金给甲县财政局为期半年的财政周转金给甲县财政局为期半年的财政周转金给甲县财政局为期半年的财政周转金120000120000元。元。元。元。借：借：借：借：借出财政周转金借出财政周转金借出财政周转金借出财政周转金120000120000贷：贷：贷：贷：其他财政存款其他财政存款其他财政存款其他财政

30、存款120000120000（2 2）1111月月月月5 5日，某市财政局收到甲县财政局归还日，某市财政局收到甲县财政局归还日，某市财政局收到甲县财政局归还日，某市财政局收到甲县财政局归还财政周转金财政周转金财政周转金财政周转金123000123000元。其中：本金元。其中：本金元。其中：本金元。其中：本金120000120000元，占用费元，占用费元，占用费元，占用费30003000元。元。元。元。借：其他财政存款借：其他财政存款借：其他财政存款借：其他财政存款123000123000贷：借出财政周转金贷：借出财政周转金贷：借出财政周转金贷：借出财政周转金120000120000财政周转金收

31、入财政周转金收入财政周转金收入财政周转金收入30003000第二章第二章财政负债财政负债政府财政负债是一级财政所承担的，能政府财政负债是一级财政所承担的，能以货币计量，需以资产偿还的债务。以货币计量，需以资产偿还的债务。第一节第一节应付及暂收款项应付及暂收款项l l概念：应付及暂收款项是在预算执行期间，概念：应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算中形成上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的暂存款，与上的债务，包括结算中发生的暂存款，与上级往来款及收到其他性质不明款项。级往来款及收到其他性质不明款项。l l管理要求：对于这些资金往来应及时清理、管理要

32、求：对于这些资金往来应及时清理、结算、转帐，不得长期挂帐。结算、转帐，不得长期挂帐。1、暂存款、暂存款l l核算内容核算内容核算各级财政部门在预算执行过程中与核算各级财政部门在预算执行过程中与预算单位之间临时发生的应付、暂收和收到预算单位之间临时发生的应付、暂收和收到性质不明的款项。性质不明的款项。l l帐户结构帐户结构暂存款暂存款冲转退还冲转退还收到暂存款收到暂存款转作收入转作收入余：尚未结清的暂余：尚未结清的暂存款数额存款数额l l常见业务常见业务P3552 2、与上级往来、与上级往来、与上级往来、与上级往来l l核算内容核算内容核算内容核算内容核算与上级往来待结算款核算与上级往来待结算款

33、核算与上级往来待结算款核算与上级往来待结算款l l帐户结构帐户结构帐户结构帐户结构 归还借款归还借款归还借款归还借款向上级借款数向上级借款数向上级借款数向上级借款数转作上级补助收入数转作上级补助收入数转作上级补助收入数转作上级补助收入数体制结算中应上体制结算中应上体制结算中应上体制结算中应上体制结算中应由上级体制结算中应由上级体制结算中应由上级体制结算中应由上级交财政款交财政款交财政款交财政款补给款项补给款项补给款项补给款项余：上级财政应欠余：上级财政应欠余：上级财政应欠余：上级财政应欠余：本级财政欠余：本级财政欠余：本级财政欠余：本级财政欠 本级财政款本级财政款本级财政款本级财政款上级财政款

34、上级财政款上级财政款上级财政款 若发生借方余额，编资产负债表时用负数表示。若发生借方余额，编资产负债表时用负数表示。若发生借方余额，编资产负债表时用负数表示。若发生借方余额，编资产负债表时用负数表示。l l常见业务常见业务常见业务常见业务P357P357第二节第二节借入款项借入款项1、借入款、借入款l l概念：财政借入款是按法定程序和核定的概念：财政借入款是按法定程序和核定的预算举借的债务，也即通常意义上的国债预算举借的债务，也即通常意义上的国债（国家公债）。（国家公债）。一般是中央预算按全国人民代表大会批一般是中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借国内、国外债务。地方预算准的数额举借国内、

35、国外债务。地方预算根据国家法律和国务院特别规定举借债务。根据国家法律和国务院特别规定举借债务。94年颁布的中华人民共和国预算法年颁布的中华人民共和国预算法规定，我国地方政府一律不得发行公债。规定，我国地方政府一律不得发行公债。n n发达国家财政收入占GDP的比重30%-40%，公债占GDP的比重（公债负担率）欧共体规定不得超过60%；n n近年我国财政收入占GDP的比重15%-20%，同比推算（后者是前者的倍），我国公债占GDP的比重可在40%左右；n n近年我国公债负担率15%.l l核算内容核算内容核算中央财政根据国家法律和国务院规核算中央财政根据国家法律和国务院规定向社会以发行债券的方式

36、举借的债务。定向社会以发行债券的方式举借的债务。l l帐户结构帐户结构偿还本金偿还本金发行债券、发行债券、举借债务数举借债务数余：余：尚未偿还债务数尚未偿还债务数l l常见业务常见业务P3582、借入财政周转金、借入财政周转金 l l核算下级财政部门向上级财政部门借入有偿核算下级财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金使用的财政周转金l l帐户结构帐户结构l l偿还本金偿还本金借入数借入数余余:尚未归还的借入尚未归还的借入财政周转金数财政周转金数l l常见业务常见业务P359例例1、某县财政局收到市局借入支农周转金、某县财政局收到市局借入支农周转金800000元元借：其他财政存款借：其他

