贷款五级分类政策及操作实务-财务管理.ppt

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1、贷款五级分类政策及操作实务 省联社信贷管理部 宋振雷提提 纲纲 （一）贷款五级分类的历史沿革 第一部分：贷第一部分：贷 款款 五五 级级 分分 类类 概概 述述 （二）为什么要实行贷款五级分类 （三）推行贷款五级分类的难点和问题 （四）贷款五级分类的核心定义及参考特征 （一）信贷资产风险分类的一般方法第二部分：贷款五级分类方法解析第二部分：贷款五级分类方法解析 （二）正常与不良大类的分类依据 （一）关注类与次级类的界限 （二）参考特征的局限性 （三）现金流量作为判断标准与分类的对接 （四）非财务因素分析在五级分类中的作用第三部分：贷款五级分类操作中第三部分：贷款五级分类操作中 （五）中关联企业

2、贷款的分类 应注意的几个问题应注意的几个问题 （六）借新还旧贷款的分类 （七）对违规授信业务的分类 （八）逃废银行债务贷款的分类 （九）怎样处理逾期时间与风险分类的关系 （十）关于拆分问题 （十一）关于虚假财务报表和关系人贷款 第一部分 概 述 一、贷款五级分类的历史沿革一、贷款五级分类的历史沿革二、为什么要实行贷款五级分类二、为什么要实行贷款五级分类三、推行贷款五级分类的难点和问题三、推行贷款五级分类的难点和问题四、贷款五级分类的核心定义及参考特征四、贷款五级分类的核心定义及参考特征一、贷款五级分类的历史沿革一、贷款五级分类的历史沿革(1)o1997年，世界银行援助人行引入五级分类，1997

3、年中央金融 工作会议要求实行五级分类o1988年，财政部在金融保险企业财务制度中规定了俗称的“一 逾两呆法”，直到1998年前商业银行一直沿用o1998年，贷款风险分类指导原则（试行）下发，要求在 我国推行贷款风险分类o1999年，关于全面推行贷款五级分类工作的通知，对 贷款风险分类指导原则进行修改并要求逐步推行o2000年，不良贷款认定暂行办法规定：“一逾两呆”的划 分标准是认定不良贷款的基本标准，必须严格执行。进一步明 确不良贷款的划分标准、不良贷款的认定和不良贷款的统计等一、贷款五级分类的历史沿革一、贷款五级分类的历史沿革(2)o2001年，中国人民银行关于全面推行贷款质量五级分类管理的

4、通知，要求从2002年起，各类银行全面施行贷款质量五级分类管理o2001年，贷款分类指导原则，对试行文件作个别修改o2003年，关于推进和完善贷款风险分类工作的通知o2004年，关于非银行金融机构全面推行五级资产质量分类管理的通知，同年9月，省联社制定了贷款五级分类实施方案，并确定在东营市东营区等15家县级联社进行试点，整个五级分类推进工作分试点、推行和验收总结三个阶段进行o2005年，关于贷款迁徙的通知，全面反映不良贷款分类结果和变动情况。年末，全省有78家县级联社实行了五级分类o2006年，银监会要求年底前全国农村合作金融机构全面完成贷款五级分类。从2007年开始，实行五级分类和四级分类“

5、双轨并行”。我省要求到8月底前全面完成二、为什么要实行贷款五级分类二、为什么要实行贷款五级分类(1)新年伊始，银监会推出一项重要举措，就是从今年起全面推进农村信用社贷款五级分类工作，并进行大规模培训，规模将在3万人次左右。对农村信用社来说，全面开展贷款五级分类工作，不仅是对贷款质量认定方式的改变，更是对整个信贷管理的一项革命。其目的是督促农村信用社加强风险识别和计量能力，逐步树立审慎经营、风险管理理念，建立风险防范的长效机制。二、为什么要实行贷款五级分类二、为什么要实行贷款五级分类(2)o促进农村信用社树立审慎经营、风险管理理念o充分运用分类结果对贷款进行分类管理，加强信贷管理，有效控制贷款风

6、险，提高信贷资产质量o及时发现贷款管理中存在的问题，完善信贷管理制度，提高信贷管理水平o进一步提高农村信用社员工队伍素质o国际接轨、树立形象、支持新农村建设；等等 相关链接：相关链接相关链接(1)：贷款质量五级分类是现代银行业全面、准确地识别、反映和监控信用风险的重要手段，也是监管部门审慎持续监管的基础。从2002年开始我国各家政策性银行、国有商业银行和股份制商业银行已相继全面推行贷款五级分类，而农村信用社目前仍然实行四级分类为主的风险分类方式，不利于准确反映风险和审慎监管。为此，在试点的基础上，银监会决定今年全面推进农村信用社贷款五级分类工作，这是强化农村信用社风险监管的重要措施，也是中国银

