年度经营计划和公司预算教学内容.ppt

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1、年度(nind)经营计划与公司预算第一页，共155页。7人分粥的故事:规则1：指定一人负责分粥事宜，成为专业分粥人士；规则2：指定一名分粥人士和一名监督人士；规则3：谁都信不过，大家轮流主持分粥，每人1天；规则4：大家民主选举一个信的过的人主持分粥：规则5：民主选举一个分粥委员会和一个监督委员会；规则6：对于(duy)分粥，每人均有一票否决权：规则7：每人轮流分粥一天，但分粥人要最后领粥。第二页，共155页。企业必须解决的三大问题 1、企业制度(zhd)安排,包括：企业产权制度(zhd)企业组织机构 企业管理制度(zhd)2、企业的战略选择 3、企业文化的塑造第三页，共155页。预算管理中存在

2、的主要问题、全面预算管理与企业战略的对接、只停留在预算的编制阶段、预算不够全面、预算的调整(tiozhng)、上下对立、年末狂欢第四页，共155页。预算管理(gunl)要体现公司的基本理念、预算管理(gunl)的着眼为公司战略目标、预算的编制应体现以市场为导向的经营理念、预算目标的分解体现出的是全员管理(gunl)的理念、预算的编制自上而下、自下而上的沟通过程体现了决策层、管理(gunl)层、经营层对公司目标和价值的认同。第五页，共155页。课程的基本目标(mbio)1、转变观念2、理清思路3、提高认识4、优化管理第六页，共155页。第1单元公司(ns)预算管理的基本框架（公司(ns)计划与预

3、算）第七页，共155页。一、计划是对未来一、计划是对未来(wili)(wili)行为行为的规划的规划 第八页，共155页。(一一)公司战略计划公司战略计划战战略略计计划划是是有有关关一一个个公公司司长长期期发发展展的的规规划划：在在未未来来的的年年度度里里公公司司将将达达到到什什么么目目标标、需需要要做做哪哪些些工工作作、以以及及应应如如何何发发展展。所所有有的的公公司司都都需需要要一一份份战战略略计计划划。即即使使你你仅仅管管理理一一个个部部门门，即即使使你你的的部部门门对对战战略略计计划划不不做做要要求求，你你也也应应根根据据自自己己的的职职能能了了解解。这这有有利利于于你你所所在在的的部

4、部门门或或公公司司保保持持正正确确的的发发展展方方向向。使使年年度度经经营营(jngyng)计计划划、预预算算与与最最终终的的目目标标保保持持一一致致，总总之之战战略略计计划划能能促促进进公公司司的的长长期期发发展展，是是公司成功必不可少的。公司成功必不可少的。第九页，共155页。关于战略计划1、战略计划的特点：时间跨度通常35年2、战略计划要解决的主要问题：（1）公司的真正使命是什么？（2）公司的最终目标是什么？（3）公司未来的前景如何？（4）为达到公司目标我们应该做什么主题：公司战略计划主要解决做什么的问题提示：一个不讲战略的公司是没有(miyu)方向的，是漫无目的地经营。第十页，共155

5、页。（二）公司年度经营计划经营计划（BusinessPlan），也有译为业务计划和商务计划的。1993年12月29日人大常委会通过的公司法第46条董事会职权条款中用的是经营计划。我们所讨论的是定位在用于公司内部管理的的经营计划。它是企业根据既定的战略目标和变化的市场，在给定的资源条件下制定的年度经营方案。它是企业各级管理者日常运作和决策的指导和目标，也是股东或上层主管(zhgun)对企业监控和评价的依据。第十一页，共155页。关于年度经营计划1、特点：时间跨度1年；2、年度经营计划要解决的主要问题：（1）确定(qudng)年度目标（2）规划年度活动（3）确定(qudng)经营对策主题：年度决策

6、第十二页，共155页。二、预算是用货币形式表示(biosh)的计划第十三页，共155页。（一）什么是公司（一）什么是公司(n s)预算预算 公司公司(n s)预算是公司预算是公司(n s)量量化的经营目标和财务目标以及达成目标化的经营目标和财务目标以及达成目标的要求，是用货币形式表示的计划。的要求，是用货币形式表示的计划。第十四页，共155页。（二）公司预算的组成（二）公司预算的组成 1、业务、业务(yw)预算。预算。用货币形式表示的公司各项业务用货币形式表示的公司各项业务(yw)目标，包括：目标，包括：（1）经营预算）经营预算 （2）资本预算（投资预算）资本预算（投资预算）（3）筹资预算）筹

