经济学会计账簿.pptx

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1、本章内容提示本章内容提示（三）教学重点：1、登记会计账簿 的规则；2、会计账簿的设 置、登记及更 正错账的方法；3、对账与结账。（四）教学难点：1、会计账簿的设 置与登记；2、错账的更正；3、对账与结账。第1页/共103页设置账簿的必要性 从原始凭证到记账凭证，按照一定的会计科目和复式记账法，将大量的经济信息转化为会计信息记录在记账凭证上。但是，这些记录在会计凭证上的信息还是分散的，不系统的。为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供系统、完整的核算资料，并为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。账簿的概念账簿的概念第一节

2、 会计账簿概述第2页/共103页一、会计账簿的概念和意一、会计账簿的概念和意义义1、概念：会计账簿简称账簿，是由具有一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面地、连续、系统地、综合地记录企事业单位经济业务的簿籍。账簿的基本格式：封面扉页账页其中：账页基本内容账户名称、登记账户的日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分页页次。第3页/共103页：原材料原材料第4页/共103页2、意义 1）提供系统、完整的会计核算资料2）有效发挥会计的监督职能3）是编制会计报表的主要依据4）是进行会计分析的重要依据交易填制审核会填制审核会计凭证计凭证登记账簿登记账簿编制报表编制报表会计循环的中

3、心环节账簿的概念账簿的概念第5页/共103页二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类(一)会计账簿按其用途分类 第6页/共103页也称分录簿，是用也称分录簿，是用来登记各单位全部来登记各单位全部经济业务的发生完经济业务的发生完成情况的日记账，成情况的日记账，可以作为登记账簿可以作为登记账簿的依据。的依据。是将大量重复发生的同类经济业务，集中在一本日记账中进行登记的日记账。一般设置现金日记账和银行存款日记账。1 1、序时账、序时账 序时账（日记账）普通（日记账）特种日记账按经济业务发按经济业务发生时间的的先生时间的的先后顺序逐日、后顺序逐日、逐笔连续登记逐笔连续登记经济业务的账经济业务的账簿簿。现金

4、日记账银行存款日记账账簿的种类账簿的种类第7页/共103页第8页/共103页第9页/共103页第10页/共103页第11页/共103页总账按会计制度中规定的一级会计科目开设的，分类汇总反映经济活动情况的账簿。任何会计主体都要设置总分类账。2 2、分类账、分类账分类账簿总分类账（总账）明细分类账（明细账）对全部经济业务对全部经济业务按照总分类账户按照总分类账户和明细分类账户和明细分类账户进行分类登记的进行分类登记的账簿。账簿。根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目开高的账簿，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益及收入、费用和利润的详细情况，提供会计核算的明细资料，也是编制会计报表的依

5、据。账簿的种类账簿的种类第12页/共103页：原材料原材料第13页/共103页：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000第14页/共103页3 3、备查账、备查账备查账受托加工材料登记簿租入固定资产登记簿又称辅助账簿，是对某又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充全的经济业务进行补充登记的账簿，提供某些登记的账簿，提供某些必要的、有用的参考资必要的、有用的参考资料或补充信息。料或补充信息。1、它不是根据记账凭证登记的。2、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记

6、叙某项经济业务的发生和注销。3、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。账簿的种类账簿的种类第15页/共103页（二）、会计账簿按外型特征（二）、会计账簿按外型特征分类分类 优点：优点：可以防止账页散失和被可以防止账页散失和被随意抽换。随意抽换。缺点：缺点：不利于抽换多余账页；不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工。补充不足账页以及分工。适用：适用：现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账必须使用，总账可以使用。必须使用，总账可以使用。优点：优点：可以添加和抽可以添加和抽换不足及多余的账页换不足及多余的账页并进行分工。并进行分工。缺点：缺点：容易散失和随容易散失和随意更换，不利于对记意更换，

