财务报表分析简述现金流量表.pptx

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1、一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 1第1页/共45页（一）销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金项目，包括:1.企业本期销售商品、提供劳务收到的现金2.前期销售商品、提供劳务本期收到的现金2第2页/共45页（一）销售商品、提供劳务收到的现金3.本期预收的销售款项4.本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金(减项)5.企业销售材料和代购代销业务收到的现金3第3页/共45页（一）销售商品、提供劳

2、务收到的现金销售收现率=销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入4第4页/共45页案例9：长安汽车销售商品现金流分析1长安汽车是一家主要从事微型汽车及发动机的开发制造和销售的上市公司。产品包括各种型号的微型厢货车、微型货车、微型轿车以及用于微型汽车的汽车发动机。下表是1999-2001年长安汽车的相关数据：（单位：万元）5第5页/共45页案例9：长安汽车销售商品现金流分析1下表是1999-2001年长安汽车的相关数据：（单位：万元）6年度199920002001主营业务收入 544,676 670,321 733,181 销售商品、提供劳务收到现金 484,984 736,508 943,3

3、61 销售收现率0.891.101.29第6页/共45页案例9：长安汽车销售商品现金流分析1结论：该企业销售收入回笼现金情况良好，并且还不断收回前期的应收账款，营业收入的质量越来越高7第7页/共45页案例10：长安汽车销售商品现金流分析2下表是长安汽车2006-2009年的相关数据（单位：万元）：8年度2006200720082009主营业务收入 1,215,377 1,372,230 1,337,546 2,520,369 销售商品、提供劳务收到现金 1,040,778 1,149,069 911,847 1,602,889 销售收现率0.860.840.680.64第8页/共45页案例10

4、：长安汽车销售商品现金流分析2结论：长安汽车为了促进销售，放宽了货款回笼进度，营业收入增长的同时，收入质量在降低。9第9页/共45页（二）收到的税费返还“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。10第10页/共45页（三）收到的其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金项目，反映企业收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。11第11页/共45页（三）收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与

5、经营活动有关的现金异动倍数=收到的其他与经营活动有关的现金销售商品、提供劳务收到的现金。12第12页/共45页案例11：F公司其他与经营活动有关的现金分析 F公司由于资产重组及各类往来款的影响，20 xx年的部分现金流量表和报表附注中披露的“收到的其他与经营活动有关的现金”见表1和表2：13第13页/共45页案例11：F公司其他与经营活动有关的现金分析表1：单位：元14项目金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金24,234,389 收到的税费返还3,836,937 收到的其他与经营活动有关的现金132,648,841 现金流入小计160,720,167第14页/共45页案

6、例11：F公司其他与经营活动有关的现金分析表2：报表附注列示的“收到的其他与经营活动有关的现金”明细项目 单位：元15项目金额往来款78,531,071出售应收账款53,229,062其他887,706合计132,647,839第15页/共45页案例11：F公司其他与经营活动有关的现金分析结论：公司的经营性现金流量与净利润相比出现较大差异，一般都是将对外借贷等往来性质的款项编入“收到（支出）的其他与经营活动有关的现金”项目中。16第16页/共45页（四）购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付

7、前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。17第17页/共45页（四）购买商品、接受劳务支付的现金现金购销比率=购买商品、接受劳务支付的现金/销售商品、提供劳务收到的现金。18第18页/共45页（五）支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。支付给职工以及为职工支付的现金比率=支付给职工以及为职工支付的现金/销售商品、提供劳务收到的现金。19第19页/共45页（六）支付的各项税费支

8、付的各项税费项目，反映企业本期发生并支付、以前各期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。20第20页/共45页（七）支付的其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。21第21页/共45页案例12：G公司现金流量分析G公司主营制造和销售电器，以下几张表为其20X9年度的资产负债表、利润表、现金流量表的部分内容。22第22页/共45页案例12：G公司20 x9年资产负债表项目

9、20 x9年12月31日20 x8年12月31日变化货币资金566,250,9431,147,899,842-581,648,899应收票据552,290,731473,283,62779,007,104应收账款483,446,687504,041,833-20,595,146其他应收款1,579,323,87097,656,8711,481,666,999预付账款36,613,86065,019,256-28,405,396应收补贴款19,515,84471,012,989-51,497,145存货342,749,987424,836,657-82,086,670流动资产3,580,191,

10、9222,783,751,075796,440,84723第23页/共45页案例12：G公司20 x9年资产负债表项目20 x9年12月31日20 x8年12月31日变化短期借款375,700,00085,700,000290,000,000应付票据000应付账款84,451,046229,728,349-145,277,303预收账款28,490,10351,233,730-22,743,627应付工资2,120,5691,146,040974,529应付福利费用10,849,88110,226,595623,286应交税金32,814,380293,221,719-260,407,339其

