商业银行盈利性分析与评级grlk.pptx

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1、商业银行盈利性商业银行盈利性分析与评级分析与评级 第一部分：相关背景良好盈利水平对商业银行的重要性良好盈利水平对商业银行的重要性l补充资本的重要渠道l提高抵御风险能力的重要保障l股利分配的基础l提升公众对银行的信心对商业银行盈利状况进行评级对商业银行盈利状况进行评级的意义的意义l评判银行资产负债结构的合理性评判银行资产负债结构的合理性l评判银行经营的风险性状况评判银行经营的风险性状况l判断银行资本的积累能力判断银行资本的积累能力 l分析银行持续经营的能力分析银行持续经营的能力l为确定监管措施提供依据为确定监管措施提供依据需要收集的信息l有关报表、数据有关报表、数据 资产负债表、损益表（损益明细

2、表）、业务状况报告表（年计表）、非现场监管报表 l相关报告相关报告 会计报表附注或说明、年度财务预算报告、年度财务决算报告、利润分配方案、年报、财务分析报告、中介机构提供的分析报告、公告信息l相关财务管理信息相关财务管理信息 相关制度、组织体系、授权管理、系统建设l同业资料同业资料选用分析方法 l比率分析法：相关比率分析、构成比率比率分析法：相关比率分析、构成比率分析、混合比率分析分析、混合比率分析 l比较分析法比较分析法 l趋势分析法趋势分析法 l因素分析法因素分析法重要的盈利性指标l盈利能力类指标盈利能力类指标l成本费用效率类指标成本费用效率类指标l人力资源效率类指标人力资源效率类指标l其

3、他指标其他指标 盈利能力类指标l资产利润率资产利润率l资本利润率资本利润率l利息回收率利息回收率l每股收益每股收益=净利润净利润/股本股本l营业收入利润率营业收入利润率=净利润净利润/营业收入营业收入l净利息边际净利息边际=净利息收入净利息收入/平均盈利性资产平均盈利性资产l资产利用率资产利用率=总营业收入总营业收入/资产总额资产总额l贷款收益率贷款收益率=贷款利息收入贷款利息收入/平均贷款总额平均贷款总额 l利息支付率利息支付率=利息支出利息支出/利息收入利息收入成本费用效率l利润费用率利润费用率=营业费用营业费用/净利润净利润l利润工资率利润工资率=工资总额工资总额/净利润净利润l费用利润

4、率费用利润率=净利润净利润/营业费用营业费用l收入费用率收入费用率=营业费用营业费用/营业收入营业收入l存款付息率存款付息率=存款利息支出存款利息支出/平均存款平均存款l资产费用率营业费用资产费用率营业费用/平均资产总额平均资产总额l成本收入比成本收入比=营业费用营业费用/（利息净收入（利息净收入+非利息非利息收入）收入）人力资源效率l人均利润人均利润l人均费用人均费用其他指标l计提贷款损失准备率计提贷款损失准备率l税收管理比率税收管理比率盈利性状况分析流程l对损益表各个项目进行基本分析对损益表各个项目进行基本分析l结合损益表对资产负债表的一些主要项目进行结合损益表对资产负债表的一些主要项目进

5、行分析。分析。l分析重要的盈利性指标分析重要的盈利性指标 l分析各比率之间的内在联系分析各比率之间的内在联系 杜邦分析法杜邦分析法简介简介l判断比率变化的原因判断比率变化的原因 ，得出结论，得出结论l总结评价，提出建议总结评价，提出建议 盈利路径分析法l分析银行是如何获得盈利的，以及盈利的质量如何。l以损益表为基础，综合运用比较分析法和趋势分析法。杜邦分析法应用实例 收入利润率税收比率资本收益率资产利用率利息收入资产利用率非利息支出率利息支出率非利息收入资产利用率资产收益率权益乘数分析过程中应当注意的问题 l财务报表分析的局限性财务报表分析的局限性 l重视财务报表附注的信息重视财务报表附注的信

