基础会计-课件ppt.ppt

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1、为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能基础会计课件基础会计课件 浙江电大临海学院浙江电大临海学院 杜杜 杰杰2009、11为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第四章第四章借贷记账法的应用借贷记账法的应用为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能1/18/20233一、会计核算的基本前提（会计基本假设）会计基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思

2、想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能1/18/202341.会计主体会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。会计主体界定了会计核算的空间范围。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能1/18/202352.持续经营 持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营假设下，企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。明确这一基本假设，

3、就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策和估计方法 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能3.会计分期会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。4.货币计量货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能生生产产资资金金外商投入资本外商投入资本法人投入资

4、本法人投入资本个人投入资本个人投入资本负债筹资负债筹资企业自有资金企业自有资金国家投入资金本国家投入资金本货货币币资资金金采购采购材料材料资本性资本性支出支出生产性生产性支出支出储备资金储备资金材料材料固定资金固定资金固定资产固定资产产品产品完工完工成品资金成品资金产成品产成品增增加加了了的的贷贷币币资资金金产品产品销售销售上交利税上交利税归还贷款归还贷款提取盈提取盈余公积余公积向投资者向投资者分配利润分配利润未分配利润未分配利润资金筹集资金筹集资金运用资金运用资金再分配资金再分配生产准备过程生产准备过程生产过程生产过程销售过程销售过程验收验收入库入库制造业企业的资金运动图制造业企业的资金运动

5、图为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能二二、筹资业务的核算筹资业务的核算1.筹资业务的基本内容筹资业务的基本内容企业筹集资金的途径是指企业取得资金的来源。企业筹集资金的途径是指企业取得资金的来源。企业资金的企业资金的来源来源：一一投投资资者者投投入入的的资资本本金金：从从企企业业所所有有者者处处筹筹集集的的资资金金。会计上称为会计上称为“实收资本实收资本”；法法定定资资本本金金，是是指指国国家家规规定定的的开开办办企企业业必必须须筹筹集集的的最最低低资资本本金金数数额额，即即企企业业设设立立时时必必须须具具有有的的最低限

6、额的最低限额的“本钱本钱”，否则企业不得批准设立。，否则企业不得批准设立。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能公司法第32条规定，“有限责任公司的注册资本不得少于下列最低限额：以生产经营为主的公司人民币50万元；以商品批发为主的公司人民币50万元；以商品零售为主的公司人民币30万元；科技开发、咨询、服务性公司人民币10万元。”公司法第78条规定，“股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1000万元 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能按照投资主体的

7、不同，可分为：国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能二二是是向向债债权权人人借借款款：从从企企业业债债权权人人处处筹筹集集的的资金，属于企业的负债。资金，属于企业的负债。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能2.筹资业务的主要会计科目筹资业务的主要会计科目为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能 余：资本的实有数余：资本的实有数借借贷贷实际收到

8、的实际收到的资本额资本额资本的抽回资本的抽回数及变更减数及变更减少数少数实收资本/股本注意：实收资本的入账金额注意：实收资本的入账金额企业收到的所有者投资都应按企业收到的所有者投资都应按实际投资数额实际投资数额入账入账为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能固定资产固定资产贷 借 增加数 减少数余额：实有固定资产原值 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能无形资产无形资产贷 借 增加数 减少数余额：摊余价值 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党

9、的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能短期借款短期借款贷 借 归还数借入数：生产周转借借入数：生产周转借款、结算借款、工资款、结算借款、工资借款等借款等余额：尚未偿还数 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能长期借款长期借款贷 借归还的长期借款归还的长期借款借入的各种长期借款借入的各种长期借款余额余额：尚未归还的长尚未归还的长期借款期借款 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能3.主要筹资业务的会计核算主要筹资业务的会计核算为

10、深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能例1：书本第71页 例4-11）、接受货币资金投资的）、接受货币资金投资的模式：模式：借：银行存款借：银行存款贷：实收资本贷：实收资本为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能例2 企业收到国家投资400 000元，款项已经存入银行。借：银行存款 400 000 贷：实收资本国家资本金 400 000为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能v2）、接受

11、以实物形式投资）、接受以实物形式投资v模式：模式：借：原材料借：原材料（投资合同或协议约定的价值投资合同或协议约定的价值）应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）贷：贷：实收资本实收资本v借：固定资产借：固定资产（投资合同或协议约定的价值投资合同或协议约定的价值）v贷：实收资本贷：实收资本为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能v2）、接受以实物形式投资）、接受以实物形式投资v例例1：书本第：书本第71页页例例4-2v例例2：书本第：书本第71页页例例4-3为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的

