电解铝分公司成本管理知识讲座.ppt

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1、2012年5月电解铝分公司成本管理电解铝分公司成本管理知识讲座知识讲座 概况简介概况简介电解铝分公司现阶段推行的成本管理是对全面预算管理和电解铝分公司现阶段推行的成本管理是对全面预算管理和电解铝分公司现阶段推行的成本管理是对全面预算管理和电解铝分公司现阶段推行的成本管理是对全面预算管理和全员目标成本管理的延伸和升华。公司立足于内部市场，全员目标成本管理的延伸和升华。公司立足于内部市场，全员目标成本管理的延伸和升华。公司立足于内部市场，全员目标成本管理的延伸和升华。公司立足于内部市场，通过内部结算与岗位价值核算对岗位的经营成果进行计算，通过内部结算与岗位价值核算对岗位的经营成果进行计算，通过内部

2、结算与岗位价值核算对岗位的经营成果进行计算，通过内部结算与岗位价值核算对岗位的经营成果进行计算，并按公司确定的经济政策对经营成果进行合理分配、考核并按公司确定的经济政策对经营成果进行合理分配、考核并按公司确定的经济政策对经营成果进行合理分配、考核并按公司确定的经济政策对经营成果进行合理分配、考核兑现。兑现。兑现。兑现。简单的讲，就是让企业内部成为一个市场，让每一个简单的讲，就是让企业内部成为一个市场，让每一个简单的讲，就是让企业内部成为一个市场，让每一个简单的讲，就是让企业内部成为一个市场，让每一个“岗岗岗岗位位位位”都成为市场主体，这里所讲的都成为市场主体，这里所讲的都成为市场主体，这里所讲

3、的都成为市场主体，这里所讲的“岗位岗位岗位岗位”，是指企业内，是指企业内，是指企业内，是指企业内部市场链上相对独立的经营主体，具体的说，就是企业内部市场链上相对独立的经营主体，具体的说，就是企业内部市场链上相对独立的经营主体，具体的说，就是企业内部市场链上相对独立的经营主体，具体的说，就是企业内部每道生产工序上的岗位或若干人群组成、能够最大限度部每道生产工序上的岗位或若干人群组成、能够最大限度部每道生产工序上的岗位或若干人群组成、能够最大限度部每道生产工序上的岗位或若干人群组成、能够最大限度划分、能够核算和管理的最小单元，让岗位价值最大化，划分、能够核算和管理的最小单元，让岗位价值最大化，划分

4、、能够核算和管理的最小单元，让岗位价值最大化，划分、能够核算和管理的最小单元，让岗位价值最大化，实现企业效益最大化。下面将我公司在推行成本管理工作实现企业效益最大化。下面将我公司在推行成本管理工作实现企业效益最大化。下面将我公司在推行成本管理工作实现企业效益最大化。下面将我公司在推行成本管理工作中的具体做法向大家做一介绍：中的具体做法向大家做一介绍：中的具体做法向大家做一介绍：中的具体做法向大家做一介绍：一、成本管理流程简介一、成本管理流程简介 二、预算制度二、预算制度 三、考核制度三、考核制度 四、核算及考核兑现四、核算及考核兑现 五、定额测定五、定额测定 六、车间班组核算六、车间班组核算一

5、、成本管理流程简介一、成本管理流程简介一、成本管理流程简介一、成本管理流程简介电解电解电解电解铝分公司现有四个电解车间，动力车间、阳极车间、铝分公司现有四个电解车间，动力车间、阳极车间、铝分公司现有四个电解车间，动力车间、阳极车间、铝分公司现有四个电解车间，动力车间、阳极车间、铸造车间、净化车间、维运车间、运输车间等生产车间。铸造车间、净化车间、维运车间、运输车间等生产车间。铸造车间、净化车间、维运车间、运输车间等生产车间。铸造车间、净化车间、维运车间、运输车间等生产车间。电解车间是主要生产车间电解车间是主要生产车间电解车间是主要生产车间电解车间是主要生产车间动力车间负责全厂供电动力车间负责全