7、资预算第十五页，共155页。2、财务预算。包括、财务预算。包括(boku)：（1）预计利润表）预计利润表 （2）预计现金流量表）预计现金流量表 （3）预计资产负债表）预计资产负债表第十六页，共155页。（三）公司预算与计划(jhu)的关系1、公司战略计划(jhu)是资本预算和年度预算的基点和前提。2、预算是公司战略计划(jhu)的具体化，是年度经营计划(jhu)的落实，是以货币形式反映的计划(jhu)。第十七页，共155页。三、预算管理(gunl)的基本架构公司公司(n s)战略战略计划计划年度公司年度公司(n s)预预算算123年度经营年度经营计划计划第十八页，共155页。计划(jhu)与预

8、算 计划战略(zhnl)计划年度经营计划 公司预算公司业务预算经营(jngyng)预算资本预算筹资预算公司财务预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表 第十九页，共155页。四、制定经营计划编制公司预算的动因四、制定经营计划编制公司预算的动因1、提升企业控制、提升企业控制(kngzh)水平水平（1）提高企业经营决策水平）提高企业经营决策水平 （2）降低或）降低或避免企业经营风险避免企业经营风险2、优化资源配置、优化资源配置3、提高企业效率与效益、提高企业效率与效益（1）它允许管理者在书面上犯错误；（）它允许管理者在书面上犯错误；（2）能为制定决策、讨论问题和解决矛盾提供一能为制定决策、讨论问

9、题和解决矛盾提供一份详细的清单。（份详细的清单。（3 有了行动目标和指南。有了行动目标和指南。（4）促进权责分明高效运营的内部管理体制）促进权责分明高效运营的内部管理体制形成。形成。4、外部责任：谁都不愿意投资于一个没有、外部责任：谁都不愿意投资于一个没有稳定规划的稳定规划的 企业企业 第二十页，共155页。工作研讨工作研讨(ynto)：1、你的公司作预算吗？为什么？、你的公司作预算吗？为什么？2、你的公司是怎样处理计划与预算、你的公司是怎样处理计划与预算关系的？关系的？第二十一页，共155页。不做预算的借口：1、“业务变化太快”2、“没时间(shjin)做预算”3、“我们太小不需要预算”4、

10、“我们没有资源或人”第二十二页，共155页。做预算(ysun)的道理：1、不断地变化意味着你必须做预算(ysun)，如果业务不变，就不需要编预算(ysun)。2、预算(ysun)在工作过程中节省时间，如果有效地做预算(ysun)，就不会占用太多的时间。3、小公司承受错误的余地很小，因此好的预算(ysun)很重要。4、如果公司人员有限，公司预算(ysun)可以帮助你分配最有限的资源。第二十三页，共155页。内部优势是企业成功的基础(jch)，而劣势是企业进步的障碍，通过分析可以帮助我们确定：在未来我们能够作什么！第二十四页，共155页。第2单元公司预算(ysun)控制系统规则：经营计划的细化和落

11、实要靠预算(ysun)第二十五页，共155页。一、相关(xinggun)规定、公司法规定1999年12月25日通过的公司法规定：（）第38条第6款规定：股东会有“审议批准(pzhn)公司的年度财务预算方案、决算方案；”的职权。（2）第4条第4款规定：董事会对股东会负责有“制订公司的财务预算方案、决算方案”的职权。（3）第50条第2款规定：经理对董事会负责有“组织实施公司的年度财务预算方案、决算方案”的职权。第二十六页，共155页。、国家经贸委通知、财政部：关于企业实行财务预算管理(gunl)的指导意见第二十七页，共155页。二、公司预算(ysun)的组成（一）业务预算(ysun)（二）财务预算

12、(ysun)第二十八页，共155页。三、预算管理的基本(jbn)环节、确定公司预算目标（1）公司总目标（2）各部门的目标第二十九页，共155页。、编制公司预算（1）公司年度(nind)经营计划与预算编制（2）部门年度(nind)经营计划与预算编制第三十页，共155页。、执行、调整与监控公司预算执行包括：（1）制定预算执行中的控制制度的建立（2）预算执行的调整。包括：预算实施计划的调整，包括：期限调整；措施调整；结构调整。预算目标的调整，包括：经营目标调整；投资目标调整；筹资目标调整。（3）预算执行的反馈(fnku)与报告制度。第三十一页，共155页。、考评公司预算(ysun)结果考评核公司预算

13、(ysun)是公司预算(ysun)管理的一个重要环节，主要工作包括：（1）对差异的分析（2）对业绩评估（3）对责任考核（4）兑现奖惩（5）优化人员结构第三十二页，共155页。预算管理循环(xnhun)公司战略预算目标预算编制薪酬计划预算考评预算监控第三十三页，共155页。四、预算管理的作用(zuyng)（1）建立目标（2）沟通和传达（）审批和授权（4）评价和激励第三十四页，共155页。五、公司预算(ysun)的地位（讨论）公司战略公司预算(ysun)薪酬计划第三十五页，共155页。公司(ns)预算在公司(ns)管理中的地位公司(ns)预算是公司(ns)治理结构下的游戏规则，是与企业发展战略相配