7、行业在参与国际竞争、与国际接轨的大环境下，银监会一以贯之的“管法人、管风险、管内控、提高透明度”监管理念的具体体现。相关链接相关链接(2)：自2003年8月国家决定在吉林等8个省（市）开展农村信用社试点，两年多以来，农村信用社改革取得了重大进展和阶段性成果，主要包括新的管理体制框架基本确立，产权制度改革整体推进，历史包袱初步化，各项业务快速发展，支农力度进一步加大。但是，在充分肯定成绩的同时必须清醒地认识到上述成效很大程度上是依靠国家政策扶持取得的，农村信用社的一些深层次矛盾和问题并未得到根本解决，风险状况也没有得到根本改善，特别是农村信用社信用风险十分突出。2005年末的数据显示，全国农村信

8、用社不良贷款余额为3255亿元，这其中还有大量不良贷款没有暴露出来，没有进账。相关链接相关链接(3)：不良贷款占比虽较改革前有很大改善，但是仍高达14.79%，与其他金融机构相比差距很大。银监会内部认为，不良贷款占比下降主要依靠专项票据置换和贷款余额的增加。初步测算，2005年不良贷款占比下降8.3个百分点中，票据置换贡献率为44%，贷款余额增加贡献率45%，不良贷款绝对额下降的贡献率仅为11%。如此看来，改革要从“形似”达到“神似”，必须对农村信用社改革发展和风险监管的长期性、复杂性和艰巨性有充分的认识。在改革试点取得阶段性成果后，2006年农信社全面推开贷款五级分类，意味着银监会正逐步将工

9、作重点从农村信用社改革的组织指导转移到农村信用社的风险监管上来。三、推行贷款五级分类的难点和问题三、推行贷款五级分类的难点和问题 尽管此前银监会已经选择了江苏、广东、四川等地的部分信用社，进行了贷款五级分类的试点，但要在农村信用社全面推行此项制度，要求信用社按照五级分类的要求，充分真实地暴露贷款风险，密切跟踪监测贷款分类偏离度和迁徙率，难度依然不小。对贷款管理提出了新要求 客户信息不对称 信贷人员素质相对偏低 不良贷款占比将有较大幅度上升 难点和问题之一难点和问题之一对贷款管理提出的新要求 贷款五级分类的精髓在于建立审慎经营、风险管理的理念。真正按照贷款五级分类进行有效信贷管理，不仅仅要按贷款

10、的风险程度对贷款的质量进行认定，还涉及到按风险程度提取损失拨备，更主要是在贷款的发放、质量认定、后续跟踪管理等各个环节都始终注意借款人的还款意愿和还款能力。因此，它并不是一种简单的贷款事后管理方式，而是一个循环的、严密的管理体系，它渗透到贷款的发放、质量认定、提取损失拨备、后续跟踪管理等各个环节。难点和问题之二难点和问题之二客户信息不对称(1)进行贷款五级分类，需要不间断地对借款人的现金流量、财务信息和非财务信息等进行收集整理、分析和预测，并借以确定贷款是否可以发放、衡量已发放贷款的风险状态、提取损失准备以及有针对性地实施贷款重组等贷款管理措施。所以，借款客户提供的资料是否真实可靠是决定贷款质

11、量五级分类结果的决定性因素，而这点正是农信社开展五级分类的难点所在。与政策性银行、国有商业银行和股份制商业银行所不同的是，农村信用社的借款人主要是农户，贷款特点是额度小、笔数多，难以掌握农户的收入状况，因此，农信社贷款五级分类管理所需的资料信息难以及时收集和掌握。难点和问题之二难点和问题之二客户信息不对称(2)尽管矩阵的设计在很大程度上减轻了分类工作量，但由于农户信用评定不够规范、评定面还不够广等问题，农户贷款分类的质量得不到保障；而对于中小企业客户而言，由于部分企业财务制度不健全、报表体系不完善，加之虚假财务报表等问题比较突出，因此对企事业类贷款的分类，信息不对称的问题同样突出。难点和问题之

12、三难点和问题之三 信贷人员素质相对偏低 贷款风险分类是建立在对现金流量、财务比率、担保和非财务因素分析等四项分析方法之上的实践性很强的操作体系，其运作中涉及的知识面广、技术难度高。这些条件都要求操作人员有较高的业务素质、丰富的社会经验和敏锐的判断能力。而目前基层农信社部分信贷人员素质和知识结构，基本上不具备分析现金流量表等综合技能，难以胜任贷款风险分类各个阶段的工作，在一定程度上影响分类质量和效率。因此，加强培训，势在必行。难点和问题之四难点和问题之四不良贷款占比将有较大幅度上升 据了解，我国银行业金融机构贷款分类以前采用“一逾两呆”的“四级分类标准”，最早从1998年开始实施，贷款分类比较模

