货币资金与往来款项.ppt

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1、第二章第二章 货币资货币资金金与与往往来来款款项项第一节第一节 货币资金货币资金 一、库存现金一、库存现金 小企业的库存现金是指由财务或会计部门的小企业的库存现金是指由财务或会计部门的出纳人员保管的货币。现金是流动性最强的资出纳人员保管的货币。现金是流动性最强的资产，小企业应严格遵守国家有关现金管理制度，产，小企业应严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性，防止现金管理中各种违法乱纪法性与合理性，防止现金管理中各种违法乱纪行为的发生。行为的发生。(一一)现金管理制度现金管理制度 根据国务根据国务 院发布的院发布的

2、现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定，现金管理的规定，现金管理制度主要包括以下内容：制度主要包括以下内容：1 1现金使用范围现金使用范围 小企业的下列款项可用现金支付：小企业的下列款项可用现金支付：(1)(1)职工工资、津贴；职工工资、津贴；(2)(2)个人劳务报酬；个人劳务报酬；(3)(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；种奖金；(4)(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他

3、物资的款项；(6)(6)出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；(7)(7)结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；(8)(8)中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。除上述情况可中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。2 2库存现金的限额库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证日常零星开支的需库存现金的限额是指为了保证日常零星开支的需要，允许小企业留存现金的最高数额。现金限额由开要，允许小企业留存现金的最高数额。现金限额由开户银行根据小企业的实际情况，

4、一般按照户银行根据小企业的实际情况，一般按照3535天日常天日常零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区小企零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区小企业的库存现金限额，可多于业的库存现金限额，可多于5 5天，但不得超过天，但不得超过1515天的日天的日常零星开支。核定后的库存现金限额，小企业必须严常零星开支。核定后的库存现金限额，小企业必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存人银行。需要增格遵守，超过部分应于当日终了前存人银行。需要增加或减少库存现金限额的小企业，应向开户银行提出加或减少库存现金限额的小企业，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。申请，由开户银行核定。3 3现金收支的规定现

5、金收支的规定 小企业收到现金，应于当日送存开户银行，当日送存确小企业收到现金，应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；小企业支付现金，有困难的，由开户银行确定送存时间；小企业支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支现金坐支现金”，因，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经开户银行审查特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位应按月批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位

6、应按月向开户银行报送坐支金额及其使用情况。小企业从开户银向开户银行报送坐支金额及其使用情况。小企业从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。此外，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，付。此外，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得即不得“白条顶库白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银；不准谎报用途套取现金；不准用银行帐户代其他单位和个人存人或支取现金；不准用单位收行帐户代其他单位和个人存人或支取现金；不准用单位

7、收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得得“公款私存公款私存”，不得设置，不得设置“小金库小金库”等。银行对于违反等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。(二二)库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算 1 1、收入现金：、收入现金：借：库存现金借：库存现金 贷：有关账户贷：有关账户 2 2、支出现金：、支出现金：借：有关账户借：有关账户 贷：库存现金贷：库存现金 3 3、备用金：设置、备用金：设置“其他应收款其他应收款”或或“备用备用金金”账户。账户。(

8、三三)库存现金的明细分类核算库存现金的明细分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况，应设置收支情况，应设置“现金日记账现金日记账”，由出纳人员根据由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时应计算现金收入合计、现金日逐笔登记，每日终了时应计算现金收入合计、现金支出合计及结余数，并同库存现金数核对，保证账款支出合计及结余数，并同库存现金数核对，保证账款相符。现金日记账必须是订本账，一般采用三栏式账相符。现金日记账必须是订本账，一般采用三栏式账页，借方栏

9、根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金页，借方栏根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金付款凭证登记，但对于从银行提取现金的业务因为只付款凭证登记，但对于从银行提取现金的业务因为只编制银行存款付款凭证，故此应根据银行存款付款凭编制银行存款付款凭证，故此应根据银行存款付款凭证登记现金日记账的借方栏。每次办理完收付款业务证登记现金日记账的借方栏。每次办理完收付款业务应及时结出账面余额，每日终了，将账面余额与库存应及时结出账面余额，每日终了，将账面余额与库存现金数核对，月末与现金总账核对，做到账款相符、现金数核对，月末与现金总账核对，做到账款相符、账账相符。账账相符。(四四)现金清查的核算现金清查的核算