14、合的战略保障体系.第三十六页，共155页。八、你所在(suzi)的公司编预算吗？为什么？第三十七页，共155页。请记住：有效的预算可以帮助你把未来(wili)带进现实！有效的预算可以防止糟糕的工作！企业没有不做预算的理由！第三十八页，共155页。第第3单元单元(dnyun)公司预算目公司预算目标的确定标的确定第三十九页，共155页。一、企业年度经营目标(mbio)确定的依据（1）企业战略计划（2）组织机构及岗位职责（职位说明书）（3）市场标准：经营目标(mbio)的提出者投资人经营目标(mbio)的提出依据市场平均利润（4）内部标准：历史水平；未来潜力。第四十页，共155页。二、经营目标确定的

15、基本(jbn)方法（一）SWOT分析1、SWOT的目的SWOT分析就是对企业的内部条件的优势（Strengths）与劣势（Weaknesses）及对外部环境的机会（Opportunities）与威胁（Threats）四个方面做详细深入的解析，以了解企业的内部条件及所处的外部环境，并将其作为制订公司经营目标的依据。第四十一页，共155页。2、SWOT分析的内容1内部条件分析优势（S）与劣势（W）包括：产品、品牌、市场和广告、营销和运做等，具体：（1）组织：组织机构之间的沟通（2）生产：产品线、品质(pnzh)、成本、改善制度。（3）营销：市场、价格、广告、网络。（4）人力：招聘、任用、训练、技术

16、、晋升、薪资、退休。（5）研发：新产品、新技术、新服务。（6）财务：资产、损益、投资报酬。（7）咨讯：计算机、信息沟通。第四十二页，共155页。2外部环境分析机会(jhu)（O）与威胁（T）主题：环境审视目标：考察企业运作的环境，并以此作为经营决策的基础探询对你的企业产生影响的环境发展趋势考察政治、经济、社会和技术因素充分利用你的管理才能来识别这些因素评价环境的影响，并在你的计划中对此加以考虑第四十三页，共155页。3企业定位分析SWOT矩阵优势(yush)（S）劣势（W）保持空白1122机会（O）1SO战略WO战略2（增长）（转型）威胁（T）1ST战略WT战略2（多样化）（防御）第四十四页，

17、共155页。（二）年度（二）年度(nind)经营计划目标设定要领：经营计划目标设定要领：5W2H原则原则（1）Want （要做什么）目标是什么（要做什么）目标是什么（2）Why (为什么要做为什么要做)目标是不是有力支目标是不是有力支撑部门目标撑部门目标（3）When (何时去做，何时结束何时去做，何时结束)目标时限目标时限（4）Were （在何地做）在哪里完成（在何地做）在哪里完成（5）Who (有谁去做有谁去做)目标责任人是谁目标责任人是谁（6）How (如何做如何做)目标执行手段，关键措目标执行手段，关键措施是什么施是什么（7）How much(做到什么程度，需要多大代价做到什么程度，需

18、要多大代价)需要需要做到什么程度，需要什么资源支持，会有什么风做到什么程度，需要什么资源支持，会有什么风险或障碍险或障碍第四十五页，共155页。WH应用(yngyng)案例：实际运用时可简化为；要素要素要素内容内容销售经理目标（示范）销售经理目标（示范）目标是什么目标是什么靶子A产品销售 达到什么程度达到什么程度质、量、状态销售额万、回款万、毛利万怎么办怎么办为达成目标采取的措施开拓重点区域、关注重点客户 什么时候完成目标什么时候完成目标期限日期表一季度确定销售策略二季度突破重点区域是否很好完成了是否很好完成了效果评估销售额万、回款万、毛利万第四十六页，共155页。某公司经营目标(mbio)体

19、系：、基本指标：营业收入、营业利润、营业利润现金率。、辅助指标：不良资产处理率、成本费用收益率、资产周转率。、修正指标：市场占有率、预算准确率。、否决指标：特别责任事项第四十七页，共155页。例如：某公司选定的经营(jngyng)目标（1）销售规模多大，增长率是多少？（）贡献毛益是多少？贡献毛益率？（）目标利润是多少？增长率是少？（4）利润净现金率是多少？第四十八页，共155页。第4单元(dnyun)：公司预算编制第四十九页，共155页。一、公司预算编制的基本(jbn)原则第五十页，共155页。1、全面性 凡与企业经营目标有关的业务、事项(shxing)均应在预算中得以反映。第五十一页，共15