6、厂供电动力车间负责全厂供电动力车间负责全厂供电阳极车间负责组装阳极并以半成品形式提供给电解车间阳极车间负责组装阳极并以半成品形式提供给电解车间阳极车间负责组装阳极并以半成品形式提供给电解车间阳极车间负责组装阳极并以半成品形式提供给电解车间净化车间为电解提供氧化铝净化车间为电解提供氧化铝净化车间为电解提供氧化铝净化车间为电解提供氧化铝铸造车间将原铝外铸成成品铸造车间将原铝外铸成成品铸造车间将原铝外铸成成品铸造车间将原铝外铸成成品 动力、阳极、净化车间是电解生产的前一工序，铸造动力、阳极、净化车间是电解生产的前一工序，铸造动力、阳极、净化车间是电解生产的前一工序，铸造动力、阳极、净化车间是电解生产

7、的前一工序，铸造车间是电解生产的下一工序。车间是电解生产的下一工序。车间是电解生产的下一工序。车间是电解生产的下一工序。维运车间和运输车间负责全厂的设备维护和物料运输。维运车间和运输车间负责全厂的设备维护和物料运输。维运车间和运输车间负责全厂的设备维护和物料运输。维运车间和运输车间负责全厂的设备维护和物料运输。一、成本管理流程简介一、成本管理流程简介动力车间动力车间净化车间净化车间阳极车间阳极车间电解车间电解车间维运车间维运车间铸造车间铸造车间成品成品运输车间运输车间外购电外购电碳阳极碳阳极动动力力电电直直流流电电动力电动力电组装阳极组装阳极氧氧化化铝铝设备维护设备维护原原铝铝氧氧化化铝铝烟烟

8、气气净净化化运输劳务运输劳务氟氟化化铝铝一、成本管理流程简介一、成本管理流程简介 根据以上工艺流程，我公司以工根据以上工艺流程，我公司以工艺流程为基础，以产品生产过程为核艺流程为基础，以产品生产过程为核心，以产品流动价值增值为主线。车心，以产品流动价值增值为主线。车间之间按内部结算价结算，生产车间间之间按内部结算价结算，生产车间模拟为内部利润中心，每一环节都是模拟为内部利润中心，每一环节都是考核中心，调动每个车间的积极性。考核中心，调动每个车间的积极性。成本管理是全员参与、全过程的成本管理是全员参与、全过程的系统管理。系统管理。一、成本管理流程简介一、成本管理流程简介 从我们公司内部形成的价格

9、结算体系分从我们公司内部形成的价格结算体系分析，各部门在结算关系上大体分三类。一是析，各部门在结算关系上大体分三类。一是买卖关系，如各操作岗位之间的结算关系，买卖关系，如各操作岗位之间的结算关系，上道工序与下道工序之间的结算关系；二是上道工序与下道工序之间的结算关系；二是服务关系。如各辅助岗位与生产岗位的结算服务关系。如各辅助岗位与生产岗位的结算关系；三是契约关系。比如管理岗位与生产关系；三是契约关系。比如管理岗位与生产岗位的结算关系。岗位的结算关系。一、成本管理流程简介一、成本管理流程简介（一）、编制成本预算和计划（一）、编制成本预算和计划 根据铝业公司的计划，结合公司相关根据铝业公司的计划

10、，结合公司相关定额，按照公司内部结算价格，制定公定额，按照公司内部结算价格，制定公司级和车间级的成本预算和计划，把成司级和车间级的成本预算和计划，把成本、费用指标分解到各车间部室。本、费用指标分解到各车间部室。（二）、进行成本核算（二）、进行成本核算 按照国家财会法规、公司财会制度和按照国家财会法规、公司财会制度和成本管理有关规定，建立适合的公司和成本管理有关规定，建立适合的公司和车间成本核算制度。车间根据实际情况车间成本核算制度。车间根据实际情况进行区段（班组）核算。进行区段（班组）核算。一、成本管理流程简介一、成本管理流程简介（三）、考核兑现（三）、考核兑现 按照核算的结果，对照已分解的按

11、照核算的结果，对照已分解的指标进行考核兑现。指标进行考核兑现。（四）、分析、改进提高（四）、分析、改进提高 认真分析成本报表和资料，调查认真分析成本报表和资料，调查执行成本计划情况，发现问题提出改执行成本计划情况，发现问题提出改进措施或计划方案。并就出现问题及进措施或计划方案。并就出现问题及时上报、修改。时上报、修改。公司预算公司预算部门部门(车间车间)预算预算班组班组(岗位岗位)预算预算工作计划工作计划费用支出费用支出费用汇总、报表费用汇总、报表差异分析、考核差异分析、考核年度预算年度预算预算分解预算分解事中控制事中控制事后核算事后核算改改进进提提高高直接材料直接材料水、电水、电直接人工直接