10、现金清查是指对库存现金的盘点与核对，现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额要是检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。对于现金清留存现金，以及账款是否相符等。对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单，注明现金查的结果

11、，应编制现金盘点报告单，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。章。如果有挪用现金、白条抵库情况，应及时予以如果有挪用现金、白条抵库情况，应及时予以纠正；纠正；对于超限额留存的现金要及时送存银行；对于超限额留存的现金要及时送存银行；如果账款不符，应及时查明原因，如为现金短如果账款不符，应及时查明原因，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分缺，属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管理费用 贷：库存现金贷：库存现金如为现金溢余，应按实际溢余的金额，如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借：库存现金借：库存现金 贷：其他应付

12、款贷：其他应付款 营业外收入营业外收入 例例2-12-1：现金清查中，发现库存现金比账面余额：现金清查中，发现库存现金比账面余额多出多出200200元，无法查明原因。元，无法查明原因。借：库存现金借：库存现金 200200 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余 200200 例例2-22-2：现金清查中，发现库存现金比账面余额：现金清查中，发现库存现金比账面余额短缺短缺250250元，应由该出纳员赔偿的金额为元，应由该出纳员赔偿的金额为5050元，元，另外另外200200元属于无法查明的其他原因。元属于无法查明的其他原因。借：管理费用借：管理费用现金短缺现金短缺 200200 其他应收

13、款其他应收款 50 50 贷：库存现金贷：库存现金 250250 例例2-32-3：收到上述出纳人员赔款：收到上述出纳人员赔款5050元。元。借：库存现金借：库存现金 5050 贷：其他应收款贷：其他应收款 50 50 二、银行存款二、银行存款 (一一)银行结算制度银行结算制度 银行存款是指小企业存放于银行或其银行存款是指小企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。银行存款的收他金融机构的货币资金。银行存款的收付应严格执行银行支付结算制度的有关付应严格执行银行支付结算制度的有关规定。目前小企业可使用的支付结算方规定。目前小企业可使用的支付结算方式主要有票据、信用卡、汇兑、托收承式主要有票据、信用

14、卡、汇兑、托收承付、委托收款等。其中票据又主要有银付、委托收款等。其中票据又主要有银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等。行汇票、商业汇票、银行本票和支票等。(二二)银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 为了总括反映银行存款的收付及其结为了总括反映银行存款的收付及其结存情况，应设置存情况，应设置“银行存款银行存款”科目，科目，1.银行存款收入的会计处理：银行存款收入的会计处理：借：银行存款借：银行存款 贷：有关账户贷：有关账户2.2.银行存款支出的会计处理：银行存款支出的会计处理：借：有关账户借：有关账户 贷：银行存款贷：银行存款(三三)银行存款的明细分类核算银行存款的明细分类核算 为了全面

15、、系统、连续、详细地反映有关为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，银行存款收支的情况，小企业应设置小企业应设置“银行存银行存款日记账款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。银行存款日记账必须是订本账，日逐笔登记。银行存款日记账必须是订本账，一般采用三栏式账页，借方栏根据银行存款收一般采用三栏式账页，借方栏根据银行存款收款凭证登记，贷方栏根据银行存款付款凭证登款凭证登记，贷方栏根据银行存款付款凭证登记。每日终了时应计算银行存款收入合计、银记。每日终了时应计算

16、银行存款收入合计、银行存款支出合计及结余数，定期与银行转来的行存款支出合计及结余数，定期与银行转来的对账单核对相符。对账单核对相符。(四四)银行存款的清查银行存款的清查 银行存款的清查是指小企业银行存款日记银行存款的清查是指小企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余额进行的核对。双方余额不一致的原因除记账额进行的核对。双方余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。错误外，还因为存在未达账项。所谓未达账项，所谓未达账项，是指由于小企业与银行取得有关凭证的时间不是指由于小企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入

17、账，另同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未人账的款项。一方由于未取得凭证尚未人账的款项。1.1.银行存款的核对方法银行存款的核对方法（1 1）逐笔勾对发生额）逐笔勾对发生额（2 2）发生差错及时更正）发生差错及时更正（3 3）调节未达账项（编制银行存款余额调）调节未达账项（编制银行存款余额调节表）节表）2 2、银行存款余额的调节方法、银行存款余额的调节方法银行存款银行存款日记账日记账银行银行对账单对账单逐笔勾对发生额逐笔勾对发生额具体有以下四种情况：具体有以下四种情况：1 1小企业已收款人账，银行尚未收款人账。如小企小企业已收款人账，银行尚未收款人账。如小企业已将销售