11、他应付款209,274,663186,242,72923,031,934流动负债743,700,642857,499,162-113,798,52024第24页/共45页案例12：G公司20 x9年利润表项 目20 x9年度20 x8年度一、主营业务收入3,328,550,5033,421,123,392减：主营业务成本2,841,962,5282,321,863,158二、主营业务利润486,587,9751,099,260,234加：其他业务利润33,352,14228,479,305减：营业费用379,759,845395,680,782 管理费用155,802,267219,554,8

12、33 财务费用23,103,08744,072,455三、营业利润-38,725,082468,431,46925第25页/共45页案例12：G公司20 x9年利润表项 目20 x9年度20 x8年度加：投资收益542,056,603140,702,552 补贴收入137,802,073120,331,467 营业外收入22,668,58831,528,129减：营业外支出19,046,162105,118,417四、利润总额644,756,020655,875,200减：所得税1,171,70465,170,372五、净利润643,584,316590,704,82826第26页/共45页案

13、例12：G公司20 x9年现金流量表项目20 x9年度20 x8年度一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金4,053,959,4524,062,638,832 收到的税费返还189,299,21853,481,591 收到的其他与经营活动有关的现金56,020,73060,007,434 现金流入小计4,299,279,4004,176,127,85727第27页/共45页案例12：G公司20 x9年现金流量表项目20 x9年度20 x8年度 购买商品、接受劳务支付的现金4,800,965,1382,565,704,338 支付给职工以及为职工支付的现金113,714,950

14、200,393,079 支付的各项税费344,396,494278,952,577 支付的其他与经营活动有关的现金19,046,162105,118,417 现金流出小计5,278,122,7443,150,168,411 经营活动产生的现金流量净额-978,843,3441,025,959,44628第28页/共45页案例12：G公司20 x9年合并资产负债表项目20 x9年12月31日20 x8年12月31日货币资金753,140,4841,391,527,935应收票据986,009,131515,333,627应收账款684,832,860548,501,861其他应收款184,336

15、,092151,573,480预付账款84,107,301176,526,932应收补贴款19,515,84471,012,989存货1,560,354,5051,271,621,080流动资产4,272,296,2174,126,097,90429第29页/共45页案例12：G公司20 x9年合并资产负债表项目20 x9年12月31日20 x8年12月31日短期借款883,799,018716,497,023应付票据00应付账款254,400,365818,121,491预收账款65,706,445155,067,912应付工资7,168,5785,564,140应付福利费用13,587,4

16、3311,161,428应交税金5,624,275338,453,344其他应付款161,072,34547,220,480流动负债1,391,358,4592,092,085,81830第30页/共45页案例12：G公司现金流量分析分析：其他应收款年末和年初相比增加了14.8亿元；现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”的规模却只有1900万元。问题1：其他应收款的差额反映在现金流量表什么科目？31第31页/共45页案例12：G公司现金流量分析分析：根据现金流量表，20 x9年G公司购买商品、接受劳务支付的现金48亿元，比20 x8年的25.65亿元，增加22.35亿元。现金购销比率=

17、4,800,965,138/4,053,959,452=1.1832第32页/共45页案例12：G公司现金流量分析根据资产负债表和利润表分析：购买商品、接受劳务支付的现金=33.50亿元问题2：48亿元与33.50亿元两者相差14.50亿元的原因？33第33页/共45页案例12：G公司现金流量分析分析：上市公司资产负债表中其他应收款的15.79亿元与合并资产负债中其他应收款的1.84亿元之间的差额应该属于关联方之间的内部资金拆借。34第34页/共45页案例12：G公司现金流量分析结论：G公司将其他应收款中与关联公司的往来借款现金支出放入现金流量表中购买商品、接受劳务支付的现金项目核算。35第3

18、5页/共45页经营活动产生的现金流补充分析不同原因导致的经营性现金流增长：经营性应收项目减少经营性应付项目增加36第36页/共45页二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金37第37页/共45页二、投资活动产生的现金流量购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金38第38页/共45页投资活动产生的现金流量分析投资活动关注点：投资活动的现金流出与企业发展战略、投资计划之间的

19、吻合程度；投资活动的现金流入是否具有盈利性。39第39页/共45页三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金40第40页/共45页三、筹资活动产生的现金流量偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金41第41页/共45页筹资活动产生的现金流量分析筹资活动关注点：筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量之和的适应程度，以及所筹集资金的使用情况。42第42页/共45页案例具体可看企业调查审查报告1、前程混凝土：销售收入与收现率比较2、恒通机械：对外投资主要依靠银行融资第43页/共45页谢谢大家！44第44页/共45页感谢您的观看！第45页/共45页