《采购及生产》PPT课件.ppt

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1、第二节第二节 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 本节以工业企业的主要经济业务为例，系统地本节以工业企业的主要经济业务为例，系统地本节以工业企业的主要经济业务为例，系统地本节以工业企业的主要经济业务为例，系统地说明在借贷记账法下，如何建立一套完整的账户体说明在借贷记账法下，如何建立一套完整的账户体说明在借贷记账法下，如何建立一套完整的账户体说明在借贷记账法下，如何建立一套完整的账户体系进行日常的会计处理。系进行日常的会计处理。系进行日常的会计处理。系进行日常的会计处理。工业企业的主要经济业务有：购进业务、生产工业企业的主要经济业务有：购进业务、生产工业企业的主要经济业务有：购进业务、生产工业企业

2、的主要经济业务有：购进业务、生产业务、销售业务、利润形成及分配业务和其他业务。业务、销售业务、利润形成及分配业务和其他业务。业务、销售业务、利润形成及分配业务和其他业务。业务、销售业务、利润形成及分配业务和其他业务。1 此处只是简单介绍会计处理的过程，目的是使同学们进一步此处只是简单介绍会计处理的过程，目的是使同学们进一步加深对会计基本原理的理解。实际的核算内容，将在本书财务会加深对会计基本原理的理解。实际的核算内容，将在本书财务会计部分进一步阐述。计部分进一步阐述。此处的讲解充分运用了此处的讲解充分运用了“T”T”形账户，请同学们按照图示对形账户，请同学们按照图示对照讲义中的会计分录，及其反

3、映的内容。照讲义中的会计分录，及其反映的内容。要注意将会计分录之间的关系，账户的平衡原理，会计业务要注意将会计分录之间的关系，账户的平衡原理，会计业务结束时的平衡试算结合在一起，以相互联系地分析问题。结束时的平衡试算结合在一起，以相互联系地分析问题。2核算的主要内容采购业务:购进材料，支付价款和采购费用。货款结算业务:发生应付账款；偿付应付账款。计算并结转材料采购成本。3 “材料采购材料采购材料采购材料采购”“原材料原材料原材料原材料”“库存现金库存现金库存现金库存现金”“银行存款银行存款银行存款银行存款”“应付账款应付账款应付账款应付账款”“应付票据应付票据应付票据应付票据”“预付账款预付账

4、款预付账款预付账款”主要账户的设置主要账户的设置4“材料采购材料采购”账户账户 用用用用途途途途:是是是是用用用用来来来来核核核核算算算算企企企企业业业业外外外外购购购购材材材材料料料料的的的的买买买买价价价价和和和和材材材材料采购费用，计算确定材料采购成本的账户。料采购费用，计算确定材料采购成本的账户。料采购费用，计算确定材料采购成本的账户。料采购费用，计算确定材料采购成本的账户。性质：性质：性质：性质：资产类资产类资产类资产类账户。账户。账户。账户。明细账户明细账户明细账户明细账户：按购入材料的品种、规格设置。按购入材料的品种、规格设置。按购入材料的品种、规格设置。按购入材料的品种、规格设

5、置。5借方借方借方借方 材料采购材料采购材料采购材料采购 贷方贷方贷方贷方（1 1）买价（货款）买价（货款）买价（货款）买价（货款）（2 2）采购费用）采购费用）采购费用）采购费用 转出已验收入库材料的转出已验收入库材料的转出已验收入库材料的转出已验收入库材料的采购成本（实际成本）采购成本（实际成本）采购成本（实际成本）采购成本（实际成本）余额：在途材料的采购余额：在途材料的采购余额：在途材料的采购余额：在途材料的采购 成本（实际成本）成本（实际成本）成本（实际成本）成本（实际成本）l“材料采购材料采购”账户结构账户结构6l例例例例1 1：从：从：从：从A A公司购入甲材料一批，买价公司购入甲

