《会计基础》PPT课件.ppt

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1、 农村信用社农村信用社会计基础会计基础 朱丽萍10/28/20221一、农村信用社会计基础农村信用社会计是以货币为主要计量单农村信用社会计是以货币为主要计量单位，采用一定的专门方法，对农村信用位，采用一定的专门方法，对农村信用社（以下简称信用社）的经济活动进行社（以下简称信用社）的经济活动进行连续、系统、综合、完整的核算和监督连续、系统、综合、完整的核算和监督的一种管理活动。的一种管理活动。信用社会计是一个信息系统，为经营者信用社会计是一个信息系统，为经营者和有关方面提供信用社财务状况、经营和有关方面提供信用社财务状况、经营成果和现金流量等一系列会计信息，是成果和现金流量等一系列会计信息，是信

2、用社管理的重要组成部分。信用社管理的重要组成部分。10/28/20222财务报告的目标是向财务报告使用者提供与财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。注意：财务报告目标不再是满足国家宏观经注意：财务报告目标不再是满足国家宏观经济管理的需要。济管理的需要。10/28/20223农村信用社会计历史农村信用社会计历史1、1993年以前，收付记账法年以前，收付记账法2、199

3、4年，农村信用社对财务、会计管年，农村信用社对财务、会计管理体制和会计核算模式进行了重大改革，理体制和会计核算模式进行了重大改革，一改多年沿袭的收付记账法为借贷记账法。一改多年沿袭的收付记账法为借贷记账法。3、1996年农村信用社与农行脱钩以来，年农村信用社与农行脱钩以来，在在1994年会计科目设置体系的基础上，对年会计科目设置体系的基础上，对会计科目进行了逐步增加、修改和局部调会计科目进行了逐步增加、修改和局部调整，形成了当前的会计科目设置体系。整，形成了当前的会计科目设置体系。10/28/202244、2006年财政部修订和发布了一项基本准年财政部修订和发布了一项基本准则和则和38项具体会

4、计准则，标志着我国企业会项具体会计准则，标志着我国企业会计准则体系的建设迈上了一个新台阶，与国计准则体系的建设迈上了一个新台阶，与国际会计准则基本实现趋同，是我国会计发展际会计准则基本实现趋同，是我国会计发展史上新的里程碑。史上新的里程碑。2007年中国银行业监督管理委员会发出通知，年中国银行业监督管理委员会发出通知，宣布中国银行业将全面开始实施新会计准则，宣布中国银行业将全面开始实施新会计准则，明确规定农村合作金融机构于明确规定农村合作金融机构于2009年全面执年全面执行新会计准则，并统一了全国农村合作金融行新会计准则，并统一了全国农村合作金融机构会计科目和核算办法。机构会计科目和核算办法。

5、10/28/20225一、会计的基本前提一、会计的基本前提 会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量 10/28/20226二、会计基础二、会计基础权责发生制权责发生制凡凡是是当当期期已已经经实实现现的的收收入入和和已已经经发发生生或或应应当当负负担担的的费费用用，无无论论款款项项是是否否收收付付，都都应应当当作作为为当当期期的的收收入入和和费费用用，计计入入利利润润表表；凡凡是是不不属属于于当当期期的的收收入入和和费费用用，即即使使款款项项已已在在当当期期收收付付，也也不不应应当当作作为为当当期期的的收收入入和费用。和费用。10/28/20227三、信用社会计信息的质

6、量要求三、信用社会计信息的质量要求 可可靠靠性性、相相关关性性、可可理理解解性性、可比性可比性实实质质重重于于形形式式、重重要要性性、谨谨慎性和及时性慎性和及时性 10/28/20228四、信用社会计要素四、信用社会计要素 资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益、收入、费用和利润。收入、费用和利润。前三项属于资产负债表的基本构成要素，反映信用社在一定时点上的财务状况；后三项属于利润表的基本构成要素，反映信用社在一定会计期间的经营成果。10/28/20229资产：是指企业过去的交易或者事资产：是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带