6、息 l关注准备金的充足性状况关注准备金的充足性状况l财务管理状况财务管理状况财务报表分析的局限性财务报表分析的局限性 l会计政策和方法的可选择性 l人为的某些因素也会影响财务报表的客观性 l报表不能反映重要的、非会计计量的信息 重视财务报表附注的信息重视财务报表附注的信息l主要作用：主要作用：帮助报表使用者深入了解财务报表提供帮助报表使用者深入了解财务报表提供的信息；的信息；提高财务信息的可比性；提高财务信息的可比性；扩充财务报告所提供信息的容量扩充财务报告所提供信息的容量l财务报表附注的主要内容财务报表附注的主要内容 准备金的充足性状况准备金的充足性状况l主要作用：主要作用：准备金是商业银行

7、经营成本的一部分。准备金是商业银行经营成本的一部分。资产减值准备提取不充分，不仅将降低资产减值准备提取不充分，不仅将降低商业银行抗风险能力，也会造成商业银商业银行抗风险能力，也会造成商业银行利润虚增，并使各家银行的数据缺乏行利润虚增，并使各家银行的数据缺乏可比性。可比性。财务管理状况l财务管理是商业银行经营管理的重要组成部分，财务管理是商业银行经营管理的重要组成部分，是运用价值形式，是对商业银行经营过程中的是运用价值形式，是对商业银行经营过程中的资金活动、业务收支和经营成果等进行决策与资金活动、业务收支和经营成果等进行决策与计划、核算与管理、考核与分析等一系列管理计划、核算与管理、考核与分析等

8、一系列管理活动的总称。活动的总称。l财务预算财务预算l财务管理的电子化建设财务管理的电子化建设l组织管理组织管理第二部分：银行评级l定量部分定量部分l定性部分定性部分l银行评级中应当注意的银行评级中应当注意的特殊问题特殊问题定量部分l资产利润率资产利润率l资本利润率资本利润率l成本收入比率成本收入比率l风险资产利润率风险资产利润率 定性部分l1.1.成本费用和收入状况以及盈利水平和趋势成本费用和收入状况以及盈利水平和趋势 （1515分）分）l2.2.盈利的质量，以及银行盈利对业务发展与资盈利的质量，以及银行盈利对业务发展与资产损失准备提取的影响（产损失准备提取的影响（1515分）分）l3.3.

9、财务预决算体系，财务管理的健全性和有效财务预决算体系，财务管理的健全性和有效性（性（1010分）分）定性部分l1.1.成本费用和收入状况以及盈利水平和趋势成本费用和收入状况以及盈利水平和趋势 （1515分）分）l（1 1）成成本本费费用用和和收收入入状状况况。成成本本费费用用和和收收入入的的构构成成及及变变动动趋趋势势如如何何，利利息息收收入入与与非非利利息息收收入入的的结结构构是是否否良良好好；生生息息资资产产占占比比是是否否合合适适；利利差差区区间间是是否否稳稳定定，费费用用水水平平是是否否合合适适等等；分分析析影影响响收收入入和和利利润润的的因因素素以以及及这这些些因因素素可可能能对对银

10、银行行盈盈利利水水平平产产生生的的影影响响，进进而而从从总总体上评判商业银行现实或未来的获利能力。（体上评判商业银行现实或未来的获利能力。（6 6分）分）l（2 2）盈盈利利水水平平。盈盈利利水水平平是是否否稳稳定定，以以及及在在同同业业中中的的地地位位如如何何；利利润润来来源源是是否否多多元元化化；银银行行是是否否对对未未来来盈盈利前景进行过压力测试，其前景如何。（利前景进行过压力测试，其前景如何。（5 5分）分）l（3 3）利利润润分分配配政政策策。利利润润分分配配政政策策是是否否与与银银行行的的盈盈利利水水平平相相适适应应，是是否否对对银银行行资资本本金金造造成成不不利利影影响响；银银行