6、材料一批，买价公司购入甲材料一批，买价公司购入甲材料一批，买价1 0001 000元，运元，运元，运元，运输费输费输费输费300300元，装卸费元，装卸费元，装卸费元，装卸费100100元，款未付，不考虑增值税。元，款未付，不考虑增值税。元，款未付，不考虑增值税。元，款未付，不考虑增值税。借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料甲材料甲材料 1 4001 400 贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款AA公司公司公司公司 1 4001 4007 “原材料原材料”账户账户 用用用用途途途途:是是是是用用用用来来来来核核核核算算算算企企企企业业业业库库库库存存存存的的

7、的的各各各各种种种种原原原原材材材材料料料料收收收收入入入入、发出和结存情况的账户。发出和结存情况的账户。发出和结存情况的账户。发出和结存情况的账户。性质性质性质性质：资产类资产类资产类资产类账户。账户。账户。账户。明细账户明细账户明细账户明细账户：按材料的品种、规格类别设置。按材料的品种、规格类别设置。按材料的品种、规格类别设置。按材料的品种、规格类别设置。8借方借方借方借方 原材料原材料原材料原材料 贷方贷方贷方贷方验收入库材料验收入库材料验收入库材料验收入库材料的实际成本的实际成本的实际成本的实际成本 发出材料的发出材料的发出材料的发出材料的实际成本实际成本实际成本实际成本 余额：结存材

8、料的余额：结存材料的余额：结存材料的余额：结存材料的 实际成本实际成本实际成本实际成本 l“原材料原材料”账户结账户结构构9l例例例例2 2：例：例：例：例1 1中的外购材料已验收入库，结转其成本。中的外购材料已验收入库，结转其成本。中的外购材料已验收入库，结转其成本。中的外购材料已验收入库，结转其成本。借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料甲材料甲材料甲材料甲材料 1 4001 400 贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料甲材料甲材料 1 4001 40010“应付账款应付账款”账户账户 用用途途:用用来来核核算算企企业业因因采采购购材材料料、商商品品和和接接受受劳

9、劳务务供供应应而而应应付付给给供供应应单单位位款款项的账户。项的账户。性质性质：负债类账户负债类账户。明细账户明细账户：按供货单位设置。按供货单位设置。11借方借方借方借方 应付账款应付账款应付账款应付账款 贷方贷方贷方贷方偿还的欠款偿还的欠款偿还的欠款偿还的欠款发生的应付的款项发生的应付的款项发生的应付的款项发生的应付的款项 余额：多付或预付的款项余额：多付或预付的款项余额：多付或预付的款项余额：多付或预付的款项 余额：应付未付的款项余额：应付未付的款项余额：应付未付的款项余额：应付未付的款项l“应付账款应付账款”账户结构账户结构12l例例例例3 3：用银行存款：用银行存款：用银行存款：用银

10、行存款1 4001 400元偿还例元偿还例元偿还例元偿还例1 1中的购料款。中的购料款。中的购料款。中的购料款。借：应付账款借：应付账款借：应付账款借：应付账款AA公司公司公司公司 1 4001 400 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 4001 40013“应付票据应付票据”账户账户 用用途途:用用来来核核算算企企业业购购买买材材料料、商商品品和和接受劳务供应而开出、承兑的商业汇票账户接受劳务供应而开出、承兑的商业汇票账户。性质：性质：负债类负债类账户。账户。14借方借方借方借方 应付票据应付票据应付票据应付票据 贷方贷方贷方贷方偿付的应付票据偿付的应付票据偿付的应付票据

11、偿付的应付票据因购料等而发生因购料等而发生因购料等而发生因购料等而发生的应付票据的应付票据的应付票据的应付票据余额：未付的应付票据余额：未付的应付票据余额：未付的应付票据余额：未付的应付票据l“应付票据应付票据”账户结构账户结构15l例例例例4 4：例：例：例：例1 1中的买价中的买价中的买价中的买价(从从从从A A公司购入甲材料一批，买公司购入甲材料一批，买公司购入甲材料一批，买公司购入甲材料一批，买价价价价1 0001 000元，运输费元，运输费元，运输费元，运输费300300元，装卸费元，装卸费元，装卸费元，装卸费100100元元元元),),用面额为用面额为用面额为用面额为1 0001