20、5页。2、真实性 预算是指导经营的，虚假的预算要么是一纸(y zh)空文，要么将企业带向危险的境地。因此，预算可以不很准确，但不能不真实。3、可行性 所有的预算目标均应切实可行。第五十二页，共155页。4、可控性 进行预算执行的控制(kngzh)，应该能确定具体的责 任主体。5、严肃性 预算一经下达，就成了企业的“法律”，不 得轻易改变。第五十三页，共155页。6、可调整性 没有百分之百准确的预算，当预算本身存在 问题和客观环境发生重大(zhngd)变动时，可做适当 调整。7、保密性 为了企业的安全运作,预算应有限度的保密。第五十四页，共155页。二、公司预算(ysun)编制流程（一）总体流程

21、1、下达目标（自上而下）董事会（财务部）下达任务给各职能部门；2、编制预算(ysun)（自下而上）各职能部门参与预算(ysun)草案的编制；3、审查平衡（自上而下）、审议批准、下达执行第五十五页，共155页。（二）每年预算编制应做出工作时间表每年预算提前一个季度（3个月）进行，时间表分三个阶段：1、预算准备阶段（9月20日10月31日）（1）9月20日10月10日预算工作组工作要点：A、总结当年预算进展，预计预算完成情况(qngkung)，形成预算初步总结；B、提出明年预算工作的总目标，包括目标利润和营业规模；C、就预算年度的预算编制、考核做出安排，提出工作建议，报预算委员会。第五十六页，共1

22、55页。（2）10月1113日预算(ysun)委员会工作要点：对预算(ysun)工作组提出的目标体系和组织工作方案进行讨论，提出修改意见，报总裁办公会。第五十七页，共155页。（3）10月1418日总裁(zngci)办公会：A、办公会根据公司发展战略、预算工作组和委员会提出的建议，总裁(zngci)、副总裁(zngci)分别测算、提出预算年度的经营目标；B、确定公司目标利润和营业规模，下达给预算委员会至工作做。第五十八页，共155页。（4）10月1924日预算工作组：根据总裁办最终确定的经营目标(mbio)，具体提出各部门、各二级公司预算年度的主要指标。第五十九页，共155页。（5）10月25

23、27日，预算工作组：向人事部、财务部、企划部、投资管理部等各职能部门通报明年预算目标(mbio)方案、指标体系和预算组织工作方案，听取意见。第六十页，共155页。（6）10月2831日预算工作委员会：开会(kihu)审议、批准预算工作组提出的经过职能部门讨论的目标方案、指标体系和预算组织方案。第六十一页，共155页。2、预算编制阶段（11月1日12月7日）（1）11月13日预算工作组：召开公司预算编制工作会议，将预算目标体系和工作基本方案、预算表格下发给(fi)各职能部门、二级单位。第六十二页，共155页。（2）11月46日，各工作预算小组：召开(zhoki)本单位预算会议，安排时间进度和规定

24、质量要求。第六十三页，共155页。（3）11月7日20日，各预算编制单位：职能部门与业务(yw)进行预算的编制工作。第六十四页，共155页。（4）11月2126日各预算工作小组(xioz)：A、讨论、汇总、调整本单位预算工作方案；B、向预算工作组报告预算草案。第六十五页，共155页。（5）11月2712月7日，总公司预算(ysun)工作组：A、汇总初步方案；对不合理的预算(ysun)进行调整、讨论通过或驳回重编，在此基础上，形成初步结论。B、将预算(ysun)初稿分发给各职能部门，各职能部门讨论签署意见后，返回给预算(ysun)工作组。第六十六页，共155页。3、预算确定阶段（12月8日25日

25、）（1）12月820日，工作要点：A、预算工作组将确定的预算方案提交预算委员会审议，不合格的部分驳回重编；B、预算委员会将预算方案的修订稿交总裁(zngci)办公室签署下发。第六十七页，共155页。（2）12月2025日，工作要点：打印(dyn)装订成正式的预算手册，将预算手册下达。第六十八页，共155页。三、公司预算(ysun)管理组织（一）预算(ysun)管理组织系统1、国有企业（1）预算(ysun)决策机构公司经理（总裁）办公会公司预算(ysun)委员会第六十九页，共155页。（2）预算组织(zzh)机构财务部企划部总公司公司预算工作组人事部审计部第七十页，共155页。（3）预算编制执行