7、不利于对记账内容进行控制。账内容进行控制。指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。是一种明细账，适是一种明细账，适用于内容复杂的财用于内容复杂的财产明细核算产明细核算 。主要用于固主要用于固定资产明细定资产明细账账主要适主要适用于明用于明细账细账账簿的种类账簿的种类卡片箱卡片箱第16页/共103页（三）会计账簿按账页格式（三）会计账簿按账页格式分类分类 多栏式账簿：账页上设有借方和贷方两个基本金额栏，在借方或贷方基本栏下再分设若干小栏的账簿。收入、费用等明细账通常采用这种格式。账页上设有借方、贷方和余额三个基

8、本金额栏的账簿。特种日记账、总分类账、结算账户等可以采用三栏式的账簿。账页上设有借方、贷方和余额三个基本金额栏，在每一基本栏下分设数量、单价、金额等小栏的账簿。原材料、库存商品等明细账通常采用这种格式。账簿的种类账簿的种类两栏式账簿第17页/共103页：原材料原材料第18页/共103页第19页/共103页第20页/共103页第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的内容（一）封面（二）扉页（三）账页账户名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次第21页/共103页1、启用新的会计帐簿，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称，填写帐簿扉页上的“帐簿使用登记表”。2、账簿

9、扉页粘贴印花税票。3、应用订本式和活页式帐簿的要求。第22页/共103页2023/2/1723账簿启用的条件账簿启用的条件 新创立新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。启用账簿。持续经营的单位持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。账簿启用规则账簿启用规则 在账

10、簿封面上写明单位名称和账簿名称在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列扉页填列“账簿启用表账簿启用表”、总账还应填列、总账还应填列“科目索引科目索引”二、会计账簿的启用第23页/共103页2023/2/1724账簿启用 表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用日期

11、、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。第24页/共103页2023/2/1725 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1库存现金库存现金113实收资本实收资本402银行存款银行存款414资本公积资本公积453应收账款应收

12、账款715盈余公积盈余公积504待摊费用待摊费用1016本年利润本年利润535原材料原材料1417利润分配利润分配606库存商品库存商品1818生产成本生产成本657固定资产固定资产2219制造费用制造费用708累计折旧累计折旧2520主营业务收入主营业务收入759应付账款应付账款2821主营业务成本主营业务成本8010应付职工薪酬应付职工薪酬3122营业税金及附加营业税金及附加8511应付利息应付利息3423管理费用管理费用9012应交税费应交税费3724销售费用销售费用95 在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。第25页/共103页三、会计账簿的记

13、账规则三、会计账簿的记账规则记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，根据审核无误的会计凭证登记账簿。王平第26页/共103页文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。2006年凭证摘要借贷十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分月日字号原材料原材料总分类账总分类账 1 3 4 5 7 9 0 0 1 3 4 5 7 9 0 0正确书写方

14、法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正确的书写方法第27页/共103页记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。总 账 会计科目：本年利 润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000

15、 转 22 转入营业费用 25 0005 000表示企业的亏损。第28页/共103页记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。第29页/共103页 会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 25

16、0000 会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 月 日 种类 号数 月 日 种类 号数王平王平此页空白此行空白记账人员第30页/共103页凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0 0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。2006年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账公司名称：红

17、星公司写出余额方向，余额方向代表账户的性质计算余额第31页/共103页每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额

18、结转次页。第32页/共103页2005年年记账凭证记账凭证摘要摘要对应科目对应科目分类分类账页账页借借贷贷过账过账符号符号月月日日种类种类编号编号88银付银付01支付办公费支付办公费管理费用管理费用200银行存款银行存款200818银付银付02购入钢材料购入钢材料100KG原材料原材料800银行存款银行存款800普通日记账普通日记账二栏二栏式普式普通日通日记账记账根据会计分录，逐笔记入普通日记账的相应栏目，然后根据日记数额逐日过入有关分类账。日记帐设置与登记不便于分工、不能把不同业务分类反映，而且据此登记总账工作量大，故企业很少采用。一、日记账的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法普通日记

