金融会计学第三章.pptx

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1、第一节存款业务概述存款是商业银行以信用的方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款业务的种类和意义存款账户的开立与管理存款业务的核算要求第1页/共57页存款业务的种类按存款对象分为单位存款和个人存款；按存款资金性质及计息范围分为财政性存款和一般存款；按存款的期限分为活期存款和定期存款；第2页/共57页银行存款账户的开立与管理各存款人按规定应在银行开立各种存款账户，其中包括各种结算账户。为加强对存款及其结算账户的管理，结算账户被分为单位结算账户和个人结算账户两类。第3页/共57页单位存款账户的开立与管理存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为：基本存款账户、一般

2、存款账户、专用存款账户和临时存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。第4页/共57页基本存款账户基本存款账户基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。下列存款人可以申请开立基本存款账户：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构；其他组织。第5页/共57页一般存款账户一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户

3、银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。第6页/共57页专用存款账户专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。下列资金的使用和管理可以开立专用存款账户：基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金和业务支出资金；党、团、工会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金。第7页/共57页临时存款账户临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使

4、用而开立的银行结算账户。有下列情况的，可申请开立临时存款账户：1.异地临时经营活动2.设立临时机构3.注册验资第8页/共57页个人银行结算账户存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。第9页/共57页个人银行结算账户的开立与管理个人银行结算账户的开立与管理个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。有下列情况可申请开立个人银行结算账户：使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已经开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户

5、。第10页/共57页存款业务的核算要求切实维护存款单位和个人的合法权益；正确使用账户，加强柜面监督；准确及时地进行会计核算，提高服务质量；充分发挥银行反映和监督的职能，掌握资金运用情况。第11页/共57页【案例1】出借银行账户，应否承担法律责任出借银行账户，应否承担法律责任境外企业A公司与境内企业B工厂有业务往来，因A公司无人民币账户，故B工厂将A公司按照约定所得人民币货款汇入了C公司账户（A公司与C公司有过业务往来）。C公司取款后，扣除了该境外企业应付本公司的有关款项，余款全部退给了A公司。现A公司与B工厂发生经济纠纷，B工厂已诉至法院要求A公司退回货款，并要求C公司承担连带清偿责任。C公司

6、提供账号是否应承担法律责任？第12页/共57页案例分析出借账户的行为违反了我国有关金融管理法规的规定。根据审判实践，出借账号应否承担民事责任应看当事人间是否产生了特定的权利和义务关系。因此，C公司应否承担责任，应根据不同情况区别对待：（1）B工厂与A公司事先约定将款汇入C公司账户，且C公司收款后即将款付与A公司，C公司仅提供了账号供A公司与B工厂办理转账，则C公司不应承担任何民事责任。（2）如果A公司与B工厂事先约定将款汇至C公司，并借用C公司账户办理结算，而C公司在收款后利用出借银行账户之便利，未及时将款退给A公司而占用资金，则C公司除应将收取的货款退还A公司或B工厂外，还应赔偿因占用资金而

7、造成的利息损失。（3）如果C公司与A公司恶意串通，利用C公司账户套用B工厂资金，则不管C公司是否将款付与A公司，C公司都应与A公司一起承担返还资金以及赔偿损失的责任。第13页/共57页存款核算使用的会计科目库存现金：核算银行的库存现金。吸收存款：核算银行吸收的除同业存放款项 以外的各种存款。利息支出：核算银行发生的各种利息支出。应付利息：核算银行按合同约定应支付的利息。第14页/共57页第二节单位存款业务核算单位活期存款业务核算单位定期存款业务核算第15页/共57页单位活期存款业务核算单位活期存款业务核算1、存入现金：单位向银行存入现金时，应填写一式三联现金缴款单。根据现金收入先收款后记账的原

8、则，现金和缴款单交出纳部门，出纳部门点收现金无误，登记现金收入日记簿，复核无误后第一联留存，第三联加盖“现金收讫”章退交存款人，第二联交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。会计分录为：借：库存现金 贷：存款单位户第16页/共57页2、支取现金：单位向银行支取现金时，应签发用于支取现金的支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送会计部门。会计部门重点审查：是否超过期限；印鉴与预留印鉴是否相符；账户有无足够金额支付；是否符合现金管理规定等。经审查无误，办理转账。会计分录为：借：存款单位户 贷：现金第17页/共57页案例1工商银行东城支行，收到太阳商厦交来的现金83800元，清点无误

9、后，根据现金缴款单第二联作会计分录：借：现金 83800 贷：单位活期存款太阳商厦83800第18页/共57页案例2工商银行新城支行，收到海宏公司交来现金支票，支取现金50000元。经审核无误后，将现金支票代现金付出传票作会计分录。借：单位活期存款海宏公司50000 贷：现金 50000 第19页/共57页单位定期存款核算单位定期存款单位通知存款单位协定存款保险公司协议存款第20页/共57页1 1、单位定期存款、单位定期存款单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。单位如有在一定时期内闲置不用的资金，可在银行办理定期存款。财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存