37、财政存款800000贷：借入财政周转金贷：借入财政周转金800000例例2、该县财政局归还市局借入支农周转金、该县财政局归还市局借入支农周转金本金本金800000元，支付资金占用费元，支付资金占用费25000。借：借：借入财政周转金借入财政周转金800000财政周转金支出财政周转金支出25000贷：贷：其他财政存款其他财政存款825000第三章第三章财政净资产财政净资产财政净资产是一级政府所拥有的资产财政净资产是一级政府所拥有的资产减负债的差额。包括：各项结余；预算周减负债的差额。包括：各项结余；预算周转金；财政周转基金。转金；财政周转基金。第一节第一节各项财政结余各项财政结余财政结余是财政收

38、支的执行结果，包财政结余是财政收支的执行结果，包括一般预算结余、基金预算结余、专用基括一般预算结余、基金预算结余、专用基金结余。金结余。l l财政结余管理要求：财政结余管理要求：P3621、预算结余、预算结余l l核算内容：核算各级财政一般预算收支的核算内容：核算各级财政一般预算收支的年终执行结果。年终执行结果。l l帐户结构帐户结构一般预算支出一般预算支出一般预算收入一般预算收入补助支出补助支出补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助一般预算补助一般预算补助上解支出上解支出上解收入上解收入增补预算周转金增补预算周转金调入资金调入资金本年一般预算滚存结余本年一般预算滚存结余l l常见业务常见业

39、务P3632、基金预算结余、基金预算结余l l核算内容：核算各级财政管理的政府性基核算内容：核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。金收支的年终执行结果。l l帐户结构帐户结构基金预算支出基金预算支出基金预算收入基金预算收入补助支出补助支出补助收入补助收入基金预算补助基金预算补助基金预算补助基金预算补助调出资金调出资金本年基金预算滚存结余本年基金预算滚存结余l l常见业务常见业务P3643、专用基金结余、专用基金结余l l核算内容：核算各级财政管理的专用基金核算内容：核算各级财政管理的专用基金收支的年终执行结果。收支的年终执行结果。l l帐户结构帐户结构专用基金支出专用基金支出专用基金

40、收入专用基金收入本年专用基金滚存结余本年专用基金滚存结余l l常见业务常见业务P365第二节第二节预算周转金预算周转金1、预算周转金、预算周转金预算周转金是为调剂预算年度内季节预算周转金是为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。资金。l l管理要求：管理要求：（1）各级政府预算周转金由本级财政部门）各级政府预算周转金由本级财政部门管理，用年度预算结余资金设置、补充或管理，用年度预算结余资金设置、补充或由上级财政拨入；由上级财政拨入；（2）不得安排财政具体项目开支，不得挪）不得安排财政具体项目开支，不得挪作它用；作它用；（3）年终必须保持

41、原数，不得随意增减；）年终必须保持原数，不得随意增减；（4）预算周转金数额应与预算支出规模相）预算周转金数额应与预算支出规模相适应。适应。l l核算内容：核算各级财政设置的用于平衡核算内容：核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金。季节性预算收支差额周转使用的资金。l l帐户结构帐户结构一般无发生额一般无发生额用预算结余设置和补用预算结余设置和补特殊情况下特殊情况下充数充数核减数核减数上级财政拨入数上级财政拨入数预算周转金实有数预算周转金实有数l l常见业务常见业务P366第三节第三节财政周转基金财政周转基金1、财政周转基金、财政周转基金l l概念及来源：概念及来源：P367

42、另另:上级追加本级管理的财政周转基金上级追加本级管理的财政周转基金;用本级机动财力安排用本级机动财力安排;将上级核定的退库转作财政周转基金将上级核定的退库转作财政周转基金.l l核算内容：核算各级财政设置的有偿使用核算内容：核算各级财政设置的有偿使用的资金。的资金。l l帐户结构帐户结构核减核减财政周转基金财政周转基金用预算资金增补有用预算资金增补有偿使用偿使用周转基金数周转基金数用财政周转金收入用财政周转金收入补充财政周转基金数补充财政周转基金数 上级追加数上级追加数 财政部门财政周转金财政部门财政周转金总数总数l l常见业务常见业务P368例例1.某县财政局将支援农业生产的预算支出某县财政

43、局将支援农业生产的预算支出850000元元,研究决定转为支农周转金有研究决定转为支农周转金有偿使用偿使用,由总预算会计列报支援农业生产支由总预算会计列报支援农业生产支出时转入财政周转基金出时转入财政周转基金.借：借：一般预算支出一般预算支出支支援农业生产支出援农业生产支出850000贷：贷：国库存款国库存款850000同时，同时，借：其他财政存款借：其他财政存款850000贷：财政周转基金贷：财政周转基金850000例例2、根据国家规定，该县核减支农周转金、根据国家规定，该县核减支农周转金基数基数500000。借：借：财政周转基金财政周转基金500000贷：贷：其他财政存款其他财政存款5000