12、人工制造费用制造费用资料管理资料管理现场管理现场管理定额管理定额管理中小修理中小修理事前鉴定事前鉴定事后验收事后验收实地盘存实地盘存水电抄表水电抄表工资台账工资台账实际发生实际发生成本管理流程图成本管理流程图事事前前预预测测二、预算制度二、预算制度二、预算制度二、预算制度（一）预算编制原则（一）预算编制原则（一）预算编制原则（一）预算编制原则1 1 1 1、各车间执行内部价格结算的管理办法，根据公司近年的、各车间执行内部价格结算的管理办法，根据公司近年的、各车间执行内部价格结算的管理办法，根据公司近年的、各车间执行内部价格结算的管理办法，根据公司近年的实际生产水平参考行业先进单耗指标测算本年度

13、平均单位实际生产水平参考行业先进单耗指标测算本年度平均单位实际生产水平参考行业先进单耗指标测算本年度平均单位实际生产水平参考行业先进单耗指标测算本年度平均单位成本，按平均单位成本确定车间和车间之间相互提供产品成本，按平均单位成本确定车间和车间之间相互提供产品成本，按平均单位成本确定车间和车间之间相互提供产品成本，按平均单位成本确定车间和车间之间相互提供产品和劳务的价格。和劳务的价格。和劳务的价格。和劳务的价格。2 2 2 2、车间内部核算形成的利润，按四六分成对车间进行考核，、车间内部核算形成的利润，按四六分成对车间进行考核，、车间内部核算形成的利润，按四六分成对车间进行考核，、车间内部核算形

14、成的利润，按四六分成对车间进行考核，其中其中其中其中40%40%40%40%归车间所有，归车间所有，归车间所有，归车间所有，40%40%40%40%中的中的中的中的60%60%60%60%用于奖励职工，用于奖励职工，用于奖励职工，用于奖励职工，40%40%40%40%中的中的中的中的40%40%40%40%留归车间用于车间技术改进、职工学习等。留归车间用于车间技术改进、职工学习等。留归车间用于车间技术改进、职工学习等。留归车间用于车间技术改进、职工学习等。3 3 3 3、运输车间以班组为中心，单车核算为基础进行考核兑现。、运输车间以班组为中心，单车核算为基础进行考核兑现。、运输车间以班组为中心

15、，单车核算为基础进行考核兑现。、运输车间以班组为中心，单车核算为基础进行考核兑现。运输车间向各单位提供服务后，每月月末按公司制定的结运输车间向各单位提供服务后，每月月末按公司制定的结运输车间向各单位提供服务后，每月月末按公司制定的结运输车间向各单位提供服务后，每月月末按公司制定的结算价格与用车单位办理结算手续，并报公司经营管理部计算价格与用车单位办理结算手续，并报公司经营管理部计算价格与用车单位办理结算手续，并报公司经营管理部计算价格与用车单位办理结算手续，并报公司经营管理部计算盈亏。按当月利润的算盈亏。按当月利润的算盈亏。按当月利润的算盈亏。按当月利润的40%40%40%40%考核兑现，考核

16、兑现，考核兑现，考核兑现，60%60%60%60%留存公司，实行留存公司，实行留存公司，实行留存公司，实行按月考核和按季、按年累计考核相结合的办法。按月考核和按季、按年累计考核相结合的办法。按月考核和按季、按年累计考核相结合的办法。按月考核和按季、按年累计考核相结合的办法。二、预算制度二、预算制度4 4、电解车间的各项指标，一、二分厂分开制定，、电解车间的各项指标，一、二分厂分开制定，、电解车间的各项指标，一、二分厂分开制定，、电解车间的各项指标，一、二分厂分开制定，各自预算，单独考核。其他辅助车间的费用，一、各自预算，单独考核。其他辅助车间的费用，一、各自预算，单独考核。其他辅助车间的费用，