18、产品收到的支票送存银行，对账前银行尚业已将销售产品收到的支票送存银行，对账前银行尚未人账的款项：未人账的款项：2 2小企业已付款入账，银行尚未付款入账。如小企小企业已付款入账，银行尚未付款入账。如小企业开出支票购货，根据支票存根已登记银行存款的减业开出支票购货，根据支票存根已登记银行存款的减少，而银行尚未接到支票，未登记银行存款减少；少，而银行尚未接到支票，未登记银行存款减少；3 3银行已收款人账，小企业尚未收款人账。如银行银行已收款人账，小企业尚未收款人账。如银行收到外单位采用托收承付结算方式购货所付的款项，收到外单位采用托收承付结算方式购货所付的款项，已登记人账，小企业未收到银行通知而未人

19、账的款项；已登记人账，小企业未收到银行通知而未人账的款项；4 4银行已付款人账，小企业尚未付款人账。如银行银行已付款人账，小企业尚未付款人账。如银行代小企业支付的购料款，已登记小企业银行存款的减代小企业支付的购料款，已登记小企业银行存款的减少，而小企业因未收到凭证尚未记账的款项。少，而小企业因未收到凭证尚未记账的款项。对上述未达账项应通过编制对上述未达账项应通过编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。应相等。银行存款日记账银行对账单余额不相等银行已收企业未收银行已付企业未付企业已收银行未收企

20、业已付银行未付银行存款日记账调整后余额银行对账单调整后余额余额相等 例例2-42-4：某小企业：某小企业20092009年年1212月月3131日银行存款日记账的余日银行存款日记账的余额为额为70 50070 500元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为127 500127 500元经元经逐笔核对，发现以下未达账项：逐笔核对，发现以下未达账项：小企业送存转账支票小企业送存转账支票60 00060 000元，并已登记银行存元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。款增加，但银行尚未记账。小企业开出转账支票小企业开出转账支票45 00045 000元，但持票单位尚未元，但持票单位尚未

21、到银行办理转账，银行尚未记账。到银行办理转账，银行尚未记账。小企业委托银行代收某公司购货款小企业委托银行代收某公司购货款75 00075 000元，银元，银行已收妥并登记入账，但小企业尚未收到收款通知，行已收妥并登记入账，但小企业尚未收到收款通知，尚未记账。尚未记账。银行代小企业支付电话费银行代小企业支付电话费3 0003 000元，银行已登记小元，银行已登记小企业银行存款减少，但小企业未收到银行付款通知，企业银行存款减少，但小企业未收到银行付款通知，尚未记账。尚未记账。根据上述资料编制根据上述资料编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”银行存款余额调节表银行存款余额调节表 项项 目目金额

22、金额 项目项目金额金额小企业银行存款日记账余额小企业银行存款日记账余额加：银行已收、小企业未收款加：银行已收、小企业未收款减：银行已付、小企业未付款减：银行已付、小企业未付款70 50075 000 3 000 银行对账单余额银行对账单余额加：小企业已收、银行未收款加：小企业已收、银行未收款减：小企业已付、银行未付款减：小企业已付、银行未付款127 50060 00045 000调节后的存款余额调节后的存款余额142500 调节后的存款余额调节后的存款余额142500三、其他货币资金三、其他货币资金 其他货币资金是指小企业除现金、银行存其他货币资金是指小企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，

23、主要包括外埠存款、款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。存款、信用卡存款和存出投资款等。为了反映和监督其他货币资金的收支和结为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，应设置存情况，应设置“其他货币资金其他货币资金”科目，借方科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。本科目应按其他货币资金的资金的结存数额。本科目应按其他货币资金的种类设置明

24、细科目。种类设置明细科目。总分类核算总分类核算 1 1、由银行存款转为其他货币资金形态时：、由银行存款转为其他货币资金形态时：借：其他货币资金借：其他货币资金存款存款 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、用其他货币资金支付款项时：、用其他货币资金支付款项时：借：材料采购等借：材料采购等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存款存款 3 3、由其他货币资金形态转为银行存款时、由其他货币资金形态转为银行存款时 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存款存款(一一)外埠存款的核算外埠存款的核算 外埠存款是指小企业为了到外地进行临时外埠存款是指小企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采

