零售企业会计-成教.ppt

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1、 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算第十二章第十二章 零售企业商品流转的核算零售企业商品流转的核算 第一节第一节 零售企业商品购进业务的核算零售企业商品购进业务的核算第二节第二节 零售企业商品销售业务的核算零售企业商品销售业务的核算 第三节第三节 零售企业商品储存的核算零售企业商品储存的核算 第四节第四节 鲜活商品的核算鲜活商品的核算内容提要内容提要10/28/20221 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算一、商品购进业务的核算一、商品购进业务的核算商品进销差价商品进销差价结转已销商品进销差结转已销

2、商品进销差价、商品短缺、削价价、商品短缺、削价及调价减少的进销差及调价减少的进销差价价 商品购进、溢余及调商品购进、溢余及调价增值发生的进销差价增值发生的进销差价价期末库存商品的进销期末库存商品的进销差价差价 第一节第一节 零售商品购进业务的核算零售商品购进业务的核算采用采用“售价金额核算法售价金额核算法”10/28/20222 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算1.收到增值税发票，支付货款。收到增值税发票，支付货款。借：在途物资借：在途物资北京纺织品公司北京纺织品公司（进价（进价+采购费用）采购费用）应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税

3、额进项税额)贷：银行存款贷：银行存款（P187例例12-1）2.验收入库：验收入库：借：库存商品借：库存商品针织品组针织品组（含税售价）（含税售价）贷：在途物资贷：在途物资北京纺织品公司北京纺织品公司商品进销差价商品进销差价针织品组针织品组一、商品购进业务的核算一、商品购进业务的核算一、商品购进业务的核算一、商品购进业务的核算10/28/20223 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算第一节 零售商品购进业务的核算1.进货退出的核算进货退出的核算【例例】兴兴达达百百货货商商场场在在销销售售时时，发发现现上上周周从从市市商商贸贸公公司司购购进进的的5

4、0个个电电饭饭锅锅存存在在质质量量问问题题。该该商商品品进进价价每每个个250元元，增增值值税税税率为税率为17。售价每个。售价每个420元。经过协商，对方同意退货。元。经过协商，对方同意退货。(1)商品退出时：商品退出时：借：库存商品借：库存商品炊具组炊具组21000贷：在途物资贷：在途物资市商贸公司市商贸公司12500商品进销差价商品进销差价炊具组炊具组8500二、零售企业购进商品异常业务核算二、零售企业购进商品异常业务核算二、零售企业购进商品异常业务核算二、零售企业购进商品异常业务核算10/28/20224 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核

5、算(2)收到对方开来退货的红字增值税专用发票时：收到对方开来退货的红字增值税专用发票时：借：应收账款借：应收账款市商贸公司市商贸公司14625贷：在途物资贷：在途物资市商贸公司市商贸公司12500应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)212510/28/20225 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算第二节 零售企业商品销售的核算（一一）根根据据各各柜柜组组的的交交款款单单及及现现金金、支支票票、信信用用卡卡签签购购单单确确认销售收入：认销售收入：借：库存现金借：库存现金银行存款银行存款财务费用财务费用(信用卡结算手续费信用卡结算

6、手续费)贷：主营业务收入贷：主营业务收入家电组家电组（含税售价）（含税售价）服装组服装组鞋帽组鞋帽组针织组针织组百货组百货组食品组食品组一、商品销售的业务程序与核算一、商品销售的业务程序与核算一、商品销售的业务程序与核算一、商品销售的业务程序与核算 10/28/20226 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算将现金存入银行时将现金存入银行时:借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金（二）结转库存商品成本：（二）结转库存商品成本：借：主营业务成本借：主营业务成本家电组家电组（按售价结转）（按售价结转）服装组服装组鞋帽组鞋帽组针织组针织组百货