12、000元的银行承兑汇票一张支付，运杂费用银行元的银行承兑汇票一张支付，运杂费用银行元的银行承兑汇票一张支付，运杂费用银行元的银行承兑汇票一张支付，运杂费用银行存款支付。存款支付。存款支付。存款支付。借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料甲材料甲材料 1 4001 400 贷：应付票据贷：应付票据贷：应付票据贷：应付票据 1 0001 000 银行存款银行存款银行存款银行存款 400400 用银行存款用银行存款用银行存款用银行存款1 0001 000元支付上述应付票据款。元支付上述应付票据款。元支付上述应付票据款。元支付上述应付票据款。借：应付票据借：应付票据借：应付票据借

13、：应付票据 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 1 00000016借方借方借方借方 预付账款预付账款预付账款预付账款 贷方贷方贷方贷方（1 1）预付给供应方的款项）预付给供应方的款项）预付给供应方的款项）预付给供应方的款项（2 2）补付的款项）补付的款项）补付的款项）补付的款项（1 1）所购材料等的应付金）所购材料等的应付金）所购材料等的应付金）所购材料等的应付金额（额（额（额（2 2）对方退还的多付款）对方退还的多付款）对方退还的多付款）对方退还的多付款项项项项余额：预付或多付的款项余额：预付或多付的款项余额：预付或多付的款项余额：预付或多付的款项余

14、额：应付或少付的款项余额：应付或少付的款项余额：应付或少付的款项余额：应付或少付的款项l“预付账款预付账款”账户结构账户结构17l例例5：用银行存款预付给：用银行存款预付给B公司公司2 000元拟购元拟购买甲材料。买甲材料。借：预付账款借：预付账款B公司公司 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 00018l收到买价为收到买价为1 000元的甲材料，对方代垫运杂元的甲材料，对方代垫运杂费费400元，合计应付金额为元，合计应付金额为1 400元元,收到对方收到对方退还的款项退还的款项600元。元。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 1 400 银行存款银行存款 600 贷：预付账款贷：预付

15、账款B公司公司 1 400 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 1 400 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 1 400 19如果预付的款项为预付的款项为1 000元元借：预付账款借：预付账款B公司公司 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 00020l收到买价为收到买价为收到买价为收到买价为1 0001 000元的甲材料，对方代垫运杂费元的甲材料，对方代垫运杂费元的甲材料，对方代垫运杂费元的甲材料，对方代垫运杂费400400元，合计应付金额为元，合计应付金额为元，合计应付金额为元，合计应付金额为1 4001 400元元元元,付给对方剩余款项付给对方剩余款项付给对方剩余款项付给对方剩余款

16、项400400元。元。元。元。借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料甲材料甲材料 1 0001 000 贷贷贷贷:预付账款预付账款预付账款预付账款BB公司公司公司公司 1 0001 000 银行存款银行存款银行存款银行存款 400400 借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料甲材料甲材料甲材料甲材料 1 4001 400 贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料甲材料甲材料 1 4001 400 21购进业务的账户对应关系购进业务的账户对应关系借借 库存现金库存现金 贷贷借借 银行存款银行存款 贷贷借借 应付账款应付账款 贷贷借借 预付账款预付账款

17、贷贷借借 材料采购材料采购 贷贷借借 原材料原材料 贷贷业务说明：业务说明：购进材料，支付材料货款和采购费用。购进材料，支付材料货款和采购费用。购入材料，应付材料货款。购入材料，应付材料货款。预付购进材料货款。预付购进材料货款。购入预付货款的材料。购入预付货款的材料。支付应付货款。支付应付货款。结转材料采购成本。结转材料采购成本。22二、生产业务的核算 生产过程业务核算的主要内容有：生产过程业务核算的主要内容有：生产过程业务核算的主要内容有：生产过程业务核算的主要内容有：一是生产耗费的发生、归集与分配；一是生产耗费的发生、归集与分配；一是生产耗费的发生、归集与分配；一是生产耗费的发生、归集与分

18、配；二是产品生产成本的计算。二是产品生产成本的计算。二是产品生产成本的计算。二是产品生产成本的计算。具体业务主要包括：具体业务主要包括：具体业务主要包括：具体业务主要包括：领用原材料；领用原材料；领用原材料；领用原材料；结算职工工资；结算职工工资；结算职工工资；结算职工工资；支付职工工资；支付职工工资；支付职工工资；支付职工工资；计提固定资产折旧计提固定资产折旧计提固定资产折旧计提固定资产折旧 ；发生各种制造费用，管理费用、待摊费用、预提费用发生各种制造费用，管理费用、待摊费用、预提费用发生各种制造费用，管理费用、待摊费用、预提费用发生各种制造费用，管理费用、待摊费用、预提费用等；等；等；等；