25、购地所开立的采购专户或零星采购，而汇往采购地所开立的采购专户的款项。小企业将款项汇往外地时，应填写汇的款项。小企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购科目，该科目行以汇款单位名义开立临时采购科目，该科目的存款不计利息、的存款不计利息、只付不收、付完清户只付不收、付完清户，除了，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。账结算。小企业将款项汇往外地开立采购专用科目时：小企业将款项汇往外地开立采购专用科目时：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠

26、存款 贷：银行存款贷：银行存款 采购人员转来发票账单时：采购人员转来发票账单时：借：在途物资或材料或库存商品借：在途物资或材料或库存商品 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款采购完毕收回剩余款项时：采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款(二二)银行汇票存款的核算银行汇票存款的核算 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行

27、为银行者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票用于转账，填明均可使用银行汇票。银行汇票用于转账，填明“现金现金”字样的银行汇票则用于支取现金。小字样的银行汇票则用于支取现金。小企业向银行申请办理银行汇票时，应填写企业向银行申请办理银行汇票时，应填写“银银行汇票委托书行汇票委托书”、将款项交存出票银行。、将款项交存出票银行。小企业根据经银行核准的银行汇票委托书存根。小企业根据经银行核准的银行汇票委托书存根。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款 小企业持银

28、行汇票购货、收到有关发票账单时：小企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时：借：在途物资或材料或库存商品借：在途物资或材料或库存商品 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 采购完毕收回剩余款项时：采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 小企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项小企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，则应根据进账单及销货发票等借记入账手续时，则应根据进账单及销货发票等借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“主营业务收入主营

29、业务收入”、“应交税金应交税金应交增值应交增值税税(销项税额销项税额)”)”等科目。等科目。(三三)银行本票存款的核算银行本票存款的核算 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样的银行本票可以用于支取现金。字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。

30、定银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额为额本票面额为1 1千元、千元、5 5千元、千元、1 1万元和万元和5 5万元。银行万元。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2 2个月。个月。在有效付款期内，银行见票付款。持票人超过付款在有效付款期内，银行见票付款。持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理。期限提示付款的，银行不予受理。采用银行本票进行结算时，小企业应填写采用银行本票进行结算时，小企业应填写“银行本票委托书银行本票委托书”、将款项交存银行。小企业、将款项交存银行。小企业应根据经银行核准后银行本票委托书存根：应根据经银行核准后

31、银行本票委托书存根：借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 贷：银行存款贷：银行存款 小企业持银行本票购货、收到有关发票账单小企业持银行本票购货、收到有关发票账单时：时：借：在途物资或材料或库存商品借：在途物资或材料或库存商品 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 小企业收到银行本票、填制进账单到开户银小企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项人账手续时，根据进账单及销货发行办理款项人账手续时，根据进账单及销货发票等：票等：借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税应

32、交增值税(销项税额销项税额)(四四)信用证保证金存款的核算信用证保证金存款的核算 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的小企业为开具信用证而存入银行信用证保证的小企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。小企业需填写金专户的款项。小企业需填写“信用证委托书信用证委托书”，将信用证保证金交存银行，由银行出具信，将信用证保证金交存银行，由银行出具信用证。小企业应根据银行盖章退回的用证。小企业应根据银行盖章退回的“信用证信用证委托书委托书”回单：回单：借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 贷：银行存款贷：银行存款 小企业接到开证行付

33、款通知后，应根据供货小企业接到开证行付款通知后，应根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：在途物资或材料或库存商品借：在途物资或材料或库存商品 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 小企业将未用完的信用证存款余额转回开户小企业将未用完的信用证存款余额转回开户银行时：银行时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金(五五)信用卡存款的核算信用卡存款的核算 信用卡存款是指小企业为取得信用卡而存信用卡存款是指小企业为取得信用卡而存入银行信用卡专

34、户的款项。小企业应填制入银行信用卡专户的款项。小企业应填制“信信用卡申请表用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，领取信用卡。发卡银行，领取信用卡。小企业应根据银行盖章退回的交存备用金进账小企业应根据银行盖章退回的交存备用金进账单：单：借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款 小企业收到开户银行转来的信用卡存款的付小企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单时：款凭证及所附发票账单时：借：管理费用等借：管理费用等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款小企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，