7、组百货组食品组食品组贷：库存商品贷：库存商品家电组家电组服装组服装组鞋帽组鞋帽组针织组针织组百货组百货组食品组食品组10/28/20227 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算1.综合差价率法综合差价率法综合差价率综合差价率结转前商品进销差价账户余额结转前商品进销差价账户余额期末库存商期末库存商期末受托代期末受托代本期商品本期商品品账户余额品账户余额销商品余额销商品余额销售收入销售收入本期已售商品的进销差价已售商品销售收入本期已售商品的进销差价已售商品销售收入综合差价率综合差价率2.分柜组差价率法分柜组差价率法（三）主营业务成本的调整（三）主营业务

8、成本的调整10/28/20228 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算3.实际进销差价计算法实际进销差价计算法期末商期末商品进销品进销差价差价 期末库期末库存商品存商品售价金售价金额额期末库存期末库存商品进价商品进价金额金额 期末受期末受托代销托代销商品售商品售价金额价金额 期末受期末受托代销托代销商品进商品进价金额价金额=-+-=-+-已售商品进销差价已售商品进销差价结账前商品进销差价账户余额结账前商品进销差价账户余额期末商品进销差价期末商品进销差价结转商品进销差价：借：商品进销差价结转商品进销差价：借：商品进销差价 贷：主营业务成本贷：主营业务

9、成本10/28/20229 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算（四）主营业务收入的调整（四）主营业务收入的调整n含税收入的调整公式如下：含税收入的调整公式如下：销售额销售额含税销售收入含税销售收入(1增值税率增值税率)销项税额销项税额含税销售收入销售额含税销售收入销售额n按销项税额做如下调整分录：按销项税额做如下调整分录：借：主营业务收入借：主营业务收入贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)10/28/202210 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算【例例】江江门门百百货货

10、某某日日销销售售情情况况如如下下表表，销销货货所所得得现现金由财会部门集中送存银行。金由财会部门集中送存银行。10/28/202211 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算（1）收入业务核算）收入业务核算 根据各柜根据各柜组组的的缴款单等做如下会计分录：缴款单等做如下会计分录：借：库存现金借：库存现金40313 银行存款银行存款51740 财务费用财务费用 260贷：主营业务收入贷：主营业务收入家电柜家电柜70200服装柜服装柜105300 化妆品柜化妆品柜2223副食品柜副食品柜9360 10/28/202212 行业 会 计第十二章第十二章 零

11、售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算 注销库存，将现金送存银行注销库存，将现金送存银行借：主营业务成本借：主营业务成本家电柜家电柜70200 服装柜服装柜10530 化妆品柜化妆品柜 2223 副食品柜副食品柜 9360 贷：库存商品贷：库存商品 家电柜家电柜 70200 服装柜服装柜 10530 化妆品柜化妆品柜 2223 副食品柜副食品柜 9360 将现金送存银行：将现金送存银行：借：银行存款借：银行存款40313 贷：库存现金贷：库存现金40313以售价结转10/28/202213 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算 (2)主

12、营业务成本的调整主营业务成本的调整a、综合差价率法、综合差价率法江门百货月末有关账户资料如下表所示：江门百货月末有关账户资料如下表所示：10/28/202214 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算 综综合合差差价价率率=96000/（170000+230000）100%=24%本本月月已已售售商商品品应应分分摊摊的的进进销销差差价价=23000024%=55200（元）（元）将已售商品应分摊的进销差价予以结转，记账如下：将已售商品应分摊的进销差价予以结转，记账如下：借：商品进销差价借：商品进销差价 55200 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 5

13、5200 10/28/202215 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算（3）主营业务收入的调整）主营业务收入的调整计算计算“主营业务收入主营业务收入”账户中的销项税额：账户中的销项税额：家电柜不含税的销售额家电柜不含税的销售额7020070200（元（元 ）家电柜销项税额家电柜销项税额60000176000017（元）（元）服装柜不含税的销售额服装柜不含税的销售额1.17 1.17（元）（元）服装柜销项税额服装柜销项税额1717（元）（元）化妆品不含税的销售额化妆品不含税的销售额 （元）（元）化妆品柜销项税额化妆品柜销项税额1717（元）（元）副