13、糊，反映出的不良贷款率精确度不高。现在按照国际标准执行的“五级分类标准”得出的不良贷款率比“四级分类标准”通常要高出4至5个百分点。所以，在农村信用社全面推行贷款五级分类制度，将会使不良贷款占比有较大幅度的上升，并影响盈利。这是因为在由四级分类转向五级分类的初期，五级分类的不良贷款一般比四级分类的不良贷款多，专项准备金提取的也多，盈利自然比四级分类时要少。根据银监会统计，截至2005年6月末，按照四级分类，全国农信社不良贷款余额3851亿元，不良贷款率17.53%。而如果按照五级分类标准，全国农信社不良贷款率则肯定在20以上。四、贷款五级分类的核心定义及参考特征四、贷款五级分类的核心定义及参考

14、特征 （一）核心定义 （二）参考特征 （三）核心定义与参考特征的关系 （四）分类依据（一）核心定义o正常正常借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。o关注关注尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。o次级次级借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。o可疑可疑借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。o损失损失在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。借款人有能力履行承诺，还款意愿良好，经营、财务等各方面状况正

15、常，能正常还本付息，农村信用社对借款人最终偿还贷款有充分把握。（二）参考特征（1）正常类（1）借款人的销售收入、经营利润下降或出现流动性不足的征兆，一些关键财务指标出现异常性的不利变化或低于同行业平均水平；（2）借款人或有负债（如对外担保、签发商业汇票等）过大或与上期相比有较大幅度上升；（3）借款人的固定资产贷款项目出现重大的不利于贷款偿还的因素（如基建项目工期延长、预算调增过大）；（4）借款人经营管理存在重大问题或未按约定用途使用贷款；（5）借款人改制（如分立、兼并、租赁、承包、合资、股份制改造等）对贷款可能产生不利影响；（二）参考特征（2）关注类（6）借款人的主要股东、关联企业或母子公司等

16、发生了重大的不 利于贷款偿还的变化；（7）法定代表人和主要经营者的品行出现了不利于贷款偿还的变化；（8）借款人在其他金融机构贷款被划为次级类；（9）宏观经济、市场、行业、管理政策等外部因素的变化对借款人的 经营产生不利影响，并可能影响借款人的偿债能力；（10）贷款的抵押物、质押物价值下降，或农村信用社对抵（质）押 物失去控制；保证的有效性出现问题，可能影响贷款归还；（11）本金或利息逾期（含展期，下同）90天以内的贷款或表外业务 垫款30天以内。（二）参考特征（2）关注类 （1）借款人经营亏损，支付困难并且难以获得补充资金来源，经营活 动的现金流量为负数；（2）借款人不能偿还其他债权人债务；（

17、3）借款人已不得不通过出售、变卖主要生产和经营性固定资产来维 持生产经营，或者通过拍卖抵押品、履行保证责任等途径筹集还款 资金；（4）借款人采用隐瞒事实等不正当手段取得贷款的；（5）借款人内部管理出现问题，对正常经营构成实质性损害，妨碍债 务的及时足额清偿；（6）信贷档案不齐全，重要法律性文件遗失，并且对还款构成实质性 影响；（7）借款人在其他金融机构贷款被划为可疑类；（8）本金或利息逾期91天至180天的贷款或表外业务垫款31天至90天。（二）参考特征（3）次级类 （1）借款人处于停产、半停产状态，固定资产贷款项目处于停、缓 建状态；（2）借款人实际已资不抵债；（3）借款人进入清算程序；（4

18、）借款人或其法定代表人涉及重大案件，对借款人的正常经营活 动造成重大影响；（5）借款人改制后，难以落实农村信用社债务或虽落实债务、但不 能正常还本付息；（6）经过多次谈判借款人明显没有还款意愿；（7）已诉诸法律追收贷款；（8）借款人在其他金融机构贷款被划为损失类；（9）本金或利息逾期181天以上的贷款或表外业务垫款91天以上。（二）参考特征（4）可疑类 （1）符合财政部关于印发的通知（财金200550号）规定的被认定为呆账条件之一的信贷资产；（2）借款人无力偿还贷款，即使处置抵（质）押物或向担保人追偿也只能收回很少的部分，预计贷款损失率超过90%。（二）参考特征（5）损失类（三）核心定义与参考

19、特征的关系 1.核心定义是最基本的标准；2.参考特征是在充分理解核心定义的基础 上，根据分类的经验总结、概括出来的参 考，便于理解核心定义，不能完全根据特 征分类；3.核心定义是内容，参考特征是形式。（四）分类依据 通过各种现场、非现场的查阅和分析手段，获取借款人财务、现金流量、担保和非财务等方面的信息，将影响借款人还款能力的各类因素评估结论，作为判定贷款类别的主要依据。案 例 分 析 一（1）红星啤酒厂贷款基本情况 借款人红星啤酒厂成立于1980年，是海滨市的第一家啤酒生产企业，在80年代，生产销售量占到本市啤酒市场份额的25，成为市里的重点企业和利税大户。1994年，为进一步提高产品质量，