12、十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能例3 企业收到A企业投入的旧机器设备一台，设备原值600 000元，评估确认的价值为500 000元。借：固定资产 500 000 贷：实收资本A企业 500 000 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能v3）、接受无形资产投资）、接受无形资产投资v模式：模式：v借：无形资产借：无形资产（协议价或评估价协议价或评估价）v贷：实收资本贷：实收资本v例例1：书本第：书本第72页页例例4-4为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会

13、精神,充分发挥中小学图书室育人功能v3）、接受无形资产投资）、接受无形资产投资 例2企业收到B企业的专利权投资，协议价值为200 000元。借：无形资产专利权 200 000 贷：实收资本B 200 000为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能核算举例核算举例例例1收到国家投入的货币资金收到国家投入的货币资金100000元元,款项存入银行款项存入银行例例2收到甲公司以一台设备出资收到甲公司以一台设备出资,确认价值确认价值为为200000元元,一项专利出资一项专利出资,价值确认价值确认为为100000元元.为深入学习习近平新

14、时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能例例1借借:银行存款银行存款100000贷贷:实收资本实收资本100000例例2借借:固定资产固定资产200000无形资产无形资产100000贷贷:实收资本实收资本300000例题答案为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能实收资本的核算 原材料原材料为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能4）、）、负债业务的核算负债业务的核算账户设置账户设置：短期借款，长期借款，

15、短期借款，长期借款，财务费用财务费用 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能财务费用财务费用贷 借利息支出利息支出手续费支出手续费支出汇兑损失数汇兑损失数利息收入利息收入汇兑收益汇兑收益结转至结转至“本年利润本年利润”数数为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能会计处理会计处理:关于债务的发生和偿还关于债务的发生和偿还取得借款取得借款借：银行存款借：银行存款贷：短期借款贷：短期借款/长期借款长期借款偿还借款偿还借款借：短期借款借：短期借款/长期借款长期借

16、款贷：银行存款贷：银行存款为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（一）短期借款核算（一）短期借款核算核算举例核算举例:例例1：书本第：书本第72页页例例4-5例例2：企业取得偿还期限为：企业取得偿还期限为6个月的银行借款个月的银行借款10000元元,年利率年利率为为6%,按月付息按月付息,款项已存入银行款项已存入银行.借借:银行存款银行存款10000贷贷:短期借款短期借款10000 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能银行短期借款利息处理银行短期借款

17、利息处理:(1)按月支付按月支付1、取得借款、取得借款借借:银行存款银行存款贷贷:短期借款短期借款2、每月支付利息、每月支付利息借借:财务费用财务费用贷贷:银行存款银行存款3、到期支付本金和最后一个月利息、到期支付本金和最后一个月利息借借:财务费用财务费用短期借款短期借款贷贷:银行存款银行存款为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能例企业取得偿还期限为例企业取得偿还期限为6个月的银行借款个月的银行借款10000元元,年利年利率为率为6%,按月付息按月付息,款项已存入银行款项已存入银行.2、第一个月和第五个月支付的利息、第一个

18、月和第五个月支付的利息:借借:财务费用财务费用50贷贷:银行存款银行存款503、第六月支付利息和本金、第六月支付利息和本金借借:财务费用财务费用50短期借款短期借款10000贷贷:银行存款银行存款10050为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能1、预提时：、预提时：借借:财务费用等财务费用等贷贷:应付利息应付利息2、按实际支付时、按实际支付时借借:应付利息应付利息贷贷:银行存款银行存款为深入学习习近平新时代中国特色

19、社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能(2)短期借款的利息按季支付或一次还本付息短期借款的利息按季支付或一次还本付息1、第一个月、第一个月借借:财务费用财务费用贷贷:应付利息应付利息2、以后各月同上、以后各月同上3、最后一个月的预提及季末或到期支付利息、最后一个月的预提及季末或到期支付利息借借:财务费用财务费用应付利息应付利息贷贷:银行存款银行存款4、最后一个月支付本金、最后一个月支付本金借借:短期借款短期借款贷贷:银行存款银行存款为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能例：企业取得

