财产清查单元二.pptx

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1、 （一）永续盘存制/账面盘存制 对各项财产物资分别设置明细账，平时根据会计凭证连续记载各项财产物资的增减变化，并随时结出账面余额，即：账面期末余额账面期末余额=账面期初余额账面期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额第1页/共30页优点：要求财产物资的进出都有严密的手续，便于加强会计监督；能从账簿资料中及时反映出企业的各项财产物资结存数额，便于随时 掌握财产物资的占用情况及其动态，有利于加强对财产物资的管理。缺点：账簿中记录都是根据有关会计凭证登记的，可能发生账实不符的情况。第2页/共30页 例:某企业甲种材料月初结存400千克，计200元;本月4日购入该种材料500千克，计250

2、元；10日生产领用800千克，计400元；15日购入该种材料700千克，计350元；21日生产领用300千克，计150元；月末该种材料的结存数为500千克，计250元。在永续盘存制下该材料明细账的登记见表所示。第3页/共30页表甲材料明细分类账表甲材料明细分类账(一一)单位：元单位：元 年年凭证凭证 摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月 日日 字字 号号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 4 1 月初结存月初结存 400 0.5 200本月本月4 4日购入该种材料日购入该种材料500500千克，计千克，计250250元元 4 4 略略 购入购入 5

3、00 0.5 250 900 0.5 450本月本月1010日生产领用日生产领用800800千克，计千克，计400400元元 4 10 略略 领用领用 800 0.5 400 100 0.5 50 本月本月1515日购入该种材料日购入该种材料700700千克，计千克，计350350元元 4 15 略略 购入购入 700 0.5 350 800 0.5 400本月本月2121日生产领用日生产领用300300千克，计千克，计150150元元 4 21 略略 领用领用 300 0.5 150 500 0.5 250 月末结帐月末结帐 4 31 月结月结 1200 0.5 600 1100 0.5 5

4、50 500 0.5 250 第4页/共30页（二）实地盘存制/定期盘存制 平时根据会计凭证在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数。到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数，即：适用如笨重、量大、价格低廉、领发手续复杂、且不便于分次办量凭证手续的某些材料物资等特殊情况。本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数 第5页/共30页 优点：工作简单、工作量小。缺点：各项财产物资的减少数没有严密的手续，不便于施行会计监督。倒挤出的各项财产物资的减少数成分复杂（正常耗用、毁损、丢失）两种盘存制度有什么区别？实际工作中，绝大部分财产物资结

5、存数的确定都实际工作中，绝大部分财产物资结存数的确定都采用采用永续盘存制永续盘存制。第6页/共30页 1实地盘点法 在实物存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。此方法适用范围广，清查质量高，但工作量大。2技术推算法 利用技术方法（如量方、计尺）推算实物实存数的方法。此方法适用于煤炭、沙石等大宗物资的清查，盘点数字不够准确，但工作量较小。二、存货的清查方法第7页/共30页 (1)(1)进行实地盘点。进行实地盘点。(2)(2)登记登记“盘存单盘存单”。如图所示。如图所示。2.具体做法存货的清查方法 “盘盘存存单单”中中所所列列的的实实物物编编号号、名名称称、规规格格、计计量量单单

6、位位和和单单价价等等必必须与账面记录保持一致。须与账面记录保持一致。第8页/共30页 (3)(3)编制编制“实存账存对比表实存账存对比表”。2.具体做法存货的清查方法 “实存”栏的数量和金额，应根据盘存单记录填列。第9页/共30页 (3)(3)编制编制“实存账存对比表实存账存对比表”。2.具体做法存货的清查方法 “账存”栏的数量和金额，应根据各种存货明细账的余额填列。第10页/共30页 (3)(3)编制编制“实存账存对比表实存账存对比表”。2.具体做法存货的清查方法第11页/共30页 (3)(3)编制编制“实存账存对比表实存账存对比表”。2.具体做法存货的清查方法第12页/共30页 (3)(3

7、)编制编制“实存账存对比表实存账存对比表”。2.具体做法存货的清查方法第13页/共30页三、固定资产的清查方法 固定资产的清查一般采用实地盘点法。1.清查方法第14页/共30页固定资产的清查方法 (1)(1)进行实地盘点。进行实地盘点。(2)(2)登记登记“盘存单盘存单”。(3)(3)编制编制“实存账存对比表实存账存对比表”。2.具体做法第15页/共30页四、货币资金的清查 现金的清查主要是采用现金的清查主要是采用实地盘点实地盘点的方法。即通的方法。即通过对库存现金的实地盘点数与现金日记账余额相核过对库存现金的实地盘点数与现金日记账余额相核对，以查明库存现金是否账实相符。对，以查明库存现金是否