7、来经济利益的资源。预期会给企业带来经济利益的资源。负债：是指企业过去的交易或者事负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。出企业的现时义务。所有者权益：是指企业资产扣除负所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余利益。债后由所有者享有的剩余利益。10/28/202210收入：是指企业在日常活动中形成的、收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。入资本无关的经济利益的总流入。费用：是指企业在日常活动中发生的，费用：是指企业在日常活动

8、中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。分配利润无关的经济利益的总流出。利润：是指企业在一定会计期间的经营利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，主要包括收入减去费用后的净额、成果，主要包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失，包括直接计入当期利润的利得和损失，包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润、利润总额和净利润。10/28/202211利得是指由企业非日常活动所形成的、利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。投入资本

9、无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。者分配利润无关的经济利益的流出。10/28/202212注意：利得和损失可能直接计入所有者注意：利得和损失可能直接计入所有者权益，也可能先计入当期损益，最终权益，也可能先计入当期损益，最终影响所有者权益。影响所有者权益。利得和损失所有者权益（利得和损失所有者权益（1）直接计入）直接计入所有者权益（资本公积所有者权益（资本公积其他资本公其他资本公积）（积）（2）先计入利润表（营业外收入、）先计入利润表（营业外收入

10、、营业外支出、投资收益等），再影响营业外支出、投资收益等），再影响所有者权益所有者权益 10/28/202213五、信用社的会计计量五、信用社的会计计量 历史成本历史成本重置成本重置成本可变现净值可变现净值现值现值公允价值公允价值10/28/202214六、信用社会计法律法规体系六、信用社会计法律法规体系会计法会计法企业会计准则体系企业会计准则体系10/28/202215目前，农村信用社会计核算法规和制度体系由中华人民共和国会计法、会计准则体系两个层次构成。会计法:是银行会计核算法规制度体系的第一层次内容，是一切会计工作的最重要的根本大法，是我国会计法规、制度体系的基本法，是会计核算工作最高层

11、次的规范。1985年1月发布，同年5月实施，分别于1993年12月和1999年10月第1次与第2次修订。会计准则体系：会计准则是会计核算工作的基本规范，它就会计核算的原则和会计处理方法及程序作出规定，为会计制度的制定提供直接依据。于2006年2月15日由财政部发布，自2007年1月1日开始实施。银行监督管理委员会要求农村信用社从2009年开始实施。10/28/202216企业会计准则体系的基本框架（一）基本准则（一）基本准则（二）具体准则（二）具体准则（三）应用指南（三）应用指南（含会计科目、（含会计科目、主要账务处理）主要账务处理）10/28/202217七、信用社会计机构的设置七、信用社会

12、计机构的设置信用社会计机构是信用社内部领导、信用社会计机构是信用社内部领导、组织和直接从事会计工作的职能部组织和直接从事会计工作的职能部门，是信用社职能机构体系中的重门，是信用社职能机构体系中的重要组成部分。要组成部分。信用社的会计核算单位，分为独立信用社的会计核算单位，分为独立核算单位和非独立核算单位。核算单位和非独立核算单位。10/28/202218八、信用社会计人员与委派会计八、信用社会计人员与委派会计信用社的会计人员是指会计主管、记账员、信用社的会计人员是指会计主管、记账员、复核员、会计辅导员以及县联社从事会计工复核员、会计辅导员以及县联社从事会计工作的人员。作的人员。信用社的会计人员

13、应当具备两个基本条件：信用社的会计人员应当具备两个基本条件：一是应当具有会计从业资格，未取得会计从一是应当具有会计从业资格，未取得会计从业资格的人员，不得从事会计工作；业资格的人员，不得从事会计工作；二是应当具备必要的专业知识和专业技能，二是应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规和财务制度，具有熟悉国家有关法律、法规和财务制度，具有强烈的责任感和良好的职业道德。强烈的责任感和良好的职业道德。10/28/202219二、农村信用社会计核算基本方法一、会计科目和账户（一）会计科目：是对信用社各项业务和财务活动按照不同的经济特征进行科学分类的类别名称，是对会计要素所作的进一步分类。