20、扩大销售该厂向A银行申请了一笔技术改造贷款，贷款金额1200万元，期限三年（1994年7月15日1997年7月15日），按季归还贷款本息，还款来源为固定资产折旧和销售收入。由海滨市东方房地产公司提供700万元的担保，并用红星啤酒厂的一套价值700万元的生产设备作为抵押。第一次分类借款人情况第一次分类借款人情况 （分类时间：（分类时间：19951995年年1 1月）月）借款人严格按照贷款合同的规定使用了贷款，能按期偿还贷款的本息，还款记录良好；通过对借款人1994年以来的财务报表资料（略）分析，其财务状况良好，销售收入和经营利润稳中有升，现金净流量为正值；经过技术改造，产品质量有所提高，产销量稳

21、步上升；管理层在严格产品质量管理的同时，积极开拓市场，市场占有率从上年同期的25上升到了32；通过对借款人行业、经营、管理等方面非财务因素的分析，未发现存在影响借款人未来还款能力的不利因素；担保抵押情况没有不利的变化；案 例 分 析 一（2）案 例 分 析 一（3）第一次分类第一次分类财务分析表明：借款人的财务状况良好；现金流量分析表明：净流量为正值，有正常、充足的还款来源；非财务因素分析表明：还款意愿良好，不存在影响未来还款能力和还款可能性的明显不利因素；借款人本身的历史财务状况良好，可预见的未来还款能力正常，所以为正常类贷款。此时也要考虑信用支持的状况。综上分析，第一次分类结果：正常。综上

22、分析，第一次分类结果：正常。第二次分类时借款人情况第二次分类时借款人情况 （分类时间：（分类时间：1996年年1月）月）借款人能按期偿还贷款本息；借款人的财务状况是可以接受的，但经营利润有所下降，应收账款回收期转慢；现金净流量仍为正值，但较上年同期有所下降；经进一步调查分析，海滨市在1995年度，有三家新的啤酒厂投产，其中一家中外合资企业生产销售一种世界名牌啤酒，市场竞争十分激烈，借款人的市场份额已经下降到19；而同时，由于国家大幅度调整农副产品价格，啤酒的原材料成本上涨。案 例 分 析 一（4）第二次分类第二次分类借款人的财务分析和现金流量分析表明，目前的还款能力没有问题；但主要财务比率和现

23、金净流量有下降趋势，在市场竞争和原材料成本方面存在一些影响借款人未来经营情况的不利因素；如果不利因素持续下去，将影响借款人的还款能力。综上分析，分类结果调整为：关注。综上分析，分类结果调整为：关注。案 例 分 析 一（5）第三次分类时借款人的情况第三次分类时借款人的情况 （分类时间：（分类时间：1997年年1月）月）借款人在还本付息方面出现三次延迟现象，其中一次拖欠利息达两个多月；借款人1996年度的财务报表分析显示，从1996年9月开始，经营利润明显下降，年度利润仅为20万元；而净现金流量为-30万元；受市场竞争和原材料成本上升的持续影响，借款人的生产经营状况较不理想；在1996年末，一位负

24、责生产管理的副厂长被合资啤酒厂高薪聘为厂长，企业的产品质量不断出现问题，销售量大幅下降，市场份额只有8，产品出现积压，有大量的贷款被拖欠。案 例 分 析 一（6）第三次分类第三次分类现金流量为负值，主营业务收入已不足以归还贷款的本息，借款人的还款能力出现了明显问题；此时对贷款的偿还已经需要考虑第二还款来源的补偿；综上分析，分类结果下调为：次级综上分析，分类结果下调为：次级案 例 分 析 一（7）第四次分类时借款人情况第四次分类时借款人情况 （分类时间：（分类时间：1998年年1月）月）截至1997年末，借款人已经逾期贷款本息520万元，逾期时间为195天；借款人向A银行申请对逾期贷款本息进行重

25、组；借款人财务报表表明：年度亏损达80万元，现金净流量为-120万元；借款人的大部分生产线已经停工，只保留了原三分之一的生产能力，产品出现滞销，市场占有率已经降到2。第四次分类时已涉及收购重组本市的中外合资啤酒厂有意兼并收购红星啤酒厂，双方正在磋商过程中，但其中对红星啤酒厂员工安置问题存在较大分歧；A银行一方面认为借款人被收购可能性较小，另一方面也担心在企业兼并过程中，贷款会受到更多的损失，所以不愿对贷款进行重组，并已向法院起诉借款人和但保人，追讨拖欠的贷款本息。案 例 分 析 一（8）第四次分类时担保抵押情况第四次分类时担保抵押情况担保人海滨市东方房地产公司，因在从事房地产投资方面失败，企业

