看门狗的会计处理会朱银晨培训课件.ppt

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1、看门狗的会计处理会朱银晨一工业企业，一般纳税人，执行会计准则。为看一工业企业，一般纳税人，执行会计准则。为看管企业财产，减少保安人员费用支出，经研究决管企业财产，减少保安人员费用支出，经研究决定买两只大狼狗用它来进行巡逻，增加威慑力，定买两只大狼狗用它来进行巡逻，增加威慑力，防止小偷，提高企业财产的安全性，不准备一年防止小偷，提高企业财产的安全性，不准备一年内出售，预计狗的内出售，预计狗的寿命寿命寿命寿命为为1010年。取得普通发票，年。取得普通发票，支付总价款为支付总价款为23402340元，同时支付相关运输费元，同时支付相关运输费100100元，元，并根据当地政府规定，为养狗报并根据当地政

2、府规定，为养狗报“户口户口”，办理，办理相关手续，支出相关手续，支出300300元，为狗办保险，缴纳保险费元，为狗办保险，缴纳保险费100100元，均以现金支付。元，均以现金支付。思考：会计核算上，购进的狗及支付的款项应如思考：会计核算上，购进的狗及支付的款项应如思考：会计核算上，购进的狗及支付的款项应如思考：会计核算上，购进的狗及支付的款项应如何归类？具体会计科目是什么？另外，狗买进后何归类？具体会计科目是什么？另外，狗买进后何归类？具体会计科目是什么？另外，狗买进后何归类？具体会计科目是什么？另外，狗买进后的涉及的税务问题、养狗的费用，还有狗生小狗、的涉及的税务问题、养狗的费用，还有狗生小

3、狗、的涉及的税务问题、养狗的费用，还有狗生小狗、的涉及的税务问题、养狗的费用，还有狗生小狗、生病、咬人、突发性死亡等后续计量又该如何处生病、咬人、突发性死亡等后续计量又该如何处生病、咬人、突发性死亡等后续计量又该如何处生病、咬人、突发性死亡等后续计量又该如何处置？置？置？置？会计处理会计处理取得狗时的初始计量及增值税处理 生小狗的处理固定资产固定资产管理费用管理费用生物资产生物资产饲养费用饲养费用 固定资产固定资产伤人费用伤人费用治疗费用治疗费用生物资产生物资产折旧及死亡处理折旧及死亡处理养狗的后续计量及税务处理将狗作为管理费用时的会计处理将狗作为管理费用时的会计处理企业会计准则-基本准则20

4、08规定，“资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源”。企业购买狗用于看门护场，不会给企业带来经济利益，因此不构成财务上的资产。企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资、奖金及职工福利费及其他费用等间接费用，记入“管理费用”科目。购买狗用于看门护场，与聘用保安的作用相似，因此可作为“管理费用”列支。财务上计入“长期待摊费用”或“管理费用”科目，支出可在所得税税前列支，增值税进项税额可抵扣 案例回顾 不准备一年内出售，预计狗的寿命为不准备一年内出售，预计狗的寿命为1010年。取年。取得普通发票，支付总价款为得普通发票，支付总价款为2340

5、2340，同时支付相关，同时支付相关运输费运输费100100元，并根据当地政府规定，为养狗报元，并根据当地政府规定，为养狗报“户口户口”，办理相关手续，支出，办理相关手续，支出300300元，为狗办保险，元，为狗办保险，缴纳保险费缴纳保险费100100元，均以现金支付。元，均以现金支付。借：长期待摊费用（或管理费用）借：长期待摊费用（或管理费用）25002500元元 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）340340元元 贷：库存现金贷：库存现金 28402840元元 back将狗作为固定资产时的会计处理将狗作为固定资产时的会计处理固定资产固定资产，是指同时，是指同时具有

6、下列特征的有形具有下列特征的有形资产：（一）为生产资产：（一）为生产商品、提供劳务、出商品、提供劳务、出租或经营管理而持有租或经营管理而持有的；（二）使用寿命的；（二）使用寿命超过一个会计年度。超过一个会计年度。固定资产同时满足下固定资产同时满足下列条件的，才能予以列条件的，才能予以确认：（一）与该固确认：（一）与该固定资产有关的经济利定资产有关的经济利益很可能流入企业；益很可能流入企业；（二）该固定资产的（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。成本能够可靠地计量。狗的寿命至应该在一年狗的寿命至应该在一年以上，才符合企业的支以上，才符合企业的支出目的，至此，狗的使出目的，至此，狗的使用年限已符合