19、分配结转制造费用分配结转制造费用分配结转制造费用分配结转制造费用 ；计算结转完工产品实际生产成本；计算结转完工产品实际生产成本；计算结转完工产品实际生产成本；计算结转完工产品实际生产成本；结转管理费用等等。结转管理费用等等。结转管理费用等等。结转管理费用等等。23主要账户的设置 “生产成本生产成本生产成本生产成本”、“制造费用制造费用制造费用制造费用”、“管理费用管理费用管理费用管理费用”“财务费用财务费用财务费用财务费用”“待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用”“预提费用预提费用预提费用预提费用”“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”“固定资产固定资产固定资产固定资产”“累计折旧累

20、计折旧累计折旧累计折旧”“库存商品库存商品库存商品库存商品”等等账户等等账户等等账户等等账户24（1）“生产成本生产成本”账户账户 用用用用途途途途:是是是是用用用用来来来来核核核核算算算算企企企企业业业业生生生生产产产产产产产产品品品品等等等等所所所所发发发发生生生生的的的的各各各各项项项项生产费用，并据以确定产品实际生产成本的账户。生产费用，并据以确定产品实际生产成本的账户。生产费用，并据以确定产品实际生产成本的账户。生产费用，并据以确定产品实际生产成本的账户。性质：性质：性质：性质：成本类账户。成本类账户。成本类账户。成本类账户。明细账户：明细账户：明细账户：明细账户：基本生产成本基本生

21、产成本基本生产成本基本生产成本通常按产品的品种、类别通常按产品的品种、类别通常按产品的品种、类别通常按产品的品种、类别设置。设置。设置。设置。辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本 25借方借方借方借方 生产成本生产成本生产成本生产成本 贷方贷方贷方贷方发生的各项生产费用：发生的各项生产费用：发生的各项生产费用：发生的各项生产费用：（1 1）直接材料）直接材料）直接材料）直接材料（2 2）直接人工）直接人工）直接人工）直接人工（3 3）制造费用）制造费用）制造费用）制造费用转出已验收入库转出已验收入库转出已验收入库转出已验收入库完工产品的成本完工产品的成本完工产品的成本完工产品的成本

22、余额：在产品成本余额：在产品成本余额：在产品成本余额：在产品成本“生产成本生产成本”账户结账户结构构26l例例例例6 6：C C产品生产领用一批乙材料产品生产领用一批乙材料产品生产领用一批乙材料产品生产领用一批乙材料12 40012 400元。元。元。元。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本CC产品产品产品产品 12 40012 400 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料乙材料乙材料 12 40012 40027（2）“制造费用制造费用”账户账户 用途用途用途用途:是用来核算企业为生产产品和提供劳务是用来核算企业为生产产品和提供劳务是用来核算企业为生产产品和提供劳

23、务是用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用账户。而发生的各项间接费用账户。而发生的各项间接费用账户。而发生的各项间接费用账户。性质：性质：性质：性质：成本类账户。成本类账户。成本类账户。成本类账户。明细账户明细账户明细账户明细账户：按不同的车间、部门设置，并按：按不同的车间、部门设置，并按：按不同的车间、部门设置，并按：按不同的车间、部门设置，并按费用项目设置专栏。费用项目设置专栏。费用项目设置专栏。费用项目设置专栏。28借方借方借方借方 制造费用制造费用制造费用制造费用 贷方贷方贷方贷方发生的各项制造费用发生的各项制造费用发生的各项制造费用发生的各项制造费用分配转出的制造费用分

