学习子情境6.2 持有至到期投资业务核算.ppt

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1、学习子情境学习子情境6.2 6.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算学习子情境学习子情境6.3 可供出售金融资产业务核算可供出售金融资产业务核算学习子情境学习子情境6.4 长期股权投资业务核算长期股权投资业务核算学习情境学习情境6 投资业务核算投资业务核算学习子情境学习子情境6.1 交易性金融资产业务核算交易性金融资产业务核算学习子情境学习子情境6.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算u理解持有至到期投资的确认条件理解持有至到期投资的确认条件u掌握持有至到期投资的账务处理流程和核算方法掌握持有至到期投资的账务处理流程和核算方法 职业能力要求职业能力要求知识目标知识目标能

2、力目标能力目标u能根据持有至到期投资业务准确地编制记账凭证，登记相关明细账、能根据持有至到期投资业务准确地编制记账凭证，登记相关明细账、总账；总账；1 1、东方股份有限公司于、东方股份有限公司于20102010年年1 1月月1 1日以日以103 900103 900元（含交易费用）的价元（含交易费用）的价格购入格购入ABCABC公司公司20092009年年1 1月月1 1日发行的三年期到期还本付息债券，债券日发行的三年期到期还本付息债券，债券年利率为年利率为5.4%5.4%，面值为，面值为100 000100 000元，利息于每半年的资产负债表日计元，利息于每半年的资产负债表日计算计提，到期一

3、次还本付息。算计提，到期一次还本付息。学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【工作项目工作项目】东方股份有限公司款项支付申请单东方股份有限公司款项支付申请单时间：2010 年01 月01 日申请使用部门：投资部申请支付单位：财务部支付账号：33011809032591 支付方式：转账款项支付事项：通过证券市场购买A公司股票支付金额（大写）：壹拾万零叁仟玖佰元整 小写：￥103 900.00备注经办人：黄兴 部门主管：李俊 审核：刘一 审批：林峰经办人：黄兴 部门主管：李俊 审核：刘一 审批：林峰公司债券交易协议公司债券交易协议 经洽谈达成以下协议：东方股

4、份有限公司以经洽谈达成以下协议：东方股份有限公司以103 900元购入元购入ABC公公司发行的公司股票，该债券是司发行的公司股票，该债券是ABC公司公司2009年年1月月1日发行，面值日发行，面值10万元，票面利率万元，票面利率5.4%，债券到期一次还本付息。，债券到期一次还本付息。其他法律事宜略。其他法律事宜略。甲企业（公章）：东方股份有限公司甲企业（公章）：东方股份有限公司 ABC公司（公章）：公司（公章）：法人代表（签章）：孙峰法人代表（签章）：孙峰 法人代表（签章）：法人代表（签章）：2010年年1月月1日日 2010年年1月月1日日学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务

5、核算持有至到期投资业务核算2 2、20082008年年1 1月月1 1日，东方股份有限公司以日，东方股份有限公司以10101010万元（含交易费用为万元（含交易费用为1010万元）从活跃市场购买了一项甲公司债券，年限万元）从活跃市场购买了一项甲公司债券，年限3 3年，划分为持有至年，划分为持有至到期投资，债券面值到期投资，债券面值11001100万元。每年万元。每年1 1月月5 5日按照票面利率日按照票面利率3%3%支付利息，支付利息，到期还本。合同约定债券发行方甲公司在遇到特定情况下可以将债券到期还本。合同约定债券发行方甲公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。东方公

6、司在购买时预计发行方赎回，且不需要为赎回支付额外款项。东方公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定实际利率是不会提前赎回。假定实际利率是6%6%。学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【工作项目工作项目】3 3、20082008年年1212月月3131日日B B公司确认投资收益。公司确认投资收益。4 4、20092009年年1 1月月5 5日日B B公司收到公司收到20082008年利息。年利息。5 5、20092009年年1212月月3131日日B B公司确认投资收益。公司确认投资收益。6 6、20102010年年1 1月月5 5日日B B公司收到公司