20、偿还期限为例：企业取得偿还期限为3个月的银行借款个月的银行借款10000元元,年利率为年利率为6%,采取按季支付利息方式采取按季支付利息方式,款项已存入银款项已存入银行行.第一个月第一个月借：财务费用借：财务费用50贷：应付利息贷：应付利息50第二个月同上第二个月同上第三个月预提及支付第第三个月预提及支付第3个月的利息：个月的利息：借：应付利息借：应付利息50应付利息应付利息100贷：银行存款贷：银行存款150为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能 企业企业0606年年7 7月月1 1日从银行取得借款日从银行取得借款60

21、00060 000元，期限元，期限3 3个月，年利率个月，年利率9%9%，利息本金一次性偿还。，利息本金一次性偿还。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能 企业企业0606年年7 7月月1 1日从银行取得借款日从银行取得借款60 00060 000元，期限元，期限3 3个月，年利率个月，年利率9%9%，利息本金一次性偿还。，利息本金一次性偿还。2019.7.1 2019.7.1 借：银行存款借：银行存款 60 000 60 000 贷：短期借款贷：短期借款 60 000 60 0002019.7.312019.7.31、2

22、019.8.31 2019.8.31 借：财务费用借：财务费用 450 450 贷：应付利息贷：应付利息 450 4502019.9.302019.9.30 借：财务费用借：财务费用 450 450 应付利息应付利息 900 900 短期借款短期借款 60 000 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 61 350 61 350为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能银行长期借款的会计处理银行长期借款的会计处理:1、取得长期借款时：、取得长期借款时：借借:银行存款银行存款贷贷:长期借款长期借款2、结算利息时：、结算利息时：

23、借借:财务费用（或在建工程）财务费用（或在建工程）贷贷:应付利息应付利息3、支付利息时：、支付利息时：借借:应付利息应付利息贷贷:银行存款银行存款4.归还长期借款时：归还长期借款时：借：长期借款借：长期借款贷：银行存款贷：银行存款为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能例1：书本第72页 例4-6例2：书本第84页 例4-23例3：K企业因建生产车间于2009年1月1日向银行借入专门借款1000万元，期限2年，年利率9%。已办妥借款手续，款项已存入银行。借：银行存款 1000万 贷：长期借款 1000万为深入学习习近平新时代

24、中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能银行借款的核算/长期借款为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能练习：企业筹资业务的会计核算练习：企业筹资业务的会计核算书本第书本第109页页习题二习题二为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能 三、材料采购业务的核算1、物资采购成本的构成、物资采购成本的构成采购成本采购成本采购成本采购成本1.1.买价买价买价买价。2.2.运杂费。运杂费。运杂费。运杂费。3.3.运输途

25、中的合理损耗。运输途中的合理损耗。运输途中的合理损耗。运输途中的合理损耗。4.4.入库前的挑选整理费。入库前的挑选整理费。入库前的挑选整理费。入库前的挑选整理费。5.5.购入物资负担的购入物资负担的购入物资负担的购入物资负担的税金税金税金税金和其他费用。和其他费用。和其他费用。和其他费用。采采购人人员的差旅的差旅费、市内、市内采采购材料的运材料的运杂费、专设采采购机构的机构的经费等不等不计入入材料采材料采购成本成本 管理管理费用用不包括增值税(进项税额)为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能2.账户的设置账户的设置在途物在

26、途物资购入各种物入各种物资的的买价、采价、采购费用用已已验收入收入库物物资的的实际成本成本余余余余额额 尚未完成采尚未完成采购手手续物物资的的买价、采价、采购费用用品种、品种、规格格原材料原材料入入库材料的材料的实际成本成本发出材料的出材料的实际成本成本余余余余额额 结存材料存材料的的实际成本成本品种、品种、规格格为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能应付账款应付账款实际偿还的款项实际偿还的款项应付给供应单位的款项应付给供应单位的款项尚未支付的应付款项尚未支付的应付款项应付票据应付票据票据到期时支付的本息票据到期时支付的本

27、息1、企业开出并承兑的商、企业开出并承兑的商业汇票（抵付货款、抵业汇票（抵付货款、抵付应付账款）付应付账款）2、期末计算的应付利息、期末计算的应付利息企业期末应付而尚未到企业期末应付而尚未到期的应付票据本息期的应付票据本息为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能一般规模纳税人帐户的设置一般规模纳税人帐户的设置应交税费应交税费应交增值税应交增值税借借贷贷销项税额销项税额进项税额进项税额 未交税金未交税金为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能预付账款预付账款