8、账实相符。库存现金的清查盘点前要求库存现金的清查盘点前要求出纳人员出纳人员对现金的对现金的收付凭证全部入账，并已结出余额。收付凭证全部入账，并已结出余额。为了明确责任，对库存现金进行盘点时，一定为了明确责任，对库存现金进行盘点时，一定要出纳人员在场。要出纳人员在场。（一）库存现金的清查1.清查方法第16页/共30页现金的清查方法2.具体做法 注意：注意：(1)(1)现金清查时，现金清查时，出纳员出纳员要保证到场，以明确经要保证到场，以明确经济责任。济责任。(2)(2)检查企业是否遵守现金管理制度规定，有无检查企业是否遵守现金管理制度规定，有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金不具有法律效

9、力的借条、收据、白条抵充现金(不是不是正规的凭证冲减库存现金，如用白纸写的收据，或收据借款正规的凭证冲减库存现金，如用白纸写的收据，或收据借款但没有相关领导同意，签字属于非法的凭证。但没有相关领导同意，签字属于非法的凭证。)等情况。等情况。(3)“(3)“现金盘点报告表现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。员共同签章才能生效。第17页/共30页(二）银行存款的清查 清查方法：通过核对余额的方法进行的，即将银行对账单和本单位银行存款日记帐的账面发生额及余额逐笔进行核对（有多个开户银行的单位应分别各开户银行进行核对清查）。未达账项：是指银行或企业一方已经入帐，

10、另一方尚未接到有关凭证或未能及时处理而没入账的事项。第18页/共30页未达账项种类银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付企业未达账银行未达账第19页/共30页 “银行存款余额调节表”的编制 将企业和银行一方已经入帐，而另一方尚未入帐的款项分别补记在未入帐的一方的余额上的一种银行存款余额调节的方法。其计算公式为：企业银行存款日记账余额银行已收、企业未收款项银行已付、企业未付款项银行对账单余额企业已收、银行未收款项企业已付、银行未付款项 第20页/共30页【例1】20年10月31日企业的银行存款日记账的余额为43 500元，银行对账单余额为50 000元，经

11、查有下列未达账项：(1)银行已代收货款7 000元，收款通知尚未到达企业，企业未入账。(2)银行代扣电费400元，银行已入账，帐单尚未到达企业，企业未入账。(3)企业10月31日将转帐支票6 100元存入银行，银行尚未入账。(4)企业10月31日已开出转账支票6 000元，银行未入账。根据上述未达账项，采用余额法编制“银行存款余额调节表”第21页/共30页项项 目目 金金 额额 项项 目目 金金 额额 企业帐面存款余额企业帐面存款余额43 50043 500银行对帐单余额银行对帐单余额 50 00050 000加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收加：企业已收，银

12、行未收 1.1.银行代收货款银行代收货款 7 000 7 000 1.1.存入存入 转帐支票转帐支票 6 100 6 100减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付 1.1.银行代扣电费银行代扣电费 400 400 1.1.开出转帐支票开出转帐支票 6 000 6 000调节后调节后 存款余额存款余额50 10050 100调节后存款余额调节后存款余额 50 10050 100（单位名称（单位名称）银行存款余额调节表银行存款余额调节表 20XX年年 10月月31日日第22页/共30页注意：(1)“银行存款余额调节表”只起到对账的作用，不能作为调节

13、账面余额的凭证。(2)对时间较长的未达账项要做进一步的分析，查明原因，看其是否为错账。第23页/共30页五、往来款项的清查方法 应收、应付款主要采用“询证核对法”进清查，即采取和对方单位核对账目的方法。1.清查方法第24页/共30页应收应付款的清查方法 (1)(1)确认本单位的账簿记录准确无误后，再编制确认本单位的账簿记录准确无误后，再编制“往来款项对账单（询证函）往来款项对账单（询证函）”，送往对方单位进，送往对方单位进行核对。如图所示。行核对。如图所示。2.具体做法（CHAPTER80207.htmlCHAPTER80207.html）第25页/共30页应收应付款的清查方法2.具体做法第2

14、6页/共30页 (2)(2)对方单位核对相符后，在回单联上加盖对方单位核对相符后，在回单联上加盖公章退回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单公章退回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步核对。如有未达账项，需要双方进行调节核对。如有未达账项，需要双方进行调节(调节方法调节方法与银行存款余额调节方法相同与银行存款余额调节方法相同)。2.具体做法应收应付款的清查方法 第27页/共30页 总结1、财产物资的盘存制度，注意两种方法的区别2、现金的清查方法3、重点掌握对于未达账项的概念理解，未达账项几种情况的区分和银行存款余额调节表的编制。4、存货、固定资产及往来款项的具体清查方法。第28页/共30页 作业布置作业1：教材P124实务练习题第一题作业2：教材P125思考题4.5.6题第29页/共30页感谢您的观看！第30页/共30页