26、出现严重亏损，资不抵债，其贷款银行正通过法律手段，向其催收巨额房地产贷款，其已无力履行担保人义务；抵押品属于专业设备，市场变现较难；经评估，市场价值约为360万元，而强迫拍卖价约为300万元。第四次分类第四次分类贷款已经出现严重逾期，根据指引确立的期限界定原则，应至少归属为可疑类贷款；借款人的经营性收入和其它还款来源已无法偿还贷款本息，其担保人也丧失了代为偿还的能力，抵押品的强迫拍卖价只有300万元，即使变卖，也无法足额偿还贷款本息，贷款的完全清偿已不可能；但由于有部分抵押品，借款人又有被兼并收购的可能，所以划分为可疑类贷款；综上所述，分类结果下调为：可疑综上所述，分类结果下调为：可疑案 例

27、分 析 一（9）第二部分 分类方法解析 （一）因素分析法（一）因素分析法一、信贷资产风险分类的一、信贷资产风险分类的 一般方法一般方法 （二）客户类型分类法（二）客户类型分类法 正常大类的分类依据：违约率正常大类的分类依据：违约率二、正常与不良大类的二、正常与不良大类的 分类依据分类依据 不良大类的分类依据：损失率不良大类的分类依据：损失率 一、信贷资产风险分类的一般方法一、信贷资产风险分类的一般方法（一）因素分析法 1.债务人按时足额偿还债务六大因素。2.怎样判断债务人的偿债能力？3.还款意愿分析。4.贷款担保分析。5.信贷管理分析。1.债务人按时足额偿还债务六大因素债务人的偿还能力，包括债

28、务人的现金流量、财务状况、影响还款能力的非财务因素等；【财务分析、经济形势判断】债务人的偿还记录，包括债务人在商业银行和其他银行的偿还记录；【信贷登记咨询系统】债务人的偿还意愿；【了解客户、信息收集】债务担保的有效性；【法律知识、财务分析】债务偿还的法律责任；【法律知识】信用社的信贷管理。【管理学、内部控制】2.怎样判断债务人的偿债能力重视对现金流量状况的分析；短期偿债能力分析；长期偿债能力分析；客观认识企业的利润状况；重视非财务因素对贷款风险分类的影响。3.还款意愿分析 还款意愿分析就是判断企业是否存在有钱不还贷款的思想和行为，防止企业能还贷款却故意赖帐不还，主要从下述方面分析：判断企业是否

29、存在主观赖帐的预警信号；要善于从一些现象中区别企业到底是主观赖帐不还还是客观无还款能力，从而采取不同的催收对策；要善于利用信贷登记咨询系统发布的客户不良信息、当地法院等机构的共享信息、媒体报道等多种信息渠道，寻找与客户有关的信息，更好的判断客户的还款意愿和诚信程度。4.贷款担保分析 从担保形式看，主要分为保证、抵押、质押三种形式。在进行担保分析时，要从担保措施的合法性、有效性、充分性三个角度来判断担保措施对银行贷款的保障程度和范围。担保是次要还款来源。担保只是金融机构在贷款发放中保护自己债权的一种手段，它不能代替借款人的经营状况，也不能代替贷款的协议安排；担保不能取代借款人的信用状况。再好的抵

30、押也不会将一桩交易由坏变好，它只是保证贷款偿还的一种手段；担保不能保证贷款足额偿还。担保只能降低风险，不能消除风险；担保的效力。担保必须具有法律效力。5.信贷管理分析 信用社自身经营管理不善造成贷款到期不能偿还的情况。知识和政策掌握水平不够造成的风险；【政策风险】不遵守相关法律法规和内部管理规章制度，致使信用社权利得不到保障造成的风险；【法律风险】疏于管理造成的风险；【管理风险】信息不对称和不充分的风险。【信息风险】相关链接相关链接(1)：农村信用社面临的风险主要有信用风险、市场风险和操作风险，这也是巴塞尔新资本协议对风险的划分方法。信用风险指由于债务人或交易对手违约而形成损失的可能性。信用风

31、险又称交易对手风险，是指合同的一方不履行义务的可能性，包括贷款、拆借、贴现及结算等过程中交易对手违约所带来损失的风险。无论是在国际还是国内商业银行的资产负债表上，信贷资产都是占比最高的资产。因此，信用风险是给银行带来最大损失的风险。相关链接相关链接(2)：市场风险是指市场价格的变化使头寸蒙受损失的风险，包括利率、汇率、价格的波动风险及金融产品价格风险等。在目前国内利率和汇率都还没有完全放开的情况下，该类风险形成的损失较小。但在金融市场开放程度较高的国家或地区，市场风险的影响不可低估。如英国巴林银行(Barings)1995年期货交易损失12亿美元，并随后倒闭。美国长期资本管理基金(LTCM)1

32、998年金融衍生工具损失44个亿，造成北美金融危机，美联储被迫干预。操作风险是指由于不完善或有问题的内部程序（或规章制度）、人员及系统或外部事件所造成损失的风险。它涵盖了因商业银行内部操作不规范而形成的风险，许多不能归入信用风险或市场风险的其他风险都可归入操作风险范畴，包括信息科技风险、法律风险、道德风险等。由于操作风险涉及的点多面广，因此，它是最容易发生的风险。案 例 分 析 二（1）南海华光 【信息不对称】2004年7月6日，新华社播发了一则电讯，题目是：“南海华光真实与虚假间的差距之大令人瞠目”。2002年末，其留存在银行的资料显示，总资产46.2亿元，净资产19.8亿元，销售收入67.