7、收到20092009年利息。年利息。7 7、20102010年年1212月月3131日确认投资收益及债券到期。日确认投资收益及债券到期。【知识与技能准备知识与技能准备】持有至到期投资的概念持有至到期投资的概念取得持有至到期投资业务的核算取得持有至到期投资业务的核算学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算持有至到期投资利息调整业务的核算持有至到期投资利息调整业务的核算处置持有至到期投资业务的核算处置持有至到期投资业务的核算持有至到期投资期末计价核算持有至到期投资期末计价核算持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，持有至到期投资，是指到期日固定、

8、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【知识与技能准备知识与技能准备】一、持有至到期投资的概念一、持有至到期投资的概念如果企业管理层决定将某项金融资产持有如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其随意地改变其“最初意图最初意图”。Mission注意事项3 注意事项1注意事项2企业应当于每个资产负债表日对持有至到企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图

9、和能力进行评价。发生变化期投资的意图和能力进行评价。发生变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。进行处理。企业将持有至到期投资在到期前处置或重企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图的最初意图。学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【知识与技能准备知识与技能准备】1.1.持有至到期投资的计价持有至到期投资的计价持有至到期投资的计价：持有至到期投资应当按取得的持有至到期投资的计价：持有至到期投资应当按取得的公允价值和相关交易费用之和作

10、为初始确认金额。支付公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付期但尚未领取的确债券利息，应的价款中包含的已到付期但尚未领取的确债券利息，应单独确认为应收项目。单独确认为应收项目。二、取得持有至到期投资业务的核算二、取得持有至到期投资业务的核算学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算2.2.取得持有至到期投资业务的账务处理取得持有至到期投资业务的账务处理企业取得的持有至到期投资，应按投资的面值，借记企业取得的持有至到期投资，应按投资的面值，借记“持持有至到期投资有至到期投资成本成本”账户，按支付的价款中包含的已账户，按支付的价款中包

11、含的已宣告但尚未发放的债券利息，借记宣告但尚未发放的债券利息，借记“应收利息应收利息”账户，按账户，按实际支付的金额，贷记实际支付的金额，贷记“银行存款银行存款”账户，按其差额，借账户，按其差额，借记或者贷记记或者贷记“持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整”账户。账户。学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【知识与技能准备知识与技能准备】1.持有至到期投资利息调整业务的账务处理企业取得的持有至到期投资，应按投资的面值，借记企业取得的持有至到期投资，应按投资的面值，借记“持持有至到期投资有至到期投资成本成本”账户，按支付的价款中包含的已账户，按支付

12、的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息，借记宣告但尚未发放的债券利息，借记“应收利息应收利息”账户，按账户，按实际支付的金额，贷记实际支付的金额，贷记“银行存款银行存款”账户，按其差额，借账户，按其差额，借记或者贷记记或者贷记“持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整”账户。账户。学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【知识与技能准备知识与技能准备】三、持有至到期投资利息调整业务的核算三、持有至到期投资利息调整业务的核算应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本

13、和科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益投资收益”科目，按其差额，借记或贷记科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投持有至到期投资资利息调整利息调整”科目科目。Mission分期付款分期付款到期还本到期还本一次一次还本付息还本付息应于资产负债表日按照票面利率计算确定应收未应于资产负债表日按照票面利率计算确定应收未收利息，借记收利息，借记“持有至到期投资持有至到期投资应计利息应计利息”账户，按持有至到期投资的摊余成本和实际利率账户，按持有至到期投资的摊余成本和实际利率计算的利息收入，贷记计算的利息收入，贷记“投资收益投资收益”账

14、户，二者账户，二者之间的差额，借记或贷记之间的差额，借记或贷记“持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整”账户。账户。2 2.两种方式下持有至到期投资利息调整业务的区别两种方式下持有至到期投资利息调整业务的区别学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【知识与技能准备知识与技能准备】持有至到期投资的初始确认金额：（持有至到期投资的初始确认金额：（1 1）扣除偿还的本金；）扣除偿还的本金；（2 2）加上或减去采用实际利率法将初始确认金额与到期）加上或减去采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（日金额之间的差额进行摊销形