14、食品不含税的销售额副食品不含税的销售额 （元）（元）副食品柜销项税额副食品柜销项税额1717（元）（元）10/28/202216 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算 销项税额合计销项税额合计102001020015301530323323136013601341313413元）元）借：主营业务收入借：主营业务收入家电柜家电柜10200 10200 服装柜服装柜1530 1530 化妆品柜化妆品柜323 323 副食品柜副食品柜1360 1360 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1341313413 10/28/

15、202217 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算二、二、二、二、受托代销商品销售的核算受托代销商品销售的核算受托代销商品销售的核算受托代销商品销售的核算 商品代销有两种方式：一种是视同商品购销；另一种是受托方向委托方收取代销手续费。受托代销企业应设置“受托代销商品”、“代销商品款”账户。账户核算方法如下：10/28/202218 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算二、二、二、二、受托代销商品销售的核算受托代销商品销售的核算受托代销商品销售的核算受托代销商品销售的核算 收到的受托代销商品收到的受托代销

16、商品销售的受托代销商品销售的受托代销商品尚未销售的受托代销尚未销售的受托代销商品商品受托代销商品受托代销商品销售的代销商品的进销售的代销商品的进货款货款接受代销商品的进货接受代销商品的进货款款尚未销售的代销商品尚未销售的代销商品的进货款的进货款代销商品款代销商品款10/28/202219 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算二、受托代销商品销售的核算二、受托代销商品销售的核算二、受托代销商品销售的核算二、受托代销商品销售的核算（一）（一）视同商品购销方式受托代销商品的核算视同商品购销方式受托代销商品的核算收到受托代销商品时：收到受托代销商品时：借：

17、受托代销商品借：受托代销商品（销售价）（销售价）贷：代销商品款贷：代销商品款（购进价）（购进价）商品进销差价商品进销差价售出代销商品：售出代销商品：借：库存现金借：库存现金（含税售价）（含税售价）贷：主营业务收入贷：主营业务收入同时，按上述含税售价结转售出商品的销售成本：同时，按上述含税售价结转售出商品的销售成本：借：主营业务成本借：主营业务成本贷：受托代销商品贷：受托代销商品月末仍需按前述方法调整主营业务成本和收入。月末仍需按前述方法调整主营业务成本和收入。10/28/202220 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算二、受托代销商品销售的核算二

18、、受托代销商品销售的核算二、受托代销商品销售的核算二、受托代销商品销售的核算（一）（一）视同商品购销方式受托代销商品的核算（续）视同商品购销方式受托代销商品的核算（续）结转代销商品款：结转代销商品款：借：代销商品款借：代销商品款贷：应付账款贷：应付账款月月末末，收收到到委委托托单单位位开开来来的的增增值值税税专专用用发发票票，通通过过银银行行汇付：汇付：借：应付账款借：应付账款应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：银行存款贷：银行存款10/28/202221 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算（二）收取代销手续费方式的受托代

19、销商品的核算（二）收取代销手续费方式的受托代销商品的核算 收到委托代销商品时：收到委托代销商品时：借：受托代销商品借：受托代销商品(约定价约定价)贷：代销商品款贷：代销商品款售出代销商品时，将收到的货款和增值税额存入银行：售出代销商品时，将收到的货款和增值税额存入银行：借：银行存款借：银行存款贷：应付账款贷：应付账款 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)同时，注销已售代销商品：同时，注销已售代销商品：借：代销商品款借：代销商品款贷：受托代销商品贷：受托代销商品二、受托代销商品销售的核算二、受托代销商品销售的核算二、受托代销商品销售的核算二、受托代销商品销售的核算10/28/