33、6亿元，利润7.2亿元，当年已交纳增值税1.59亿元。但审计人员从工商、税务部门获得的资料表明，同期南海华光的财务状况远没有这么“辉煌”。其总资产虚增36.43亿元，净资产虚增18.63亿元，当年销售收入虚增64.38亿元，利润虚增7.31亿元，已缴纳增值税虚增1.55亿元。审计署通过多方求证，采取定性分析与定量分析相结合的办法，揭开了冯明昌利用其控制的13家关联企业骗贷74亿元内幕。案 例 分 析 二（2）这是一则典型的信息不对称案例。在解决信息不对称方面，西方商业银行的做法就很值得我们借鉴。从西方商业银行信贷风险管理的经验看，推行审贷分离后，审贷人员（独立审贷人）所掌握的信息要多于送审人员

34、（客户经理或负责调查信贷人员）所提供的信息。现实生活中，信息不对称的情况不但会出现在贷款人和借款人之间，同时也会出现在银行内部审贷人和送审人之间。为避免包括道德风险在内的相关风险，西方先进商业银行通常会专门通过各种办法为审贷人员寻找和提供由第三者长期固定提供的涉及借款人的信息。有关审贷人员则把这种第三者长期固定提供的信息作贷前核实和印证送审人员所送材料，贷后则用作对贷款人的不间断跟踪和监察或预警。比如，不少西方先进银行就专门为其信贷审核人员订阅穆迪公司的按月更新信贷监察系统和按日更新信贷监察系统，从而掌握全球几万家企业的信贷信息。（二）客户类型分类法 1.一般公司法人的授信业务 公司法人类客户

35、，原则上一个客户只能分为一个类型，只有在可以量化担保价值的前提下，才可以拆分（银行承兑汇票贴现、银行存单质押等），历史遗留问题也可以拆分，但要慎用。2.个人类信贷业务的风险分类分类矩阵 为便于操作，根据银监会有关规定，结合我省实际，确定对农村信用社个人类贷款余额低于1020万元（含）、农村合作银行低于2030万元（含）的，一律适用矩阵分类；农村信用社超过20万元、农村合作银行超过30万元的，参照一般公司法人的授信业务进行分类。银行承兑汇票贴现以银行信用为基础，风险相对较低。分类时应主要审查票据是否合法、合规、有效，凡具有合法商品交易背景、票据真实、贴现手续完备有效、背书完整有效、无超出银行允许

36、范围的银行承兑汇票贴现，可归为正常类。虽有合法、有效手续，但超出银行允许范围的银行承兑汇票贴现，应归为关注类。承兑银行经营状况不佳或出现流动性困难，贴现手续不齐全、有重大缺陷并足以造成不能顺利收款的，应至少归为次级类。商业承兑汇票贴现以商业信用为基础，在现实操作中存在一定风险，分类时除审查票据是否合法、合规、有效外，重点还要审查承兑人、贴现申请人的还款可能性，分析贴现担保人的担保能力等，严格按照核心定义进行分类。承兑汇票垫款按照出票人的性质套用相应类别分类。3.银行承兑汇票、商业承兑汇票贴现的分类 国债、存单质押类贷款变现能力较强、风险相对较低。如果质押手续合法完备有效且质物足值，有充分的还款

37、保证，可归为正常类。如果质押手续存在严重缺陷，足以构成质押无效的，可视具体的风险程度，至少归为次级类。4.国债、存单质押贷款的分类5.关联企业贷款的分类独立评价，重视关联关系关注借款人及其关联企业的经营状况及财务状况关注关联交易、关联资金转移对借款人经营状况的影响集团客户是关联企业的一种典型形式集团客户的识别。是指由多个法人组成的、相互之间由产权关系连接起来的集团。关键是分析相互之间是否存在关联关系集团客户债务人债务的分类应注意的问题。单独分类，但要考虑相互之间的关系6.呆账贷款的分类 对符合财政部、国家税务总局有关规定，并划为呆账的贷款，可简化程序，批量地将其归为损失类。7.多头授信客户贷款