7、用年限已符合“固定资固定资产产”的要求之一。的要求之一。从企业买狗的目的来看，从企业买狗的目的来看，买狗是因为保安人员费买狗是因为保安人员费用太高又不经济，出于用太高又不经济，出于经济考虑：一是它夜间经济考虑：一是它夜间可以进行巡逻，如有响可以进行巡逻，如有响动可以充当报警系统；动可以充当报警系统；二是狗有一种威慑力，二是狗有一种威慑力，小偷不敢来。显然，企小偷不敢来。显然，企业是作为一项业是作为一项资产资产来使来使用。用。案例回顾案例回顾 不准备一年内出售，预计狗的寿命为不准备一年内出售，预计狗的寿命为不准备一年内出售，预计狗的寿命为不准备一年内出售，预计狗的寿命为1010年。取年。取年。取

8、年。取得普通发票，支付总价款为得普通发票，支付总价款为得普通发票，支付总价款为得普通发票，支付总价款为23402340，同时支付相关，同时支付相关，同时支付相关，同时支付相关运输费运输费运输费运输费100100元，并根据当地政府规定，为养狗报元，并根据当地政府规定，为养狗报元，并根据当地政府规定，为养狗报元，并根据当地政府规定，为养狗报“户口户口户口户口”，办理相关手续，支出，办理相关手续，支出，办理相关手续，支出，办理相关手续，支出300300元，为狗办元，为狗办元，为狗办元，为狗办保险，缴纳保险费保险，缴纳保险费保险，缴纳保险费保险，缴纳保险费100100元，均以现金支付。元，均以现金支付

9、。元，均以现金支付。元，均以现金支付。借：固定资产借：固定资产看门狗看门狗 25002500元元 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）340340元元 贷：库存现金贷：库存现金 28402840元元 back将狗作为生物资产时的会计处理将狗作为生物资产时的会计处理生物资产生物资产区别于其他资产区别于其他资产的的特点特点是：是：（一）具有能（一）具有能够进行生物转化的能力够进行生物转化的能力 （二）有生命的动物和植（二）有生命的动物和植物物生物资产同时满足下列生物资产同时满足下列条条件件的，才能予以确认：的，才能予以确认：（一）企业因过去的交易（一）企业因过去的交易或者事

10、项而拥有或者控制或者事项而拥有或者控制该生物资产；（二）与该该生物资产；（二）与该生物资产有关的经济利益生物资产有关的经济利益或服务潜能很可能流入企或服务潜能很可能流入企业；（三）该生物资产的业；（三）该生物资产的成本能够可靠地计量。成本能够可靠地计量。“狗狗”应该属于有生命的应该属于有生命的动物类生物资产，是为企动物类生物资产，是为企业生产经营而持有的。业生产经营而持有的。看门看门“狗狗”这项生物资产这项生物资产必是为企业直接的生产经必是为企业直接的生产经营活动的目的而持有；看营活动的目的而持有；看门门“狗狗”这类生物资产能这类生物资产能直接为企业带来经济利益直接为企业带来经济利益的流入，具

11、有经济功能。的流入，具有经济功能。外购看门外购看门“狗狗”这项生产这项生产性生物资产，其计税基础性生物资产，其计税基础由支付的直接对由支付的直接对价物和相价物和相关税费关税费两部分组成两部分组成 案例回顾案例回顾 不准备一年内出售，预计狗的寿命为不准备一年内出售，预计狗的寿命为1010年。取得年。取得普通发票，支付总价款为普通发票，支付总价款为23402340，同时支付相关运，同时支付相关运输费输费100100元，并根据当地政府规定，为养狗报元，并根据当地政府规定，为养狗报“户户口口”，办理相关手续，支出，办理相关手续，支出300300元，为狗办保险，元，为狗办保险，缴纳保险费缴纳保险费100

12、100元，均以现金支付。元，均以现金支付。借：生物资产看门狗 2500元 应交税费应交增值税（进项税额）340元 贷：库存现金 2840元 back狗的治疗费用狗的治疗费用关于治疗费，应计入期间费用“管理费用”back狗咬人的赔偿费狗咬人的赔偿费 狗咬人的医药费、赔偿费等，计入“营业外支出”back狗的饲养费用狗的饲养费用 如果企业不养狗看门，就要增加保安人员，保如果企业不养狗看门，就要增加保安人员，保安人员的增加，就会发生工资支出，而饲养了看安人员的增加，就会发生工资支出，而饲养了看门的狗，就可以减少此项支出，因此，此项饲养门的狗，就可以减少此项支出，因此，此项饲养支出计入管理费用，作为当期