20、202222 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算月月末末，收收到到委委托托单单位位开开来来的的增增值值税税专专用用发发票票，根根据据代代销销合合同，扣除代销手续费后，支付余下的价税款：同，扣除代销手续费后，支付余下的价税款：借：应付账款借：应付账款（含税售价）（含税售价）贷：其他业务收入贷：其他业务收入（手续费）（手续费）银行存款银行存款同同时时，根根据据增增值值税税专专用用发发票票中中的的增增值值税税额额，作作为为进进项项税税额额入入账：账：借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：应付账款贷：应付账款二、受托代销商品

21、销售的核算二、受托代销商品销售的核算二、受托代销商品销售的核算二、受托代销商品销售的核算10/28/202223 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算第三节 零售商品储存的核算1.库存商品盘点溢余的核算库存商品盘点溢余的核算2.借：库存商品借：库存商品3.贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢4.商品进销差价商品进销差价5.假假设设溢溢余余商商品品系系自自然然升升溢溢，报报经经有有关关部部门门批批准准，可可冲冲减减“管理费用管理费用”：6.借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢7.

22、贷：管理费用贷：管理费用商品损耗商品损耗 一、库存商品盘点溢缺的核算一、库存商品盘点溢缺的核算一、库存商品盘点溢缺的核算一、库存商品盘点溢缺的核算10/28/202224 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2.库存商品盘点短缺的核算库存商品盘点短缺的核算借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢商品进销差价商品进销差价贷：库存商品贷：库存商品a、假设短缺商品系自然损耗，经批准列作管理费用：、假设短缺商品系自然损耗，经批准列作管理费用：借：管理费用借：管理费用商品损耗商品损耗贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流

23、动资产损溢待处理流动资产损溢b、若若短短缺缺商商品品系系过过失失人人责责任任，应应将将商商品品进进价价连连同同进进项项税税额额一一并并责责成其赔偿，作分录如下：成其赔偿，作分录如下：借：其他应收款借：其他应收款某过失人某过失人贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额转出进项税额转出)10/28/202225 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算【例例】兴兴达达百百货货商商场场针针织织组组毛毛巾巾商商品品原原含含税税售售价价每每条条元元；调调价价后后含含税税售售价价每每件件

24、元元，盘盘点点结结果果实实存存600条条。根根据据“零零售售商品调整价格盘点表商品调整价格盘点表”作分录如下：作分录如下：借：库存商品借：库存商品针织组针织组60贷：商品进销差价贷：商品进销差价针织组针织组60若若上上例例针针织织组组600条条毛毛巾巾由由原原含含税税售售价价每每条条元元调调整整为为新新含含税税售价每条元，应作分录如下：售价每条元，应作分录如下：借：商品进销差价借：商品进销差价针织组针织组48贷：库存商品贷：库存商品针织组针织组48 二、二、二、二、库存商品调价的核算库存商品调价的核算库存商品调价的核算库存商品调价的核算10/28/202226 行业 会 计第十二章第十二章 零

25、售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算 商商品品流流通通企企业业在在对对库库存存商商品品进进行行全全面面清清查查时时，对对遭遭受受毁毁损损的的商商品品、全全部部或或部部分分陈陈旧旧过过时时或或销销售售价价格格低低于于成成本本的的商商品品，因因其其可可变变现现净净值值低低于于库库存存商商品品的的成成本本，应应提提取取存存货货跌跌价价准准备备金，通过金，通过“存货跌价准备存货跌价准备”账户进行处理。账户进行处理。注注可可变变现现净净值值指指在在正正常常的的生生产产经经营营过过程程中中，以以存存货货的的估估计计售售价减去估计的销售费用以及相关税金后的金额。价减去估计的销售费用以及相关税金

26、后的金额。三、库存商品削价的核算三、库存商品削价的核算三、库存商品削价的核算三、库存商品削价的核算10/28/202227 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算【例例】公公司司2009年年末末某某库库存存商商品品成成本本为为1800000元元，由由于于市市场场价价格格下下跌跌，该该批批商商品品的的可可变变现现净净值值为为1500000元元，应应计计提提的的存存货货跌跌价价准准备备为为300000元元，后后该该商商品品价价格格上上扬扬，2010年年末末该该库库存存商商品品成成本本为为1800000元元，可可变变现现净净值值为为1700000元，会计处