24、配转出的制造费用分配转出的制造费用分配转出的制造费用l“制造费用制造费用”账户结构账户结构29l例例例例7 7：二车间机物料消耗领用丙材料：二车间机物料消耗领用丙材料：二车间机物料消耗领用丙材料：二车间机物料消耗领用丙材料500500元。元。元。元。借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用二车间二车间二车间二车间 500500 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料丙材料丙材料丙材料丙材料 500500 二车间领用一批低值易耗品二车间领用一批低值易耗品二车间领用一批低值易耗品二车间领用一批低值易耗品300300元。元。元。元。借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用二车间二车

25、间二车间二车间 300300 贷：周转材料贷：周转材料贷：周转材料贷：周转材料 300300 用现金支付二车间管理人员旅差费用现金支付二车间管理人员旅差费用现金支付二车间管理人员旅差费用现金支付二车间管理人员旅差费800800元。元。元。元。借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用二车间二车间二车间二车间 800800 贷：现金贷：现金贷：现金贷：现金 80080030 月末，结转本月制造费用月末，结转本月制造费用月末，结转本月制造费用月末，结转本月制造费用1 6001 600元。元。元。元。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本CC产品产品产品产品 1 6001 600 贷

26、：制造费用贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用二车间二车间二车间二车间 1 6001 60031（3）“管理费用管理费用”账户账户 用途用途:是用来核算是用来核算企业行政管理部门企业行政管理部门为为组织和管理经营活动而发生的各项费用的账组织和管理经营活动而发生的各项费用的账户。户。如如如如：厂部行政管理人员的工资及福利费、厂部：厂部行政管理人员的工资及福利费、厂部：厂部行政管理人员的工资及福利费、厂部：厂部行政管理人员的工资及福利费、厂部固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公固定资产折旧费、修理费、租

27、赁费、保险费、办公费、水电费、业务招待费、技术转让费、职工教育费、水电费、业务招待费、技术转让费、职工教育费、水电费、业务招待费、技术转让费、职工教育费、水电费、业务招待费、技术转让费、职工教育经费、待业保险费等等。经费、待业保险费等等。经费、待业保险费等等。经费、待业保险费等等。性质：性质：损益类账户损益类账户 费用类账户。费用类账户。明细账户：明细账户：按管理费用项目设置。按管理费用项目设置。32借方借方借方借方 管理费用管理费用管理费用管理费用 贷方贷方贷方贷方发生的各项管理费用发生的各项管理费用发生的各项管理费用发生的各项管理费用转出的管理费用转出的管理费用转出的管理费用转出的管理费用

28、l“管理费用管理费用”账户结构账户结构33l例例例例8 8：企业行政管理部门领用甲材料：企业行政管理部门领用甲材料：企业行政管理部门领用甲材料：企业行政管理部门领用甲材料800800元。元。元。元。借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 800800 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料甲材料甲材料 800800 企业行政管理部门领用一批低值易耗品企业行政管理部门领用一批低值易耗品企业行政管理部门领用一批低值易耗品企业行政管理部门领用一批低值易耗品300300元。元。元。元。借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 300300 贷：周转材料贷：周转材料贷：周

29、转材料贷：周转材料 300300 结转本月管理费用结转本月管理费用结转本月管理费用结转本月管理费用1 1001 100元。元。元。元。借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 1 1001 100 贷：管理费用贷：管理费用贷：管理费用贷：管理费用 1 1001 10034（4）“财务费用财务费用”账户账户 用用途途:是是用用来来核核算算企企业业为为筹筹集集资资金金等等而而发生的费用发生的费用账户。账户。财财务务费费用用包包括括利利息息支支出出、汇汇兑兑损损失失以以及及相关的手续费等。相关的手续费等。性质：性质：损益类账户损益类账户 费用类账户。费用类账户。明细账户设置明细账户设置：按财

30、务费用项目设置：按财务费用项目设置。35借方借方借方借方 财务费用财务费用财务费用财务费用 贷方贷方贷方贷方发生的各项财务费用发生的各项财务费用发生的各项财务费用发生的各项财务费用转出的财务费用转出的财务费用转出的财务费用转出的财务费用l“财务费用财务费用”账户结构账户结构36l例例例例9 9：用银行存款支付本月利息：用银行存款支付本月利息：用银行存款支付本月利息：用银行存款支付本月利息300300元，银行手续元，银行手续元，银行手续元，银行手续费费费费200200元。元。元。元。借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款