13、损益也是应该成立支出计入管理费用，作为当期损益也是应该成立的。承上例，企业看门用狗发生饲养费用支出，的。承上例，企业看门用狗发生饲养费用支出，每天每天3030元。元。借：管理费用借：管理费用看门狗费用看门狗费用3030元元 贷：库存现金贷：库存现金 3030元元 back作为固定资产处理作为固定资产处理若小狗继续用作看门狗，小狗成龄前的饲养即没有若小狗继续用作看门狗，小狗成龄前的饲养即没有若小狗继续用作看门狗，小狗成龄前的饲养即没有若小狗继续用作看门狗，小狗成龄前的饲养即没有达到预定可使用状态，可以视为企业自营方式建达到预定可使用状态，可以视为企业自营方式建达到预定可使用状态，可以视为企业自营

14、方式建达到预定可使用状态，可以视为企业自营方式建造固定资产，企业以自营方式建造固定资产造固定资产，企业以自营方式建造固定资产造固定资产，企业以自营方式建造固定资产造固定资产，企业以自营方式建造固定资产,发生发生发生发生的工程成本应通过的工程成本应通过的工程成本应通过的工程成本应通过“在建工程在建工程在建工程在建工程”科目核算科目核算科目核算科目核算,工程完工程完工程完工程完工达到预定可使用状态时工达到预定可使用状态时工达到预定可使用状态时工达到预定可使用状态时,从从从从“在建工程在建工程在建工程在建工程”科目转科目转科目转科目转入入入入“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目。科目。科目。科目

15、。如，上述企业看门用狗所生小狗如，上述企业看门用狗所生小狗如，上述企业看门用狗所生小狗如，上述企业看门用狗所生小狗5 5 5 5只，在成龄前发生只，在成龄前发生只，在成龄前发生只，在成龄前发生饲料费等支出饲料费等支出饲料费等支出饲料费等支出800800800800元支出，元支出，元支出，元支出，借：在建工程借：在建工程看门小狗看门小狗 800800元元 贷：库存现金贷：库存现金 800800元元 小狗成龄后小狗成龄后借：固定资产借：固定资产看门小狗看门小狗 800800元元 贷：在建工程贷：在建工程看门小狗看门小狗 800800元元 如果小狗出售，如果小狗出售，5 5只售价只售价1000100

16、0元，会计应记：元，会计应记：借：库存现金借：库存现金 10001000元元 贷：营业外收入贷：营业外收入看门小狗出售收入看门小狗出售收入10001000元元 会计处理应记：会计处理应记：作为生物资产处理作为生物资产处理若小狗继续用作看门狗，生小狗实现了资产若小狗继续用作看门狗，生小狗实现了资产的的孳息孳息。根据企业会计准则的规定，自行。根据企业会计准则的规定，自行繁殖的产畜和役畜的成本，包括达到预定繁殖的产畜和役畜的成本，包括达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。人工费和应分摊的间接费用等必要支出。因此，如果是母狗

17、所生的小狗，就是企业因此，如果是母狗所生的小狗，就是企业新增的生物资产，按自行繁殖来进行会计新增的生物资产，按自行繁殖来进行会计处理。所生小狗，包括达到预定生产经营处理。所生小狗，包括达到预定生产经营目的（成龄）前发生的目的（成龄）前发生的饲料费、人工费和饲料费、人工费和应分摊的间接费用应分摊的间接费用等必要支出，作为小狗等必要支出，作为小狗繁殖的生产性生物资产的成本。繁殖的生产性生物资产的成本。如，上述企业看门用狗所生小狗如，上述企业看门用狗所生小狗如，上述企业看门用狗所生小狗如，上述企业看门用狗所生小狗5 5 5 5只，在成龄前发生只，在成龄前发生只，在成龄前发生只，在成龄前发生饲料费等支

18、出饲料费等支出饲料费等支出饲料费等支出800800800800元支出，会计处理应记：元支出，会计处理应记：元支出，会计处理应记：元支出，会计处理应记：借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用看门小狗费用看门小狗费用看门小狗费用看门小狗费用 800800800800元元元元 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 800800800800元元元元 如果小狗出售，如果小狗出售，如果小狗出售，如果小狗出售，5 5 5 5只售价只售价只售价只售价1000100010001000元，会计应记：元，会计应记：元，会计应记：元，会计应记：借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 1

19、000100010001000元元元元 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入看门小狗出售收入看门小狗出售收入看门小狗出售收入看门小狗出售收入 1000100010001000元元元元end将狗作为固定资产处理将狗作为固定资产处理折旧折旧是固定资产价值的转移，以折旧的形式在产品是固定资产价值的转移，以折旧的形式在产品销售收入中得到补偿，分有形损耗和无形损耗，销售收入中得到补偿，分有形损耗和无形损耗，而看门狗与固定资产类似，企业看门狗虽然是有而看门狗与固定资产类似，企业看门狗虽然是有生命的动物，其存活期限也较长，不是一次性实生命的动物，其存活期限也较长，不是一次性实现其效益的，