27、理如下：元，会计处理如下：计提时准备时：计提时准备时：借：资产减值损失借：资产减值损失存货减值损失存货减值损失300000贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备300000 三、库存商品削价的核算三、库存商品削价的核算三、库存商品削价的核算三、库存商品削价的核算10/28/202228 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算转回时：转回时：借：存货跌价准备借：存货跌价准备200000贷：资产减值损失贷：资产减值损失存货减值损失准备存货减值损失准备200000 注注 已计提存货跌价准备的库存商品的价值以后又得以恢复已计提存货跌价准备的库存商品的价值以后又得以

28、恢复的，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减的，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。的金额内转回，转回的金额计入当期损益。10/28/202229 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算四、库存商品的明细分类核算四、库存商品的明细分类核算项项目目增加增加金金额额项项目目减少减少金金额额项项目目金金额额1.进货进货(进进价成本价成本)1.零售零售销销售售额额本月本月销销售累售累计计进货进销进货进销差价差价

29、2.批批发销发销售售额额其中：零售其中：零售2.内部内部拨拨入入(拨拨入价入价)批批发销发销售批零差价售批零差价批批发发内部内部拨拨入入进销进销差价差价3.内部内部拨拨价价(拨拨出价出价)3.调调高售价增加差价高售价增加差价内部内部拨拨出出进销进销差价差价4.商品商品滥滥余余4.调调低售价减少差价低售价减少差价备备注注5.销销价价销销售减少差价售减少差价6.商品商品损损耗、耗、损损失失昨日昨日库库存存本日本日库库存存合合计计合合计计柜柜组长组长：复核：复核：制表：制表：附凭附凭证证：张张零零售售商商品品进进销销存存日日报报表表10/28/202230 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品

30、流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算一、鲜活商品的特点一、鲜活商品的特点(1)鲜鲜活活商商品品质质量量变变化化大大，变变价价次次数数多多。如如蔬蔬菜菜上上市市后后随随其其鲜鲜嫩程度不同，早晚价格也不同。嫩程度不同，早晚价格也不同。(2)鲜鲜活活商商品品一一般般都都需需要要清清选选整整理理，分分等等分分级级，按按质质论论价价。如如牛牛肉肉是是分分部部位位按按不不同同的的价价格格出出售售的的，水水果果是是按按等等级级价价格格出出售售的。的。(3)鲜鲜活活商商品品经经营营损损耗耗较较大大。如如蔬蔬菜菜脱脱水水掉掉叶叶、水水果果风风干干腐腐烂烂等，再加上交易零星，顾客挑选翻动，损耗难以掌握。等，再

31、加上交易零星，顾客挑选翻动，损耗难以掌握。(4)鲜鲜活活商商品品上上市市季季节节性性强强，销销售售时时间间比比较较集集中中。如如夏夏季季西西瓜瓜上市、秋季北方过冬蔬菜上市等。上市、秋季北方过冬蔬菜上市等。第四节 鲜活商品的核算 10/28/202231 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算二、鲜活商品的核算方法二、鲜活商品的核算方法 鲜鲜活活商商品品不不宜宜采采用用售售价价金金额额核核算算，一一般般采采用用“进进价价金金额额核核算算、盘盘存存计销计销”的核算方法：的核算方法：l商商品品购购进进后后，财财会会部部门门根根据据有有关关凭凭证证以以原原进

32、进价价记记入入“库库存存商商品品”账账户户、按按营营业业柜柜组组或或门门市市部部设设置置的的“库库存存商商品品明明细细账账”也也只只记记进进价价金额，不记数量。金额，不记数量。l营营业业柜柜组组或或门门市市部部负负责责人人可可根根据据需需要要设设置置备备查查簿簿，登登记记商商品品的的收收入、付出和结存数量。入、付出和结存数量。l每每日日营营业业结结束束后后，由由营营业业柜柜组组或或门门市市部部填填制制缴缴款款单单，连连同同销销售售货货款款一一并并送送交交财财会会部部门门或或解解存存银银行行。财财会会部部门门根根据据缴缴款款单单或或银银行行送送款款单单借借记记“银银行行存存款款”账账户户，贷贷记