10、款存入银行。定期存款金额有起点限制，多存不限，本金一次存入，存入时由银行发给存单，到期一次支取本息。单位定期存款实行账户管理，不得通兑。第21页/共57页存入定期存款：（1）单位以现金存入定期存款时，应填写“单位定期存款缴款凭证”一式两联，第一联回单，第二联作收款的记账凭证。银行审核无误后办理转账。会计分录为：借：现金 贷：单位定期存款单位定期存款户同时，由银行为单位开出“单位定期存款证实书”一式两联，第二联银行留存保管，第一联与签章后的缴款凭证回单联一并退存款人。定期存款证实书应通过表外核算。付出：重要空白凭证单位定期存款证实书第22页/共57页（2）单位以转账方式存入定期存款，应向银行提交

11、支付凭证和两联进账单。银行按规定审查无误后，凭进账单贷方传票办理转账，并开出单位定期存款证实书。会计分录为：借：存款单位活期存款户 贷：单位定期存款单位定期存款户同时，通过表外科目进行核算。付出：重要空白凭证单位定期存款证实书单位定期存款不能提前支取，只能到期支取，本息只能转入其活期存款账户，。第23页/共57页支取定期存款（1）定期存款到期，单位支取时，应填写“单位定期存款支取凭证”一式三联，第二联加盖预留印鉴，并持“单位定期存款证实书”向银行办理定期存款支取手续。银行审核无误后，按规定利率计算利息，办理支付手续，开具利息清单，凭“单位定期存款支取凭证”借方传票与利息清单一并退存款单位。“证

12、实书”收回，并注明“注销”字样，一并作借方传票附件。会计分录为：借：单位定期存款单位定期存款户 利息支出或应付利息 贷：存款单位活期存款户 第24页/共57页案例3工商银行东城支行，收到通达公司交来当日到期的存单一张，填明金额180000元，存期1年，年利率198，要求将本息转入活期存款账户。经审查无误，予以办理。借：定期存款通达公司 180000 应付利息通达公司 3564 贷：活期存款通达公司 183564 第25页/共57页2 2、单位通知存款、单位通知存款单位通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需要提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。凡是中华人民共和国境内的

13、企事业单位、其他组织均可以开立单位通知存款账户。单位通知存款不管实际存期的长短，统一按存款人取款提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。单位选择通知存款品种后不得变更。第26页/共57页存入通知存款 单位通知存款账户资金必须一次存入，最低起存金额50万元。存入方式有现金存入和转账存入两种，存入时的会计处理比照单位定期存款处理，在“单位定期存款”科目下开立“通知存款”一天或七天通知分户。单位通知存款开立的“单位定期存款开户证实书”上应注明“通知存款”字样及通知存款品种，但不注明存期和利率，证实书不

14、得作为质押的权利凭证。第27页/共57页提前通知 存款人提前通知银行约定支取通知存款时，应提交“单位通知存款取款通知书”，会计人员审查后登记“单位通知存款支取提交通知登记簿”，详细登记存款人账号、证实书编号、实际金额、通知支取金额、通知支取日期等。第28页/共57页支取通知存款 单位通知存款的支取可一次或分次进行，最低支取金额为10万元，支取存款利随本清，支取的存款本息只能转入存款单位的其他存款户，不得支取现金。支取时会计分录为：借：单位定期存款通知存款（天）利息支出 贷：存款单位活期存款户第29页/共57页3 3、单位协定存款、单位协定存款单位协定存款是指开户单位通过与银行签订协定存款合同，

15、约定期限、商定其结算账户需保留的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人民银行公布的高于活期存款利率、低于六个月定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款。第30页/共57页协定存款开户 单位开立协定存款账户应与银行签订协定存款合同，合同期限最长为一年（包括一年），到期任何一方若无提出终止或修改，则自动延期。开户需在符合并开立基本存款账户或一般存款账户的基础上办理，协定存款账户下应设结算户（A）和协定户（B），单位开立的基本存款账户或一般存款账户作为协定存款账户的结算户，用于正常经济活动的会计核算，协定户（B）作

16、为（A）户的后备存款账户，不直接发生经济活动。第31页/共57页协定存款的存入 协定存款结算户（A）存款存入视同结算存款户的现金、转账业务存入。协定存款协定户（B）存款存入采取日终由计算机根据结算户（A）的存款余额超过协定合同签订的基本存款额度部分自动转存。会计分录为：借：存款户（A）户 贷：存款户（B）户 若日终结算户（A）的存款余额小于或等于基本存款额度则不进行账户结转，此时协定户（B）的存款余额为零。第32页/共57页协定存款支取 协定存款结算户（A）存款支取视同结算存款户的现金、转账业务支出。协定存款协定户（B）存款支取采取由计算机于每日营业前将协定户（B）中的存款全部转入结算户（A）