19、账是在一个账簿中逐日序时地把各项经济业务记录下来。第三节 会计账簿的格式和登记方法第33页/共103页（二）、特种日记账：专门用于登记某一类经济业务的日记账 1、现金日记账：由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记现金收付业务，日末分别计算出现金收入和支出合计数并结出账面余额。（1）三栏式（常用）（2）多栏式第34页/共103页第35页/共103页第36页/共103页第37页/共103页第38页/共103页第39页/共103页第40页/共103页第41页/共103页第42页/共103页第43页/共103页第44页/共103页20062006年年凭凭 证证摘要摘要对应科目

20、对应科目借借贷贷余额余额月月日日字字号号6 61 1期初余额期初余额10000100002 2收收1 1收到货款收到货款应收账款应收账款600060002 2收收2 2收到职工还款收到职工还款其他应收款其他应收款2000200018000180002121付付1 1支付费用支付费用管理费用管理费用2000200016000160003030本月合计本月合计80008000200020001600016000现金日记账现金日记账填制收付款凭证的日期填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容根据凭证填制金额逐笔登记逐日结余第45页/共103页2、银行存款日记账 由

21、出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记银行存款收付业务，日末分别计算出银行存款收入和支出合计数并结出账面余额，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。（1）三栏式（常用）（2）多栏式第46页/共103页第47页/共103页第48页/共103页第49页/共103页第50页/共103页二、总分类账的设置和登记在总分类账根据记账凭证逐日逐笔进行登记时，其账页格式选用三栏式。采用三栏式时，要求按照每一账户开设借方、贷方和余额三个栏次，一个账户占用一张或几张账页。三栏式总账根据其是否提供对应科目信息，又可分为普通三栏式和反映对方科目的三栏式。普通三栏式。在账页中设有借方、贷方和余

22、额三个金额栏。反映对方科目的三栏式总账，除在账页中设置借方、贷方和余额三个金额栏外，还分别在借方和贷方栏下设有对方科目栏，以便直接从总账中了解经济业务的来龙去脉。第51页/共103页20062006年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额余额月月日日字字 号号6 61 1期初余额期初余额借借60000600002 2转转1 1购进材料购进材料10000100001515转转3 3生产领用材料生产领用材料20000200002525转转8 8车间一般领用车间一般领用10000100003030本月合计本月合计10000100003000030000借借4000040000原材料原材料总分类

23、账总分类账登记总账日期根据记账凭证填制金额填制记账凭证的号数简述业务内容根据账户性质填列余额方向计算余额三栏式总分类账三栏式总分类账第52页/共103页总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。第53页/共103页三、明细分类账的设置和登记（一）三栏式明细分类账的设置和登记三栏式明细分类账在账页中只设有借方、贷方和余额三个金额栏。它适用于只需要提供价值信息的账户。如应收账款明细账、应付账款明细账等结算类明细账和资本类明细账都可采用三栏式。第54页/共103页

24、三栏式明细分类账三栏式明细分类账20062006年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借借或或贷贷余额余额月月日日字字号号6 61 1期初余额期初余额借借60000600002 2转转2 2售出商品款项未收售出商品款项未收10000100001515银收银收5 5收回前欠货款收回前欠货款20000200003030本月合计本月合计1000010000 20000 20000借借5000050000应收账款明细账公司名称：红星公司第55页/共103页（二）数量金额式明细账的设置和登记数量金额式明细账的账页，设有入库、出库和结存三大栏次，并在每一大栏下设有数量、单价和金额三个小栏目，这种格式适用于既要进行

25、数量核算，又要进行金额核算的各种财产物资类账户。如“材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。第56页/共103页数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账20062006年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷余额余额月月日日字字号号数数量量单单价价金额金额数数量量单价单价金额金额数数量量单价单价金额金额6 61 1期初余额期初余额1010100100100010002 2转转1 1购进购进2020100100200020001515转转3 3领用领用5 5100100500500250025003030本月合计本月合计2020100100200020005 5100100500500252510010

