第二周货币资金次课.pptx

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1、第二章 货币资金第一节 库存现金第二节 银行存款 第三节 其他货币资金第1页/共36页任务目标任务目标了解：货币资金核算内容；熟悉：货币资金管理；掌握：货币资金相关账务处理。第2页/共36页案例案例1 1某企业对下列各项开支都用现金支付，指出不合理之处：1、支付王宏差旅费800元；2、购入办公用纸、毛笔等共计500元；3、向个人收购废纸等废旧物资支付3 000元；4、向职工发放工资共计50 000元；5、向外地某公司购买原材料支付8 000元。第3页/共36页案例案例2 2华兴工厂于20102010年5 5月1010日对库存现金清查时，发现短款300300元；经查，系出纳员王某的责任，由其赔偿

2、。请作出账务处理？第4页/共36页知识点讲解知识点讲解一、货币资金概述（一）货币资金的性质（二）范围第5页/共36页（一）性质1、货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的经营资金。2、流动性最强3、唯一能代表企业的现实购买力水平4、生产经营必不可少5、是评价企业偿债能力与支付能力的重要指标知识点讲解知识点讲解第6页/共36页知识点讲解知识点讲解（二）范围包括存放在企业的库存现金、存放于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票和银行汇票等可以立即支付使用的交换媒介物（即其他货币资金）。通常包含：库存现金、银行存款、其它货币资金第7页/共36页知识点讲解知识点讲解二、现金一）现金的特点二）现

3、金管理的主要内容三）现金的核算四）现金清查的核算第8页/共36页知识点讲解知识点讲解 现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞，是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需物资，支付有关费用，也可以随时存入银行。狭义的概念是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。一）现金的特点第9页/共36页二）现金管理的主要内容根据中华人民共和国现金管理暂行规定现金使用范围；现金日常收、支管理；库存现金限额管理；库存现金账目管理 等。第10页/共36页现金收入范围:从银行提取现金；从银行

4、提取现金；收取转账结算金额起点以下的小额销货收取转账结算金额起点以下的小额销货款；款；职工交回的差旅费剩余款；职工交回的差旅费剩余款；收取对个人的罚款；收取对个人的罚款；收回个人垫支款；收回个人垫支款；无法查明原因的现金溢余等。无法查明原因的现金溢余等。第11页/共36页不得不得“坐支现金坐支现金”企企业业在在经经营营活活动动中中发发生生的的现现金金收收入入，应应及及时时送送存存银银行行，不不得得直直接接用用于于支支出出，即即不不得得“坐支现金坐支现金”。第12页/共36页其他规定 不得不得“白条抵库白条抵库”（支出现金时没有发（支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸票或收据等正规

5、付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。写了一个收条或欠条作为现金库存。）；）；不准套取现金不准套取现金 ；不得不得“公款私存公款私存”；不得设置不得设置“小金库小金库”。第13页/共36页知识点讲解知识点讲解三）现金的核算1、现金收支核算的有关凭证2、现金日记账的设置与登记3、现金收付业务的核算第14页/共36页知识点讲解知识点讲解现金日记账第15页/共36页现金收付业务的核算：知识点讲解知识点讲解企业收到现金时，借：库存现金 贷：银行存款、主营业务收入等企业实际支付现金时，借：制造费用、应付职工薪酬等科目 贷：库存现金第16页/共36页四）现金清查的核算：知识点讲解知识点讲解1

6、 1、账户设置：“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”2 2、会计处理盘盈：借：库存现金 贷：待处理财产损溢转销：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入第17页/共36页知识点讲解知识点讲解盘亏：借：待处理财产损溢 贷：库存现金转销：借：其他应收款 营业外支出/管理费用 贷：待处理财产损溢第18页/共36页二、银行存款知识点讲解知识点讲解（一）银行存款的管理（二）银行结算方式（三）银行存款的核算（四）银行存款的清查第19页/共36页知识点讲解知识点讲解（一）银行存款的管理银行存款账户的分类开立银行结算账户的程序银行结算纪律第20页/共36页基本存款账户p22一般存款账户临时存款账户专用存

7、款账户银行存款账户的分类知识点讲解知识点讲解第21页/共36页开立银行结算账户的程序1.企业申请2.银行审查3.中国人民银行批准4.银行与企业签订账户管理协议5.办理开户登记证知识点讲解知识点讲解第22页/共36页知识点讲解知识点讲解银行结算纪律不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。第23页/共36页（二）银行结算方式知识点讲解知识点讲解支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清

8、算的行为。第24页/共36页票据：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票；一卡：信用卡；结算方式：汇兑、托收承付和委托收款；国际结算方式：信用证。知识点讲解知识点讲解第25页/共36页（一）支票1 1、支票的概念种类、支票的概念种类 支支票票是是出出票票人人签签发发的的，委委托托办办理理支支票票存存款款业业务务的的银银行行在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或者者持持票人的票据。票人的票据。2 2、支票的适用范围、支票的适用范围 同一票据交换区域同一票据交换区域3 3、支票的结算程序、支票的结算程序4 4、支票的使用规定、支票的使用规定5 5、支票的核算、支票

9、的核算知识点讲解知识点讲解第26页/共36页1 1、支票的种类：、支票的种类：支票分现金支票和转账支票支票分现金支票和转账支票 支票上印有支票上印有“现金现金”字样的是现金支票字样的是现金支票 支支票票上上印印有有“转转账账”字字样样的的是是转转账账支支票票，转转账账支支票票只能用于转账。只能用于转账。支支票票上上未未印印有有现现金金”或或“转转账账”字字样样的的是是普普通通支支票，可以提现，也可以转账票，可以提现，也可以转账 在在普普通通支支票票左左上上角角化化两两条条平平行行线线的的，是是划划线线支支票票，只能用于转账，不能提现。只能用于转账，不能提现。知识点讲解知识点讲解第27页/共36

10、页票样第28页/共36页票样第29页/共36页2、支票的结算程序知识点讲解知识点讲解第30页/共36页出票人出票人出票人出票人收款人收款人收款人收款人持票人持票人持票人持票人开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行知识点讲解知识点讲解第31页/共36页3 3、支票使用的规定知识点讲解知识点讲解签签发发支支票票应应使使用用碳碳素素墨墨水水或或墨墨汁汁填填写写，要要素素填填写写齐齐全全，出出票票日日期期大大写写，加加盖盖预预留留印印鉴鉴；“日日期期”、“收收款款人人”、“金金额额”写写错错，不不得更改。得更改。禁止签发空白支票。禁止签发空白支

11、票。第32页/共36页 支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起1010日。日。领购支票须填写领购支票须填写“票据和结算凭证领用单票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。交回银行注销。知识点讲解知识点讲解4 4、涉及会计核算账户：银行存款第33页/共36页例1、2010年12月3日，泰山有限责任公司签发转账支票70 200元，偿还前欠本市万里公司的货款。根据支票存根借：应付账款万里公司 70 200 贷：银行存款 70 200第34页/

12、共36页例例2 2、20122012年年1212月月5 5日日，泰泰山山有有限限责责任任公公司司向向本本市市民民众众商商场场销销售售A A产产品品40 40 000000元元，增增值值税税6 6 800800元元，收收到到对对方方交交来来转转账账支支票票一一张张，金金额额46 46 800800元元，填填制制进进账账单单，连连同同支支票票一一并并送送存存银银行行。根据银行盖章退回的进账单回单联，根据银行盖章退回的进账单回单联，借：银行存款借：银行存款 46 80046 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40 00040 000 应交税费应交税费增（销）增（销）6 8006 800第35页/共36页感谢您的观看！第36页/共36页