14、设置会计科目是总括反映和监督信用社各项业务和财务活动的一种专门方法。1、按照会计科目反映的经济内容，分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和共同类。2、按照会计科目与会计报表的关系，分为表内科目和表外科目10/28/202220二、农村信用社会计核算基本方法（二）信用社账户：是在信用社会计科目下（二）信用社账户：是在信用社会计科目下按照单位类别或资金性质划分的户头，它是按照单位类别或资金性质划分的户头，它是信用社会计明细核算的主要工具。信用社会计明细核算的主要工具。在信用社会计的实际工作中，信用社账户和在信用社会计的实际工作中，信用社账户和会计科目之间具有严格界限：会计科目是账会计科目之间具

15、有严格界限：会计科目是账户的综合，是综合核算的主要工具，一般与户的综合，是综合核算的主要工具，一般与总账相联系；账户是会计科目详细内容的反总账相联系；账户是会计科目详细内容的反映，是明细核算的主要工具，一般与明细账映，是明细核算的主要工具，一般与明细账相联系。相联系。10/28/202221二、农村信用社会计核算基本方法二：记账方法是指在账户中登记经济业务的方法，是按照是指在账户中登记经济业务的方法，是按照一定的记账规则，采用一定的记账符号，对一定的记账规则，采用一定的记账符号，对经济业务分类整理后在账簿中进行登记的一经济业务分类整理后在账簿中进行登记的一种技术方法。种技术方法。它是随着会计的

16、产生、发展而日臻完善的一种处理经济业务的特定技术方法。最初是单式记账法，后来逐步演变为复式记账法。记账方法分为复式记账法和单式记账法两种。记账方法分为复式记账法和单式记账法两种。10/28/202222二、农村信用社会计核算基本方法三、会计凭证三、会计凭证 信用社会计凭证是记录经济业务，明确经济信用社会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是登记账责任，具有法律效力的书面证明，是登记账簿的依据，也是核对账务和事后查考的依据。簿的依据，也是核对账务和事后查考的依据。取得或填制会计凭证并对其进行审核，是信取得或填制会计凭证并对其进行审核，是信用社会计核算的重要内容，也是信用社

17、会计用社会计核算的重要内容，也是信用社会计核算工作的起点。核算工作的起点。10/28/202223二、农村信用社会计核算基本方法（一）会计凭证的分类（一）会计凭证的分类信用社的会计凭证，种类繁多，用途不同，信用社的会计凭证，种类繁多，用途不同，按照不同的划分方法，可以分为不同的种类。按照不同的划分方法，可以分为不同的种类。1、按其格式和使用范围，可分为基本凭证、按其格式和使用范围，可分为基本凭证和特定凭证和特定凭证2、按填制程序和用途，分为原始凭证和记、按填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证账凭证3、按其分录填写形式及所包括的会计科目、按其分录填写形式及所包括的会计科目是否单一，分为单式记账

18、凭证和复式记账凭是否单一，分为单式记账凭证和复式记账凭证。证。10/28/202224二、农村信用社会计核算基本方法（二）信用社会计凭证的特点（二）信用社会计凭证的特点 1、采用单式凭证、采用单式凭证2、多以客户提交的原始凭证代替记账、多以客户提交的原始凭证代替记账凭证作为记账的依据凭证作为记账的依据3、会计凭证的传递环节多、会计凭证的传递环节多10/28/202225二、农村信用社会计核算基本方法（三）会计凭证的基本要素会计凭证的基本要素是指各种凭证必须具备的基本内容。信用社的会计凭证种类繁多，用途不同，但下列各项内容是各种会计凭证所必须具备的基本要素。1、年、月、日（以特定凭证代替记账凭证

19、时，必须注明记账日期）；2、收、付款单位的户名和账号；3、收、付款单位开户社的名称（联行凭证应有社号）；4、人民币符号和金额；5、款项来源、用途或摘要及附件的张数；6、会计分录和凭证编号；7、符合相关规定的单位印章；8、信用社及有关人员的印章。10/28/202226二、农村信用社会计核算基本方法（四）信用社会计凭证的处理过程（四）信用社会计凭证的处理过程会计凭证的处理，是指从受理或编制凭证会计凭证的处理，是指从受理或编制凭证开始，经过审查和传递，到装订保管为止开始，经过审查和传递，到装订保管为止的全过程。信用社会计凭证的处理过程，的全过程。信用社会计凭证的处理过程，一般包括以下四个环节：一般