15、成的累计摊销额；（3 3）扣）扣除该金融资产发生的减值损失或无法收回的金额。除该金融资产发生的减值损失或无法收回的金额。Mission摊余成本摊余成本实际利率指将从现在开始至到期日或下一个以市场为基础的重新指将从现在开始至到期日或下一个以市场为基础的重新定价日预期会发生的未来现金支付额，精确地折现为债定价日预期会发生的未来现金支付额，精确地折现为债券当前账面净值所得的利率。券当前账面净值所得的利率。3.3.持有至到期投资利息调整业务下的有关概念持有至到期投资利息调整业务下的有关概念 实际利率实际利率法法是用实际利率计算摊销额的方法。是用实际利率计算摊销额的方法。学习子情境学习子情境6.26.2

16、 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【知识与技能准备知识与技能准备】应收利息持有至到期投资面值应收利息持有至到期投资面值票面利率票面利率期限期限Mission应收利息应收利息利息收入利息收入利息收入持有至到期投资摊余成本利息收入持有至到期投资摊余成本实际利率实际利率期限期限学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【知识与技能准备知识与技能准备】4.4.持有至到期投资利息调整业务下的有关计算持有至到期投资利息调整业务下的有关计算出售持有至到期投资，主要是应确定转让损益。出售持有至到期投资，主要是应确定转让损益。具体账务处理是：按实际收到的金额，借记

17、具体账务处理是：按实际收到的金额，借记“银行存款银行存款”等科目，按其账面余额，贷记等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资持有至到期投资成本、成本、利息调整、应计利息利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记科目，按其差额，贷记或借记“投投资收益资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。备。学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【知识与技能准备知识与技能准备】三、处置持有至到期投资业务的核算三、处置持有至到期投资业务的核算 企业应当在资产负债表日对持有至到期投资的账面价企业应当在资产负债表日对

18、持有至到期投资的账面价值进行检查，有客观证据表明起发生减值的，应当计提减值进行检查，有客观证据表明起发生减值的，应当计提减值准备。值准备。持有至到期投资发生减值时，应当将持有至到期投资持有至到期投资发生减值时，应当将持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失。未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失。账务处理为：账务处理为：借：资产减值损失借：资产减值损失持有至到期投资减值损失持有至到期投资减值损失 贷：持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备学习子情境学习子

19、情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【知识与技能准备知识与技能准备】四、持有至到期投资期末计价核算四、持有至到期投资期末计价核算 持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该持有至到期投资价值已恢复，且客观上与确认该损失后该持有至到期投资价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，（在原计提认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，（在原计提金额内），借记金额内），借记“持有至到期投资减值准备

20、持有至到期投资减值准备”，贷记，贷记“资资产减值损失产减值损失”。学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【知识与技能准备知识与技能准备】【工作项目工作项目1 1】东方股份有限公司于东方股份有限公司于20102010年年1 1月月1 1日以日以103 900103 900元（含交易元（含交易费用）的价格购入费用）的价格购入ABCABC公司公司20092009年年1 1月月1 1日发行的三年期到期还本付息日发行的三年期到期还本付息债券，债券年利率为债券，债券年利率为5.4%5.4%，面值为，面值为100 000100 000元，利息于每半年的资产元，利息于每

21、半年的资产负债表日计算计提，到期一次还本付息。负债表日计算计提，到期一次还本付息。学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算东方股份有限公司款项支付申请单东方股份有限公司款项支付申请单时间：2010 年01 月01 日申请使用部门：投资部申请支付单位：财务部支付账号：33011809032591 支付方式：转账款项支付事项：通过证券市场购买A公司股票支付金额（大写）：壹拾万零叁仟玖佰元整 小写：￥103 900.00备注经办人：黄兴 部门主管：李俊 审核：刘一 审批：林峰经办人：黄兴 部门主管：李俊 审核：刘一 审批：林峰【职业判断与业务操作职业判断与业务操