17、中。会计分录为：借：存款户（B）户 贷：存款户（A）户第33页/共57页对账与销户对账与销户对账是指银行会计部门将为客户记载的账务同存款单位的存款账进行核对，以保证双方账务一致。银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两种形式。存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原来存款账户时，应及时到银行办理销户手续。银行应先核对存款账户余额，结清存款利息，并收回未用空白支票。第34页/共57页第三节个人储蓄存款业务核算活期储蓄存款定期储蓄存款第35页/共57页活期储蓄存款：存期不固定，随时可以存取的储蓄存款，开户时1元起存，多存不限，活期储蓄存款的存入 储户第一次存入活期储蓄存款，应先填写“活期储蓄存款

18、凭条”，连同现金一并交经办员。经办员审查凭条和初点现金无误后，登记“开销户登记簿”并编列账号，开立活期储蓄存款分户账和活期储蓄存折，根据存款金额查出应计息积数，记入分户账积数余额栏内。以存款凭条代现金收入传票，办理转账。会计分录为：借：现金 贷：活期储蓄存款户第36页/共57页活期储蓄存款的支取：储户来行支取储蓄存款时，应填写“活期储蓄取款凭条”连同存折一并交经办员。经办员根据凭条核对账折无误后，根据取款凭条先登记存折后记分户账，并根据取款金额查出应减积数，结出积数余额记入分户账积数余额栏。以取款凭条代现金付出传票办理转账。会计分录为：借：活期储蓄存款户 贷：现金 经复核账折内容无误，配好款项

19、并在取款凭条上加盖“现金付讫”及名章后，将现金及存折交储户。第37页/共57页定期储蓄存款定期储蓄存款按存取方式分为整存整取、零存整取、存本取息等，另外，还有一些特定方式的储蓄存款。如 定活两便储蓄存款、大额可转让存单等。第38页/共57页整存整取：本金一次存入，由储蓄机构发给存单，到期凭存单支取本息的一种定期储蓄。开户存入 储户来银行开户时，应填写“整存整取储蓄存款凭条”，连同现金一起交银行经办员。经办员点收现金，审核无误后，填制一式三联“整存整取定期储蓄存单”，第一联代收入传票据以办理收款，第二联存单交储户保管，第三联为银行卡片账。会计分录为：借：现金 贷：定期储蓄存款整存整取户第39页/

20、共57页到期支取 存款到期，储户持存单来行支取存款，银行经办员抽出卡片账同存单核对，然后计算应付利息。在存单和卡片账有关栏中分别填记利息金额，加盖支付日期和“结清”戳记，销记开销户登记簿，并填写两联利息清单，以存单代现金付出传票，连同一联利息清单以支付存款本息，另一联利息清单连同现金交储户当面点清。会计分录为：借：定期储蓄存款整存整取户 利息支出 贷：现金 储户过期支取的，按规定计算过期利息，其余手续与到期支取的手续相同。第40页/共57页提前支取 因特殊情况，储户要求提前支取存款时，应提交本人身份证件，验证后将发证机关、证件名称及号码记录在存单背面，并由储户签章或证明，然后在存单上和卡片账上

21、分别加盖“提前支取”戳记，办理付款手续，并按提前支取的计息规定计付利息。会计分录同到期支取。第41页/共57页零存整取：每月存入固定数额的款项，约定存期，到期一次支取本息。存期分1年、3年、5年三个档次。开户的处理 开户时，由储户填写“零存整取储蓄存款凭条”，连同现金交银行经办员，经办员点收无误后，根据存款凭条填写零存整取储蓄存折，登记分户账和开销户登记簿，复核无误盖章后，存折交储户。会计分录为：借：现金 贷：定期储蓄存款零存整取户 续存的手续与开户时基本相同，续存应每月以第一次存入的金额为准存入固定金额。第42页/共57页支取的处理：到期支取本息时，储户应填写零存整取定期储蓄存款取款凭条，连

22、同存折一并交经办员，经办员核对账折无误后，注销存折，登记分户账及开销户登记簿，计息后连同本金一起交给储户。会计分录为：借：定期储蓄存款零存整取户 利息支出 贷：现金 若储户提前支取零存整取定期储蓄存款，应交验本人身份证件。只能全部提前支取，不能办理部分提前支取。储户若持过期存折办理支取本息时，除计付到期利息外，还应付给过期利息。第43页/共57页定活两便：存款期限不定，随时可取，按实际存期确定利率。起点金额为50元，存单分记名和不记名两种，记名的可挂失，不记名的不可以挂失。定活两便储蓄存款采用定额存单形式，储户来行办理存款时开立存单，支取时凭存单办理。存期不足3个月的，按支取日挂牌的活期储蓄利