17、一、各自预算，单独考核。其他辅助车间的费用，一、二分厂分开核算，统一考核。二分厂分开核算，统一考核。二分厂分开核算，统一考核。二分厂分开核算，统一考核。5 5、鼓励车间自修自制、修旧利废和技术创新。车、鼓励车间自修自制、修旧利废和技术创新。车、鼓励车间自修自制、修旧利废和技术创新。车、鼓励车间自修自制、修旧利废和技术创新。车间自修自制、修旧利废和技术创新按照公司相关间自修自制、修旧利废和技术创新按照公司相关间自修自制、修旧利废和技术创新按照公司相关间自修自制、修旧利废和技术创新按照公司相关规定进行奖励。规定进行奖励。规定进行奖励。规定进行奖励。6 6、车间计划以外的费用，经总经理办公会通过后、

18、车间计划以外的费用，经总经理办公会通过后、车间计划以外的费用，经总经理办公会通过后、车间计划以外的费用，经总经理办公会通过后核减。核减。核减。核减。7 7、各车间费用按下达指标分解至班组（区段），、各车间费用按下达指标分解至班组（区段），、各车间费用按下达指标分解至班组（区段），、各车间费用按下达指标分解至班组（区段），每月度按照车间制定的相关政策考核兑现。每月度按照车间制定的相关政策考核兑现。每月度按照车间制定的相关政策考核兑现。每月度按照车间制定的相关政策考核兑现。二、预算制度二、预算制度 （二）、预算的制定（二）、预算的制定（二）、预算的制定（二）、预算的制定 1 1、首先将每个车间的费

19、用按材料、工、首先将每个车间的费用按材料、工、首先将每个车间的费用按材料、工、首先将每个车间的费用按材料、工资等费用项目进行归集，根据历史资料和定资等费用项目进行归集，根据历史资料和定资等费用项目进行归集，根据历史资料和定资等费用项目进行归集，根据历史资料和定额，制定年度额，制定年度额，制定年度额，制定年度的费用计划。同时结合公司年的费用计划。同时结合公司年的费用计划。同时结合公司年的费用计划。同时结合公司年度生产计划，对每个车间提供的内部劳务进度生产计划，对每个车间提供的内部劳务进度生产计划，对每个车间提供的内部劳务进度生产计划，对每个车间提供的内部劳务进行计算。行计算。行计算。行计算。各车

20、间执行内部价格结算的管理办法，各车间执行内部价格结算的管理办法，各车间执行内部价格结算的管理办法，各车间执行内部价格结算的管理办法，根据公司近年的实际生产水平参考行业先进根据公司近年的实际生产水平参考行业先进根据公司近年的实际生产水平参考行业先进根据公司近年的实际生产水平参考行业先进单耗指标测算本年度平均单位成本，按平均单耗指标测算本年度平均单位成本，按平均单耗指标测算本年度平均单位成本，按平均单耗指标测算本年度平均单位成本，按平均单位成本确定车间和车间之间相互提供产品单位成本确定车间和车间之间相互提供产品单位成本确定车间和车间之间相互提供产品单位成本确定车间和车间之间相互提供产品和劳务的价格

21、。和劳务的价格。和劳务的价格。和劳务的价格。二、预算制度二、预算制度 2 2、将各车间费用汇总，进行总体平衡，、将各车间费用汇总，进行总体平衡，、将各车间费用汇总，进行总体平衡，、将各车间费用汇总，进行总体平衡，根据铝业公司指标进行调整，确定年度公司根据铝业公司指标进行调整，确定年度公司根据铝业公司指标进行调整，确定年度公司根据铝业公司指标进行调整，确定年度公司总体费用和各车间费用。这一步是将费用分总体费用和各车间费用。这一步是将费用分总体费用和各车间费用。这一步是将费用分总体费用和各车间费用。这一步是将费用分解到各车间的过程。各车间均以铝锭产品为解到各车间的过程。各车间均以铝锭产品为解到各车

22、间的过程。各车间均以铝锭产品为解到各车间的过程。各车间均以铝锭产品为基础进行。基础进行。基础进行。基础进行。3 3、确定了各车间费用计划之后，以每、确定了各车间费用计划之后，以每、确定了各车间费用计划之后，以每、确定了各车间费用计划之后，以每个车间的费用总额和内部提供的劳务（产品）个车间的费用总额和内部提供的劳务（产品）个车间的费用总额和内部提供的劳务（产品）个车间的费用总额和内部提供的劳务（产品）为基础确定内部提供产品的价格和控制费用，为基础确定内部提供产品的价格和控制费用，为基础确定内部提供产品的价格和控制费用，为基础确定内部提供产品的价格和控制费用，完成预算的制定。具体以电解一、二车间为

