会计学第九章财务报表.ppt

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1、LOGO会会计计学学西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院主讲：于晓谦主讲：于晓谦 教材结构 v第一章第一章会计系统会计系统v第二章第二章会计信息生成的方法会计信息生成的方法v第三章第三章流动资产流动资产v第四章第四章长期资产长期资产v第五章第五章负债负债v第六章第六章所有者权益所有者权益v第七章第七章费用与成本费用与成本v第八章第八章收入与利润收入与利润v第九章第九章财务报表财务报表v第十章第十章会计报表分析会计报表分析v第十一章第十一章会计规划会计规划v第十二章第十二章会计决策会计决策v第十三章第十三章会计控制会计控制西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大

2、学会计学院第九章第九章 财务报告财务报告前前 言言 第一节第一节 财务报告概述财务报告概述 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院前前 言言教学目的与要求：教学目的与要求：通过本章的学习，通过本章学习，明确财务报告的含义，掌通过本章的学习，通过本章学习，明确财务报告的含义，掌握资产负债表、利润表的含义、作用及编制的基本要求；清楚握资产负债表、利润表的含义、作用及编制的基本要求；清楚报表指标的经济含义；掌握资产负债表、利润表的编制方法。报表指标的经济含义；掌握资产负债表、利润表的编制方法。本章

3、应关注的主要内容：本章应关注的主要内容：一套完整的财务报告应包括财务报表和其他应当在财务报一套完整的财务报告应包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料；财务报告列报的基本要求；资产告中披露的相关信息和资料；财务报告列报的基本要求；资产负债表和利润表的编制方法。负债表和利润表的编制方法。本章重点、难点：本章重点、难点：本章重点内容：资产负债表和利润表中指标的经济含义、本章重点内容：资产负债表和利润表中指标的经济含义、编制方法为本章重点。资产负债表中的应收账款、预收账款、编制方法为本章重点。资产负债表中的应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等科目的填列方法。应付账款、预付账款等科目

4、的填列方法。西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院前前 言言本章主要参考资料：本章主要参考资料：企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南(中国财政部中国财政部20062006年年1010月月3030日日)企业会计准则企业会计准则应用讲解应用讲解(中国财政部中国财政部2007年年10月月30日日)企业会计准则第企业会计准则第3030号号财务报表列报财务报表列报国际会计准则国际会计准则:IAS1IAS1财务报表列报财务报表列报20102010年年中级会计实务中级会计实务全国会计专业技术辅导教材全国会计专业技术辅导教材

5、20102010年年初级会计实务初级会计实务全国会计专业技术辅导教材全国会计专业技术辅导教材20102010年年会计会计财政部指定财政部指定CPACPA考试教材考试教材西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院第一节第一节 财务报告概述财务报告概述一、会计报表及其使用者一、会计报表及其使用者 二、编制会计报表的目的二、编制会计报表的目的三、会计报表的作用三、会计报表的作用四、财务报表的组成四、财务报表的组成五、会计报表的分类五、会计报表的分类六、编制会计报表的基本要求六、编制会计报表的基本要求西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南

6、财经大学会计学院第一节第一节 财务报告概述财务报告概述一、财务报告及其使用者一、财务报告及其使用者（一）概念（一）概念财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；）资产负债表；（2）利润表；）利润表；（3）现金流量表；）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表

7、；）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。）附注。西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院（二）会计报表的使用者（二）会计报表的使用者会计报表的使用者包括与企业有直接和间接会计报表的使用者包括与企业有直接和间接经济利益关系的人和机构。包括：投资者、债权经济利益关系的人和机构。包括：投资者、债权人、政府机构、企业管理当局等。人、政府机构、企业管理当局等。西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院第一节第一节 财务报告概述财务报告概述二、编制会计报表的目的二、编制会计报表的目的为投资者和债权人进行有关决策提供

8、重要依据为投资者和债权人进行有关决策提供重要依据 三、会计报表的作用三、会计报表的作用 向向报报表表使使用用者者提提供供反反映映企企业业财财务务状状况况和和经经营营成成果果和和现现金金流流量量的的财财务务信信息息，有有助助于于报报表表使使用用者者的决策。的决策。为企业加强生产经营管理提供重要依据为企业加强生产经营管理提供重要依据 为国家制定宏观经济调控政策提供重要依据为国家制定宏观经济调控政策提供重要依据 西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院第一节第一节 财务报告概述财务报告概述四、财务报表的组成四、财务报表的组成资产负债表资产负债表利润表利润表 现

9、金流量表现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表所有者权益（股东权益）变动表 附注附注五、会计报表的分类五、会计报表的分类按反映的内容分：静态报表、动态报表按反映的内容分：静态报表、动态报表 按编报的时间分：中期财务报表、年报财务报表按编报的时间分：中期财务报表、年报财务报表按编报的主体分：个别财务报表、合并财务报表按编报的主体分：个别财务报表、合并财务报表六、编制会计报表的基本要求六、编制会计报表的基本要求数字真实、内容完整、说明清楚、编报及时数字真实、内容完整、说明清楚、编报及时 西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院第二节第二节 资产负债表资产负