38、的分类 多头授信是指银行的不同分支机构对同一客户的授信。分类原则：在担保相同的情况下，分类结果应当一样；在担保不同的情况下，分类结果可以有差异，但差异不能过大；处理原则：对多头授信客户，经办客户新的授信业务的经办联社，有责任向原经办联社提供客户有关资料，相互间多沟通信息。办事处、市联社要加强管理，对不同经办联社、合行多头授信的分类结果存在较大差异的，要调阅有关资料，责成分类错误的经办联社、合行改正。相关链接：五C原则 目前农村信用社对农户信用等级评定、贷款调查以及信贷风险的评价，存在的一个突出问题是，缺乏科学的、量化的评价标准，往往是凭经验、凭感觉，有的甚至是凭关系作为对农户信用评定和贷款调查

39、意见的依据。为控制信贷风险，国际银行界在实践中总结出了信贷审查的“五C原则”，即品行（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押（Collateral）与环境（Condition）。农村信用社完全可以借鉴“五C原则”的理念，结合自身情况，评估借款农户信用等级，评价信贷风险。品行（Character），包括诚实、道德声望，反映了借款人的还款意愿。在小额农贷中，农户的品行是至关重要的一点。具体评定判断一个农户的品行，可以参照以下标准：诚实守信，在村里享有良好的道德声望；遵纪守法，没有赌博、偷窃等不良行为；及时足额归还农村信用社贷款；虽然不能全额偿还农村信用社的贷款

40、本金，但认账认还，坚持归还贷款利息并陆续归还本金；能积极归还从亲戚朋友初的借款，没有赖账行为。五C原则品行（Character）能力（Capacity），即经营状况及现金流量，反映了借款人的还款能力。借款人的还款能力是由经营状况决定的，反映经营状况的关键指标是现金流量。农村信用社调查借款人还款能力，判断农户是否有合法、稳定、长期的经济来源，关键是审查借款人的经营能力，也就是要审查农户的现金收支状况。企业现金流量包括经营活动现金流量、投资活动现金流量与筹资活动现金力量三部分，农户运用现金流量概念可以简化为生产、生活现金流量。结合农业特点，评估农户经营能力应采取实物与货币两种衡量指标。统计实物产销

41、量有利于正确评价农户生产能力，避免因农产品年度价格波动对农户经营收入产生的影响。由于农产品长期平均价格较为稳定，农民可以以丰补歉，产销量可以评价农户长期经营能力。第三步，统计农户货币经营收入与支出。第四步，统计农户与生产经营无关的日常生活支出，以及准备盖房的潜在支出，从经营净收入中扣减后便可计算出农户的可支配收入，即还款能力。五C原则能力（Capacity）资本（Capital），指净资产，反映借款人抵御风险的能力。其作用在于，当借款人经营出现风险，经营收入不足以归还贷款时，可以动用净资产还款，维护信用。在此要注意，净资产不是防范信贷风险的指标，而是抵补风险的指标。在农户贷款中，农村信用社要统

42、计农户动产、不动产等资产，也要统计贷款、民间借款、欠账等负债，以及家庭劳动力、健康状况、子女入学等隐性负担，以此计算农户净资产。农户财产多、家底厚，意味着贷款安全度高，即使农户生产经营出现波动，农户仍可以用其他财产、或有能力从他人处借款来归还到期贷款。如果农户财产少、家底薄，到期还款就完全依赖经营状况，一旦粮食歉收、粮价下跌，农户就不能按期还款。针对农户财产状况，农村信用社可以采取不同的风险策略。对财产多的农户，可发放更多数额的贷款，以获得较高的风险收益，而一旦经营失败，也可以从农户净资产中弥补。五C原则资本（Capital）o抵押（Collateral），指安全性，反映了借款人用净资产还款的

43、可实现程度，是一种资产保全手段。由于借款人可能有多个债权人，银行为了保障贷款权益，往往要求借款人提供抵押，以享受优先受偿权；当贷款出现风险时，银行能够实施抵押权，保全贷款。o环境（Condition），指借款人所处行业及受经济波动影响程度。在农户贷款中，由于收入单一，行业波动对农户收入影响很大。行业风险与经营风险紧密联系。农村信用社评估贷款户经营风险时必须评价、预测行业风险。种植业中如棉花、粮食存在周期性的行业波动，对此农村信用社应评价长期风险与短期风险，在农户贷款中采取不同的贷款期限，使贷款周期涵盖行业波动周期，减少贷款风险。五C原则 抵押（Collateral）、环境（Condition）

44、案 例 分 析 三（1）建诚工贸 【多头授信】建诚工贸总公司是成立于1993年的集体企业，主营业务是建材、电子产品销售，为B银行的基本客户。1995年至1997年期间，该公司以解决营运流动资金不足为由，几年内先后在B银行所辖的2家支行申请到贷款，其中甲、乙支行贷款金额分别为350万元和180万元，合计金额530万元。实际分别用于投资度假村建设、购买电子产品等用途，部分贷款到期后进行了转贷。1996年以后，该公司由于在经营中对市场信息掌握不准，风险预测不足而决策失误，造成大量产品积压、滞销，外欠大量资金难以收回，流动资金陷入恶性循环。1998年底该公司业务处于暂停阶段，连续三年无销售收入，亏损严