23、率计付利息；存期 3 个月以上（含3个月），不满半年的，整个存期按支取日整存整取半年期利率打六折计息；存期在1年以上（含1年），无论存期多长，一律按支取日整存整取1年期利率打六折计息。其账务处理与定期整存整取相同。第44页/共57页大额可转让存单是一种固定面额，固定期限的存款凭证。这种储蓄存单不能提前支取，不分段计息，到期按存单利率一次还本付息，不计逾期利息。大额可转让定期存单分为记名和不记名两种。记名大额存单可办理挂失，存期分为1个月、3个月、6个月、9个月、12个月几个档次，也有1年、2年、3年等较长期的档次。利率较同档次定期存款高。存单到期后，储户凭存单及存款人的身份证明来存款行兑取存款

24、。存取款的处理手续和计息办法与整存整取定期储蓄相同。第45页/共57页第四节存款利息计算计算利息的时间规定计算利息的时间规定存款利率的规定存款利率的规定存款利息的计算方法存款利息的计算方法第46页/共57页计算利息的时间规定计算利息的时间规定单位活期存款、个人活期储蓄存款均采取按季结算利息的方法，规定每季度末月20日为结息日，次日列账。计息时间是从上季末月21日至本季末月20日。如在结息前销户，应于销户时计付利息。单位和个人的定期存款利息的计算，按照权责发生制的原则，应按期计算应付利息，一般为按季计算，单位支取定期存款时，再冲减应付利息。第47页/共57页存款利率的规定存款利率的规定 1、单位

25、活期存款利率按结息日挂牌公告的利率计息。2、单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。到期日为例假日，可在例假日前一天支取。例假日后支取，按过期支取办法办理。3、单位定期存款全部提前支取，则按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。单位定期存款到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。4、单位通知存款，通知存款按支取日挂牌公告的相应利率水平和实际存期计息，利随本清。如遇下列情况，按活期存款利率计息：实际存期不足通知期限的，按活期存款利率计息；未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利计息；已办理通知手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期

26、存款利率计息等。第48页/共57页5、单位协定存款按结息日或清户日挂牌公告的利率计息，按季结息。6、活期储蓄存款按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。结息后的利息并入本金起息，元以下尾数不计息。活期储蓄存款在存入期间遇有利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。未到结息日清户时，按清算日挂牌公告的利率计息到清户前一日止。7、定期储蓄存款按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。8、定活两便储蓄存款按支取日挂牌公告的一年期以内（含一年）相应档次的定期整存整取存款利率打折计息，打折后低于活期储蓄存款利率时，按活期储蓄存款利率计付利息。第49页/共57页存款利息

27、的计算方法存款利息的计算方法利息计算基本公式为：利息=本金存期利率利率用年利率、月利率、日利率表示。月利率=年利率12日利率=月利率30本金元位起息，元位以下不计息。计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。第50页/共57页单位活期存款利息的计算单位活期存款利息的计算单位活期存款一般按季结算利息，每季末20日为结息日，结算出的利息于次日转帐。如在结息期前销户，应与销户时计付利息。目前按季结算利息一般使用余额表和分户账两种方法。余额经常发生变动，计算利息可采用积数法。第51页/共57页余额表计息余额表计息适用于存款余额变动频繁的存款账户。各户应付利息各户应付利息=季度计息积数季度计息积数日利率日

28、利率 积数积数是按日累加的存款余额之和，所以采用日利率。利用积数计算利息，关键在于计息积数的计算。第52页/共57页分户账法分户账法年摘要借方贷方借或贷余额复核日数积数月日321结息20100099000330转收40014001926600418信汇60080015120053现收100900363240068委收30012001315600合计9295600621结息4781204.78第53页/共57页计算利息后，办理转账。会计分录为：借：利息支出 478 贷：存款单位户 478第54页/共57页单位存款利息的计算单位存款利息的计算例：某单位于2002年5月6日来行支取到期存款200000元，该存款起存日为2001年5月6日，存期一年，利率为年2.25%，则该单位的利息为？第55页/共57页例例某储户2001年5月5日存入整存整取储蓄存款10000元，定期三年，存入时三年期利率3.24%。该储户于2003年5月5日要求提前支取5000元，当日活期储蓄存款年利率为0.72%，剩余5000元于2004年5月5日到期支取。1.2003年5月5日的利息？2.2004年5月5日的利息?第56页/共57页感谢您的观看！第57页/共57页