26、0原材料明细账原材料明细账材料名称：材料名称：A材料材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克单位：千克第57页/共103页（三）多栏式明细账的设置和登记多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页上按有关明细科目或明细项目分设若干栏目，以在同一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料、按照明细分类账登记的经济业务的特点不同，多栏式明细分类账账页又可分为：借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式三种格式。第58页/共103页1、借方多栏式明细分类账的设置借方多栏式明细账，在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏，并在借方按照明细科目或明细项目分设若干栏目，或者

27、单独开设借方金额分析栏。这种格式的账页适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的成本或费用类账户，如“生产成本”明细账、“管理费用”明细账、“制造费用”明细账等。第59页/共103页多栏式明细分类账多栏式明细分类账20062006年年凭证凭证摘要摘要借借 贷贷余余月月日日字字号号办公办公人工人工折旧折旧差旅差旅合计合计6 61 1银付银付6 6购买办公品购买办公品10001000100010001515转转4 4计提工资费计提工资费200020000 020000200001515转转7 7计提折旧费计提折旧费50005000500050002424现付现付8 8支付差旅费支付差旅费20002

28、00020002000管理费用明细账管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算第60页/共103页2、贷方多栏式明细分类账的设置贷方多栏式明细分类账是在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏，并在贷方按照明细科目或明细项目分设若干栏目，或者单独开设贷方金额分析栏。它适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目进行登记的账户，如“营业外收入”明细账和“主营业务收入”明细账等。第61页/共103页3、借贷方多栏式明细分类账（特种明细账）借贷方多栏式明细分类账是在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏，并同时在借方和贷方栏下设置若干个明细科目或明细项目进行登记的账簿。它适用于借贷方均需要设置多个栏目进行登记的

29、账户，如“应交税费应交增值税”明细账等。第62页/共103页应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年 凭证 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 10 银付5 A产品退货 1 000 （略）30 转6 结转收入 19 000 900第63页/共103页2023/2/1764第四节对账一、对账

30、就是对各种账簿记录进行核对，做到账一、对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。数字真实可靠。对账的内容账证核对账账核对账实核对第64页/共103页2023/2/17651、账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。第65页/共103页2023/2/17662、账账核对1 1、总分类账簿的核对，通过编制、总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表试算平衡表进行。进行。2 2、总分类账簿与明细分类账簿的核对。、总分类账簿与明细分类账簿的核对。3 3、总分类账簿与、总分类账簿与库存现金

31、、银行存款库存现金、银行存款日记账对。日记账对。4 4、会计部门的财产物资明细账与、会计部门的财产物资明细账与财产物资财产物资保管和使用保管和使用部门的有关部门的有关明细账明细账定期核对。定期核对。账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：第66页/共103页2023/2/17673、账实核对1、库库存存现现金金日日记记账账的的账账面面余余额额与与现现金金实实际际库库存存数数相相核核对对2、银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对、银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对3、财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对、财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对4、各种债

32、权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对债务人的账目相核对 账实核对是指在账账核对的基础上，各项账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：要内容包括：第67页/共103页2023/2/1768第五节错账更正方法 1、划线更正法、划线更正法 2、红字更正法、红字更正法3、补充登记法、补充登记法第68页/共103页2023/2/1769划划线线更更正正法法适适用用于于结结账账前前发发现现的的，记记账账凭凭证证正正确确，但但在在过账过账过程中发

33、生文字或数字过程中发生文字或数字错误错误的错账。的错账。经 济业 务日记账日记账总总 账账明细账明细账记录记账凭证记账凭证登记1、划线更正法注意 如如发发生生结结账账后后的的错错误误的的，不不可可以以采采用用划划结结更更正正法法，而而要要根根据据实实际际情情况况采用其他方法。采用其他方法。第69页/共103页2023/2/1770更正方法与步骤 更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。注意分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275