22、作】公司债券交易协议公司债券交易协议 经洽谈达成以下协议：东方股份有限公司以经洽谈达成以下协议：东方股份有限公司以103 900元购入元购入ABC公公司发行的公司股票，该债券是司发行的公司股票，该债券是ABC公司公司2009年年1月月1日发行，面值日发行，面值10万元，票面利率万元，票面利率5.4%，债券到期一次还本付息。，债券到期一次还本付息。其他法律事宜略。其他法律事宜略。甲企业（公章）：东方股份有限公司甲企业（公章）：东方股份有限公司 ABC公司（公章）：公司（公章）：法人代表（签章）：孙峰法人代表（签章）：孙峰 法人代表（签章）：法人代表（签章）：2010年年1月月1日日 2010年年

23、1月月1日日学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算20102010年年1 1月月1 1日，购入债券：日，购入债券：借：持有至到期投资借：持有至到期投资成本成本 100 000100 000 持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整 3 9003 900 贷：银行存款贷：银行存款 103 900103 900操作步骤：操作步骤：记录经济业务，编制记账凭证记录经济业务，编制记账凭证学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【工作项目工作项目2 2】20082008年年1 1月月1 1日，东方股份有限公司以日，东方股份有

24、限公司以10101010万元（含万元（含交易费用为交易费用为1010万元）从活跃市场购买了一项甲公司债券，年限万元）从活跃市场购买了一项甲公司债券，年限3 3年，年，划分为持有至到期投资，债券面值划分为持有至到期投资，债券面值11001100万元。每年万元。每年1 1月月5 5日按照票面日按照票面利率利率3%3%支付利息，到期还本。合同约定债券发行方甲公司在遇到特支付利息，到期还本。合同约定债券发行方甲公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。东方公定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。东方公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定实际利率是司在购买时预计发行

25、方不会提前赎回。假定实际利率是6%6%。学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】操作步骤：（1 1）项目分析：企业取得的持有至到期投资时按该投资的面值，）项目分析：企业取得的持有至到期投资时按该投资的面值，借记借记“持有至到期投资持有至到期投资成本成本”科目，按支付的价款中包含的已科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息应收利息”科目，按实际支付科目，按实际支付的金额，贷记的金额，贷记“银行存款银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记等科目，按其差额，借记或贷记

26、“持有持有至到期投资至到期投资利息调整利息调整”科目。科目。（2 2）编制记账凭证）编制记账凭证20082008年年1 1月月1 1日购买债券时：日购买债券时：借：持有至到期投资借：持有至到期投资成本成本11 000 11 000 000000 贷：银行存款贷：银行存款 10 100 00010 100 000持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整 900 000900 000学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【工作项目工作项目3 3】20082008年年1212月月3131日日B B公司确认投资收益。公司确认投资收益。【职业判断与业务操作职业

27、判断与业务操作】学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算（2 2）编制记账凭证）编制记账凭证20082008年年1212月月3131日确认投资收益：日确认投资收益：借：应收利息借：应收利息 330000330000持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整 276000276000贷：投资收益贷：投资收益 606000606000（1 1）项目分析：持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资）项目分析：持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息应收利息”科科

28、目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记贷记“投资收益投资收益”科目，按其差额，借记或贷记科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整”科目。科目。操作步骤：应收利息应收利息=11000000110000003%=3300003%=330000（元）（元）实际利息实际利息=10100000=101000006%=6060006%=606000（元）（元）利息调整利息调整=606000-330000=276000=606000-330000=276000（元）（元）【工作项目工作项目4 4

29、】20092009年年1 1月月5 5日日B B公司收到公司收到20082008年利息。年利息。（1 1）确认：根据收账通知，确认收到利息）确认：根据收账通知，确认收到利息操作步骤：操作步骤：（2 2）编制记账凭证）编制记账凭证20082008年年1 1月月5 5日收到日收到20072007年利息：年利息：借：银行存款借：银行存款 330 000330 000贷：应收利息贷：应收利息 330 000330 000学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】【工作项目工作项目5 5】20092009年年1212月月3131