23、完成预算的制定。具体以电解一、二车间为完成预算的制定。具体以电解一、二车间为完成预算的制定。具体以电解一、二车间为例，见下表例，见下表例，见下表例，见下表全年预算表全年预算表全年预算表全年预算表、内部定价表内部定价表内部定价表内部定价表20X120X1年全年预算汇总表（二分厂）年全年预算汇总表（二分厂）年全年预算汇总表（二分厂）年全年预算汇总表（二分厂）单位名称：电解铝分公司单位名称：电解铝分公司单位名称：电解铝分公司单位名称：电解铝分公司单位：元单位：元单位：元单位：元序序序序号号号号项目项目项目项目单位单位单位单位20X020X0年实际年实际20X120X1年计划年计划平均平均单价单价单耗

24、单耗总成本总成本计划计划单价单价单耗单耗总总耗量耗量单位单位成本成本总成本总成本一一商品铝产量商品铝产量吨吨吨吨92761.042 92761.042 90223.222 90223.222 二二生产成本生产成本元元元元1196691600.1196691600.3 3 12777127771152782459.1152782459.5 5 1 1主要材料费用主要材料费用主要材料费用主要材料费用581281424.5581281424.57 7 6063.56063.52 2 547070424.2547070424.27 7 氧化铝氧化铝氧化铝氧化铝吨吨吨吨2320 2320 1.941 1

25、.941 417859309.1417859309.17 7 2324.72324.79 9 1.924 1.924 4472.54472.53 3 403526501.1403526501.14 4 3 3直接人工直接人工直接人工直接人工44725090.02 44725090.02 485.04 485.04 43761467.40 43761467.40 4 4折旧费折旧费折旧费折旧费41613410.54 41613410.54 416.36 416.36 37565400.48 37565400.48 5 5大修理费大修理费大修理费大修理费144582.51 144582.51 6

26、6制造费用制造费用制造费用制造费用528667859.9528667859.93 3 5812.05812.09 9 524385167.3524385167.31 1 1 1）外购电费外购电费外购电费外购电费0.3990 0.3990 14022.14022.519052641.1519052641.13 3 0.40710.40716 6 14101 14101 5741.75741.73 3 518037221.0518037221.05 5 2 2）水费水费水费水费2.30 2.30 438031.88 438031.88 2.61 2.61 5.11 5.11 460936.88 4

27、60936.88 3 3）材料及低值易材料及低值易材料及低值易材料及低值易耗品耗品耗品耗品3598085.08 3598085.08 40.32 40.32 3637409.62 3637409.62 20X120X1年全年预算表年全年预算表年全年预算表年全年预算表单位名称：电解一、二车间单位名称：电解一、二车间单位名称：电解一、二车间单位名称：电解一、二车间单位：元单位：元单位：元单位：元序号序号序号序号项目项目项目项目单位单位单位单位20X020X0年实年实年实年实际际际际20X120X1年计划年计划年计划年计划单位成本单位成本单位成本单位成本计划单计划单计划单计划单价价价价单耗单耗单耗单

28、耗单位成本单位成本单位成本单位成本总成本总成本总成本总成本一一一一原铝产量原铝产量原铝产量原铝产量吨吨吨吨90404.030 90404.030 二二二二生产成本生产成本生产成本生产成本元元元元6674.70 6674.70 6573.09 6573.09 594233758.49 594233758.49 1 1主要材料费用主要材料费用6184.45 6184.45 6051.39 6051.39 547070424.27 547070424.27 氧化铝氧化铝氧化铝氧化铝4498.04 4498.04 2324.79 2324.79 1.920 1.920 4463.59 4463.59

29、403526501.14 403526501.14 碳阳极碳阳极碳阳极碳阳极1537.34 1537.34 2991.45 2991.45 0.482 0.482 1441.88 1441.88 130351793.70 130351793.70 冰晶石冰晶石冰晶石冰晶石14.57 14.57 5006.15 5006.15 0.001 0.001 5.01 5.01 452576.13 452576.13 3 3直接人工直接人工191.39 191.39 271.87 271.87 24577858.49 24577858.49 4 4折旧费折旧费260.82 260.82 232.24 2