28、核算预付给供应单位的货款及结算情况，核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类账户。按供应单位名称设明细属于资产类账户。按供应单位名称设明细账。账。预付账款预付账款预付供应单位账款预付供应单位账款购货金额购货金额退回多付货款退回多付货款已预付未收货的金额已预付未收货的金额为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（一）款项付清，同时收料：（一）款项付清，同时收料：借：原材料借：原材料应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款例题：书本例题例题：书本例题（二）付款在前，收料在后：（二

29、）付款在前，收料在后：1支付货款时：支付货款时：借：在途物资借：在途物资品名品名（价款（价款+费用）费用）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款（合计）（合计）2材料入库时：材料入库时：借：原材料借：原材料品名品名贷：在途物资贷：在途物资品名品名 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能例1：书本例2：3日,向甲公司购入甲材料3000千克，每千克100元，计买价300000元，增值税进项税额51000元，共计款项351000元。款项以存款支付，材料尚未入库。5日,材料验收入库3日

30、日借：在途物资甲材料借：在途物资甲材料300000应交税费应交增值税（进项税额应交税费应交增值税（进项税额)51000贷：银行存款贷：银行存款3510005日日借：原材料甲材料借：原材料甲材料300000贷：在途物资甲材料贷：在途物资甲材料300000为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）（三）先收货，后付款：先收货，后付款：1收货时：收货时：借：原材料借：原材料品名品名（价（价+费）费）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付帐款贷：应付帐款单位单位/应付票据应付票据单位单位(2)偿还前

31、欠货款偿还前欠货款借：应付账款借：应付账款/应付票据应付票据单位单位贷：银行存款贷：银行存款例题：书本第例题：书本第76页页(例例4-9、4-10）为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（四）以预付帐款购货（四）以预付帐款购货1预付时：预付时：借：预付帐款借：预付帐款单位单位贷：银行存款贷：银行存款2收货时：收货时：借：原材料借：原材料品名品名（价（价+费）费）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）（税应交增值税（进项税额）（税金）金）贷：预付帐款贷：预付帐款单位单位（合计）（合计）3.多余款项退还多余款项退还借借:银行存

32、款银行存款贷贷:预付帐款预付帐款单位单位补付：补付：借：预付账款借：预付账款贷：银行存款贷：银行存款为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能 例1：书本第76页例（4-11、4-12）例例2（1）企业以银行存款预付中华工厂购料款企业以银行存款预付中华工厂购料款8000元。元。借：预付账款借：预付账款中华工厂中华工厂8000贷：银行存款贷：银行存款8000（2）从中华工厂预购的材料已到，价款）从中华工厂预购的材料已到，价款10000元，增值元，增值税税1700元，不足款项以存款补付。元，不足款项以存款补付。借：原材料借：原材料

33、10000应交税费应交增值税应交税费应交增值税(进项税额进项税额)1700贷：预付帐款贷：预付帐款11700补付补付:借借:预付帐款预付帐款中华工厂中华工厂3700贷贷:银行存款银行存款3700为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能 （五）、材料采购成本的计算和核算（五）、材料采购成本的计算和核算采购成本采购成本采购成本采购成本1.1.买价买价买价买价。2.2.运杂费。运杂费。运杂费。运杂费。3.3.运输途中的合理损耗。运输途中的合理损耗。运输途中的合理损耗。运输途中的合理损耗。4.4.入库前的挑选整理费。入库前的挑选整理

34、费。入库前的挑选整理费。入库前的挑选整理费。5.5.购入物资负担的购入物资负担的购入物资负担的购入物资负担的税金税金税金税金和其他费用。和其他费用。和其他费用。和其他费用。不包括增值税(进项税额)为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能 如果同时购进两种以上材料，其共同性运费应按重量如果同时购进两种以上材料，其共同性运费应按重量或金额比例进行分配。分配公式如下：或金额比例进行分配。分配公式如下：待分配的采购费用待分配的采购费用（1）运杂费分配率）运杂费分配率=各种材料的重量（或金额）之和各种材料的重量（或金额）之和（2）某种

35、材料应分配的运杂费某种材料应分配的运杂费=该种材料的重量（或金额）该种材料的重量（或金额）分配率分配率为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能例1：书本第77页（例4-13）例2：某企业购入甲材料8200千克，单价39元；乙材料3500千克，单价24元，增值税率17，共支付运费1170元.全部款项通过银行付清。材料已到并验收入库。待分配的采购费用待分配的采购费用（1）分配率）分配率=各种材料的重量（或金额）之和各种材料的重量（或金额）之和（2）某种材料应分配的采购费用某种材料应分配的采购费用=该种材料的重量（或金额）该种材料