30、日日B B公司确认投资收益。公司确认投资收益。（1 1）项目分析：持有至到期投资到期按实际收到的金额，借记）项目分析：持有至到期投资到期按实际收到的金额，借记“银行存款银行存款”等科目，按其账面余额，贷记等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资持有至到期投资成成本、利息调整、应计利息本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记科目，按其差额，贷记或借记“投资收投资收益益”科目。科目。（2 2）计算）计算应收利息应收利息=11 000 000=11 000 0003%=330 0003%=330 000（元）（元）实际利息实际利息=（10 100 00010 100 000276 000

31、276 000）6%=622 5606%=622 560（元）（元）利息调整利息调整=622 600-330 000=292 600=622 600-330 000=292 600（元）（元）操作步骤：操作步骤：学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】(3)(3)编制记账凭证编制记账凭证20092009年年1212月月3131日确认投资收益：日确认投资收益：借：应收利息借：应收利息 330 000330 000持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整 292 560292 560贷：投资收益贷：投资收益 622

32、560622 560学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算（1 1）确认：根据收账通知，确认收到利息）确认：根据收账通知，确认收到利息（2 2）编制记账凭证）编制记账凭证20102010年年1 1月月5 5日收到日收到20092009年利息：年利息：借：银行存款借：银行存款 330 000330 000贷：应收利息贷：应收利息 330 000330 000学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【工作项目工作项目6 6】20102010年年1 1月月5 5日日B B公司收到公司收到20092009年利息。年利息。操作

33、步骤：操作步骤：【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】(1)(1)任务分析：持有至到期投资到期按实际收到的金额，借记任务分析：持有至到期投资到期按实际收到的金额，借记“银行存款银行存款”等科目，按其账面余额，贷记等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资持有至到期投资成本、利息调整、应计利息成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或科目，按其差额，贷记或借记借记“投资收益投资收益”科目。科目。学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算【工作项目工作项目7 7】20102010年年1212月月3131日确认投资收益及债券到期。日确认投资收益及债券到期。

34、操作步骤：操作步骤：【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】(2)(2)确认并计算确认并计算应收利息应收利息=11000000110000003%=3300003%=330000（元）（元）利息调整利息调整=900000-276000-292560=331440=900000-276000-292560=331440（元）（元）(3)(3)编制记账凭证编制记账凭证20102010年年1212月月3131日确认投资收益：日确认投资收益：借：应收利息借：应收利息 330 000330 000持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整 331 440331 440贷：投资收益贷：投资收益 661

35、440661 440学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算债券到期：债券到期：借：银行存款借：银行存款 11 330 00011 330 000贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资成本成本 11 000 00011 000 000 应收利息应收利息 330 000330 000本学习情境小结本学习情境小结学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算业务内容业务内容会计处理会计处理取得持有至到期投资取得持有至到期投资业务的核算业务的核算借：持有至到期投资借：持有至到期投资成本成本 应收利息应收利息借或贷：持有至到期投资借或

36、贷：持有至到期投资利息调整利息调整 贷：银行存款贷：银行存款持有至到期投资利息持有至到期投资利息调整业务的核算调整业务的核算借：应收利息（为分期付息、一次还本方式）借：应收利息（为分期付息、一次还本方式）借：持有至到期投资借：持有至到期投资应计利息（一次还本付应计利息（一次还本付息方式）息方式）借或贷：持有至到期投资借或贷：持有至到期投资利息调整利息调整 贷：投资收益贷：投资收益本学习情境小结本学习情境小结学习子情境学习子情境6.26.2 持有至到期投资业务核算持有至到期投资业务核算业务内容业务内容会计处理会计处理处置持有至到期投资处置持有至到期投资业务的核算业务的核算借：借：银行存款（实际收到金额）银行存款（实际收到金额）持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备借或贷：投资收益借或贷：投资收益 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资成本、应计利息、成本、应计利息、利息调整利息调整持有至到期投资期末持有至到期投资期末计价业务的核算计价业务的核算借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备谢谢！