11、行是是否否面面临临利利润润分分配配压压力力，银银行行通通过过留留存存收收益益提提供供资资本本的能力如何。（的能力如何。（4 4分）分）主要目的 主要通过银行利润构成主要通过银行利润构成分析考察盈利水平和趋分析考察盈利水平和趋势；通过考察收入和支势；通过考察收入和支出的构成及其变化情况出的构成及其变化情况可以判断出银行盈利的可以判断出银行盈利的水平和趋势水平和趋势评价收入的基本方法 通过同业比较和历史比较分析判断银行收入的来源构成及其稳定性，分析影响银行收入来源的因素以及这些因素变化可能对银行盈利产生的影响关于收入的评级要点l分析当年各类收入占总收入的比重，确定收入的主要来源。计算利息收入、金融

12、机构往来利息收入、手续费收入、投资收益、营业外收入占总收入的比重。收入应主要来源于主营业务，营业外收入等偶发性收入占总收入的比重不应过高。分析银行利息收入的客户构成和行业构成，并判断其稳定性。l分析收入的历史变化情况。计算三年期间每一年度各类收入占总收入的比重，分析变化情况及原因，判断对收入稳定性的影响。偶发性收入占总收入的比重不应上升过快，否则会影响到收入的稳定性。中间业务收入占总收入的比重上升有利于改善银行收益构成。l收入的同业比较情况。将各类收入占总收入的比重与同类银行的平均水平进行比较，如果存在较大差别，应分析原因，并判断对收入稳定性的影响。评价支出的基本方法 分析银行成本费用的主要构

13、成，预测成本费用的增长趋势。关于支出的评级要点 分析银行成本费用的构成情况。计算各类支出占总支出的比重，并与同类银行的平均水平进行比较。如果存在较大差别，应分析原因，并判断支出的合理性。一般情况下，营业费用的增长幅度应低于总收入的增长幅度 应重点关注的分析要素应重点关注的分析要素l盈利水平及变动趋势盈利水平及变动趋势l盈利的风险性盈利的风险性l非常项目发生的频率和重要性非常项目发生的频率和重要性l与同业相比，银行的总体盈利能力与同业相比，银行的总体盈利能力 综合评价的基本方法 应综合考虑收入、成本费用状况及其变化趋势，重点考察银行净营业收入的变化，以此判断银行盈利的变化趋势综合评级要点 分析银

14、行的净利息收入。比较银行资金的成本和收益，判断银行资产运用的合理性。分析银行的利差变化，必要时，可以根据当前的宏观经济金融形势设定参数，进行压力测试综合评分原则 l银行当年盈利质量高于同类银行的平均水平，且呈增长态势，银行收入结构合理，费用得到较好控制，该项目得分应在10分以上。l中间业务收入额持续增加、占总收入的比重持续上升（连续三年）并且高于同类银行平均水平的，应对该项目适当加分。l营业费用的增长幅度高于总收入的增长幅度的，应对该项目酌情扣分。定性部分l2.2.盈利的质量，以及银行盈利对业务发展与资产损失盈利的质量，以及银行盈利对业务发展与资产损失准备提取的影响（准备提取的影响（1515分

15、）分）l（1 1）资资产产质质量量。主主要要分分析析银银行行资资产产的的分分类类是是否否准准确确，贷款偏离度是否较大等。（贷款偏离度是否较大等。（5 5分）分）l（2 2）贷贷款款呆呆账账准准备备金金和和其其他他资资产产减减值值准准备备的的充充足足程程度度。主主要要分分析析银银行行是是否否足足额额计计提提贷贷款款损损失失准准备备金金及及其其他他资资产减值准备等。（产减值准备等。（5 5分）分）l（3 3）是是否否严严格格按按照照监监管管机机构构的的规规定定核核算算应应收收未未收收利利息息；是否足额提取应付未付利息。（是否足额提取应付未付利息。（5 5分）分）基本目的 评级要点 l银行是否按规定

16、足额计提贷款损失准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、坏账准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和抵债资产减值准备等各项资产减值准备。l银行的应收利息和应付利息的核算方法是否符合有关文件规定，银行是否存在利用多提少提应收利息、应付利息调节利润的情形 l银行对其它各项收入支出的核算是否准确，是否对利润真实性产生重大影响 评分原则 l根据银监会发布的关于推进和完善贷款风险分类工作的通知第六条的规定进行相应调整后，经营成果为亏损的，得分应低于8分。l未足额提取贷款损失准备及其它资产减值准备的，得分应低于10分。l具备足额提取各项减值准备的能力，但实际未足额提取各项准备的，该项