26、机构预算编制、执行单位利润中心(zhngxn)、费用中心(zhngxn)第七十一页，共155页。（4）预算(ysun)监督机构财务部企划部总公司人事部审计部第七十二页，共155页。2、股份公司(fnns)股东大会（1）预算决策机构董事会第七十三页，共155页。（2）预算(ysun)组织机构：预算(ysun)工作组（委员会）第七十四页，共155页。（3）预算编制执行(zhxng)机构-预算编制执行(zhxng)单位（4）预算监管机构-公司财务部第七十五页，共155页。（二）公司预算(ysun)委员会1、定位。例如：xx公司规定：预算(ysun)委员会在公司预算(ysun)组织体系中居于核心地位，

27、在总裁办公会议授权下处理和决定公司预算(ysun)管理的重大事宜。第七十六页，共155页。预算委员会与总裁办公会的行政关系预算委员会隶属总裁办公会领导，向总裁办公会负责和报告工作。总裁办公会负责审议批准预算委员会提交的下列议案：（1）公司年度整体经营目标和计划；（2）公司年度预算方案，包括公司资本性投资预算；（3）公司年度财务决算与整体与预算的考评(kopn)结果。第七十七页，共155页。2、组织分工（1）主席（2）执行主席(zhxngzhx)（3）委员第七十八页，共155页。3、成员构成（1）组织构成主席由公司总裁担任；执行主席(zhxngzhx)建议由公司财务副总裁担任（或财务总监）委员由

28、公司副总及公司相关各职能部门经理担任。（2）委员确认（3）秘书的确认由财务部预算相关人员担任，并经预算委员会确认。第七十九页，共155页。4、职责(zhz)与权力5、议事规则第八十页，共155页。（三）公司预算(ysun)工作组1、定位。2、组织分工。3、成员构成：成员确认、构成。4、职责与权力5、工作规则第八十一页，共155页。四、公司预算编制系统主要解决(jiju)的问题、Who谁来编制预算、What编制什么预算、How如何编制预算最好以表格的形式第八十二页，共155页。（一）公司(ns)预算编制设计及案例研讨第八十三页，共155页。公司总裁（经理）提出年度经营目标1、提出目标的依据：A、

29、公司发展战略；B、预期(yq)市场变动；C、宏观政策变动；D、主要竞争对手的业绩及表现；E、公司上年实际业绩及其增长率。2、方法：SWOT分析法。第八十四页，共155页。案例：X公司各中心预算项目一览表单位负责预算项目负责人企划部公司年度经营目标各利润中心营业收入预算、营业成本预算流转税预算、营业费用预算现金流量预算。各职能部门相关管理费用预算投资管理部资本性投资预算人事部工资福利预算、职工(zhgng)培训预算第八十五页，共155页。单位负责预算项目负责人总裁办大修理费用、中修理费用、能源费用物业管理费用、广告费用、展览费用样品宣传费用、车辆使用(shyng)费用等预算。财务部财务费用预算、

30、所得税预算、融资预算短期投资预算。老干部部退休、离休干部退休费、医疗费福利费、国家规定的补贴等预算。工会工会经费预算第八十六页，共155页。（二）预算编制的基本等式（二）预算编制的基本等式数据假设预测结果数据假设预测结果规则：数据、假设与预测结果规则：数据、假设与预测结果之间要始终保持一个之间要始终保持一个简单的逻辑关系。简单的逻辑关系。规则：努力寻求平衡。我们要规则：努力寻求平衡。我们要问自己问自己“数据与假设哪数据与假设哪个环节个环节(hunji)更薄弱更薄弱”，然后集中精力解决在薄弱环，然后集中精力解决在薄弱环节。节。第八十七页，共155页。（三）预算内容的衔接经验（三）预算内容的衔接经

31、验、以平均资本利润率为起点确定利润、以平均资本利润率为起点确定利润目标目标、以市场需求为基础编制销售预算、以市场需求为基础编制销售预算、以内部管理改善为基础制定、以内部管理改善为基础制定(zhdng)成本费用预算成本费用预算、以寻求潜在的获利机会为基础提出、以寻求潜在的获利机会为基础提出投资预算投资预算、以寻求现金收支平衡为基础制定、以寻求现金收支平衡为基础制定(zhdng)筹资预算和筹资预算和现金流量预算现金流量预算第八十八页，共155页。A、公司业务预算编制(binzh)演示一、经营预算的编制(binzh)（一）销售预算1、销售预算表格见讲义第八十九页，共155页。2、销售预算编制的依据科