36、的重量（或金额）分配分配率率分配率分配率=1170/(8200+3500)=0.1甲材料应该承担的运费甲材料应该承担的运费=8200*0.1=820乙材料应该承担的运费乙材料应该承担的运费=3500*0.1=350甲材料的实际成本为甲材料的实际成本为8200*39+820=320620乙材料的实际成本为乙材料的实际成本为3500*24+350=84350为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能分录：分录：借：原材料甲材料借：原材料甲材料320620乙材料乙材料84350应交税费应交增值税（进）应交税费应交增值税（进）6864

37、6贷：银行存款贷：银行存款473616 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能小结：供应过程核算简图小结：供应过程核算简图（3）原材料原材料预付账款预付账款（1）物资采购物资采购（2）银行存款银行存款应付账款应付账款应付票据应付票据应交税金应交税金应交增值税应交增值税说明：说明：（1）购入材料（或入库、或在途）购入材料（或入库、或在途）返回返回 （2）在途材料入库）在途材料入库 （3）预付购货款）预付购货款为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能书本习题

38、练习第108页习题一练习：书本第109页习题三为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能四、四、生产过程的核算生产过程的核算一、生产过程核算的内容：一、生产过程核算的内容：归集生产费用归集生产费用计算完工产品的生产成本计算完工产品的生产成本生产耗用材料生产耗用材料生产工人的工资及职工福利费生产工人的工资及职工福利费固定资产的折旧固定资产的折旧管理和组织生产发生的各项费用管理和组织生产发生的各项费用为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能二二、产品生产业务核算

39、需要设置的主要账户产品生产业务核算需要设置的主要账户 1 1、生产成本、生产成本 核算生产产品所发生的各种费用，并据以确定产品的实际生核算生产产品所发生的各种费用，并据以确定产品的实际生产成本，属于成本类账户。按产品的品种或类别设明细账。产成本，属于成本类账户。按产品的品种或类别设明细账。生产成本生产成本 产品生产的全部生产费用产品生产的全部生产费用 结转完工产品的结转完工产品的 包括包括直接材料、直接人工直接材料、直接人工 实际成本实际成本 以及分摊记入的以及分摊记入的 制造费用制造费用 在产品和半成品成本在产品和半成品成本 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全

40、国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能 2 2、制造费用、制造费用 用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用，属于成用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用，属于成本类账户，期末分配计入各产品生产成本，一般无余额。本类账户，期末分配计入各产品生产成本，一般无余额。制造费用制造费用 发生的各项制造费用发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户分配转入生产成本账户 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能 3 3、应付职工薪酬、应付职工薪酬 核算企业应付给职工的工资总额，属于负债类账户。核算企业应付给职工的工资总额，属于

41、负债类账户。应付职工薪酬应付职工薪酬 发放工资发放工资 、职工福利、职工福利 应付未付的工资应付未付的工资 、职工福利、职工福利 尚未支付的工资、职工福利尚未支付的工资、职工福利 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能4 4、库存商品、库存商品 核算库存商品的增减变化及结存情况，属于资产类账户。按核算库存商品的增减变化及结存情况，属于资产类账户。按品种、类别设明细账。品种、类别设明细账。库存商品库存商品 结转完工产品的实际成本结转完工产品的实际成本 发出商品的实际成本发出商品的实际成本 库存商品的实际成本库存商品的实际成本

42、为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能借借贷贷行政管理部门行政管理部门发生的各种费发生的各种费用数用数 5.管理费用管理费用注：注：该帐户可按费用名称设置明细账该帐户可按费用名称设置明细账期末，结转至期末，结转至“本本年利润年利润”帐户借方帐户借方数数为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能借借贷贷归集销售部门归集销售部门发生的各种费发生的各种费用用 6.销售费用销售费用注：注：该帐户可按费用名称设置明细账该帐户可按费用名称设置明细账期末，结转至期末，结