30、32.24 20995415.28 20995415.28 5 5大修理费大修理费6 6制造费用制造费用38.04 38.04 17.59 17.59 1590060.45 1590060.45（3 3）材料及低值易耗品材料及低值易耗品材料及低值易耗品材料及低值易耗品11.76 11.76 15.00 15.00 1356060.45 1356060.45（4 4）劳动保护费劳动保护费劳动保护费劳动保护费3.50 3.50 2.47 2.47 223200.00 223200.00 7 7其它支出其它支出其它支出其它支出单位成本单位成本单位成本单位成本20X120X1年全年内部定价表年全年内部

31、定价表年全年内部定价表年全年内部定价表单位名称：电解一、二车间单位名称：电解一、二车间单位名称：电解一、二车间单位名称：电解一、二车间单位：元单位：元单位：元单位：元序号序号序号序号项目项目项目项目单位单位单位单位20X020X0年实际年实际年实际年实际20X120X1年计划年计划单位成单位成单位成单位成本本本本总成本总成本总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本一一原铝产量原铝产量吨吨92898.126 92898.126 90404.030 90404.030 二二二二生产成本生产成本生产成本生产成本元元元元12540.61 12540.61 1164999451.89 116499945

32、1.89 12635.30 12635.30 1142281951.84 1142281951.84 1 1主要材料费用主要材料费用主要材料费用主要材料费用6184.45 6184.45 574524055.45 574524055.45 6051.39 6051.39 547070424.27 547070424.27 2 2电解电量电解电量电解电量电解电量5576.86 5576.86 518079970.08 518079970.08 5744.75 5744.75 519348543.12 519348543.12 3 3直接人工直接人工直接人工直接人工191.39 191.39 17

33、779634.03 17779634.03 271.87 271.87 24577858.49 24577858.49 4 4折旧费折旧费折旧费折旧费260.82 260.82 24229363.05 24229363.05 232.24 232.24 20995415.28 20995415.28 5 5大修理费大修理费大修理费大修理费6 6制造费用制造费用制造费用制造费用327.09 327.09 30386429.29 30386429.29 335.05 335.05 30289710.68 30289710.68（2121）内部结转费用内部结转费用289.05 289.05 2685

34、2357.45 26852357.45 317.46 317.46 28699650.23 28699650.23 （1 1）氧化铝输送费）氧化铝输送费）氧化铝输送费）氧化铝输送费151.85 151.85 14106175.86 14106175.86 165.60 165.60 14971179.00 14971179.00 （2 2）碳阳极加工费）碳阳极加工费）碳阳极加工费）碳阳极加工费79.56 79.56 7390770.81 7390770.81 88.06 88.06 7961356.36 7961356.36 （3 3）天车服务费）天车服务费）天车服务费）天车服务费24.47

35、24.47 2273531.14 2273531.14 25.93 25.93 2343727.05 2343727.05 7 7其它支出其它支出其它支出其它支出单位成本单位成本单位成本单位成本三、考核制度三、考核制度车间成本考核构成车间成本考核构成办公费运输费天车服务费水费辅助费用60%60%材料、备品配件辅助费用劳动保护费工资及附加费固定费用5%5%固定资产折旧固定费用阳极车间：磷生铁、残极等净化车间：压缩空气、内购电铸造车间：内购铝液、铸模等主要费用20%其它车间20%电解车间：原材料、直流电合计三项利润考核 40%合计三项利润考核 60%主要费用20%(或5)固定费用5%+辅助费用 6

36、0%动力：主要费用5动力车间按5动力车间：外购电主要费用车间发放公司留存收益合计三项利润考核分项利润考核超降额比例项目构成费用项目三、考核制度三、考核制度 车间与车间的价格结算，促进车间与车间的价格结算，促进了车间与车间之间的交流与沟通，了车间与车间之间的交流与沟通，提高了车间内部产品结转与劳务结提高了车间内部产品结转与劳务结算的质量，也标志着车间之间结束算的质量，也标志着车间之间结束了完全按指令进行生产与服务的局了完全按指令进行生产与服务的局面，成功实现了内部计划向内部市面，成功实现了内部计划向内部市场管理的跨越。场管理的跨越。三、考核制度三、考核制度 为了更科学合理地对车间进行考核，为了更