32、学的销售预测；产品(chnpn)的销售单价；产品(chnpn)销售的收款条件第九十页，共155页。3、销售预算的主要(zhyo)内容确定预算年度的销售量年度预算的销售数量根据市场预测或销售合同并结合企业生产能力加以确定；确定预算年度的销售单价预算年度的销售单价根据市场供求关系并通过价格决策来决定；确定预算年度的销售收入预算年度销售收入按下列公式计算：预算销售收入=预计销售数量预计销售单价预计现金收入为了便于编制现金预算，在销售预算中，还应附有预算期间的预计现金收入计算表。预计现金收入计算表主要(zhyo)包括：前期应收货款的收回；本期现销收入。第九十一页，共155页。4、销售预算的编制方法通常

33、(tngchng)情况下应分别按产品的名称、业务类型、部门、公司汇总编制。第九十二页，共155页。(二)生产(shngchn)预算预算表格：见讲义第九十三页，共155页。提示：以销定产是编制生产预算的规则提示：以销定产是编制生产预算的规则u生产预算在销售预算的基础生产预算在销售预算的基础(jch)上编制上编制生生产产预预算算是是在在销销售售预预算算的的基基础础(jch)上上编编制制的的，它它要要根根据据以以销销定定产产的的原原则则安安排排公公司司预预算算期期的的生生产产计计划划。同同时时生生产产预预算算又又为为进进一步编制公司预算期的成本和费用预算提供依据。一步编制公司预算期的成本和费用预算提

34、供依据。第九十四页，共155页。u生产预算规划的主要内容生产什么？生产多少？u生产预算编制的依据预算期预计销售数量(shling)预计期初库存量预计期末库存量第九十五页，共155页。u 生产预算(y su n)编制的方法生产预算(y su n)的编制一般只确定预算(y su n)期的预计产量，其基本公式为：预算(y su n)生产量=（预计销售数量+预计期末库存量）-预计期初库存量第九十六页，共155页。二、资本预算(ysun)1、规划投资活动2、投资部编制3、按投资的类别编制4、内含当年预算(ysun)和未来预算(ysun)第九十七页，共155页。三、筹资预算1、规划筹资活动2、财务部门编制

35、(binzh)3、按筹资的种类和资金成本等编制。第九十八页，共155页。B、财务预算演示(ynsh)、公司财务部门编、包括：三张表、根据业务预算编制第九十九页，共155页。第第5单元：公司预算的执行单元：公司预算的执行把握把握(bw)过程中的游戏规则过程中的游戏规则谁说我可以(ky)不管？第一百页，共155页。一、公司预算监控系统构成（一）监控系统构成、预算执行控制、预算调整控制、预算反馈控制（二）预算监控主体、财务总监公司预算运行(ynxng)情况的高层监控主体、相关职能部门的监控第一百零一页，共155页。A、财务部门的权责地位：预算监控中心(zhngxn)和信息反馈中心(zhngxn)（）

36、保证预算监控系统的正确构成和实施；（）保证各监控主体之间及其与预算委员会之间的信息沟通；（）为预算监控系统制定相应的质量标准（）负责全面预算编制的组织工作，对全面预算的准确性进行监控；（）负责年度决算工作，对财务报告的真实性负责；（）监控预算执行过程的资金状况。第一百零二页，共155页。B、审计部（）对预算执行情况进行日常监督；（）对预算执行、仲裁、调整进行专项调查；（）对各单位提交的预算反馈报告进行审计验证(ynzhng)；（）对预算监控系统的质量和有效性进行评估。第一百零三页，共155页。C、计划部。（）测定企业年度预算目标值（）监控预算指标分解（）考评各预算单位预算执行结果。D、人力资源

37、部（）与预算相关的薪酬体系的建立；（）组织期末对全体员工的考评和奖惩工作；（）对预算调整中人力资源方面提出(tch)建议。第一百零四页，共155页。E、生产经营部门（）对预算执行情况进行监控（）对业务预算差异(chy)进行分析，并实施日常管理。第一百零五页，共155页。二、公司预算监控的制度保障方法：、建立完善的内部控制制度，确保各项业务安全高效运行(ynxng)。、预算运行(ynxng)要与企业内控制度相匹配。建议：企业应完善下列监控制度,使其与预算管理制度相匹配。第一百零六页，共155页。1、采购业务监控制度、采购业务监控制度(zhd)主要监控点：主要监控点：（1）职务分离与相应责任控制）

38、职务分离与相应责任控制 （2）采购请购单控制）采购请购单控制 （3）订货控制）订货控制 （4）货物验收控制）货物验收控制 （5）付款业务控制）付款业务控制 （6）会计稽核与对账）会计稽核与对账第一百零七页，共155页。2、销售业务监控制(kngzh)度主要监控点：（1）职务分离与相应责任控制(kngzh)（2）订单控制(kngzh)（3）销售价格政策控制(kngzh)（4）销售发票控制(kngzh)（5）收款业务控制(kngzh)（6）退货业务控制(kngzh)第一百零八页，共155页。3、储存业务监控制度 主要监控点：（1）存货保管责任(zrn)制度（2）存货收发、计量控制（3）存货永续盘存