31、500500 月末结转本月财务费用月末结转本月财务费用月末结转本月财务费用月末结转本月财务费用500500元。元。元。元。借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 500500 贷：财务费用贷：财务费用贷：财务费用贷：财务费用 50050037（5）“待摊费用待摊费用”账户账户 待待待待摊摊摊摊费费费费用用用用：是是是是指指指指已已已已经经经经支支支支付付付付但但但但应应应应由由由由本本本本期期期期和和和和以以以以后后后后各各各各期期期期共共共共同同同同负担的负担的负担的负担的分摊期在一年以内分摊期在一年以内分摊期在一年以内分摊期在一年以内的各项费用。的各项费用。的各项费用。的各项费用

32、。例例例例：预预预预付付付付一一一一年年年年财财财财产产产产保保保保险险险险金金金金、预预预预付付付付半半半半年年年年房房房房屋屋屋屋设设设设备备备备租租租租金金金金、预预预预付一年报刊资料费等等。付一年报刊资料费等等。付一年报刊资料费等等。付一年报刊资料费等等。特点：特点：特点：特点：先支付，后分期计入成本费用。先支付，后分期计入成本费用。先支付，后分期计入成本费用。先支付，后分期计入成本费用。“待待待待摊摊摊摊费费费费用用用用”账账账账户户户户是是是是用用用用来来来来核核核核算算算算企企企企业业业业已已已已经经经经支支支支付付付付但但但但应应应应由由由由本本本本期期期期和和和和以以以以后后

33、后后各各各各期期期期共共共共同同同同负负负负担担担担的的的的分分分分摊摊摊摊期期期期在在在在一一一一年年年年以以以以内内内内的的的的各各各各项项项项费费费费用用用用(包包包包括括括括一一一一年年年年)账户。账户。账户。账户。性质：性质：性质：性质：资产类账户。资产类账户。资产类账户。资产类账户。明细账户：明细账户：明细账户：明细账户：按待摊费用种类设置。按待摊费用种类设置。按待摊费用种类设置。按待摊费用种类设置。38借方借方借方借方 待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用 贷方贷方贷方贷方支出的各项待摊费用支出的各项待摊费用支出的各项待摊费用支出的各项待摊费用摊销的待摊费用摊销的待摊费用摊销的待摊费

34、用摊销的待摊费用余额：已支出尚未摊销的余额：已支出尚未摊销的余额：已支出尚未摊销的余额：已支出尚未摊销的待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用l“待摊费用待摊费用”账户结构账户结构39l例例例例1010：用银行存款：用银行存款：用银行存款：用银行存款600600元预付下一年的报刊订阅费，元预付下一年的报刊订阅费，元预付下一年的报刊订阅费，元预付下一年的报刊订阅费，其中，车间其中，车间其中，车间其中，车间240240元，行管部门元，行管部门元，行管部门元，行管部门360360元。元。元。元。借：待摊费用借：待摊费用借：待摊费用借：待摊费用 600600 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款

35、 600600 分月摊销时，分月摊销时，分月摊销时，分月摊销时，借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用 2020 管理费用管理费用管理费用管理费用 3030 贷：待摊费用贷：待摊费用贷：待摊费用贷：待摊费用 505040（6）“预提费用预提费用”账户账户 预预预预提提提提费费费费用用用用：企企企企业业业业按按按按规规规规定定定定从从从从成成成成本本本本费费费费用用用用中中中中预预预预先先先先提提提提取取取取但但但但尚尚尚尚未实际支出的各项费用。未实际支出的各项费用。未实际支出的各项费用。未实际支出的各项费用。例例例例：预预预预提提提提租租租租金金金金、借借借借款款款款利利利利息息息息

36、、保保保保险险险险费费费费、固固固固定定定定资资资资产产产产大大大大修修修修理理理理费费费费用等等。用等等。用等等。用等等。特点：特点：特点：特点：是先分期计入成本费用，后支付。是先分期计入成本费用，后支付。是先分期计入成本费用，后支付。是先分期计入成本费用，后支付。“预预预预提提提提费费费费用用用用”账账账账户户户户是是是是用用用用来来来来核核核核算算算算企企企企业业业业按按按按规规规规定定定定从从从从成成成成本本本本费费费费用用用用中预先提取但尚未实际支出的各项费用账户。中预先提取但尚未实际支出的各项费用账户。中预先提取但尚未实际支出的各项费用账户。中预先提取但尚未实际支出的各项费用账户。