44、00同时，同时，借：国库存款借：国库存款500000贷：一般预算支出贷：一般预算支出支支援农业生产支出援农业生产支出500000例例3、某农业科技示范基地偿还借用支农周、某农业科技示范基地偿还借用支农周转金转金400000元，同时支付当年贷款利息元，同时支付当年贷款利息30000元，财政总会计登记入帐，并将利元，财政总会计登记入帐，并将利息增补支农周转金。息增补支农周转金。收回本金：收回本金：借：其他财政存款借：其他财政存款400000贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款支农周转金支农周转金400000收到利息：收到利息：借：其他财政存款借：其他财政存款30000贷：财政周转金收入贷：财政周转

45、金收入30000增补支农周转金：增补支农周转金：借：借：财政周转金收入财政周转金收入30000贷：财政周转基金贷：财政周转基金30000第四章第四章政府财政收入政府财政收入财政收入是一级财政的资金来源，是财政收入是一级财政的资金来源，是国家为实现其职能，根据法令和法规所取国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金。得的非偿还性资金。第一节第一节一般预算收入一般预算收入1、一般预算收入、一般预算收入l l相关概念及管理要求相关概念及管理要求P371-379l l核算内容：核算各级财政部门组织的纳入核算内容：核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入预算的各项收入.l l帐户结构帐户结构预

46、算收入减少数预算收入减少数预算收入增加数预算收入增加数平时贷余平时贷余:预算收入预算收入年终将贷方余额年终将贷方余额累计数累计数转入预算结余转入预算结余l l常见业务常见业务P380第二节第二节第二节第二节基金预算收入基金预算收入基金预算收入基金预算收入2 2、基金预算收入、基金预算收入、基金预算收入、基金预算收入l l概念：按规定收取，转入或通过当年财政安排，概念：按规定收取，转入或通过当年财政安排，概念：按规定收取，转入或通过当年财政安排，概念：按规定收取，转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有特定用途的政府性基金。由财政管理并具有特定用途的政府性基金。由财政管理并具有特定用途的政府性基

47、金。由财政管理并具有特定用途的政府性基金。l l分类分类分类分类P386P386l l管理要求管理要求管理要求管理要求:（1 1）规范性）规范性）规范性）规范性:先收后支，收支分开，不能自收自支先收后支，收支分开，不能自收自支先收后支，收支分开，不能自收自支先收后支，收支分开，不能自收自支，坐支；，坐支；，坐支；，坐支；（2 2）专用性：专款专用，项目之间不能流用；）专用性：专款专用，项目之间不能流用；）专用性：专款专用，项目之间不能流用；）专用性：专款专用，项目之间不能流用；（3 3）独立性：预算编制相对独立。）独立性：预算编制相对独立。）独立性：预算编制相对独立。）独立性：预算编制相对独立

48、。l l核算内容：核算各级财政部门管理的政府性基金核算内容：核算各级财政部门管理的政府性基金核算内容：核算各级财政部门管理的政府性基金核算内容：核算各级财政部门管理的政府性基金预算收入预算收入预算收入预算收入.l l帐户结构帐户结构收入减少数收入减少数取得基金预算收入数取得基金预算收入数取得基金预算收入在取得基金预算收入在银行存款利息银行存款利息平时贷余平时贷余:基金预算收入基金预算收入年终将贷方余额年终将贷方余额累计数累计数转入基金预算结余转入基金预算结余l l常见业务常见业务P387第三节第三节专用基金收入和专用基金收入和财政周转金收入财政周转金收入1、专用基金收入、专用基金收入l概念：财

49、政总会计按有关政策管理并指定概念：财政总会计按有关政策管理并指定存入有关专业银行的各项有专门用途的基存入有关专业银行的各项有专门用途的基金收入。金收入。目前我国专用基金只有粮食风险基金、消目前我国专用基金只有粮食风险基金、消化粮食政策性亏损挂帐利息补贴。二者必化粮食政策性亏损挂帐利息补贴。二者必须存入财政在农业发展银行专户。须存入财政在农业发展银行专户。l l核算内容：核算各级财政部门按规定设置核算内容：核算各级财政部门按规定设置或取得的专用基金收入或取得的专用基金收入.l l帐户结构帐户结构退回数退回数上级财政部门拨付数上级财政部门拨付数本级预算支出安排本级预算支出安排平时贷余平时贷余:专用

50、基金收入专用基金收入年终将贷方余额年终将贷方余额累计数累计数转入专用基金结余转入专用基金结余l l常见业务常见业务P3892、财政周转金收入、财政周转金收入l l概念：是财政部门在办理财政周转金借出概念：是财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中取得的资金占用费收入和利或放款业务中取得的资金占用费收入和利息收入。息收入。l l核算内容：财政周转金利息及占用费收入核算内容：财政周转金利息及占用费收入情况。情况。l l帐户结构帐户结构取得取得占用费收入占用费收入取得利息收入。取得利息收入。年终先将年终先将“财政周转财政周转金支出金支出”余额转入余额转入年终再将财政周转年终再将财政周转金收支结余金收