20、其成本也应逐期分摊，转移到它所现其效益的，其成本也应逐期分摊，转移到它所生产的产品或者提供的劳务中去，这也符合收支生产的产品或者提供的劳务中去，这也符合收支配比原则。所以，企业看门狗原则上也需要按照配比原则。所以，企业看门狗原则上也需要按照规定计提折旧和关注减值，以确定企业实际发生规定计提折旧和关注减值，以确定企业实际发生的成本。当然，为简化核算，根据重要性原则，的成本。当然，为简化核算，根据重要性原则，根据企业看门狗这种活体动物的特殊性和有限性，根据企业看门狗这种活体动物的特殊性和有限性，对企业实质影响不大。因此，看门狗只有到企业对企业实质影响不大。因此，看门狗只有到企业认为不需要时，或者死

21、亡时，将处理所得计入营认为不需要时，或者死亡时，将处理所得计入营业外收入，损失计入业外收入，损失计入营业外支出营业外支出进行会计处理就进行会计处理就可以了。可以了。关于狗的折旧税务处理时也应予以扣除关于狗的折旧税务处理时也应予以扣除如上述企业的看门狗企业认为其中1只不适应了，或者死亡了，变卖收入500元，其中处理时的相关费用为100元，在不考虑折旧的情况下，（1）转入清理时借：固定资产清理 2500 贷：固定资产 2500（2 2）发生处置费用时）发生处置费用时 借：固定资产清理借：固定资产清理 100100 贷：库存现金贷：库存现金 100100（3 3）取得收入时）取得收入时 借：库存现金

22、借：库存现金 500500 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 500500（4 4）结转清理净损失时）结转清理净损失时 借：营业外支出借：营业外支出 20002000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 20002000将狗作为生物资产处理将狗作为生物资产处理 中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第六十三条第六十三条第六十三条第六十三条和六十四条规定，生产性生物资产按照和六十四条规定，生产性生物资产按照和六十四条规定，生产性生物资产按照和六十四条规定，生产性生物资产按照直线法计直线法计直线法计直线法计算算算算的折旧，准予扣除。企

23、业应当自生产性生物资的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据生产性生物资产的停止计算折旧。企业应当根据生产性生物资产的停止计算折旧。企业应当根据生产性生物资产

24、的停止计算折旧。企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。生产性生物资产计算折旧的定，不得变更。生产性生物资产计算折旧的定，不得变更。生产性生物资产计算折旧的定，不得变更。生产性生物资产计算折旧的最低最低最低最低年限年限年限年限如下：（一）林木类生产性生物资产，为

25、如下：（一）林木类生产性生物资产，为如下：（一）林木类生产性生物资产，为如下：（一）林木类生产性生物资产，为10101010年；（二）畜类生产性生物资产，为年；（二）畜类生产性生物资产，为年；（二）畜类生产性生物资产，为年；（二）畜类生产性生物资产，为3 3 3 3年。年。年。年。这就是说，税法上，企业看门这就是说，税法上，企业看门这就是说，税法上，企业看门这就是说，税法上，企业看门“狗狗狗狗”这项生这项生这项生这项生产性生物资产可以折旧，为有利于税收征管，按产性生物资产可以折旧，为有利于税收征管，按产性生物资产可以折旧，为有利于税收征管，按产性生物资产可以折旧，为有利于税收征管，按照计算简便

26、的原则，生产性生物资产按照直线法照计算简便的原则，生产性生物资产按照直线法照计算简便的原则，生产性生物资产按照直线法照计算简便的原则，生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。计算的折旧，准予扣除。计算的折旧，准予扣除。计算的折旧，准予扣除。生物资产盘亏或死亡、毁损时,应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的余额先记入“待处理财产损溢”科目,待查明原因后,根据企业的管理权限,经股东大会、董事会、经理(场长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。生物资产因盘亏或死亡、毁损造成的损失,在减去过失人或者保险公司等的赔款和残余价值之后,计入当期管理费用；属于自然灾害等非常损失的,计入营业外

27、支出。如上述企业的看门狗企业认为其中如上述企业的看门狗企业认为其中1 1只不适应了，或只不适应了，或者死亡了，变卖收入者死亡了，变卖收入500500元，其中处理时的相关费元，其中处理时的相关费用为用为100100元元（1 1）处理时）处理时 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 看门狗看门狗 20002000元元 贷：贷：生物资产生物资产看门狗看门狗 20002000元元 （2 2）结转支出）结转支出 借：管理费用借：管理费用 20002000元元 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 20002000元元 （3 3）取得收入）取得收入 借：库存现金借：库存现金 400400元元 营业外支出营业外支出看门狗处理支出看门狗处理支出 100100元元 贷：营业外收入贷：营业外收入 500500元元 back 此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