37、科学合理地对车间进行考核，使预算的执行和考核具有可操作性，把车间使预算的执行和考核具有可操作性，把车间的费用项目按其性质分为主要费用、固定费的费用项目按其性质分为主要费用、固定费用和辅助费用三个基本模块构成车间考核用和辅助费用三个基本模块构成车间考核 （一）、主要费用是指对车间成本影响（一）、主要费用是指对车间成本影响大，车间对其可控性小的费用，主要费用比大，车间对其可控性小的费用，主要费用比计划实现的超降额，动力车间按计划实现的超降额，动力车间按5计算计算利润，其他车间按利润，其他车间按20%计算利润。计算利润。三、考核制度三、考核制度 （二）、固定费用是指费用的发生（二）、固定费用是指费用

38、的发生比较稳定且与车间产量无直接关系、难比较稳定且与车间产量无直接关系、难以控制的费用。具体内容包括：固定资以控制的费用。具体内容包括：固定资产折旧、工资及附加费、劳动保护费。产折旧、工资及附加费、劳动保护费。这部分费用按照超降额的这部分费用按照超降额的5%计算利润。计算利润。（三）、辅助费用是指车间日常生（三）、辅助费用是指车间日常生产中发生费用，车间对该费用可控性大。产中发生费用，车间对该费用可控性大。按照该费用超降额的按照该费用超降额的60%计算利润。计算利润。三、考核制度三、考核制度 （四）、把主要费用、固定费用、（四）、把主要费用、固定费用、辅助费用三项利润相加便是当期车间辅助费用三

39、项利润相加便是当期车间实现的全部利润。实现的全部利润。四、核算及考核兑现四、核算及考核兑现 月底出票数月底出票数工资台账工资台账动力月报表动力月报表账面应计提账面应计提车间：内部结转车间：内部结转材料费用材料费用人工费用人工费用车间日常费用车间日常费用电力电力折旧折旧制造费用制造费用成本报表成本报表成本报表的编制成本报表的编制成本报表的编制成本报表的编制车间成本核算的步骤车间成本核算的步骤以电解车间成本费用的核算为例以电解车间成本费用的核算为例 主要材料费用：以月末盘点确定主要材料费用：以月末盘点确定的消耗量为准（即的消耗量为准（即 月底出票数）。月底出票数）。辅助材料费用：以车间当月领用辅助

40、材料费用：以车间当月领用的材料明细为准，（即的材料明细为准，（即 铝业公司月底铝业公司月底结转材料明细）。结转材料明细）。工资费用：以人力资源部出具的工资费用：以人力资源部出具的工资台账为准。工资台账为准。电费：以月底实地抄表数为准。电费：以月底实地抄表数为准。车间成本核算的步骤车间成本核算的步骤 折旧费用：财务账面计提数。折旧费用：财务账面计提数。内部结转费用：以车间之间相互内部结转费用：以车间之间相互结转的劳务为准（即结转的劳务为准（即 车间相互签订的车间相互签订的工作票）。工作票）。车间日常费用：以财务账面数为车间日常费用：以财务账面数为准。准。以上所有的费用项目便构成了电以上所有的费用

41、项目便构成了电解车间的产品完全成本，然后根据车解车间的产品完全成本，然后根据车间当月的效率产量，经过计算便得出间当月的效率产量，经过计算便得出铝液的单位成本。铝液的单位成本。单位：元 部门名称：电解一车间 20X1年3月兆丰电解铝分公司产品成本计算表兆丰电解铝分公司产品成本计算表147151480.645887534.5212890.3913226.17吨总成本-171417.29-97999.16-15.02-28.25九、其它288952.6689896.3825.3125.91（3）天车服务费1028680.73314850.2490.1190.75（2）碳阳极加工费1908138.32

42、585483.81167.15168.75（1）氧化铝输送费70028695.0221737257.786134.476265.33八、内部结转费用267594.05118086.5323.4434.04七、其它支出六、维简费2624425.19874808.08229.9252.15五、折旧费四、电费1640072.08863016.82143.67248.75三、职工薪酬145646.8145351.0512.7613.07二、辅助材料53904148.9916984217.144721.974895.36吨1、氧化铝72616464.7722347013.426361.166441.08

43、吨一、主要材料11415.63469.45原铝产量累计当月累计当月总成本单位成本单位项目名称兆丰电解铝分公司产品成本计算表兆丰电解铝分公司产品成本计算表部门名称：维运车间20X1年6月单位：元项目名称单位单位成本总成本当月累计当月累计产量7506.5345315.52一、主要材料1.290.769715.4334295.631、爆炸块块1.290.769715.4334295.63二、辅助材料15.135.73113547.24259461.33三、职工薪酬84.5357.07634498.972586265.37四、电费五、折旧费7.667.6157471.54344766.39六、维简费七