17、目得分应低于8分。l未准确核算应收利息和应付未付利息的，得分应低于12分。l未准确核算其它各项收入支出的，视严重程度对该项目扣分。定性部分l3.3.财务预决算体系，财务管理的健全性和有效性（财务预决算体系，财务管理的健全性和有效性（1010分）分）l（1 1）是是否否建建立立健健全全的的预预决决算算体体系系；是是否否建建立立必必要要的的财财务管理制度；财务管理制度执行情况如何。（务管理制度；财务管理制度执行情况如何。（5 5分）分）l（2 2）是是否否开开发发和和运运用用包包括括财财务务核核算算、成成本本管管理理、业业绩绩评评价价和和资资产产负负债债比比例例管管理理的的财财务务管管理理信信息息

18、系系统统，能能否否提提供供管管理理会会计计信信息息；能能否否运运用用经经济济资资本本进进行行财财务务核核算算和资本分配。（和资本分配。（3 3分）分）l（3 3）是是否否考考虑虑各各种种风风险险因因素素，运运用用风风险险调调整整后后的的资资本本收收益益率率（RAROCRAROC）和和经经济济增增加加值值（EVAEVA）进进行行绩绩效效评评价价，其结果如何。（其结果如何。（2 2分）分）主要目标评级要点（一）分析规章制度的建设情况。分析规章制度的建设情况。规章制度是否涵盖了有关财务管理的每个方面（财务预算管理、财务分析、资本金管理、税务管理、固定资产管理、费用管理、利润分配），财务管理每一项工作

19、是否都制定了相应规章制度、实施细则、操作规程。每一项制度的制订过程是否合理，内容是否符合实际需要，并具有一定的先进性、稳定性和前瞻性。评级要点（二）分析组织体系的建设情况。分析组织体系的建设情况。是否设立专门的财务管理部门；是否对财务管理部门的职责、岗位设置、任职要求做出明确的规定；岗位设置和职责安排是否符合相互制衡、相互监督的内部控制原则。是否设立专门的委员会负责对大额固定资产购置、大额费用支出进行集体决策。评级要点（三）分析管理工作的水平和效果。分析管理工作的水平和效果。财务预算的指标设置是否合理，指标值的确定是否合理，分解方法是否科学，编制依据是否充分，执行是否严格。财务分析报告的数据来

20、源是否可靠、分析方法是否科学、分析结论是否令人信服、提出的改进意见是否可行。是否严格按照规章制度对固定资产、费用支出进行管理，是否严格按照授权对固定资产的购置、费用支出进行审批。评级要点（三）评级要点（三）关于预算报告的编制关于预算报告的编制l制定过程的科学性制定过程的科学性 l预算报告的完整性预算报告的完整性 l预算报告的科学性预算报告的科学性 评级要点（四）分析财务管理电子化建设情况。财务管理是否实现电子化、信息化。管理部门能否全面及时掌握全行的财务信息 评级要点（四）管理会计系统建设的基本框架l盈利能力分析l成本的归集和分摊l资金转移定价l预算l管理报告评分原则 l主主要要从从财财务务管管理理制制度度入入手手，分分析析银银行行的的财财务务管管理理水水平平，分分析析财财务务管管理理能能力力是是否否对对银银行行盈盈利利水水平平产产生生不不利利影影响响。财财务务管管理理制制度度不不够够健健全全的的，该该项项目目得得分分应应在在6 6分分以以下下；财财务务管管理理制制度度执执行行不严的，该项目得分应在不严的，该项目得分应在6 6分以下分以下 l在财务管理中弄虚作假的，该项目不得分在财务管理中弄虚作假的，该项目不得分 l由于财务管理问题造成盈利状况严重不实的，由于财务管理问题造成盈利状况严重不实的，该项目不得分该项目不得分 谢谢！