35、应持信小企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户。销卡时，单位卡科目用卡主动到发卡银行办理销户。销卡时，单位卡科目余额转入小企业基本存款户，不得提取现金，借记余额转入小企业基本存款户，不得提取现金，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“其他货币资金其他货币资金信用卡存信用卡存款款”科目。科目。(六六)存出投资款存出投资款 存出投资款是指小企业已存人证券公司用存出投资款是指小企业已存人证券公司用于短期证券投资的款项；小企业向证券公司划于短期证券投资的款项；小企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金借：其他货

36、币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款 小企业实际购买股票或债券等各种证券时：小企业实际购买股票或债券等各种证券时：借：短期投资等借：短期投资等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款【练习一练习一】诚信公司诚信公司20062006年年8 8月份、月份、9 9月份发生部分经济月份发生部分经济业务如下：业务如下：1 1）8 8月月1 1日，出纳员开出现金支票一张，金额日，出纳员开出现金支票一张，金额30003000元，以补充库存现金。元，以补充库存现金。2 2）8 8月月2 2日，购买办公用纸张，支付现金日，购买办公用纸张，支付现金320320元。元。3 3）8 8月

37、月5 5日，采购员李民出差预借差旅费日，采购员李民出差预借差旅费10001000元，元，以现金支付。以现金支付。4 4）8 8月月7 7日，开出现金支票，提取现金日，开出现金支票，提取现金4600046000元，备元，备发工资。发工资。5 5）8 8月月8 8日，为职工发放工资日，为职工发放工资60006000元。元。6 6）8 8月月1010日，收到零星销售商品货款日，收到零星销售商品货款585585元，其中元，其中价款价款500500元，应交增值税元，应交增值税8585元。元。1 1）8 8月月1 1日，出纳员开出现金支票一张，金额日，出纳员开出现金支票一张，金额30003000元，以补充

38、库存现金。元，以补充库存现金。借：库存现金借：库存现金 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000 2 2）8 8月月2 2日，购买办公用纸张，支付现金日，购买办公用纸张，支付现金320320元。元。借：管理费用借：管理费用 320320 贷：库存现金贷：库存现金 320320 3 3）8 8月月5 5日，采购员李民出差预借差旅费日，采购员李民出差预借差旅费10001000元，元，以现金支付。以现金支付。借：其他应收款借：其他应收款李民李民 10001000 贷：库存现金贷：库存现金 10001000 4 4）8 8月月7 7日，开出现金支票，提取现金日，开出现金支票，提取现

39、金4600046000元，备发工资。元，备发工资。借：库存现金借：库存现金 4600046000 贷：银行存款贷：银行存款 4600046000 5 5）8 8月月8 8日，为职工发放工资日，为职工发放工资 60006000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 60006000 贷：库存现金贷：库存现金 60006000 6 6）8 8月月1010日，收到零星销售商品货款日，收到零星销售商品货款585585元，其中价款元，其中价款500500元，元，应交增值税应交增值税8585元。元。借：库存现金借：库存现金 585 585 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500 500 应交税金应交税

40、金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85857 7）8 8月月1313日，发放职工工资日，发放职工工资4520045200元。元。8 8）8 8月月1616日，企业行政管理部门一次性领取定额日，企业行政管理部门一次性领取定额备用金备用金50005000元。元。9 9）8 8月月1717日，收到银行的收款通知，应收大通公日，收到银行的收款通知，应收大通公司的货款司的货款3000030000元已收到，并存入结算户。元已收到，并存入结算户。1010）8 8月月1818日，采购员李民出差归来，按规定报日，采购员李民出差归来，按规定报销差旅费销差旅费10601060元。元。1111）8 8月月

41、2121日，开出转张账支票一张偿付兴华公日，开出转张账支票一张偿付兴华公司货款司货款62006200元。元。1212）8 8月月2323日，购买印花税票，支付现金日，购买印花税票，支付现金9898元。元。1313）8 8月月2525日，收到采购人员交来采购材料的发日，收到采购人员交来采购材料的发票账单，货款票账单，货款70207020元，其中价款元，其中价款60006000元，应交元，应交增值税增值税10201020元。元。7 7）8 8月月1313日，发放职工工资日，发放职工工资4520045200元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 4520045200 贷：库存现金贷：库存现金 45