37、性质：性质：性质：性质：负债类账户。负债类账户。负债类账户。负债类账户。明细账户：明细账户：明细账户：明细账户：按预提费用种类设置。按预提费用种类设置。按预提费用种类设置。按预提费用种类设置。41借方借方借方借方 预提费用预提费用预提费用预提费用 贷方贷方贷方贷方实际支付的预提费用实际支付的预提费用实际支付的预提费用实际支付的预提费用预先从成本、费用中提取的预先从成本、费用中提取的预先从成本、费用中提取的预先从成本、费用中提取的预提费用预提费用预提费用预提费用余额：实际支付额大于预提余额：实际支付额大于预提余额：实际支付额大于预提余额：实际支付额大于预提数的差额数的差额数的差额数的差额余额：已

38、预提尚未支付的预余额：已预提尚未支付的预余额：已预提尚未支付的预余额：已预提尚未支付的预提费用提费用提费用提费用“预提费用预提费用”账户结构账户结构42l例例例例1111：预提：预提：预提：预提1 1月份利息费用月份利息费用月份利息费用月份利息费用100100元。元。元。元。借：利息费用借：利息费用借：利息费用借：利息费用 100100 贷：预提费用贷：预提费用贷：预提费用贷：预提费用 100100 3 3月底用银行存款支付第一季度利息月底用银行存款支付第一季度利息月底用银行存款支付第一季度利息月底用银行存款支付第一季度利息300300元。元。元。元。借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财

39、务费用 100100 预提费用预提费用预提费用预提费用 200200 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 30030043（7）“固定资产固定资产”和）和）“累计折旧累计折旧”账户账户 用用途途:用用来来反反映映和和监监督督固固定定资资产产增增减减变变动动和结存情况的账户。和结存情况的账户。性质：性质：资产类资产类账户。账户。明细账户：按品种设置明细账户：按品种设置 44 折折旧旧：是是指指固固定定资资产产在在使使用用过过程程中中，由由于于磨磨损损而而逐逐渐渐转转移移到到成成本本费费用用中中去去的的那那部部分价值。分价值。“累累计计折折旧旧”账账户户用用来来核核算算固固定定资资产

40、产因因磨磨损损而而减减少少的的价价值值账账户户，是是固固定定资资产产的的抵抵减账户。减账户。性质：性质：资产类账户。资产类账户。45借方借方借方借方 固定资产固定资产固定资产固定资产 贷方贷方贷方贷方增加的固定资产的原价增加的固定资产的原价增加的固定资产的原价增加的固定资产的原价减少的固定资产的原价减少的固定资产的原价减少的固定资产的原价减少的固定资产的原价余额：现有固定资产余额：现有固定资产余额：现有固定资产余额：现有固定资产 的原价的原价的原价的原价l“固定资产固定资产”和和“累计折旧累计折旧”账户结账户结构构46借方借方借方借方 累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧 贷方贷方贷方贷方冲减的折

41、旧冲减的折旧冲减的折旧冲减的折旧计提的折旧计提的折旧计提的折旧计提的折旧余额：现有固定资产余额：现有固定资产余额：现有固定资产余额：现有固定资产 的累计折旧的累计折旧的累计折旧的累计折旧47l例例例例1212：用银行存款：用银行存款：用银行存款：用银行存款100 000100 000元购买了一台设备，不元购买了一台设备，不元购买了一台设备，不元购买了一台设备，不需安装，已交付使用。需安装，已交付使用。需安装，已交付使用。需安装，已交付使用。借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 00

42、0 计提本月固定资产折旧，车间计提本月固定资产折旧，车间计提本月固定资产折旧，车间计提本月固定资产折旧，车间10 00010 000元，行管部元，行管部元，行管部元，行管部门门门门5 0005 000元。元。元。元。借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用 10 00010 000 管理费用管理费用管理费用管理费用 5 0005 000 贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧 15 00015 00048（8）“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户 应应应应付付付付职职职职工工工工薪薪薪薪酬酬酬酬是是是是指指指指应应应应付付付付给给给给职职职职工工工工的的的的工工工工资资资资总