34、 3 275 3 257 75 3 257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确第70页/共103页2023/2/17713、用用蓝蓝字字编编制制一一张张正正确确的的记记账账凭凭证证，在在摘摘要要栏栏中中注注明明“更正某日更正某日号凭证错误号凭证错误”1、用用红红字字金金额额编编制制一一张张与与原原错错误误记记账账凭凭证证内内容容一一致致的的记记账账凭凭证证，在在摘摘要要栏栏中中注注明明“冲冲销销某某日日号号凭凭证证错错误误”。记记账账凭凭证证中中使使用用的的会会计计科科目目发发生生错错误误，并并已已按按错错误误凭证登记入账凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合，且记账凭证和账簿记录相吻合。

35、2、红字更正法（一）更正方法及步骤更正方法及步骤2、用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。、用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。4、用蓝字登记有关账户，以更正错账。、用蓝字登记有关账户，以更正错账。第71页/共103页2023/2/1772 企业管理部门企业管理部门20072007年年1 1月月1515日领用原材料日领用原材料5000050000元。填元。填制的记账凭证及账簿记录如下：制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：制造费用 50000 贷：原材料 50000制造费用制造费用 账户账户50000登记原材料原材料 账户账户50000登记红字更正举例一红字更正举例一第72页/

36、共103页2023/2/1773记账凭证借：制造费用借：制造费用 50000 贷：原材料贷：原材料 50000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。制造费用 5000050000 原材料 5000050000第73页/共103页2023/2/1774记账凭证借：管理费用借：管理费用 50000 贷：原材料贷：原材料500003编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。管理费用 50000 原材料 500005000050000更正第74页/共103页2023/2/1775 记记账账凭凭证证中中使使用用的的应应借借、应应贷贷会会计计科科目目正正确确，只只是是所所记记金金额额大大于于应应记记金金额额

37、，并并已已登登记记入入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。账，且记账凭证和账簿记录相吻合。红字更正法（二）用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。填填制制一一张张红红字字金金额额为为正正确确与与错错误误金金额额的的差差额额的的记记账账凭凭证证（账账户户及及对对应应关关系系均均与与原原记记账账凭凭证证相相同同），在在摘摘要栏中注明要栏中注明“冲销某日冲销某日号凭证多记金额号凭证多记金额”。更正方法及步骤更正方法及步骤第75页/共103页2023/2/1776 企业管理部门2007年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理

38、费用 500000 贷：原材料 500000登记 管理费用 500000 原材料 500000登记红字更正举例二红字更正举例二第76页/共103页2023/2/1777记账凭证借：管理费用借：管理费用 450000 贷：原材料贷：原材料 4500001编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。管理费用 500000 450000 原材料 500000 450000更正第77页/共103页2023/2/1778 记记账账凭凭证证中中使使用用的的应应借借、应应贷贷会会计计科科目目正正确确，只只是是所所记记金金额额小小于于应应记记金金额额，并并已已登登记记入入账账，且且记记账账凭凭证证和和账簿记录相吻

39、合。账簿记录相吻合。3、补充登记法 用蓝字登记有关账户，补记少记金额。用蓝字登记有关账户，补记少记金额。填填制制一一张张蓝蓝字字金金额额为为正正确确与与错错误误金金额额的的差差额额的的记记账账凭凭证证（账账户户及及对对应应关关系系均均与与原原记记账账凭凭证证相相同同），在在摘摘要要栏中注明栏中注明“补充某日补充某日号凭证少记金额号凭证少记金额”。更正方法及步骤更正方法及步骤第78页/共103页2023/2/1779补充登记法举例补充登记法举例 企业管理部门2007年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理费用借：管理费用 5000 贷：原材料贷：原材

