纳税申报与税务会计.ppt

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1、纳税申报与税务会计 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望本次课目标认识增值税本次课具体目标1、增值税的概念及特点2、增值税的纳税义务人3、增值税的纳税范围4、增值税的税率5、增值税的税收优惠增值税的概念及特点案例引导回忆财务会计知识：云龙公司销售货物价款10 000元，增值税1 700元，价税合计11 700元收妥存入银行。上述是：销售货物要交增值税增值税的概念及特点回忆财务会计知识：云龙公司委托加工原材料一批，支付加工费10 000元，增值税1 700

2、元，价税合计以存款付讫。上述是：加工劳务要交增值税。增值税的概念及特点请看书：P15页。增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物的单位和个人，就其货物或劳务的增值额而征收的一种流转税。增值税的概念及特点特点1、不重复征税，具有中性税收特征。2、逐环节征税，逐环节扣税，流转税。3、税基广，具有征收的普遍性和连续性。增值税的纳税义务人回忆增值税的概念在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物的单位和个人，是增值税的纳税义务人。增值税的纳税义务人案例分析一个人，家住某栋大楼的一楼且沿街，于是开了一个小商店，经营酱油、醋等。请问：这个人是增值税的纳税义务人吗？增值税的纳税义

3、务人增值税纳税义务人划分标准1、年销售额的多少2、会计核算是否健全一般纳税人和小规模纳税人增值税的纳税义务人小规模纳税人认定标准（财经法规的知识）1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以下；2、从事货物批发零售，年应税销售额在80万元以下。增值税的纳税义务人请思考：满足了一般纳税人的条件，就自然而然的成为一般纳税人了吗？一般纳税人的认定增值税的纳税义务人课后思考1、一般纳税人的认定需要那些资料？2、一般纳税人的认定程序增值税的纳税范围回忆增值税的含义1、销售货物2、提供加工修理修配劳务3、进口货物4、其他项目增值税的纳税范围销售货物1、正常销售2、视同销售3、混合销售4

4、、兼营非应税劳务增值税的纳税范围正常销售销售货物，“货物”指的是“有形动产”。包括电力、热力、气体。增值税的纳税范围视同销售1、将货物交付其他单位或个人代销2、销售代销货物3、实行统一核算的纳税人有两个以上机构的，从一个机构到另一个机构之间货物的转移。（不在同一市县）增值税的纳税范围视同销售4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送增值税的纳税范围能力测试按税法规定应征收增值税的是（）。A、银行经营融资租赁业务 B、生产企业销售

5、货物时收取的优质服务费C、建筑企业销售货物收取的优质服务费 D、招待所预订火车票的手续费答案：B增值税的纳税范围能力测试纳税人将委托加工收回的货物发给职工做福利，则下列处理正确的是（）。A、不能抵扣该货物的进项税额 B、视同销售计销项税额，可抵扣进项税额C、视同销售计销项税额，不可抵扣进项税额 D、能抵扣该货物的进项税额，不计销项税额答案：B增值税的纳税范围混合销售行为一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务的行为。回忆：增值税应税劳务是哪些？注意：此行为是由同一纳税人实现的，从同一注意：此行为是由同一纳税人实现的，从同一购买方收取的购买方收取的增值税的纳税范围能力测试增值税混合销售

6、行为是指一项行为同时涉及（）。A、应税劳务 B、非应税劳务 C、销售货物 D、销售不动产答案：BC增值税的纳税范围兼营非应税劳务是指纳税人在经营范围内，在应税货物销售或提供劳务同时，还从事非应税劳务，并且这种经营业务并不发生在同一项业务中。并不发生在同一购买者身上。增值税的纳税范围能力测试云龙酒店提供住宿和餐饮业务时，又在酒店开设了商品销售部。酒店住宿和餐饮属于缴纳营业税行为；销售货物属于缴纳增值税行为。增值税的纳税范围能力测试青岛海尔厂将生产的电冰箱100台销售给长海第一百货商场，且提供有偿运输劳务。请分析属于混合销售还是属于兼营非应税劳务？答案：混合销售增值税的纳税范围其他项目1、货物期货

7、：商品期货、贵金属期货2、银行销售金银业务3、典当行销售死当物品4、集邮商品（邮票、明信片、首日封）的生产、调拨，邮政部门以外的销售集邮商品。增值税的纳税范围其他项目5、邮政部门以外的发行报刊6、单独销售无限寻呼机、移动电话，不提供电信服务的7、缝纫业务9、税法规定的其他项目增值税的纳税范围能力测试属于增值税范围的行为是（）。A、财务咨询公司提供咨询服务 B、歌厅销售饮料糖果C、电视台播发广告 D、典当行销售死当物品答案：D增值税的税率基本税率：17%低税率：13%零税率征收率：3%增值税的税收优惠起征点的规定免税规定能力测试纳税人销售（），免征增值税。A、农用薄膜 B、日用百货 C、旧货 D、自产农产品答案：AD课后思考