43、总总总额额额额包包包包括各种工资、奖金、津贴等。括各种工资、奖金、津贴等。括各种工资、奖金、津贴等。括各种工资、奖金、津贴等。“应应应应付付付付职职职职工工工工薪薪薪薪酬酬酬酬”账账账账户户户户是是是是核核核核算算算算企企企企业业业业应应应应付付付付给给给给职职职职工工工工的的的的工工工工资资资资总总总总额额额额的的的的账账账账户户户户。不不不不论论论论是是是是否否否否在在在在当当当当月月月月支支支支付付付付，都都都都要要要要通过该账户核算。通过该账户核算。通过该账户核算。通过该账户核算。性质：性质：性质：性质：负债类账户。负债类账户。负债类账户。负债类账户。49借方借方借方借方 应付职工薪酬

44、应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方贷方贷方实际支付的工资实际支付的工资实际支付的工资实际支付的工资应支付的工资应支付的工资应支付的工资应支付的工资余额：预付或多付的工资余额：预付或多付的工资余额：预付或多付的工资余额：预付或多付的工资余额：应付未付的工资余额：应付未付的工资余额：应付未付的工资余额：应付未付的工资l“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户结构账户结构50l例例例例1313：本月应付生产人员工资：本月应付生产人员工资：本月应付生产人员工资：本月应付生产人员工资8 0008 000元，车间其他元，车间其他元，车间其他元，车间其他人员工资人员工资人员工资人员工资5 0005 00

45、0元，行管人员工资元，行管人员工资元，行管人员工资元，行管人员工资6 0006 000元。元。元。元。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 8 0008 000 制造费用制造费用制造费用制造费用 5 0005 000 管理费用管理费用管理费用管理费用 6 0006 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 19 00019 000 用银行存款用银行存款用银行存款用银行存款19 00019 000元支付职工工资。元支付职工工资。元支付职工工资。元支付职工工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 19 00019 000 贷

46、：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 19 00019 00051（9）“库存商品库存商品”账户账户 用用途途:是是核核算算企企业业库库存存的的各各种种商商品品的的收入、发出、结存情况的账户。收入、发出、结存情况的账户。性质：性质：资产类账户。资产类账户。明明细细账账户户：应应按按库库存存商商品品的的种种类类、品品种和规格设置。种和规格设置。52借方借方借方借方 库存商品库存商品库存商品库存商品 贷方贷方贷方贷方验收入库商品的成本验收入库商品的成本验收入库商品的成本验收入库商品的成本发出商品的成本发出商品的成本发出商品的成本发出商品的成本余额：结存商品的成本余额：结存商品的成本余额：

47、结存商品的成本余额：结存商品的成本l“库存商品库存商品”账户结构账户结构53l l例例例例1414：结转本月完工入库产品的实际生产成本：结转本月完工入库产品的实际生产成本：结转本月完工入库产品的实际生产成本：结转本月完工入库产品的实际生产成本15 00015 000元。元。元。元。借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品 15 00015 000 贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本 15 15 000000 结转已销产品成本结转已销产品成本结转已销产品成本结转已销产品成本8 0008 000元。元。元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本

48、8 0008 000 贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品 8 0008 000主要账户的开设及其运用如下。主要账户的开设及其运用如下。主要账户的开设及其运用如下。主要账户的开设及其运用如下。l l“主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入”账户账户账户账户54生产业务的账户对应关系业务说明：业务说明：领用原材料。领用原材料。结算应付职工薪酬。结算应付职工薪酬。计提折旧。计提折旧。分期摊销待摊费用或预提费用。分期摊销待摊费用或预提费用。支付其他费用。支付其他费用。支付职工工资。支付职工工资。结转制造费用结转制造费用结转完工入库产品的制造成本。结转完工入库产品的制造成本。原材料原材料待摊费用待摊费用累计折旧累计折旧应付职工薪酬应付职工薪酬预提费用预提费用银行存款银行存款生产成本生产成本库存商品库存商品制造费用制造费用库存现金库存现金管理费用管理费用55