39、制下的实地盘点控制（4）存货保管控制 （5）存货质量控制第一百零九页，共155页。4、对外投资业务控制主要监控点：（1）职务分离与相应责任控制 （2）投资调查(dio ch)、分析、审批控制 （3）投资取得、保管和处置控制 （4）投资核算控制第一百一十页，共155页。5、应收账款(zhn kun)监控制度主要监控点：（1）客户信用评估（2）应收账款(zhn kun)跟踪管理（3）账龄分析（4）坏账管理第一百一十一页，共155页。7、费用监控制度主要监控点：（1）费用项目统一划分控制（2）重点费用单项管理（3）费用借款、报销(boxio)控制8、融资业务监控制度 主要控制点：（1）融资集中管理控

40、制（2）融资项目报批程序控制（3）融资成本与融资风险控制第一百一十二页，共155页。三、预算执行过程中的控制（一）权限的划分实行授权(shuqun)管理，做到：、企业所有人员不经合法授权(shuqun)，不能行权；、企业所有业务，不经授权(shuqun)，不能执行；、经营业务一经授权(shuqun)，必须予以执行。内容涉及：、业务流。内控制度与预算运行的匹配。、资金流。资金的使用与预算监控的匹配如：资金监控卡。付款、费用、收款。第一百一十三页，共155页。（二）预算仲裁、预算仲裁机构(jgu)公司预算委员会、基本原则（）公正原则（）整体利益高于局部利益原则第一百一十四页，共155页。四、公司预

41、算的调整（一）预算调整的条件、外部市场发生重大变化；、企业内部资源发生重大变化、增补临时预算；、国家政策发生重大变化、预算单位主要管理、经营(jngyng)人员变动、公司内部调整、突发事件第一百一十五页，共155页。（二）预算调整的权限及程序、申请。预算单位向主管领导提出申请；主管领导同意后向预算工作组提交申请；预算工作组上报预算调整申请。、审议。预算工作组审议后提交预算委员会、批准。预算委员会审议批注(pzh)后通知工作组并传达预算执行单位。第一百一十六页，共155页。五、公司预算执行情况的反馈方法：建立预算反馈报告制度、报告制度核心：报告内容和时间频度。、反馈方式：（）定期书面报告（）例会

42、制度。预算执行单位、工作组、委员会描述差异；分析(fnx)原因；提出下期工作计划调整第一百一十七页，共155页。不利差异有利差异差异描述客观原因主观原因下期工作计划调整1、预算表格 （各业务单位(dnwi)提供）2、预算工作总结第一百一十八页，共155页。请记住：制定规则(guz)重要执行规则(guz)更重要。第一百一十九页，共155页。第6单元公司(ns)预算的考评规则：你想要什么，就奖励什么。老板(lobn)，我们该奖励我们想要的第一百二十页，共155页。一、绩效考评原则、可控原则即考评主体所能控制的业务或因素，可控因素带来的差异应该由预算主体负责，利益分配(fnpi)也应以此为前提。预算

43、责任主体的构建原则：（1）干什么就管什么（2）责任可控（3）目标一致第一百二十一页，共155页。、区分不同层级考评原则（）公司高层管理者做正确的事战略目标的实施、管理状况（）中层管理者把事做正确工作(gngzu)目标的完成（）业务人员正确的做事计划完成、责任履行。考评中关注过程中的规范性、主动性、责任性等关键行为。第一百二十二页，共155页。、区分对个人和集体考评原则、区分不同工作(gngzu)性质的考评原则、公平、公开考评原则。考评标准、程序等要公开、公平。第一百二十三页，共155页。MBO目标目标(mbio)管理绩效考核表管理绩效考核表姓名：张红军部门：行政部职务：部长考核(koh)年度：

44、201X上半年目标目标(mbio)绩效指标绩效指标量化绩效指标量化绩效指标卓越卓越5优秀优秀4良好良好3一般一般2较差较差1行政成本控制与效率行为行政成本控制与效率行为车辆合理安排、办公成本、通知准确度车辆合理安排、办公成本、通知准确度VV行政管理体系建立与完善行政管理体系建立与完善符合实际的体系、政规明确度、推行力符合实际的体系、政规明确度、推行力VV管理队伍团队建设与培育管理队伍团队建设与培育综合素质提升、团队精神和意识推行度综合素质提升、团队精神和意识推行度VV单位整体形象和影响力单位整体形象和影响力管理指南明确性、员工现实表现达标管理指南明确性、员工现实表现达标VV文件规章、政策管理效