33、记“主主营营业业务务收收入入”账账户户。平平时时不不结结转商品销售成本，不冲减库存商品，月末结算时再进行调整。转商品销售成本，不冲减库存商品，月末结算时再进行调整。10/28/202232 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算商商品品在在经经营营过过程程中中，发发生生损损耗耗、升升溢溢、等等级级变变化化或或售售价价变变化化时时，财财会会部部门门不不作作账账务务处处理理。如如发发生生事事故故损损失失时时，则则应应查查明明原因待批准后进行处理。原因待批准后进行处理。月月末末计计算算和和结结转转商商品品销销售售成成本本时时，采采取取实实际际盘盘点点、以以

34、存存计计耗耗的的方方法法，先先按按商商品品实实有有数数乘乘以以进进价价，计计算算出出期期末末库库存存商商品品进进价总金额，再根据下面公式倒挤出本期已销商品成本。价总金额，再根据下面公式倒挤出本期已销商品成本。本期商品本期商品销售成本销售成本 期期初初库库存金额存金额 本本 期期 购购 进进商品金额商品金额 期期末末库库存存商商品进价金额品进价金额 =+-=+-期末库存商品进价总金额期末库存商品进价总金额期末盘点结存数量期末盘点结存数量 实际进价实际进价 （或最后进价）（或最后进价）10/28/202233 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算第四节

35、第四节鲜活商品的核算鲜活商品的核算【例例】资资料料兴兴达达百百货货商商场场水水产产组组4月月初初库库存存鲜鲜活活商商品品2300元元，4月月份份从从市市水水产产公公司司进进货货38600元元，增增值值税税6562元元，货货款款以以银银行行存存款款支支付付。4月月份份销销售售收收入入为为48250元元(含含税税)，销销货货款款已已存存入银行。入银行。4月月30日盘点库存商品为日盘点库存商品为1800元。元。对上述业务，企业财会部门应作如下账务处理：对上述业务，企业财会部门应作如下账务处理：(1)购进商品时：购进商品时：借：物资采购借：物资采购水产公司水产公司 38600 38600 应交税费应交

36、税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)6562)6562 贷：银行存款贷：银行存款 45162 45162 10/28/202234 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算第四节第四节鲜活商品的核算鲜活商品的核算同时：同时：借：库存商品借：库存商品水产组水产组38600贷：物资采购贷：物资采购水产公司水产公司38600(2)取得销售收入时：取得销售收入时：借：银行存款借：银行存款48250贷：主营业务收入贷：主营业务收入水产公司水产公司应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)7010.6810/28/202235 行业 会 计第

37、十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算第四节第四节鲜活商品的核算鲜活商品的核算(3)月末根据库存盘点结果，倒挤出本期销售成本：月末根据库存盘点结果，倒挤出本期销售成本：(2300386001800)39100(元元)借：主营业务成本借：主营业务成本水产组水产组39100贷：库存商品贷：库存商品水产组水产组39100采采用用这这种种核核算算方方法法，虽虽然然可可以以简简化化手手续续，平平时时也也可可以以随随时时调调整整商商品品售售价价，利利于于销销售售。但但由由于于期期末末是是倒倒挤挤销销售售成成本本，对对平平时时发发生生的的损损耗耗或或责责任任事事故故无无法法控控制制，造造成成成成本本不不实实。因因此此，这种核算方法只适用于鲜活商品的核算，其他商品不宜采用。这种核算方法只适用于鲜活商品的核算，其他商品不宜采用。10/28/202236 行业 会 计第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算本章结束本章结束10/28/202237