10、债表一、概念及作用一、概念及作用二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法三、资产负债表的快速阅读三、资产负债表的快速阅读西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院第二节第二节 资产负债表资产负债表一、概念及作用一、概念及作用 资产负债表是反映企业某一资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所所拥有或控制的经济资源，所承担的现有义务和所有者对净承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。资产的要求权。（一）资产负债表的作用（一）资产负债表的作用

11、 评评价价和和预预测测企企业业的的短短期期偿偿债债能能力力、资资本本结结构构和和长长期期偿偿债债能能力力、财务弹性、经营业绩财务弹性、经营业绩财务弹性财务弹性 指指 企企 业业应应付付各各种种挑挑战战，适适应应各各种种变变化化的的能能力力，包包括括进进攻攻性性适适应应能能力力和和防防御御性性适应能力适应能力 资产的流动性或变现能力 由经营产生的资金流入的能力 向投资者、债权人筹集资金的能力 在不影响正常经营的前提下，变卖现有资产，取得现金的能力 来源于来源于西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表也存在一定的局

12、限性资产负债表也存在一定的局限性资资产产负负债债表表不不反反映映现现时时价价值值，遗遗漏漏了了很很多多无无法用货币表示的重要的资产和负债信息法用货币表示的重要的资产和负债信息（二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式报告式、账户式报告式、账户式西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院（三）资产负债表的结构v资产负债表的编表依据为会计等式资产负债表的编表依据为会计等式v资产资产=负债负债+所有者权益（账户式）所有者权益（账户式）v资产资产-负债负债=所有者权益（报告式）所有者权益（报告式）v资产负债表的格式有账户式和报告式两种。资产负债表的格式有账户式和

13、报告式两种。v我我国国一一般般采采用用“账账户户式式”，即即把把资资产产负负债债表表看看作作一一个个大大的的“T”T”型型账账户户，左左方方列列示示资资产产项项目目，右右方方列列示示负负债债和和所所有有者者权权益益项项目目，左左右右两两方方的的合合计计应应相相等等，即达到平衡。即达到平衡。v左边：左边：资产类按资产类按流动性强弱排列；流动性强弱排列；v右边：右边：负债类按负债类按到期日远近排列到期日远近排列,v 所有者权益类按所有者权益类按永久程度高低永久程度高低排列。排列。西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院第二节第二节 资产负债表资产负债表二、资

14、产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法（一）准备工作（一）准备工作 （二）资产负债表中（二）资产负债表中“年初余额年初余额”的填法的填法（三三）资资产产负负债债表表“期期末末余余额额”各各项项目目的的具具体体填填列列方方法法1 1、根据总账科目余、根据总账科目余额直接填列。额直接填列。如交易性金融资产、如交易性金融资产、短期借款、应收票短期借款、应收票据、固定资产原价、据、固定资产原价、累计折旧、短期借累计折旧、短期借款、应付职工薪酬。款、应付职工薪酬。2 2、根据几个总账科目余额计算填列。、根据几个总账科目余额计算填列。如货币资金现金银行存款十其他货币资金如货币资金现金银行存款十其他货币

15、资金存货物资采购原材料包装物低值易耗存货物资采购原材料包装物低值易耗品品材料成本差异生产成本自制半成品材料成本差异生产成本自制半成品库存商品委托代销商品库存商品委托代销商品+委托加工物资委托加工物资-代代销商品款销商品款-存货跌价准备等账户存货跌价准备等账户 3 3、根据有关明细科目余额计算填列、根据有关明细科目余额计算填列 4 4、根据总账科目和明细科目余额分析、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列计算填列如如“长期借款长期借款”项目：根据该账户总项目：根据该账户总账科目余额扣除账科目余额扣除“长期借款长期借款”科目所科目所属明细科目中反映的将于一年内到期属明细科目中反映的将于一年内到期的

16、长期借款部分分析计算填列。的长期借款部分分析计算填列。5 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列存货项目通过计算后应当减去存货项目通过计算后应当减去“存货跌价准备存货跌价准备”科目科目期末余额后的金额填列；期末余额后的金额填列；“持有至到期投资持有至到期投资”项目，项目，应当根据应当根据“持有至到期投资持有至到期投资”科目期末余额，减去科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填科目期末余额后的金额填列；固定资产项目，应当根据列；固定资产项目，应当根据“固定资产固定资产”科目期末科目期末余额，减去余额，减去

17、“累计折旧累计折旧”、“固定资产减值准备固定资产减值准备”等等科目期末余额后的金额填列科目期末余额后的金额填列。填列依据：填列依据：各帐户的期末余额；各帐户的期末余额；具体填列方法：具体填列方法：西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院3.根据有关明细科目的余额计算填列应收账款项目应收账款项目=“=“应收帐款应收帐款”明细帐借方余额明细帐借方余额+“+“预收账款预收账款”明细帐借方余额明细帐借方余额预收账款项目预收账款项目=“=“预收账款预收账款”明细帐贷方余额明细帐贷方余额+“+“应收帐款应收帐款”明细帐贷方余额明细帐贷方余额应付账款项目应付账款项目=