45、重，已达资不抵债的地步。案 例 分 析 三（2）截至1998年底，该公司在B银行贷款余额530万元，应收利息143万元。其中甲支行350万元贷款由某房地产开发公司担保。在借款人还款无望的情况下，对担保单位进行了起诉，但因亏损严重，丧失了代偿能力，结果是“赔了夫人又折兵”，白白搭上了诉讼费；乙支行180万元贷款系该公司房地产抵押，经中介机构评估，目前房地产市场价为65万元。请问如果在1998年底进行分类，应当如何认定？首先明确，B银行530万元属于多头授信，但因担保不同，应分别进行分类。按照核心定义，对于甲支行的350万元贷款，从该公司经营状况看，借款人根本无力偿还，尽管对担保单位进行了起诉，也

46、没有挽回贷款损失。应认定为损失；对于甲支行的180万元贷款，由于采取了房地产抵押的担保方式，如拍卖抵押物，可能收回部分贷款，预计损失率在60左右，预计损失较大。分类结果：可疑。对B银行多头授信的两笔贷款，分类结果分别为损失类和可疑类，差别不大。案 例 分 析 三（3）二、正常与不良大类的分类依据二、正常与不良大类的分类依据o正常大类的分类依据：违约率o不良大类的分类依据：损失率违约概率与预计损失率 衡量信用风险水平的方法之一是“违约概率”。信用风险通常被视为最主要的风险。未能偿还贷款的本金和/或利息被称作“违约”。违约概率是指借款人在未来12个月内不能履行其义务的可能性。预计损失率1-（借款人

47、能够偿还的贷款本息抵质押物的变现价值担保人代偿金额-追索担保和变现抵质押物所需的费用）/贷款本息o可能出现损失的授信业务应当归入次级类或以下；o预计损失率在25以内的，应当归入次级类；o预计损失率在2590之间的，应当归入可疑类；o预计损失在90以上的，应当归入损失类。o预计损失应当与拨备的计提比例相对应。第三部分：贷款五级分类操作中应注意的几个问题第三部分：贷款五级分类操作中应注意的几个问题一、关注类与次级类的界限一、关注类与次级类的界限 二、参考特征的局限性二、参考特征的局限性 三、现金流量作为判断标准与分类的对接三、现金流量作为判断标准与分类的对接 四、非财务因素分析在五级分类中的作用四

48、、非财务因素分析在五级分类中的作用五、借新还旧贷款的分类五、借新还旧贷款的分类六、对违规授信业务的分类六、对违规授信业务的分类七、逃废银行债务贷款的分类七、逃废银行债务贷款的分类八、怎样处理逾期时间与风险分类的关系八、怎样处理逾期时间与风险分类的关系九、关于拆分问题九、关于拆分问题十、虚假财务报表和关系人贷款问题十、虚假财务报表和关系人贷款问题一、关注类与次级类的界限一、关注类与次级类的界限o对贷款进行五级分类，首先是把贷款区分成正常与不良两个大类o区分不良大类与正常大类的实质，就是区分关注类与次级类，这是“分水岭”o从核心定义看，关注类与次级类之间的界限不易把握，尤其是初学者o从核心定义看，

49、是否可能形成一定损失应当是区分关注类和次级类最根本的判别标准【次级类：即使执行担保，也可能会造成一定损失】二、参考特征的局限性二、参考特征的局限性o各种类别的参考特征为分类者提供了理解核心定义并加以运用的捷径o参考特征是某类贷款的一般特征描述，从审慎原则出发，各档次贷款的具体特征通常是一种最低标准o要以核心定义为最终分类标准，抓住那些影响贷款回收的基本因素。三、现金流量作为判断标准与分类的对接三、现金流量作为判断标准与分类的对接1.现金流量总结表的结构现金流量总结表的结构o主营业务收入净额 减：应收账款（净值）增加额 减：应收票据增加额 加：预收账款增加额 主业销货所得现金（1）o主营业务成本

50、 加：存货（净值）增加额 减：应付帐款增加额 加：预付帐款增加额 主业成本所付现金（2）o主业所得现金（1）（2）p如果借款人的还款来源是经营活动中产生的现金，并且经营活动的现金流量比较稳定，贷款可视为正常类；o如果借款人的还款来源是经营活动中产生的现金，但经营活动中产生的现金正在减少，贷款可视为关注类；o如果借款人的还款来源不是或不全是经营活动产生的现金流量，而是投资后进行筹资活动，如转让对外投资、出售固定资产、流动资产、对外借款等，贷款可视为次级类或次级类以下；o如果借款人还款的来源只是投资活动或筹资活动产生的现金，并且明显不足，贷款可视为可疑类，情况严重的视为损失类。相对于核心定义，用以