20、包括以下四个环节：1、会计凭证的编制、会计凭证的编制2、会计凭证的审核、会计凭证的审核3、会计凭证的传递、会计凭证的传递4、会计凭证的整理、装订与保管、会计凭证的整理、装订与保管10/28/202227二、农村信用社会计核算基本方法（五）重要空白凭证的管理（五）重要空白凭证的管理重要空白凭证是指由信用社或客户填写金额重要空白凭证是指由信用社或客户填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证。并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证。如支票、存单、存折、银行汇票等，是信用如支票、存单、存折、银行汇票等，是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据。社凭以办理收付款项的重要书面依据。重要空白凭证管理贯彻

21、重要空白凭证管理贯彻“印、押、证印、押、证”分管分管原则；严格统一规格、统一样式、统一印制，原则；严格统一规格、统一样式、统一印制，规范领用、核算准确，妥善保管，确保安全，规范领用、核算准确，妥善保管，确保安全，财务会计部门主管。财务会计部门主管。10/28/202228二、农村信用社会计核算基本方法重要空白凭证管理要点：重要空白凭证管理要点：1、重要空白凭证样式审定、重要空白凭证样式审定2、重要空白凭证的印制、重要空白凭证的印制3、重要空白凭证的购入、重要空白凭证的购入4、重要空白凭证保管、重要空白凭证保管 5、重要空白凭证的核算、重要空白凭证的核算6、重要空白凭证的领用、重要空白凭证的领用

22、7、重要空白凭证的签发、使用和销号、重要空白凭证的签发、使用和销号8、重要空白凭证的交接、重要空白凭证的交接9、重要空白凭证的丢失、注销与销毁。、重要空白凭证的丢失、注销与销毁。10/28/202229二、农村信用社会计核算基本方法四、信用社会计账簿与账务组织四、信用社会计账簿与账务组织（一）账簿分类（一）账簿分类1、信用社的会计账簿按其用途的不同，、信用社的会计账簿按其用途的不同，可以分总分类账簿、明细分类账簿、序可以分总分类账簿、明细分类账簿、序时账簿和备查账簿四种时账簿和备查账簿四种2、信用社的会计账簿按其外表形式的、信用社的会计账簿按其外表形式的不同，可分为订本式账簿、活页式账簿不同，

23、可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。和卡片式账簿三种。10/28/202230二、农村信用社会计核算基本方法（二）账务组织（二）账务组织 信用社会计账务组织是指信用社会计采信用社会计账务组织是指信用社会计采用一定的记账方法和程序，设置并登记用一定的记账方法和程序，设置并登记账簿，核对账务和编制会计报表等会计账簿，核对账务和编制会计报表等会计核算环节的有机结合。核算环节的有机结合。信用社的账务组织通过明细账核算和综信用社的账务组织通过明细账核算和综合核算两个系统，构成了平行登记、双合核算两个系统，构成了平行登记、双线核算与管理的严密体系。线核算与管理的严密体系。10/28/202231

24、二、农村信用社会计核算基本方法（三）账务核算系统（三）账务核算系统1、明细核算系统、明细核算系统明细核算系统是按账户进行的核算系统，详细反明细核算系统是按账户进行的核算系统，详细反映各个单位、各种资金的变动情况，它由分户账、映各个单位、各种资金的变动情况，它由分户账、现金收付日记簿、登记簿和余额表四部分组成。现金收付日记簿、登记簿和余额表四部分组成。反映每一科目下各账户资金增减变化的详细情况。反映每一科目下各账户资金增减变化的详细情况。其账务处理程序是：首先，根据具体经济业务的其账务处理程序是：首先，根据具体经济业务的传票记载分户账或登记簿（卡），若为现金收、传票记载分户账或登记簿（卡），若为