42、20045200 8 8）8 8月月1616日，企业行政管理部门一次性领取定额备用金日，企业行政管理部门一次性领取定额备用金50005000元。元。借：其他应收款借：其他应收款行政管理部门行政管理部门 50005000 贷：库存现金贷：库存现金 50005000 9 9）8 8月月1717日，收到银行的收款通知，应收大通公司货款日，收到银行的收款通知，应收大通公司货款3000030000元已收到，并存入结算户。元已收到，并存入结算户。借：银行存款借：银行存款 3000030000 贷：应收账款贷：应收账款 3000030000 1010）8 8月月1818日，采购员李民出差归来，按规定报销差旅

43、费日，采购员李民出差归来，按规定报销差旅费10601060元。元。借：管理费用借：管理费用 10601060 贷：其他应收款贷：其他应收款李民李民 10001000 库存现金库存现金 6060 11 11）8 8月月2121日，开出转张账支票一张偿付兴华公司货款日，开出转张账支票一张偿付兴华公司货款62006200元。元。借：应付账款借：应付账款兴华公司兴华公司 62006200 贷：银行存款贷：银行存款 62006200 12 12）8 8月月2323日，购买印花税票，支付现金日，购买印花税票，支付现金9898元。元。借：管理费用借：管理费用 9898 贷：库存现金贷：库存现金 9898 1

44、3 13）8 8月月2525日，收到采购人员交来采购材料的发票账单，货款日，收到采购人员交来采购材料的发票账单，货款70207020元，其中价款元，其中价款60006000元，应交增值税元，应交增值税10201020元。元。借：物资采购借：物资采购 60006000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）10201020 贷：银行存款贷：银行存款 702070201414）8 8月月2727日，开出转账支票一张，上缴增值税日，开出转账支票一张，上缴增值税4120041200元。元。1515）8 8月月2929日，销售产品一批，价款日，销售产品一批，价款2000020000

45、元，应交增值税元，应交增值税34003400元，货款已收到并存入银行。元，货款已收到并存入银行。1616）8 8月月3131日，企业行政管理部门报销差旅费日，企业行政管理部门报销差旅费23002300元。元。1717）9 9月月2 2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额4000040000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。1818）9 9月月5 5日，因临时材料采购的需要，将款项日，因临时材料采购的需要，将款项5000050000元汇往元汇往上海交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员上海

46、交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海。李民同日前往上海。1919）9 9月月9 9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额一张，金额1200012000元。元。1414）8 8月月2727日，开出转账支票一张，上缴增值税日，开出转账支票一张，上缴增值税4120041200元。元。借：应交税金借：应交税金应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）4120041200 贷：银行存款贷：银行存款 41200412001515）8 8月月2929日，销售产品一批，价款日，销售产品一批，价款2000020000元，增值税元，

47、增值税34003400元，货款已收到并存入银行。元，货款已收到并存入银行。借：银行存款借：银行存款 2340023400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2000020000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）340034001616）8 8月月3131日，企业行政管理部门报销差旅费日，企业行政管理部门报销差旅费23002300元。元。借：管理费用借：管理费用 23002300 贷：库存现金贷：库存现金 230023001717）9 9月月2 2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额4000040000元，元，由采购员王

48、强携往沈阳以办理材料采购事宜。由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 4000040000 贷：银行存款贷：银行存款 40000400001818）9 9月月5 5日，因临时材料采购的需要，将款项日，因临时材料采购的需要，将款项5000050000元汇往上海交元汇往上海交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海。海。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 50000500001919）9 9月月9 9日，为方便行政

49、管理部门办理事务，办理信用卡一张，金日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额额1200012000元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 1200012000 贷：银行存款贷：银行存款 12000120002020）9 9月月1313日，采购员王强材料采购任务完成回日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明，材料价款材料采购凭证注明，材料价款3100031000元，应交元，应交增值税增值税52705270元。元。2121）9 9月月1414日，会计人员到银行取回银行汇票余日，会计人员

50、到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。2222）9 9月月1717日，因采购材料需要，委托银行开出日，因采购材料需要，委托银行开出信用证，款项金额信用证，款项金额150000150000元。元。2323）9 9月月2020日，材料采购员李民材料采购任务完日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款会计部门，本次采购的材料价款4000040000元，应元，应交增值税交增值税68006800元。元。2020）9 9月月1313日，采购员王