40、料 5000登记 管理费用 5000 原材料 5000登记更正第79页/共103页2023/2/1780记账凭证借：管理费用借：管理费用 45000 贷：原材料贷：原材料 450001编蓝字补充凭证2蓝字记账，补记少记金额。管理费用 500045000 原材料 500045000更正第80页/共103页第六节 结账一、结账的程序结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。第81页/共103页第82页/共103页二、结账的种类和方法2008年凭证摘要借方 贷方借或贷余额月 日 字 号1231本月合计1231本季合计1231本年累计

41、A1231上年结转1231结转下年A1231本年合计BB平根据结账时期不同，可分为月结、季结和年结第83页/共103页第七节 会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换通常在新的会计年度。变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换。备查账簿可以连续使用。二、会计账簿的保管会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。第84页/共103页练习一、单选1.下列各项中，适用于卡片账的是（）A 现金日记账 B 总账C 银行日记账 D固定资产明细账答案：D第85页/共103页2.下列关于总账的登记方法说法错误的是()A 总分类账的登记方法取决于账务处理程序

42、B 总分类账可以根据汇总记账凭证登记C 总分类账可以根据科目汇总表登记 D 总分类账不可以根据记账凭证直接登记答案：D第86页/共103页3.更正错账时,划线更正法的适用范围是()A 记账凭证上会计科目或记账方向错误,导致账簿记录错误B 记账凭证正确,在记账时发生错误,导致账簿记录错误C 记账凭证上会计科目或记账方向正确,所记金额大于应记金额,导致账簿记录错误D 记账凭证上会计科目或记账方向正确,所记金额小于应记金额,导致账簿记录错误答案：B第87页/共103页4.库存商品明细账采用的账簿格式一般是（）A.三栏式 B.借方多栏式 C.贷方多栏式D.数量金额式答案：D第88页/共103页5.下列

43、经济业务中，应在备查账簿中登记的是（）A.临时租入设备B.采购员预借差旅费C.用银行存款支付广告费D.接受股东实物投资答案：A第89页/共103页6.下列账户的明细分类账中，宜采用借方多栏式的是()A.“原材料”B.“库存商品”C.“管理费用”D.“主营业务收入”答案：C第90页/共103页7.企业结账的时间应是()A.各个会计期末B.账项调整之前C.核对账簿记录之前D.财务报表编制之后答案：A第91页/共103页8.现金日记账应采用()A订本式账簿B卡片式账簿C活页式账簿D数量金额式账簿答案：A第92页/共103页9.现金日记账借方的登记依据可能是（）A转账凭证B现金付款凭证C银行存款收款凭

44、证D银行存款付款凭证答案：D 第93页/共103页10.下列各项中，属于账实核对的是（）A银行存款日记账与银行对账单核对B银行存款日记账与银行存款总账核对C银行存款日记账与银行存款付款凭证核对D银行存款日记账与银行存款余额调节表核对答案：A第94页/共103页11.银行存款日记账应根据有关会计凭证（）A.逐日逐笔登记B.逐日汇总登记C.定期汇总登记D.一次汇总登记答案:A第95页/共103页二、多选1.下列对账工作，属于企业账账核对的有（）A 总分类账与所属明细分类账核对B 银行存款日记账与银行对账单核对C 债权债务明细账与对方单位账面记录核对D 会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对答案：AD第96页/共103页2.对账的内容有（）A 账实核对 B 账证核对C账账核对 D 表表核对答案：ABC第97页/共103页3.按用途分类，账簿可分为（）A.序时账簿B.分类账簿C.备查账簿D.卡片式账簿E.订本式账簿答案：ABC第98页/共103页4.银行存款日记账的登记依据有()A.转账凭证B.现金付款凭证C.现金收款凭证D.银行存款付款凭证E.银行存款收款凭证答案：BDE第99页/共103页第100页/共103页第101页/共103页第102页/共103页感谢您的观看！第103页/共103页