18、“=“应付帐款应付帐款”明细帐贷方余额明细帐贷方余额+“+“预付帐款预付帐款”明细帐贷方余额明细帐贷方余额预付账款项目预付账款项目=“=“预付帐款预付帐款”明细帐借方余额明细帐借方余额+“+“应付帐款应付帐款”明细帐借方余额明细帐借方余额其他应收款项目其他应收款项目=“=“其他应收款其他应收款”明细帐借方余额明细帐借方余额+“+“其他应付款其他应付款”明细帐借方余额明细帐借方余额其他应付款项目其他应付款项目=“=“其他应收款其他应收款”明细帐贷方余额明细帐贷方余额+“+“其他应付款其他应付款”明细帐贷方余额明细帐贷方余额西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会

19、计学院应收账款（总账）应收账款（总账）应收账款应收账款甲甲25000应收账款应收账款乙乙20000应收账款应收账款丙丙1500030000预收账款预收账款总账总账35000预收账款预收账款-A15000预收账款预收账款-B36000预收账款预收账款-C16000应收账款项目25000200001600061000 预收账款项目15000360001500066000 西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院三、资产负债表的快速阅读三、资产负债表的快速阅读(四看四看)v一看资产总额及其来源构成一看资产总额及其来源构成,了解企业规模了解企业规模.v二看资产的

20、构成二看资产的构成,了解资产构成的合理性了解资产构成的合理性.v三看异常项目三看异常项目,大致判断企业情况大致判断企业情况.v四看报告辅助说明四看报告辅助说明,了解详细情况。了解详细情况。西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院第三节第三节 利润表利润表一、利润表概念一、利润表概念二、利润表的作用二、利润表的作用三、利润表的格式、内容三、利润表的格式、内容四、编制方法四、编制方法五、利润表的快速阅读五、利润表的快速阅读西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院第三节第三节 利润表利润表一、利润表概念一、利润表概念利润

21、表是反映企业一定时期经营成果的会计报表。利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表。利润表是反映经营过程的动态报表。利润表是反映经营过程的动态报表。二、利润表的作用二、利润表的作用分析和测定企业损益的发展趋势及企业的获利能力分析和测定企业损益的发展趋势及企业的获利能力 评估企业的偿债能力评估企业的偿债能力 有助于企业管理人员做出经营决策有助于企业管理人员做出经营决策 考核管理当局的业绩考核管理当局的业绩西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院v 利利润润表表的的局局限限性性在在于于，报报表表中中的的收收入入和和耗耗费费 均是按权责发生制原则确认的，因此，

22、可能导致均是按权责发生制原则确认的，因此，可能导致v由此确定的利润与实际的现金流量不符，不能说由此确定的利润与实际的现金流量不符，不能说v明企业收益的质量。明企业收益的质量。西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院第三节第三节 利润表利润表三、利润表的格式、内容三、利润表的格式、内容格式分为单步式和多步式格式分为单步式和多步式 利利润润表表中中取取消消了了主主营营业业务务与与其其他他业业务务的的划划分分，将将这这些些业业务务产产生生的的收收入入和和发发生生的的成成本本统统一一在在“营营业业收收入入与与营营业业成成本本”中中列列示示，基基于于市市场场经经济

23、济中中企企业业经经营营的的多多元元化化，主主营营业业务务与与其其他他业业务务已已界界限限模模糊糊，按按大大类类列列示示，也也是是与与国国际际会会计计准则趋同的作法准则趋同的作法内内容容构成营业利润的各项要素构成营业利润的各项要素 构构成成利利润润总总额额（或或亏亏损损总总额）的各项要素额）的各项要素 构构成成净净利利润润（或或净净亏亏损损）的各项要素的各项要素四、编制方法（略）四、编制方法（略）P425西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院五、利润表的快速阅读五、利润表的快速阅读v一看净利润项目一看净利润项目,得出盈亏信息得出盈亏信息v二看净利润的来源

24、项目二看净利润的来源项目,分析利润的合理性分析利润的合理性v三看连续期间的利润表三看连续期间的利润表,判断企业的获利能判断企业的获利能v 力力.v(注：根据利润的构成情况判断企业的盈利注：根据利润的构成情况判断企业的盈利能力）能力）西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院利润表举例利润表举例v企业企业2009年年末有关资料如下：年年末有关资料如下：销售产品收入销售产品收入80万元，成本万元，成本45万元；万元；v销售一批本企业多余不用的材料，售价销售一批本企业多余不用的材料，售价10万元，实际成本万元，实际成本8万元。万元。发生广告费、展览费等万元。发生广告费、展览费等万元。发生办公费、差旅费等管理费用发生办公费、差旅费等管理费用2万元。万元。发生短期借款利息万元，存款利息万元。发生短期借款利息万元，存款利息万元。v交易性金融资产期末跌价万交易性金融资产期末跌价万v对外投资发生亏损万元对外投资发生亏损万元固定资产发生盘亏万元，存货盘盈万元，经批准予以转销；固定资产发生盘亏万元，存货盘盈万元，经批准予以转销；。产品销售应交的税金及教育费附加万元；产品销售应交的税金及教育费附加万元；所得税率为所得税率为25.西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院