44、、其它支出9.926.974437.25312588.24八、内部结转费用39.6434.71297575.661572724.21总成本158.16112.771187246.095110101.17考核兑现考核兑现 车间月度考核兑现内容主要分为车间月度考核兑现内容主要分为生产指标和成本指标两大项。对于生生产指标和成本指标两大项。对于生产指标的考核，以生产管理部月度提产指标的考核，以生产管理部月度提供的供的绩效考核表绩效考核表为依据，具体考为依据，具体考核指标及车间完成指标以生产管理部核指标及车间完成指标以生产管理部提供数据为准。提供数据为准。成本指标的考核根据当月车间实现成本指标的考核根据

45、当月车间实现的利润额，电解车间按的利润额，电解车间按40%奖罚兑现，奖罚兑现，其余车间按其余车间按60%兑现，剩余部分留作兑现，剩余部分留作储备，用于以丰补欠储备，用于以丰补欠考核兑现考核兑现 月度兑现奖罚额度执行电解车间人均月度兑现奖罚额度执行电解车间人均不超过不超过300元元/人人月（含对生产指标单月（含对生产指标单项考核兑现额），其他车间人均不超过项考核兑现额），其他车间人均不超过150元元/人人 月的奖罚。月的奖罚。下表是各车间月底考核兑现情况，以下表是各车间月底考核兑现情况，以个别车间为例：个别车间为例：20X120X1年年年年7 7月电解铝公司成本管理考核表月电解铝公司成本管理考核

46、表月电解铝公司成本管理考核表月电解铝公司成本管理考核表编制单位：编制单位：编制单位：编制单位：经营管理部经营管理部经营管理部经营管理部单位：单位：单位：单位：元元元元车车车车 间间间间类别类别收收收收 入入入入费费费费 用用用用分类按比分类按比分类按比分类按比例分配利例分配利例分配利例分配利润润润润车间应分配车间应分配利润考核额利润考核额最后考最后考最后考最后考核数核数核数核数车间未分车间未分配利润配利润（留存公（留存公司金额）司金额）实际实际实际实际实际实际实际实际考核费用考核费用考核费用考核费用2 2 5 5 7=5-67=5-612 12 14=13*0.614=13*0.6或或0.40

47、.415 15 16=13-1516=13-15动力车间动力车间动力车间动力车间主要费用主要费用433102743310274 4 43540265 43540265 43540265 43540265-1150-1150 317 317 317 317 211 211 固定费用固定费用986685 986685 1111884 1111884 1100792 1100792-4476-4476 辅助费用辅助费用151638 151638 151381 151381 141381 141381 6154 6154 电解一车间电解一车间电解一车间电解一车间主要费用主要费用428856642885

48、666 6 44683246 44683246 44053246 44053246-233516-233516-104233-104233-55800-55800-204782-204782 固定费用固定费用1843342 1843342 2008296 2008296 1792344 1792344 4920 4920 辅助费用辅助费用1210200 1210200 1263510 1263510 1263510 1263510-31986-31986 铸造车间铸造车间铸造车间铸造车间主要费用主要费用162915 162915 96681 96681 96681 96681 6623 662

49、3 3989 3989 3989 3989 2659 2659 916282591628252 2 91625807 91625807 91625807 91625807 489 489 固定费用固定费用410869 410869 587024 587024 587024 587024-8278-8278 辅助费用辅助费用195338 195338 187202 187202 182314 182314 7814 7814 合合合合 计计计计2319397231939727 27 237173125 237173125 235484262 235484262-574713-574713-227

50、764-227764-105237-105237-469476-469476 成本分析成本分析 成本分析会分为公司级、车间班组级成本分析会分为公司级、车间班组级两级，公司每月、每季度、半年、年度都两级，公司每月、每季度、半年、年度都要召开成本分析会，要求车间分管成本工要召开成本分析会，要求车间分管成本工作的领导、成本员以及分管车间经营管理作的领导、成本员以及分管车间经营管理部的成本核算员参加，车间级成本分析会部的成本核算员参加，车间级成本分析会要求每月召开两次。要求每月召开两次。成本分析会要解决的问题是分析车间成本分析会要解决的问题是分析车间本期内成本管理工作完成的情况，指标完本期内成本管理工