43、转至“本本年利润年利润”帐户借方帐户借方数数返回为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能三、业务核算1、领用材料的核算处理原则：处理原则：按按领用部门领用部门和和经济用途经济用途计入相应的成本费用。计入相应的成本费用。生产某种产品领用，计入某种产品生产某种产品领用，计入某种产品“生产成本生产成本”生产车间一般性耗用，计入生产车间一般性耗用，计入“制造费用制造费用”管理部门领用，计入管理部门领用，计入“管理费用管理费用”营业部门领用，计入营业部门领用，计入“销售费用销售费用”工程领用，计入工程领用，计入“在建工程在建工程”为深

44、入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能(1)借：生产成本产品 （产品生产耗用额）制造费用 （车间一般耗用额）管理费用物料消耗 （管理部门耗用额）销售费用 (营业部门领用营业部门领用)在建工程 (工程领用工程领用)贷：原材料材料 （发出材料总额）为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能XX厂生产厂生产A产品和产品和B产品。产品。5月份无在产品，本月投入月份无在产品，本月投入A产品产品100台，台，B产品产品300件件5月月2日，仓库发出下列材料，用于生产产品。

45、其中日，仓库发出下列材料，用于生产产品。其中A产品产品领用甲材料领用甲材料10300元，乙材料元，乙材料2300元；元；B产品领用甲材料产品领用甲材料5150元，乙材料元，乙材料1840元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品12600B产品产品6990贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料15450乙材料乙材料4140举举 例例为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能2、人工费用的核算、人工费用的核算（1）帐户的设置）帐户的设置（2）工资费用处理原则）工资费用处理原则按职工所在的部门和用途计入相应的成本费用：按职工所在的部门和

46、用途计入相应的成本费用：直接生产工人工资，计入某种产品直接生产工人工资，计入某种产品“生产成本生产成本”车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入“制造费用制造费用”行政人员工资计入行政人员工资计入“管理费用管理费用”销售部门人员工资计入销售部门人员工资计入“销售费用销售费用”工程人员工资计入工程人员工资计入“在建工程在建工程”福利部门人员工资计入福利部门人员工资计入”应付职工薪酬应付职工薪酬-职工福利职工福利”为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（1 1）分配工资时：）分配工资

47、时：借：生产成本借：生产成本品名品名 （生产工人工资）（生产工人工资）制造费用制造费用（车间（车间管理人员工资）车间（车间管理人员工资）管理费用管理费用工资及福利费工资及福利费 （行管人员工资）（行管人员工资）销售费用销售费用 (销售部门人员工资销售部门人员工资)在建工程在建工程 (工程人员工资工程人员工资)应付职工薪酬应付职工薪酬-职工福利职工福利 (福利部门人员工资福利部门人员工资)贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 （工资总额）（工资总额）（2 2）提取现金：）提取现金：借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款（3 3）发放工资：）发放工资：借：应付职工薪酬借：应付职工

48、薪酬-工资工资 贷：库存现金贷：库存现金为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能举例举例5月月28日，计提本月职工工资计日，计提本月职工工资计80000元。其中：元。其中：A产产品品生生产产工工人人的的工工资资50000元元，B产产品品生生产产工工人人的的工工资资22000元元，生生产产车车间间管管理理人人员员工工资资3000元元，厂厂部部行行政政管管理理人员工资人员工资5000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品50000B产品产品22000制造费用制造费用3000管理费用管理费用5000贷：应付职工薪酬贷：应付职工

49、薪酬工资工资80000为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（1 1）折旧的含义固定资产由于损耗而减少的价值。）折旧的含义固定资产由于损耗而减少的价值。）折旧的含义固定资产由于损耗而减少的价值。）折旧的含义固定资产由于损耗而减少的价值。3、固定资产折旧费的核算：、固定资产折旧费的核算：（2 2）.账户的设置：账户的设置：账户的设置：账户的设置：“累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧”（3 3）.会计处理：每月按一定会计处理：每月按一定会计处理：每月按一定会计处理：每月按一定方法方法方法方法计算提取折旧，计算提取折旧，计算提取折

50、旧，计算提取折旧，记入相关账户，如：记入相关账户，如：记入相关账户，如：记入相关账户，如：“制造费用制造费用制造费用制造费用”，“管理费用管理费用管理费用管理费用”账户账户账户账户如：平均年限法；如：平均年限法；如：平均年限法；如：平均年限法；双倍余双倍余双倍余双倍余额递额递减法；减法；减法；减法；年数年数年数年数总总和法。和法。和法。和法。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（4）会计核算）会计核算折旧费：折旧费：借：制造费用借：制造费用（车间的）（车间的）管理费用管理费用（管理部门的）（管理部门的）贷：累计折旧贷：累