25、现金收、付业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿；其次，对不能入账而又需要记载的付出日记簿；其次，对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载；最后，重要业务事项，则在登记簿中进行记载；最后，营业终了，按分户账各户当日最终余额编制余额营业终了，按分户账各户当日最终余额编制余额表。表。10/28/202232二、农村信用社会计核算基本方法2、综合核算系统、综合核算系统综合核算系统是按会计科目进行核算，总括综合核算系统是按会计科目进行核算，总括反映各系统、各类资金的变动情况，它是由反映各系统、各类资金的变动情况，它是由科目日结单、

26、总账和日计表三部分组成的。科目日结单、总账和日计表三部分组成的。其账务处理程序是：首先，根据同一科目的其账务处理程序是：首先，根据同一科目的传票填制科目日结单；其次，根据科目日结传票填制科目日结单；其次，根据科目日结单中发生额和余额登记总账；最后，根据总单中发生额和余额登记总账；最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表。账各科目当日发生额和余额编制日计表。10/28/202233二、农村信用社会计核算基本方法3、明细核算系统与综合核算系统的关系、明细核算系统与综合核算系统的关系综合核算系统是按照会计科目进行的核算，明细综合核算系统是按照会计科目进行的核算，明细核算系统是按照各科目所属账户

27、进行的核算。核算系统是按照各科目所属账户进行的核算。两个核算系统根据同一记账凭证，按照双线核算两个核算系统根据同一记账凭证，按照双线核算原则分别进行会计核算。综合核算系统是明细核原则分别进行会计核算。综合核算系统是明细核算系统的概括，对明细核算系统起统驭作用；明算系统的概括，对明细核算系统起统驭作用；明细核算系统是综合核算系统的具体化，对综合核细核算系统是综合核算系统的具体化，对综合核算系统起补充作用。根据账务核对的要求，将两算系统起补充作用。根据账务核对的要求，将两个核算系统紧密地联结在一起，组成完整的账务个核算系统紧密地联结在一起，组成完整的账务组织体系。组织体系。10/28/202234

28、二、农村信用社会计核算基本方法4、账务处理与账务核对、账务处理与账务核对（一）记账：（一）记账：记账是信用社账务处理记账是信用社账务处理的主要环节。的主要环节。（二）结账：结账是会计核算工作的一（二）结账：结账是会计核算工作的一个重要环节。结账分为日结、月结和个重要环节。结账分为日结、月结和年度决算三种。年度决算三种。10/28/202235二、农村信用社会计核算基本方法（三）对账：账务核对是指信用社对本（三）对账：账务核对是指信用社对本机构的各种会计核算科目、各类库存机构的各种会计核算科目、各类库存现金、银行账户、有价证券和投资等现金、银行账户、有价证券和投资等资产、负债、所有者权益以及本机

29、构资产、负债、所有者权益以及本机构各项内部资金往来等账务进行全面核各项内部资金往来等账务进行全面核对，以保证账账、账款、账据、账实、对，以保证账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。账表、内外账务全部相符。10/28/202236二、农村信用社会计核算基本方法账务核对实行换人对账原则，记账岗位和对账岗账务核对实行换人对账原则，记账岗位和对账岗位必须严格分开，即记账员本人不负责对账，而位必须严格分开，即记账员本人不负责对账，而应由机构负责人指定会计主管、主任会计、会计应由机构负责人指定会计主管、主任会计、会计员、复核员、事后监督员等专人对账，并备有档员、复核员、事后监督员等专人对账，并备有档案可查。案可查。账务核对方法一般采取总分核对法、账实（款、账务核对方法一般采取总分核对法、账实（款、据）核对法、账折（单）见面核对法、余额对账据）核对法、账折（单）见面核对法、余额对账单法、电话对账法、系统自动对账法等。单法、电话对账法、系统自动对账法等。1、每日核对、每日核对2、定期核对、定期核对 3、不定期核对、不定期核对4、对账时间规定、对账时间规定10/28/202237谢谢 谢谢 大大 家！家！10/28/202238