45、率文件规章、政策管理效率文件有效保管、使用，政策宣贯力度文件有效保管、使用，政策宣贯力度VV保卫、保密安全环境建设保卫、保密安全环境建设各项安全制度教育、检查、落实度各项安全制度教育、检查、落实度VV主主要要成成果果指指标标KR（业业绩绩）主主要要能能力力指指标标KP（品品格格）会议组织、来访接待效率会议组织、来访接待效率会议准备工作设备检查、来访满意度会议准备工作设备检查、来访满意度VV沟通力沟通力对各部门有效沟通、信息准确、一致性对各部门有效沟通、信息准确、一致性VV理解力理解力正确理解上级事先准备程度目标理解度正确理解上级事先准备程度目标理解度VV条理性条理性工作计划性、有序安排度、轻重

46、缓急度工作计划性、有序安排度、轻重缓急度VV持续改善管理意识持续改善管理意识不断改善的意识和态度、改善推动力不断改善的意识和态度、改善推动力VV公正、公平性公正、公平性协调各部门和员工的客观性、一致性协调各部门和员工的客观性、一致性VV勤奋、努力性勤奋、努力性不断追求工作的圆满、努力学习新知识不断追求工作的圆满、努力学习新知识VV灵活、主动性灵活、主动性处理问题时与单位目标相符的灵活性处理问题时与单位目标相符的灵活性VV认真、忍耐性认真、忍耐性不强调客观主观，对不能理解的忍耐度不强调客观主观，对不能理解的忍耐度VV842130128考核小组评语考核小组评语综合分数综合分数审核小组评语审核小组评

47、语建议发展措施建议发展措施自我评分：自我评分：41考核分：考核分：42签名签名年年月月日日签名：签名：年年月月日日分管领导签名：分管领导签名：第一百二十四页，共155页。二、绩效(jxio)考评的目的、激励、沟通、改进第一百二十五页，共155页。三、绩效考评的程序和方法（一）程序、收集资料、确定差异、分析原因，明确责任。、实施奖惩。（二）方法集体(jt)综合评价得分法。第一百二十六页，共155页。设计：、选定主指标和附指标、确定权数比重、确定得分(dfn)计算方法、与奖惩制度挂钩第一百二十七页，共155页。四、激励制度的安排RWKYK（XY）若X大于等于YRWKYK（XY）若X小于等于Y注释：

48、R预算执行者总报酬(bochou)W总报酬(bochou)中固定工资部分KKK上级设定的报酬(bochou)系数X实际指标Y预算指标第一百二十八页，共155页。第7单元：工作(gngzu)研究第一百二十九页，共155页。一、公司预算控制体系1、单纯(dnchn)预算模式公司预算表格2、综合预算模式战略计划年度经营计划年度预算第一百三十页，共155页。没有战略的预算是没有方向没有战略的预算是没有方向(fngxing)的；没有预算的战略是的；没有预算的战略是空洞的。空洞的。麦肯锡的增长炼金术认为麦肯锡的增长炼金术认为(rnwi)持续增长之谜，在于持续增长之谜，在于对资金、业务、人力资源三个层面的对

49、资金、业务、人力资源三个层面的平衡平衡管理。管理。第一百三十一页，共155页。公司战略目标战略问题：今天的核心业务明天的增长业务后天的种子业务财务要点：今天的钱哪里来？明天的成长保证如何准备长远业务预算要点:现金流量资本性预算“风险”投资核心竞争能力、比较优势、平衡管理核心竞争能力、比较优势、平衡管理企业企业(qy)战略与财务预算战略与财务预算第一百三十二页，共155页。二、公司预算管理模式与公司发展目标要统一(tngy)要确定公司在不同时期的预算重点：1、市场导入期以资本预算为重点（）公司目标（）预算管理模式2、市场成长期以销售预算为核心（）公司目标（）预算管理模式3、市场成熟期以成本预算为

50、核心（）公司目标（）预算管理模式4、市场衰退期以现金流量为核心（）公司目标（）预算管理模式第一百三十三页，共155页。三、会计制度与公司预算管理相配合1、会计报表指标(zhbio)设置2、编报的及时性3、注重内部管理第一百三十四页，共155页。四、关于预算(ysun)委员会1、设不设要考虑企业的具体情况2、设置要考虑它的定位第一百三十五页，共155页。五、如何进行预算审查第一步：创建一个下级人员必须反馈的标准的预算程序包，内容包括：、部门的陈述、经济职能、营业指标、财务事项、涉及上述问题的历史预算和计划预算、对扩大权限所作的说明(shumng)、对每一科目年度总额所依据的数据和假设进行解释和注